税务代理实务-22及答案解析.doc

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1、税务代理实务-22 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：29，分数：29.00)1.税务行政复议中的被申请人是指_。 A.被税务机关委托的代征人 B.与申请人存在控股关系的上级单位 C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织 D.作出具体行政行为的税务机关（分数：1.00）A.B.C.D.2.复议机关应当自受理复议申请之日起_日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。 A.15 B.30 C.60 D.90（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列行政复

2、议情形中，需终止行政复议的是_。 A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的 B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的 C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的 D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的（分数：1.00）A.B.C.D.4.对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起_日内依法向人民法院提起行政诉讼。 A.10 B.15 C.20 D.30（分数：1.00）A.B

3、.C.D.5.税务行政复议的受案范围不包括_。 A.行政许可、行政审批行为 B.发票管理行为 C.税务机关的办税流程 D.行政处罚行为（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业(增值税一般纳税人)2011 年 8月份取得 10张增值税抵扣发票，其中有 5张税务机关以票面模糊为由，不予以抵扣。该企业表示不服，应当按照_提出行政复议。 A.税务机关作出的征税行为 B.发票管理行为 C.税务机关作出的行政处罚行为 D.税务机关不依法履行职责的行为（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据税务行政复议相关规定，下列选项说法错误的是_。 A.行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他

4、组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议 B.申请人、第三人可以委托 12 名代理人参加行政复议 C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理 D.被申请人因工作需要可以委托本机关以外人员参加行政复议（分数：1.00）A.B.C.D.8.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向_申请复议。 A.主管该扣缴义务人的税务机关 B.主管被扣缴义务人的税务机关 C.主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关 D.主管该被扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关（分数：1.00）A.B.C.D.9.对国家税务总局的具体行政行为不服的，应当向_申请行政复议。 A.全国人民

5、代表大会常务委员会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列对于税务行政复议的理解正确的是_。 A.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局行政复议 C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼 D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列符合延长法定复议申请期限的原因是_。 A.申请人是限制行为能力的人

6、B.申请人宣告死亡 C.申请人还没有考虑好是选择复议还是诉讼 D.被申请人设置障碍（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于税务行政复议的说法中，正确的是_。 A.申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据，复议机关不得拒绝 B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人或其他组织、个人收集证据 C.法制机构依据有关规定的职责所取得的有关材料证据，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据 D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程，仅需审查证据的真实性（分数：1.00）A.B.C.D.13.根据税务行政复议规则，下列事项中，不可以适用调解的是_。 A.核定税额 B.确定应税

7、所得率 C.税务机关的公告 D.行政赔偿（分数：1.00）A.B.C.D.14.纳税人向注册税务师咨询其所经营业务涉及的税种及适用税目如何界定的问题属于_。 A.税收法律规定方面的咨询 B.税收政策运用方面的咨询 C.办税实务方面的咨询 D.涉税会计处理的咨询（分数：1.00）A.B.C.D.15.纳税人就有关税收征管规程及办税实务操作等方面的咨询，属于_。 A.税收法律规定方面的咨询 B.税收政策运用方面的咨询 C.办税实务方面的咨询 D.税务动态方面的咨询（分数：1.00）A.B.C.D.16.某金融企业向注册税务师咨询关于本企业 2011年的捐赠支出在所得税前扣除的规定，注册税务师作出以

8、下解答中正确的是_。 A.公益性捐赠支出按照企业会计利润 12%以内的部分在税前扣除，超过部分不得扣除 B.企业通过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益性捐赠可以全额在税前扣除 C.企业对外的公益性捐赠，在企业申报的应纳税所得额 30%以内的部分可以在税前扣除 D.企业的非公益性捐赠支出，在企业有赢利时可以按照企业会计利润 12%以内的部分在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.17.注册税务师接受咨询时，下列答复正确的是_。 A.白酒生产企业(增值税一般纳税人)批发给商场白酒收取的优质费，可开具增值税专用发票，也可开具普通发票 B.某商场收到厂家的“平

9、销返利”，可开具增值税专用发票 C.某酒厂销售啤酒的同时收取的包装物押金，逾期未退或超过 12个月时并入消费税的计税依据征收消费税 D.卷烟批发企业在批发卷烟的同时，兼营卷烟零售取得的收入，不需要计征批发环节 5%的消费税，只计算增值税销项税（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列不属于新建企业税收筹划内容的是_。 A.企业组织形式的选择 B.经营地点、行业的选择 C.企业资本结构的税收筹划 D.企业会计方法的选择（分数：1.00）A.B.C.D.19.某企业准备利用自有的办公楼对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。针对营业税来讲，企业可以利用_进行税收筹划。 A.减免税方法

