注册会计师审计-审计概述、审计计划、审计证据(二)及答案解析.doc

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1、注册会计师审计-审计概述、审计计划、审计证据(二)及答案解析(总分：53.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：41，分数：41.00)1.关于注册会计师执行审计工作的前提，以下理解中恰当的有_。（分数：1.00）A.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表业务委托B.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表的前提不存在C.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，存在这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础D.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作

2、的前提2.当获取并评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应特别考虑的因素有_。（分数：1.00）A.对获取审计证据的成本的考虑B.考虑文件记录的可靠性C.当审计证据相互矛盾时的考虑D.使用被审计单位内部生成信息时的考虑3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，需要考虑下列_因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书。（分数：1.00）A.是否对组成部分单独出具审计报告B.组成部分实际执行的重要性C.母公司占组成部分的所有权份额D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度4.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有_。（分数：1.00）A.财务报表整

3、体的重要性B.实施风险评估程序的结果C.被审计单位管理层和治理层的期望值D.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围5.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有_。（分数：1.00）A.确定被审计单位的内部控制是否有效B.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报表编制基础是否可接受的C.确定被审计是否存在违反法律法规行为D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任6.以下关于审计证据的充分性和适当性的理解中，恰当的是_。（分数：1.00）A.当注册会计师获取的审计证据质量不高时，则更多数量的审计证据可能也无法增强审计证据的证明力B.注册会计师获取的审计证据数据越多

4、，越能增强审计证据的适当性C.在获取的审计证据质量存在缺陷的情况下，注册会计不能通过增加审计证据的数量来弥补D.获取的审计证据越适当，注册会计则需要的审计证据的数量越少7.下列有关分析程序的表述中，不正确的有_。（分数：1.00）A.用于总体复核的分析程序，当注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险，其应当考虑重新出具审计报告B.分析程序是指通过分析财务数据与非财务数据之间的内在关系，评价非财务信息C.用作风险评估程序的分析程序的主要目的是了解被审计单位及其环境，并评估重大错报分析D.用于总体复核的分析程序的主要目的是判断财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表列示的信息与

5、注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致8.下列有关是否需要对公司银行账户实施函证程序的事项中，合理的是_。（分数：1.00）A.对于本期内注销的账户实施函证B.公司所有的银行账户C.对交易量大、或者交易量小但交易频繁的银行账户D.对零余额银行账户实施函证9.如果注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以下_项目的完整性认定作为重点审计领域。（分数：1.00）A.预付账款B.短期借款C.应付账款D.应收账款10.下列影响审计证据充分性的因素有_。（分数：1.00）A.获取审计证据的质量B.评估的重大错报风险C.样本规模的大小D.运用的具体的审计程序11.审计的前提条件是注册会

6、计师就管理层的责任达成一致意见，其中管理层的责任包括_。（分数：1.00）A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需要的其他信息D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员12.以下关于错报的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.累积错报不包括明显微小错报B.错报包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报C.推断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不恰当的

7、会计政策导致的差异D.如果不确定一个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小13.注册会计师通常考虑影响实质性分析程序中数据可靠性的因素有_。（分数：1.00）A.可获取信息的来源B.可获取信息的可比性C.可获取信息是否经过审计D.与可获取信息相关的控制14.注册会计师为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有_。（分数：1.00）A.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行B.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源C.运用审计测试和其他方法检查总体中存在的错报D.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报15.某会

8、计师事务所首次承接甲公司 2014 年财务报表审计。在双方签订“审计业务约定书”前需要在下列_环节开展初步业务活动。（分数：1.00）A.了解甲公司及其环境，包括了解内部控制B.针对甲公司财务报表审计业务实施质量控制程序C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况D.判断是否就 2014 年财务报表审计业务达成了一致意见16.下列关于错报的说法，不正确的有_。（分数：1.00）A.“明显微小”错报不等同于“不重大”的错报B.管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于事实错报C.通过实质性分析程序推断出的会计错报属于推断错报D.由于被审计单位收集和处理数据的

9、错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的错报属于判断错报17.关于注册会计师财务报表审计，下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.财务报表审计的对象是包括管理层在内的财务报表预期使用者B.财务报表审计的核心内容是围绕管理层认定获取和评价审计证据C.财务报表审计的基础是独立性和专业性D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险18.注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，恰当的有_。（分数：1.00）A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为

