注册会计师考试税法模拟试卷五2014年及答案解析.doc
《注册会计师考试税法模拟试卷五2014年及答案解析.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师考试税法模拟试卷五2014年及答案解析.doc(20页珍藏版)》请在麦多课文档分享上搜索。
1、注册会计师考试税法模拟试卷五 2014 年及答案解析(总分:100.00,做题时间:120 分钟)一、单项选择题(本题型共 24 小题,每小题 l 分(总题数:24,分数:24.00)1.下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。 (分数:1.00)A.税收法律关系中权利主体双方权利义务对等B.税收法律关系的实质是利益分配关系C.税收法律关系是随着税法的产生而产生的D.税收法律事件和税收法律行为能够引起税收法律关系的产生、变更和消灭2.下列说法符合现行增值税税收优惠政策的是( )。 (分数:1.00)A.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜按照 l3低税率征收增值税B.增值税一般纳税人将
2、进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策C.增值税一般纳税人将进口软件产品进行单纯汉字化处理后对外销售,其销售的软件产品增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策D.对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业从事国外航空公司飞机维修业务,按照 17税率征收增值税3.某企业为增值税一般纳税人,2012 年 4 月将自己使用过的设备用于对外捐赠,该设备在 2009 年 4 月购进,购进时取得增值税专用发票,注明价款 50 万元、增值税 85 万元,购进时已抵扣进项税额。截止2012 年 4 月已提折旧 2223 万元。该企业对此项业务处理
3、正确的是( )。 (分数:1.00)A.应以该设备的净值为基数,按 l7税率计算缴纳增值税B.应转出进项税额 5.27 万元C.应以公允价值为依据,按照 17税率计算缴纳增值税D.应转出进项税额 8.5 万元4.2013 年 3 月某日化厂为推销新产品并巩固原有客源,将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成的化妆品礼品盒 l00 套赠送给客户,其中,化妆品的生产成本为 90 元套,普通护肤护发品的生产成本为 50 元套。化妆品和普通护肤护发品的成本利润率均为 5。该 13 化厂上述业务应缴纳消费税( )元。 (分数:1.00)A.2700B.4200C.4050D.63005.下列说法符合消费税出
4、口退税规定的是( )。 (分数:1.00)A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口免税并退税B.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品,免税不退税C.外贸企业受非生产性的商贸企业委托代理出口府税消费品免税并退税D.有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品免税并退税6.2012 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元,逾期贷款罚息收人 5 万元;将第一季度购进的有价证券转让,卖出价 860 万元,该证券买人价 780 万元;代收电话费取得手续费等收入l4 万元(其中包括工本费 2 万元)。2012 年第三季度该商业银行应纳
5、营业税( )万元。 (分数:1.00)A.24.85B.24.95C.63.7D.63.957.某生产企业坐落在市区,2012 年 10 月已缴纳增值税 36 万元,其中包括进口环节增值税 21 万元;当月转让一块位于市区的土地使用权,取得收入 2800 万元,该土地系抵债所得,抵债时作价 1000 万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。(分数:1.00)A.1.50B.10.50C.12.60D.17.608.某企业进口一批材料,材料价款 95 万元,支付运抵我国口岸起卸前运费和保险费 5 万元,报关进口后发现其中的 10有严重的质量问题并将其退货,出口方为