10、 B.不予征税方法 C.抵免方法 D.分割方法（分数：1.00）A.B.C.D.20.企业依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可扣除的项目或金额，以减轻税收政策负担，这种税收筹划方法称为_。 A.扣除方法 B.税率差异方法 C.抵免方法 D.延期纳税方法（分数：1.00）A.B.C.D.21.税收筹划方法中的抵免方法是指_，以减轻税收负担的方法。 A.选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案 B.根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案 C.依据国家税收法律、法

11、规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额 D.依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列关于股利决策税收筹划的表述，正确的是_。 A.无论采用何种股利决策方法，均需要计算缴纳企业所得税和个人所得税，所以没有筹划空间 B.股份制企业可以采用多发股利的方式达到少缴企业所得税的目的 C.股份制企业可以采用不发放股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富的办法，达到不缴个人所得税的目的 D.在企业股利政策理论中，不存在税负差异理论（分数：1.00）A.B.C.

12、D.23.某个人准备在 2011年投资新办一企业，在向注册税务师进行咨询时，注册税务师的下列说法中错误的是_。 A.如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税 B.如果该个人将企业设立为软件生产企业，则该企业生产的软件产品可以依法享受增值税即征即退政策 C.如果商业企业(小规模纳税人)购进税控收款机，购进税控收款机时负担的进项税额可以用于抵减应纳增值税额 D.如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.24.注册税务师执业风险是指_。 A.注册税务师无法准确解答咨询人提出

13、的税务咨询问题 B.注册税务师发现委托人已经存在的税务风险，但无相应的消除对策 C.注册税务师因工作缺欠导致委托人纳税错误而处罚款，将承担赔偿损失的法律责任 D.注册税务师因违规执业而受到行业主管部门处罚（分数：1.00）A.B.C.D.25.某项涉税服务业务，税务师事务所所长李先生指定注册税务师张女士为项目负责人，张女士委托注册税务师小王专门负责该服务业务的质量控制。该项涉税服务业务的服务结果质量最终负担者为_。 A.所长李先生 B.注册税务师张女士 C.注册税务师小王 D.注册税务师张女士和注册税务师小王（分数：1.00）A.B.C.D.26.在业务的承接和保持进行调查和评估时，下列人员不

14、应参加评估_。 A.税务师事务所所长 B.该项业务的拟任项目负责人 C.该项业务的市场开发人员 D.质量、风险管理委员会成员（分数：1.00）A.B.C.D.27.业务约定书的起草人一般为_。 A.税务师事务所所长 B.项目负责人 C.聘请的法律专家 D.调查委托人情况的人（分数：1.00）A.B.C.D.28.税务师事务所提供鉴证业务的鉴证对象是本事务所提供的涉税服务结果，提供该涉税服务的人员宜_。 A.不参与该鉴证业务 B.担任该鉴证业务的项目负责人 C.担任该鉴证业务的项目经理 D.担任该鉴证业务的复述人员（分数：1.00）A.B.C.D.29.涉税鉴证业务的复核级别应_。 A.不少于二

15、级 B.不少于三级 C.不少于四级 D.必须通过专业委员会表决（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：29，分数：29.00)30.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有_。 A.按 13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用 17%的税率，要求补缴增值税并加收滞纳金 B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50%的罚款 C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定 D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请 E.举

16、报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励（分数：1.00）A.B.C.D.E.31.税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有_。 A.不予代开发票 B.不予审批出口退税 C.给予较低的纳税信用等级 D.给予加收滞纳金 E.不予认定为增值税一般纳税人身份（分数：1.00）A.B.C.D.E.32.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有_。 A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人 B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的 C.申请人的法人资格终止 D.申请人死亡，无继承人 E.申请人撤回行政复议申请（分数：1.00）A.B.C.D.E.33.下

17、列税务行政复议，复议机关不予受理的有_。 A.没有明确的被申请人 B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理 C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理 D.纳税人就半年前的行政行为提出复议 E.申请人死亡（分数：1.00）A.B.C.D.E.34.下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有_。 A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议 B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议 C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议 D.对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国

18、税机关申请行政复议 E.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议（分数：1.00）A.B.C.D.E.35.复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，_。 A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行 B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行 C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行 D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行 E.维持具体行政行为的行政复议决定，由