10、其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程D.注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段19.下列原因中被认为是被审计单位要求变更审计业务的合理理由有_。（分数：1.00）A.环境变化B.对原审计业务的性质存在误解C.由于管理层以外的原因导致的审计范围受限D.由于注册会计师的原因导致的审计范围受限20.审计的固有限制主要源于_。（分数：1.00）A.作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由B.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要C.财务报告的性质D.审计程序的性质21.下列针对财务报表的特定项目中需要实施函证的有_。（分数：1.

11、00）A.账龄长且金额大的项目B.存在重大关联交易的项目C.包含重大交易的项目D.可能存在舞弊的项目22.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有_。（分数：1.00）A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.审计时间预算23.下列关于审计的前提条件相关问题的理解，正确的有_。（分数：1.00）A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，注册会计师就不具有对财务报表进行审计的适当标准B.财务报告的编制基础分为通用目的的编制基础和特殊目的的编制基础C.管理层不存在诚信问题是执行审计工作的前提D.如果管理层不提供审计准则要求的书面声明，注册会计师未

12、必不能获取充分适当的审计证据24.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有_。（分数：1.00）A.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大B.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报C.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响25.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有_。（分数：1.00）A.注册会计师获取新的信息B.被审计单位情况发生重大变化C.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性D.通过实施进一步

13、审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化26.职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括_。（分数：1.00）A.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答B.财务数据存在舞弊嫌疑C.财务信息表明与同行业有严重背离的趋势D.作为审计证据的文件记录存在明显修改27.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中注册会计师应当执行的工作有_。（分数：1.00）A.确定被审计单位的内部控制是否有效B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任28.假设 M 公司 201

14、4 年 12 月 31 日(财务报表日)资产负债表中所列示的期末存货项目(金额)500 万元为例，以下对认定的理解正确的是_。（分数：1.00）A.M 公司 12 月 31 日的资产中所记录 500 万的存货是存在的，表明存货账面记录没有多记一分，如果注册会计师以该账面记录为起点，则能够追踪到对应的存货实物B.M 公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存货资产都在 A 公司存放C.财务报表日 M 公司资产中所记录的存货以恰当的金额 500 万元包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，表明 M 公司存货在资产负债表中的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计D.M 公司所有应当

15、记录的存货均已记录在 500 万元中，表明 M 公司实际存在的粗所有权属于 M 公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记一分29.关于财务报表审计的总体目标，下列说法中正确的有_。（分数：1.00）A.合理保证财务报表整体不存在重大错报B.合理保证财务报表整体不存在舞弊C.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通D.出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通30.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有_。（分数：1.00）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程

16、序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见31.下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成B.注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险C.注册会计师评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据D.认定层次的重大错报风险评估结果必须量化32.注册会计师

17、在本期财务报表审计之初，开展的初步业务活动有_。（分数：1.00）A.计划审计工作B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见33.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%75%，接近财务报表整体重要性 50%的情况有_。（分数：1.00）A.以前年度审计调整较多B.连续审计，以前年度审计调整较少C.非连续审计D.项目总体风险较低34.关于财务报表审计的总体目标，以下理解中，恰当的有_。（分数：1.00）A.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等B.根据审计结果对财务

18、报表出具恰当的审计报告C.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制35.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，要考虑的因素包括_。（分数：1.00）A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预计审计工作涵盖的范围36.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、冶理层和注册会计师的责任的说法中，不恰当的有_。（分数：1.00）A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在

19、重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任D.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担任何责任37.注册会计师使用整体重要性水平的目的有_。（分数：1.00）A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.确定是否承接业务38.下列有关财

20、务报表审阅的描述，正确的是_。（分数：1.00）A.提供的保证程度仅为有限保证B.在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论C.审阅程序通常包括各种获取审计证据的审计程序类型D.审阅报告的结论分为无保留结论、保留结论、否定结论、无法表示意见39.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有_。（分数：1.00）A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B.当存货成本高于可变现净值时，应依据可变现净值调整C.确认年末存货是否抵押D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，被审计单位已经确认方法变更对当期损益影响40.关于注册会计师执行