6、补偿该企业,发送价值 l0 万元(含支付运抵我国口岸起卸前运费和保险费 05 万元)的无代价抵偿物,已知进口环节关税税率为 20,则该企业应缴纳进口关税( )万元。 (分数:1.00)A.18B.20C.22D.22.19.地处某农村的原油开采企业(增值税一般纳税人)2012 年 4 月销售开采的原油取得不含税销售额 l8000万元,本月购进生产用材料取得增值税专用发票上注明增值税 1060 万元。已知原油适用资源税税率为5。该企业 2012 年 4 月上述业务应缴纳的各项税金及附加合计为( )万元。(不考虑地方教育附加及企业所得税) (分数:1.00)A.900B.2000C.2900D.2
7、98010.2012 年某公司拥有 3 辆车,其中从国内某汽车厂(增值税一般纳税人)购进轿车一辆,支付含增值税价款 l8 万元,另支付购置工具和零配件价款 02 万元,车辆装饰费 04 万元,支付的款项由销售公司开具统一发票,支付保险费 046 万元,取得保险公司开具的票据;进口客车一辆,关税完税价格 120 万元,关税税率 20,消费税税率 9;购进二手车一辆,支付价款 62 万元。2012 年该公司应当缴纳车辆购置税( )万元。 (分数:1.00)A.13.8B.17.36C.17.41D.17.4511.甲某 2009 年 9 月购进一辆排气量为 14 升的轿车自用,9 月 5 日到车船
8、管理部门登记一直未缴纳车船税,2012 年缴纳交强险时,保险机构应代收代缴车船税( )元。(当地排气量为 10 升至 l6 升的乘用车车船税年税额为 600 元辆) (分数:1.00)A.2000B.2050C.3600D.420012.根据印花税的有关规定,下列行为中属于违法行为的是( )。 (分数:1.00)A.技术合同已贴印花税票,但未注销B.会计咨询合同未贴印花税票C.农牧业保险合同未贴印花税票D.企业因改制签订的产权转移书据未贴印花税票13.某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务,公司占地共 4 万平方米,其中采摘、观光的种植用地25 万平方米,职工宿舍占地 1 万平方米,办公楼占
9、地 05 万平方米。该公司所在地适用城镇土地使用税年税额 5 元平方米。该公司全年应缴纳城镇土地使用税( )万元。 (分数:1.00)A.4B.6C.7.5D.1514.甲企业因拖欠乙企业 l80 万元款项无力偿还,2012 年 8 月双方经过协商,进行债务重组,甲企业以市场价格为 200 万元的房产抵偿该笔债务,乙企业因此取得该房产的产权,办理了产权转移书据,并支付给甲企业差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5。下列表述中正确的是( )。 (分数:1.00)A.甲企业应缴纳契税 90000 元B.甲企业应缴纳契税 100000 元C.乙企业应缴纳契税 90000 元D.乙企业
10、应缴纳契税 100000 元15.我国某居民企业 2012 年度销售货物取得不含税收入 4000 万元、从境内居民企业分回投 资收益 20 万元、其他业务收入 100 万元;与收人配比的成本 3000 万元,全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计 600 万元,营业税金及附加共计 l25 万元,另发生营业外支出 80 万元(其中通过公益性社会团体对贫闲地区捐赠 40 万元企业直接对受灾地区捐赠 l0 万元),该企业适用 25的企业所得税税率,假定无其他纳税调整事项项。2012 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。 (分数:1.00)A.78.75B.76.8C.82.05D.74.316
11、.某企业 2012 年计提的应支付职工合理的工资薪金为 480 万元,由于资金紧张,实际支付 T 资 350 万元、年终奖 25 万元、加班费 20 万元、交通补贴 5 万元、当地规定标准的“五险一金”26 万元,企业实际发生的职工福利费、职工教育经费和拨缴的工会经费分别为 54 万元、l3 万元和 8 万元。该企业 2012 年所得税前可以扣除的职工福利费、职工教育经赞以及工会经费合计为( )万元。 (分数:1.00)A.64.75B.74C.72.65D.7217.某供热公司 2012 年度拥有生产用房原值 5000 万元,当年取得供热总收入 4000 万元,其中直接向居民供热取得的收入
12、800 万元,房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 30。该公司 2012 年应缴纳的房产税为( )万元。 (分数:1.00)A.1.68B.3C.48D.33.618.大卫为 A 国公民,在中国境内无住所,A 国与我国签订有税收协定。大卫 2012 年 4 月 15 日来北京某外资企业 1=作,2012 年 10 月 l3 日离开中国。在中国一 T=作期间,境内企业每月支付工资 30000 元,A国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。2012 年 lO 月大卫应在我国缴纳个人所得税( )元。 (分数:1.00)A.3338.04B.10414.68C.8278.33D.248351