19、复议机关依法强制执行（分数：1.00）A.B.C.D.E.36.税务行政复议的受案范围包括_。 A.税务机关作出的行政许可、行政审批行为 B.税务机关采取的税收保全措施、强制执行措施 C.税务机关作出的纳税辅导行为 D.税务机关作出的行政处罚行为 E.税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为（分数：1.00）A.B.C.D.E.37.下列行为中，属于税务机关作出的征税行为的有_。 A.某企业为 2012年 5月 6日成立的合伙企业，税务机关认定其为个人所得税的纳税主体 B.某企业为 2012年新设的从事小商品生产销售的企业，被确认向当地的国税机关缴纳企业所得税 C.某企业 2012年 8月由于企

20、业资金紧张，没有在规定的纳税申报期内申报增值税，被税务机关处以 500元的罚款 D.某企业将未使用房屋出租给个人用于经营，税务机关确定其应按 12%税率缴纳房产税 E.某汽车销售企业接受税务机关委托代收代缴车辆购置税（分数：1.00）A.B.C.D.E.38.申请人对下列税务行政复议范围中的_不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 A.确认税款征收方式 B.不予审批出口退税 C.不予开具完税凭证 D.不予认定为增值税一般纳税人 E.通知出境管理机关阻止其出境行为（分数：1.00）A.B.C.D.E.39.纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定

21、不服的，才能向人民法院提起诉讼的有_。 A.加收滞纳金 B.确定适用税率 C.不予抵扣税额 D.停止出口退税权 E.代征行为（分数：1.00）A.B.C.D.E.40.关于税务行政复议的被申请人，以下说法中正确的有_。 A.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构为被申请人 B.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人 C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人 D.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共

22、同被申请人 E.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织为共同被申请人（分数：1.00）A.B.C.D.E.41.税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人和组织。这里所说的“利害关系”是指经济上的_等。 A.债权关系 B.债务关系 C.供销关系 D.行政隶属关系 E.股权控股关系（分数：1.00）A.B.C.D.E.42.2011年 5月上海市地税局对所管辖的甲公司作出了罚款 50000元的行政处罚决定，甲公司不服，决定提出行政复议，依法对该税务争议案件享有复议权的行政机关有_。 A.国家税务总局 B.上海市地税局 C.国务院 D.上海市国税局

23、 E.上海市人民政府（分数：1.00）A.B.C.D.E.43.税务行政复议申请人提供担保的方式主要有_。 A.保证 B.抵押 C.质押 D.留置 E.扣押（分数：1.00）A.B.C.D.E.44.下列行政复议情形中，可以中止行政复议的有_。 A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的 B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的 C.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的 D.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的 E.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的（分数：1.00）A.B

24、.C.D.E.45.注册税务师在正式决定受托代理税务行政复议之前，应履行的程序有_。 A.了解分析税收争议双方的基本情况 B.审核纳税人、扣缴义务人申请复议的条件是否具备 C.磋商代理事项、价格和收费方法，签订税务代理协议书 D.按协议约定预收代理费 E.向税务行政复议机关提交复议申请书（分数：1.00）A.B.C.D.E.46.税务咨询的内容主要包括_。 A.税收法律规定方面的咨询 B.税收政策运用方面的咨询 C.涉税会计处理的咨询 D.税务动态方面的咨询 E.会计制度动态方面的咨询（分数：1.00）A.B.C.D.E.47.税务咨询的形式一般有书面咨询、电话咨询、晤谈和网络咨询，下列对各种

25、咨询形式的理解，正确的有_。 A.电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务 B.在实现计算机网络化的情况下，书面咨询也可以电子信件的形式传输 C.电话咨询必须进行案头书面准备 D.晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由咨询人作出结论 E.电话咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方式（分数：1.00）A.B.C.D.E.48.下列关于注册税务师对纳税人提供的各种税务咨询服务的理解中，正确的有_。 A.提供税收政策运用方面的咨询服务时，注册税务师应当通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用 B.提供办税实务方面的咨询服务时，要求注册税务师除对税收征管法律、法规和税务

26、机关日常管理的具体要求有深入的研究外，还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验 C.提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合税法规定的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误 D.提供税务动态方面的咨询服务时，要求注册税务师关心国家宏观经济政策和税收理论研究，及时掌握税制改革动向；应经常与税务机关和税务人员保持联系，随时了解税务机关的工作及其人事变动 E.提供税收法律规定方面的咨询时，主要提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定（分数：1.00）A.B.C.D.E.49.某注册税务师对某内资企业关于 2011年度所得税汇

