注册会计师考试审计模拟试卷一2014年及答案解析.doc
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1、注册会计师考试审计模拟试卷一 2014 年及答案解析(总分:100.00,做题时间:150 分钟)一、单项选择题(本题型共 25 小题,每小题 1 分(总题数:25,分数:25.00)1.关于会计师事务所侵权赔偿顺位的判断中,正确的是( )。 (分数:1.00)A.如果会计师事务所承担的是连带责任,则应当承担第一顺位的赔偿责任B.如果多个责任主体之间没有连带关系,且存在补充责任,则被审计单位承担第 N 位的责任,会计师事务所承担在后顺位的责任C.针对会计师事务所与被审计单位瑕疵出资股东之间的责任顺位,司法解释规定,对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的,由会计师事务所承担剩
2、余损失D.如果被审计单位的瑕疵出资股东因其未尽出资义务,应当在瑕疵出资数额范围内向公司债权人承担补充赔偿责任,注册会计师无需承担赔偿责任2.针对会计师事务所过失责任和过失认定标准,下列各项中,不正确的是( )。 (分数:1.00)A.如果会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告,并给利害关系人造成损失的,人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任B.如果会计师事务所因过失出具不实报告,则应当承担连带责任C.如果会计师事务所因过失出具不实报告,则其应承担的赔偿责任大小与其过失程度相适应D.如果会计师事务所因过失被追究赔偿责任,在被审计单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人的损失全部得以赔
3、偿,那么会计师事务所可以不承担赔偿责任3.关于会计师事务所归责原则和举证责任分配的判断中,不正确的是( )。 (分数:1.00)A.会计师事务所只有存在过错时才承担侵权赔偿责任,无过错不承担责任也不需要提供证据证明其不存在过错B.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,应当承担侵权赔偿责任,但其能够证明自己没有过错的除外C.会计师事务所可以通过提交相关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错,无过错不承担责任D.即使会计师事务所有过错,出具了不实报告,如果其能够证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起,则因为不实报告与原告利害关系人遭受损失的因果
4、关系不存在,因此不承担责任4.关于审计业务约定条款的变更,下列说法中,错误的是( )。 (分数:1.00)A.在缺乏合理理由的情况下,注册会计师不应同意变更审计业务约定条款B.在完成审计业务前,如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务,注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更C.在完成审计业务前,如果被审计单位要求变更业务约定条款,注册会计师应直接记录于业务约定书中D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款,而管理层又不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下,解除审计业务约定,同时确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项5.
5、下列做法中,不可以提高审计程序的不可预见性的是( )。 (分数:1.00)A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证6.关于对重要性概念的理解,下列说法中,错误的是( )。 (分数:1.00)A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的B.对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响C.判断某事项对财务报表使用者是否重大,应当考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的
6、影响D.判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的7.以下原因中,不属于需要修改财务报表整体的重要性水平的是( )。 (分数:1.00)A.审计过程中情况发生重大变化B.审计项目组获取了新信息C.注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异D.注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很小差异8.在审计风险模型中,下列对各种风险的理解不恰当的是( )。 (分数:1.00)A.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次B.检
7、查风险与注册会计师通过实施实质性程序有关C.审计风险是预先设定D.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平9.在审计风险模型中,控制风险和检查风险是针对( )的重大错报风险而言的。 (分数:1.00)A.财务报表层次B.认定层次C.审计计划层次D.重要性10.关于审计证据的相关性,下列表述中,不正确的是( )。 (分数:1.00)A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关B.有关某一特定认定的审计证据,不能替代与其他认定相关的审计证据C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更
8、多的审计证据弥补其质量上的缺陷11.关于注册会计师所获取的审计证据的可靠性,下列表述中,不正确的是( )。 (分数:1.00)A.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D.从传真件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠12.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性,以下情形中,最相关的是( )。 (分数:1.00)A.从销售发票存根中选取样本,追查至发出存货对应的出库单和装运凭证,以确定营业收入的完整性认定是否存在错报B.从主营业务收入明细账中选取样本,追查至销
9、售发票存根,以确定营业收入的发生认定是否存在错报C.从固定资产明细账中选取样本,追查至其对应的实物,以确定期末固定资产的存在认定是否存在错报D.对已盘点的期末产成品存货进行实地检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价认定和分摊是否存在错报13.关于是否在期中实施实质性程序,以下因素中,注册会计师无需考虑的是( )。 (分数:1.00)A.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质B.控制测试的目的和结果C.控制环境和其他相关的控制D.针对剩余期间,能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合,降低期末存在错报而未被发现的风险14.在确定的拟实施实质性程序的时间安排和范围时,以下
10、观点中,不恰当的是( )。 (分数:1.00)A.在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下,需要在期末实施实质性程序B.如果评估的控制环境薄弱,则需要在期末实施实质性程序,而且实施实质性程序的范围要广C.如果评估的控制环境薄弱,则需要在期末实施实质性程序,而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主D.如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序时对了解内部控制时的效果,则应当扩大实质性程序范围15.关于实施函证审计程序所获取的审计证据与财务报表项目的认定,以下最相关的是( )。 (分数:1.00)A.应付账款的完整性B.应收账款的计价和分摊C.银行存款的存在D.资产减值损失的准确性16.