13、9.某运输公司与甲公司 2012 年 3 月签订了一份运输合同,注明运费 45 万元;以价值 60 万元的仓库作抵押,从银行取得抵押贷款 80 万元,并在合同中规定了还款日期,但是到了还款日期后,该运输公司由于资金周转困难而无力偿还借款,按合同规定将抵押的仓库的产权转移给银行,签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税( )元。 (分数:1.00)A.165B.575C.580D.56520.根据税收征收征管理法的相关规定,关于延期纳税,下列表述正确的是( )。 (分数:1.00)A.纳税人因资金紧张不能如期纳税的,可以申请延期纳税B.纳税人因交通不便不能如期纳税的,可以申请延期纳
14、税C.延期纳税由主管税务机关审批D.延期纳税期限最长不得超过 3 个月21.A 公司为一建筑工程公司,2012 年度承包一项建筑工程,该工程总造价 6820 万元,其中耗用外购的建筑材料市场价格 5600 万元,建设单位提供的设备价款 580 万元,劳务费及其他材料价款共计 640 万元。A 公司上述业务应缴纳营业税( )万元。 (分数:1.00)A.168B.187.2C.36.6D.204.622.关于税务行政复议,下列说法错误的是( )。 (分数:1.00)A.纳税人对税务机关作出的税收强制执行措施不服的,可以选择申请行政复议,也可以直接提起行政诉讼B.纳税人对税务机关作出的减免税决定不
15、服的,可以选择申请行政复议,也可以直接提起行政诉讼C.纳税人对税务机关作出的行政赔偿决定不服的,可以选择申请行政复议,也可以直接提起行政诉讼D.纳税人对税务机关作出的停止出口退税权决定不服的,可以选择申请行政复议,也可以直接提起行政诉讼23.下列支出中,可以从当期应纳税所得额中据实扣除的是( )。 (分数:1.00)A.为建造固定资产向银行借款,资产建造期间发生的利息B.诉讼费用C.购置房产缴纳的契税D.业务招待费支出24.根据个人所得税的相关规定,下列表述正确的是( )。 (分数:1.00)A.破产企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入免征个人所得税B.上市公司员工取得股票期权时,应按照财
16、产转让所得计算缴纳个人所得税C.个人提前退休取得的补贴收入不征收个人所得税D.个人因各种原因终止投资,从被投资方取得的赔偿金,应按照“利息、股息、红利所得”项目计算纳税二、多项选择题(本题型共 l4 小题,每小题 l(总题数:14,分数:21.00)25.下列关于税收的理解,正确的有( )。 (分数:1.50)A.税收特征是区别税与非税的外在尺度和标志B.国家征税的依据是财产权利C.国家征税是为了满足社会公共需要D.税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征26.某企业为增值税一般纳税人,2013 年 3 月购进原材料取得增值税专用发票,注明价款 30 万元、增值税 51 万元,运输途中因管理不
17、善损失 20。本月采取平销返利方式为供货方销售货物,本月销售业绩良好取得与销售额挂钩的返还收入 468 万元,企业开具了普通发票。对该企业上述业务税务处理的说法中,正确的有( )。 (分数:1.50)A.该企业购进原材料准予从销项税额中抵扣的进项税不包括运输途中发生的损失对应的进项税额B.该企业取得的返还收入还原为不含税收入后并入计税销售额计算销项税额C.该企业取得的返还收入应冲减当期的进项税额D.准予抵扣的进项税额为 3.4 万元27.甲卷烟生产企业委托乙烟丝加工厂加工烟丝,双方签订的加工合同约定烟叶由甲企业提供,成本 60 万元,乙企业收取加工费 10 万元。乙加工厂同类烟丝不含税销售额
18、150 万元,乙加工厂已按规定代收代缴了消费税。甲企业收回烟丝后,将其中的 80用于生产卷烟,20对外销售,取得不含税销售额 35 万元。对上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。 (分数:1.50)A.乙企业应代收代缴消费税 45 万元B.乙企业应按照组成计税价格代收代缴消费税C.甲企业将收回的已税的烟丝对外销售不再征收消费税D.甲企业将收回的已税烟丝用于生产卷烟,可以按生产领用量抵扣受托方已代收代缴的消费税28.下列有关税收优惠的说法中,正确的有( )。 (分数:1.50)A.境内单位在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税B.境内单位在境外提供播映劳务暂免征收营业税C.境外单位在境外向境内