27、算清缴相关政策规定的咨询答复中，正确的有_。 A.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，超过部分可以结转以后年度扣除 B.未使用的房屋可以计算折旧在所得税前扣除 C.通过红十字会向洪涝灾区的公益性捐赠，可以全额在所得税前扣除 D.外购的商誉可通过摊销的方式在所得税前扣除 E.各项税收的滞纳金和行政性罚款，不得在所得税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.E.50.与税务咨询相比，税务顾问具有_的特点。 A.权威性强 B.咨询内容广泛 C.收费高 D.服务对象专一 E.服务对象广（分数：1.00）A.B.C.D.E

28、.51.注册税务师提供税务顾问服务时，应当_。 A.对于有关税政方面的咨询，注册税务师不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决 B.税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作 C.为企业担任税务顾问的注册税务师，在日常的办税过程中，要随时随地给予指导 D.税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供有关信息供客户参阅 E.注册税务师担当企业的税务顾问，应以书面形式为企业提供一份办税指南（分数：1.00）A.B.C.D.E.52.税务顾问是综合性的税务咨询服务，其服务的内容主要包括_。 A.经营策划 B.政策指导 C.办税指导 D

29、.提供信息 E.投资理财筹划（分数：1.00）A.B.C.D.E.53.税收筹划的“三性”是指_。 A.合理性 B.合法性 C.筹划性 D.目的性 E.滞后性（分数：1.00）A.B.C.D.E.54.下列对于税收筹划的理解，正确的有_。 A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限 B.税收筹划必须事先规划、设计安排 C.税收筹划的目的是节约税收的支付，使当前税收的支付达到最小 D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重 E.税收筹划不需要考虑企业生产经营业务的扩展（分数：1.00）A.B.C.D.E.55.对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有_。 A.对于不同组织形式的企业或组织，税法具体规定

30、存在差异，可以利用这点进行税收筹划 B.对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以利用这点进行税收筹划 C.对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以利用这点进行税收筹划 D.对于不同资本结构的企业或组织，税法具体规定存在差异，可以利用这点进行税收筹划 E.对于采用不同会计方法的企业或组织，存在计算出的应纳税所得额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法确定企业会计处理方法（分数：1.00）A.B.C.D.E.56.在业务的承接和保持进行调查和评估时，对下列方面内容可以采取内部调查方法_。 A.首次接触的委托人的纳税遵从度 B.税务师事务所的专业胜任能力 C.委托人的委

31、托目的 D.委托人对注册税务师实施程序、方法的干预情况 E.委托业务在职业道德方面对税务师事务所及执行业务注册税务师要求（分数：1.00）A.B.C.D.E.57.下列关于业务质量监控人员的表述准确的有_。 A.项目组以外的人员 B.可以由项目负责人选定 C.可以由复核人员兼任 D.应具技术专长、适当经验并满足独立性要求 E.市场开发业绩的人员（分数：1.00）A.B.C.D.E.58.下列关于工作底稿的表述准确的有_。 A.项目组应在提交业务结果之日起 90日内将工作底稿归整为业务档案 B.工作底稿的所得税权归税务师事务所 C.对同一客户的不同委托业务的工作底稿，应当合并归整为同一业务档案

32、D.工作底稿应对完成委托业务之日起移送委托方，以保证保守委托方秘密 E.工作底稿作为业务档案，应自提交结果之日起保存 10年（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：5，分数：42.00)市国家税务局稽查局于 2011年 4月 11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在 2011年 1月3 月期间，少缴增值税 280000元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起 15日内补缴增值税280000元。稽查局于 2011年 4月 20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于 5月 20日将税款缴纳人库，但由于对税务局决定存在异议，于 5

33、月 21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题（分数：6.00）(1).市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。（分数：2.00）_(2).甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。（分数：2.00）_(3).试分析以下纳税人提出的行政复议中，税务机关是否应当受理，并说明具体的税务行政复议的规定。 (1)甲县国税局根据举报派人到城区某五金店进行检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款 1420.2元。8 月11日，甲县国税局依法作出并送达税务处理决定书，责令该店于 8月 26日前缴清税款及滞纳金

34、。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于 8月 15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于负责人业务繁忙，所以直到 12月 10日才向甲市国税局提出复议申请。 (2)居民乙，对于 2011年新修订的个人所得税法中费用扣除标准自 2011年 9月 1日起调整为每月 3500元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准过低，应当作出调整，故向户口所在地的甲县地税局提出了行政复议的申请。 (3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在 8月 31日向当地丙省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月 15日，省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在 9月 20日向