21、财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通41.下列关于重要性概念的理解中，不正确的有_。（分数：1.00）A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师

22、不需要考虑治理层和管理层的看法和预期C.在确定重要性水平时，需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平二、简答题(总题数：4，分数：12.00)42.ABC 会计师事务所已连续三年审计甲公司(以营利为目的的制造业企业)财务报表，2013 年继续由 A 注册会计师担任项目合伙人。在制订审计计划和审计过程中，A 注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下： (1)由于甲公司 2013 年因企业合并，造成税前会计利润大额增加，A 注册会计师认为应该按照近几年经常性业务的平均

23、税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。 (2)A 注册会计师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务的税前利润的 1%。 (3)由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A 注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。 (4)基于以前年度审计调整较少，A 注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的 50%。 (5)由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A 注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。 要求： 请逐一考虑上述情况，指出 A 注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。 （分

24、数：3.00）_ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2013 年财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，在签订业务约定书时，甲公司管理层认为应该在审计业务约定书中提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明，A 注册会计师认为这将有损审计的不可预见性，所以不同意管理层的观点。随后，管理层以内部关键人员要保密为由不允许注册会计师接触与财务报表相关的内部审计人员，并提出了变更业务类型的要求。 要求：（分数：3.00）(1).判断 A 注册会计师的观点是否正确，并说明理由，同时指明审计业务约定书包括的基本内容。（分数：1.50）_(2)

25、.管理层提出的变更业务类型要求是否合理，如果不合理，请简要说明甲公司变更业务的合理理由。（分数：1.50）_43.A 注册会计师是甲公司 2013 年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A 注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下。 (1)如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。 (2)错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。 (3)如果一项错报的金额低于明显微小错报的界限，该错报就是不重要的。 (4)为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。 (5)如果在审计过程中识别出某

26、项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。 要求： 针对上述每一种情况，指出 A 注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。 （分数：3.00）_ABC 会计师事务所审计甲公司 2013 年财务报告，审计工作底稿中与函证有关部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了用于缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行无其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错误风险很低且余额不大，对该账户实施函证程序； (2)审计项目组评估认为应收账款的重大错误风险较低，对甲公司 2013 年 11 月 30 日的应收账款余额实施了函证，未发现差异。2013 年 12 月 31 日的应收

27、账款的余额较 11 月 30 日无重大变动，审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据； (3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出； (4)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回 ABC 会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序； (5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能

28、依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容； (6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 要求：（分数：3.00）(1).针对事项(1)(5)逐项指出注册会计师的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（分数：1.50）_(2).针对事项(6)指出审计项目组应采取的应对措施。（分数：1.50）_注册会计师审计-审计概述、审计计划、审计证据(二)答案解析(总分：53.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：41，分数：41.00)1.关于注册会计师执行审计工作的前提，以下理解

29、中恰当的有_。（分数：1.00）A.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表业务委托B.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表的前提不存在C.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，存在这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础 D.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提 解析：解析 根据执行审计工作前提的定义，管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。选项 ABCD 均正确。

30、2.当获取并评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应特别考虑的因素有_。（分数：1.00）A.对获取审计证据的成本的考虑 B.考虑文件记录的可靠性 C.当审计证据相互矛盾时的考虑 D.使用被审计单位内部生成信息时的考虑 解析：解析 本题考查的是注册会计师在评价审计证据充分性和恰当性时通常特殊考虑的内容的相关内容。注册会计师在评价审计证据充分性和适当性时通常特殊考虑下列四个方面：对文件记录可靠性的考虑：发现文件记录可能“伪造”或“异动”，应采取“进一步调查”；使用被审计单位生成信息时的考虑：关注信息的“完整性”和“准确性”；证据相互矛盾时的考虑：采取“追加必要的审计程序”；获取审计证据时对成

31、本的考虑：注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与其有用性之间的关系，但不能以获取审计证据的难易程度和成本为理由来减少“不可替代的审计程序”。因此，本题选择A、B、C、D。3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，需要考虑下列_因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书。（分数：1.00）A.是否对组成部分单独出具审计报告 B.组成部分实际执行的重要性C.母公司占组成部分的所有权份额 D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度 解析：解析 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：组成部分注册会计师的委托人；是甭