19、单位提供的播映劳务不征收营业税D.境外单位在境外向境内单位提供国际通信服务不征收营业税29.下列关于城市维护建设税的表述中,正确的有( )。 (分数:1.50)A.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库C.对国家重大水利工程建设基金免征城建税D.对“三税”实行先征后退、即征即退办法的,随“三税”附征的城建税和教育费附加,应同时返还30.张某因工作调动于 2012 年 8 月将一套 80 m2 的普通住房(唯一的家庭居住用房)出售,合同约定售价l00 万元。该住房于 2006 年 3 月以 60 万元的价格购入。下列各项关于该房屋出售行为
20、税务处理的表述中,正确的有( )。 (分数:1.50)A.张某免予缴纳营业税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某应缴纳印花税D.张某应当缴纳契税31.关于企业促销展业赠送礼品的个人所得税处理,下列说法正确的有( )。 (分数:1.50)A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务不征收个人所得税B.企业向个人销售商品同时给予赠品征收个人所得税C.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得按照“其他所得”税目征收个人所得D.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得按照“偶然所得”税目征收个人所得税32.下列关于城镇土地
21、使用税的表述中,正确的有( )。 (分数:1.50)A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额,由各省、自治区、直辖市人民政府所属地税局确定所辖地区的适用税额幅度B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税D.经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的 3033.下列关于房地产投资的说法,符合税收制度规定的有( )。 (分数:1.50)A.房地产开发企业以开发的商品房对外投资的,应按照规定缴纳土地增值税B.以房产对外投资入股,参与接受投
22、资方利润分配,共同承担投资风险的,不征收营业税C.对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的,不征收房产税D.以房产投资入股房地产开发企业,投资者参与投资利润分红,共担风险的,暂免征收土地增值税34.甲公司于 2012 年 8 月与乙公司签订了以货易货合同,合同规定,甲公司以 800 万元的钢材换取乙公司600 万元的水泥,货物交换后,由于乙公司资金紧张,200 万元的差价未支付。针对上述业务,下列各项表述中正确的有( )。 (分数:1.50)A.甲公司以购销合计金额作为印花税计税依据B.甲公司应缴纳的印花税为 4200 元C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.乙公司
23、应缴纳印花税 3600 元35.根据车船税的有关规定,下列说法正确的有( )。 (分数:1.50)A.车船税采用幅度定额税率,具体税额由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定B.依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税的征税范围C.纯电动汽车免征车船税D.省、自治区、直辖市人民政府可以对公共交通车船定期减征或免征车船税36.某公司位于市区,2012 年转让无形资产(非土地使用权)的所有权取得转让收入 60 万元,该无形资产已购入 4 年。购买时入账原值 75 万元。税法规定的原值计税基础与会计相同,按无形资产的最低摊销年限摊销。该公司对上述业务的税务处理正确的有( )。(企业所得
- 1.请仔细阅读文档,确保文档完整性,对于不预览、不比对内容而直接下载带来的问题本站不予受理。
- 2.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
- 3、该文档所得收入(下载+内容+预览)归上传者、原创作者;如果您是本文档原作者,请点此认领!既往收益都归您。
下载文档到电脑,查找使用更方便
5000 积分 0人已下载
下载 | 加入VIP,交流精品资源 |
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 注册会计师 考试 税法 模拟 试卷 2014 答案 解析 DOC