11、关于对询证函回函不符事项的评价,以下说法中,不恰当的是( )。 (分数:1.00)A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项表明注册会计师要求调整财务报表C.不符事项可能是函证程序的时间安排导致D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查17.在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时,下列做法中,恰当的是( )。 (分数:1.00)A.如果对被审计单位内部生成的订购单进行测试,则应当将供货商作为主要识别特征B.如果对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,则将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.如果采用系统抽样方法选取样本,则
12、将样本来源作为主要识别特征D.如果采用询问程序获取审计证据,则将询问时间作为主要识别特征18.下列有关内部控制的说法中,错误的是( )。 (分数:1.00)A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效,都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下,控制得到执行,就能为控制运行的有效性提供证据19.下列情形中,最不适合采用人工控制的是( )。 (分数:1.00)A.难以界定、预计或预测的错误的情况B.大量或重复发生的交易C.大额、异常或偶发的交易D.监督自动化控制的有效性20.了解控制环境时,注册会计师通常
13、考虑的因素是( )。 (分数:1.00)A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.企业文化强调对诚信和道德价值观念的沟通与落实D.会计信息系统21.下列关于控制测试的说法中,错误的是( )。 (分数:1.00)A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平,注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试B.对于旨在减轻特别风险的控制,本期应当进行控制测试C.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,在控制活动已发生变化,且这些变化对以前审计获取的审计证据的持续相关性产生影响,注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性D.
14、如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,且不属于针对特别风险时,在控制活动未发生这些变化时,注册会计师可以不在本期审计中测试这些控制运行的有效性22.以下情形中,最有可能表明被审计单位财务报表存在舞弊动机或压力的风险因素的是( )。 (分数:1.00)A.资产管理部经理过度参与重大会计估计事项B.管理层被要求实现全行业最高的销售业绩绩效考核和盈利增长指标C.与国外金融机构进行金融衍生品远期合约交易D.治理层没有持续对财务报告编制过程实施监督23.如果注册会计师识别出管理层以前未识别出重大关联方交易,则应当立即实施的审计程序是( )。(分数:1.00)A.将相关信息向项目组其他成员
15、通报B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险,如有必要,实施追加的审计程序24.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,在没有法律法规禁止的情况下,A 注册会计师的以下做法中,恰当的是( )。 (分数:1.00)A.在审计意见段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.在强调事项段说明上期财务报表已由前任注册会计师审计C.在其他事项段中说明前任注册会计师发表的意见的类型D.在审计意见段中说明前任注册会计师出具的审计报告的日期2
16、5.关于对应收账款实施函证程序,以下做法中,不恰当的是( )。 (分数:1.00)A.除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,否则注册会计师应当实施函证B.除非有充分证据表明函证很可能是无效的,否则注册会计师应当对被审计单位应收账款实施函证C.如果注册会计师了解到被审计单位控制环境比较薄弱,则应当选择资产负债表日前对应收账款实施函证D.如果注册会计师了解到被审计单位以前期间函证应收账款中发现存在较多欠款纠纷,则应当扩大函证范围二、多项选择题(本题型共 10 小题,每小题 2 分(总题数:10,分数:20.00)26.关于注册会计师执行审计工作的前提基础是否存在,以下事项中
17、,恰当的有( )。 (分数:2.00)A.被审计单位按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映B.被审计单位设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.被审计单位允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.被审计单位允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员27.以下事项中,属于因为审计程序的性质导致审计的固有限制的有( )。 (分数:2.00)A.财务报告的性质B.精心策划的舞弊可能导致注册会计师很难识别C.管理层与第三三方串通伪造文件可能导致注册会计师很难识别D.注册会计师没有被授予特定的法律权