35、当地省人民政府提出了行政复议，9 月 24日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是在 9月 25日向国家税务总局提出行政复议。（分数：2.00）_甲商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于 2013年 3月 1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款 50000元。税务机关认为企业有偷税行为，于 2013年 3月 20日，作出补交税款和滞纳金，处以100000元罚款的处罚决定。甲公司就上述事项咨询注册税务师。问题 请您作为注册税务师分别回答以下问题，并简要说明理由：（分数：4.00）(1).偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?（

36、分数：2.00）_(2).企业能否申请行政复议?申请复议前，企业还要做哪些准备工作?（分数：2.00）_2013年 6月 20日，甲县地税局查实某建筑企业 5月份采取虚假的纳税申报偷税 20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定由该建筑公司补缴税款 20万元，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳 10万元税款后于 6月 25日向市地税局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第 8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、

37、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。问题（分数：8.00）(1).该建筑企业的行政复议申请是否符合规定?为什么?（分数：2.00）_(2).甲县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的?（分数：2.00）_(3).某县甲企业(增值税小规模纳税人)2013 年初拥有房屋十套，原值 100万元，已提折旧 80万元，对于该房屋的使用，甲企业制定了以下三个方案： 方案一：用于企业生产经营使用，装修支出预算为 10万元(装修后不增加房产原值)，年销售额预计为 200万元。 方案二：出租给乙单位作为经营用房，协议由甲企业先行装修，装修支出预算为 10万元，每年收取租金

38、20万元，租期 5年。 方案三：采用共担风险、共负盈亏方式向丙企业投资，根据丙企业的历年经营情况，预计每年有 20万元的红利分配。 当地房产税计算余值时的扣除比例为 30%；假设不考虑印花税、城镇土地使用税问题；当年处于所得税免税期间。 问题 在甲企业制定的三个方案中，请您作为注册税务师选择企业 2012年度综合税负率最低的方案。（分数：2.00）_(4).某市区一生产企业(增值税一般纳税人)，销售销售的货物另按不含税销售额的 5%向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化，每年发生的人工及修理费为 80万元(假设不考虑增值税进项税)。企业管理层考虑是否将汽车作转让处理，改由非关联的运输公司统

39、一运输，若改为运输公司运输，企业向该运输公司支付代垫送货运费约占不含税销售额的 5%，运费由购货方负担，运输发票开给购货方。该企业 2013年度发生进项税额 280万元，全年不含税销售额为 2000万元，2013 年度计算的应纳税所得额为-600 万元，预计在未来 5年内不会有赢利弥补此项亏损。假设没有纳税调整事项。 问题 以总体税额高低为决策依据，请你作为注册税务师为该企业的筹划进行分析和决策，并说明政策依据。（分数：2.00）_甲生产企业 2013年度全年实现销售收入 20000万元，实际发生业务招待费 330万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的 5。甲企业决定就业务招待费超标问题(假

40、定上述两个数据 2014年度没有变化)聘请税务师事务所进行 2014年度业务招待费的税收筹划。注册税务师给出的咨询建议是：将甲企业的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售(子)公司(以下简称乙公司)。甲企业生产的产品以 18000万元销售给乙公司，乙公司再以 20000万元对外销售；330万元的业务招待费在两个企业之间进行分配：甲企业承担 160万元，乙公司承担 170万元。问题（分数：4.00）(1).计算 2013年甲企业业务招待费超标对当年企业所得税的影响。（分数：2.00）_(2).从业务招待费税收筹划的角度计算分析注册税务师设计的筹划方案是否可行。（分数：2.00）_李某为某装潢公

41、司设计师，2013 年度每月工资收入为 9500元，除此之外还经常利用业余时间为其他客户进行装潢设计。12 月为甲企业提供设计劳务，取得收入 30000元；为乙企业提供设计劳务，取得收入 25000元。李某当月计划通过民政部门向某老年服务机构捐赠 15000元。问题（分数：20.00）(1).分析李某在 12月如何进行捐赠可以达到节税的目的。（分数：2.50）_(2).简述个人在实施捐赠时需要注意的问题。（分数：2.50）_(3).注册税务师执业风险有哪些表现形式?（分数：2.50）_(4).税务师事务所执业质量控制应达到哪些基本目标?（分数：2.50）_(5).税务师事务所执业质量控制涉及哪些要素?（分数：2.50）_(6).一般情况下，项目组的结构是怎样的?各自的责任又是什么?（分数：2.50）_(7).在业务实施过程中，税务师事务所在对证据收集及评价进行管理时，应当关注哪些方面?（分数：2.50）_(8).复核人员进行业务复核应包括哪些内容?（分数：2.50）_税务代理实