18、力,无法获取有说服力的审计证据28.关于注册会计师应当在审计报告中提及对应数据的情形,以下恰当的有( )。 (分数:2.00)A.上期财务报表未经审计B.上期财务报表已由前任注册会计师审计C.上期财务报表存在重大错报,而以前对该财务报表发表了无保留意见,如果存在错报的上期财务报表尚未更正,并且没有重新出具审计报告,但对应数据已经适当的重述或披露D.导致对上期财务报表发表否定意见的事项在本期尚未解决29.注册会计师在考虑利用专家工作时,应当评价的内容有( )。 (分数:2.00)A.专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性B.充分了解专家的专长领域C.与专家就相关重要事项达成一
19、致意见D.评价专家的工作是否足以实现审计目的,能否减轻注册会计师的责任30.注册会计师应当从下列( )方面了解会计估计,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。 (分数:2.00)A.适用的财务报告编制基础的要求B.管理层如何识别是否需要作出会计估计C.管理层如何作出会计估计D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额是否存在差异31.在制定总体审计策略时,注册会计师应当确认的事项包括( )。 (分数:2.00)A.确定审计业务的特征,以界定审计范围B.明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质C.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围D.根据职业判断,考虑用以
20、指导项目组工作方向的重要因素32.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素包括( )。 (分数:2.00)A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度33.以下关于了解内部控制和测试内部控制的观点中,恰当的有( )。 (分数:2.00)A.对控制了解的程序和对控制测试的程序通常是相同的B.人工控制的可靠性较差,自动化控制可以减少人为对制度的操纵C.内部控制无论如何设计和执行,都只能对财务报告的可靠性提供合理保证D.了解内部控制侧重于评价控制运行效果,控制测试侧重的是制度本身设计是否有效34.注册会计师针对
21、内部审计人员的特定工作实施进一步审计程序时,需要考虑以下因素( )。 (分数:2.00)A.对相关领域的重大错报风险的评估B.对内部审计的程序设计C.对内部审计的评估D.对内部审计人员特定工作的评价35.下列各项中,属于注册会计师需要与治理层沟通的发现的重大问题有( )。 (分数:2.00)A.注册会计师对会计实务重大方面的质量的看法B.审计工作中遇到的重大困难C.已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项D.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项三、简答题(本题共 6 小题,每小题 6 分,共 36(总题数:6,分数:36.00)36.ABC 会计师事务所正在
22、制定 2013 年业务质量控制制度,经过领导层集体研究,确立了下列重大质量控制制度: (1)为了培育以质量为导向的内部文化,会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门,由项目合伙人负责执行质量控制制度的运作并对质量控制制度承担最终责任。 (2)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组应当按照审计业务约定的时间要求按时出具审计报告。 (3)会计师事务所拟定对上市公司财务报表审计的关键审计合伙人五年一轮换,如果关键审计合伙人愿意,可以延迟一年。 (4)审计项目合伙人负责挑选不参与审计项目组业务的注册会计师担任项目质量控制复核人员。 (5)对上市公司财务报表审计工作底稿应当在审计报告
23、日后 60 天之内归档,小企业财务报表审计工作底稿的归档期限除外。 (6)会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果,包括对已实施监控的描述、实施监控程序得出的结论以及发现的某项具体业务的缺陷等传达给项目合伙人及会计师事务所内部和外部其他适当的人员。 要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定,并简要说明理由。 (分数:6.00)_37.甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司,是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2012 年度财务报表审计中,ABC 会计师事务所遇到 F 列与职业道德相关的事项:
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