32、对组成部分单独出具审计报告(选项 A)；与审计委托相关的法律法规的规定；母公司占组成部分的所有权份额(选项 C)；组成部分管理层相对于母公司的独立程度(选项 D)。4.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有_。（分数：1.00）A.财务报表整体的重要性 B.实施风险评估程序的结果 C.被审计单位管理层和治理层的期望值D.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 解析：解析 注册会计师为了确定实际执行的重要性，需要运用职业判断，并考虑下列因素的影响：对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)；前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；根据前期识别出

33、的错报对本期错报作出的预期。5.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有_。（分数：1.00）A.确定被审计单位的内部控制是否有效B.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报表编制基础是否可接受的 C.确定被审计是否存在违反法律法规行为D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 解析：解析 选项 B、D 恰当。根据 CSA111 第六条，为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当：确定管理层在编制财务报表时采用的财务报表编制基础是否是可接受的；就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。6.以下关于审计证据的充分性和适当性的理解中，恰当的是_。（分数：1

34、.00）A.当注册会计师获取的审计证据质量不高时，则更多数量的审计证据可能也无法增强审计证据的证明力B.注册会计师获取的审计证据数据越多，越能增强审计证据的适当性C.在获取的审计证据质量存在缺陷的情况下，注册会计不能通过增加审计证据的数量来弥补 D.获取的审计证据越适当，注册会计则需要的审计证据的数量越少 解析：解析 该题考察了审计证据的充分性和适当性之间的关系。审计证据的适当性越高，则可以降低其充分性，而审计证据的充分性并不能弥补其适当性上的缺陷。因此 A、C、D 选项均得出证据的适当性高，则对审计证据的充分性的要求降低。7.下列有关分析程序的表述中，不正确的有_。（分数：1.00）A.用于

35、总体复核的分析程序，当注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险，其应当考虑重新出具审计报告 B.分析程序是指通过分析财务数据与非财务数据之间的内在关系，评价非财务信息 C.用作风险评估程序的分析程序的主要目的是了解被审计单位及其环境，并评估重大错报分析D.用于总体复核的分析程序的主要目的是判断财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表列示的信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致解析：解析 本题考查的是分析程序的相关内容。在运用分析程序进行总体复核时，如识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新

36、评价之前计划的审计程序是否充分是否有必要追加审计程序，因此选项 A 错误；分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，因此选项 B 错误；用作风险评估程序的分析程序，用于了解被审计单位及其环境并评估重大错报分析，因此选项 C 正确；强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致，因此选项D 正确；因此本题选择 A、B。8.下列有关是否需要对公司银行账户实施函证程序的事项中，合理的是_。（分数：1.00）A.对于本期内注销

37、的账户实施函证 B.公司所有的银行账户C.对交易量大、或者交易量小但交易频繁的银行账户 D.对零余额银行账户实施函证 解析：解析 本题考查的是函证程序实施的范围的相关内容。函证程序实施的范围包括：金额较大的项目；账龄较长的项目；交易频繁但期末余额较少的项目；重大关联方交易；重大或异常的交易；可能存在争议、舞弊或错误的交易。因此，本题选择 A、C、D。9.如果注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以下_项目的完整性认定作为重点审计领域。（分数：1.00）A.预付账款B.短期借款 C.应付账款 D.应收账款解析：解析 针对上市公司，注册会计师往往会将“负债”类报表项目的“完整性”认

38、定作为重点审讨领域。10.下列影响审计证据充分性的因素有_。（分数：1.00）A.获取审计证据的质量 B.评估的重大错报风险 C.样本规模的大小 D.运用的具体的审计程序解析：解析 本题考查的是审计证据充分性的影响因素的相关内容。审计证据充分性的影响因素包括：注册会计师确定的样本；对重大错报风险评估；审计证据质量。因此，本题选择 A、B、C。11.审计的前提条件是注册会计师就管理层的责任达成一致意见，其中管理层的责任包括_。（分数：1.00）A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.允

39、许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需要的其他信息 D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 解析：解析 本题考查的是审计的前提条件和管理层的责任的相关知识。管理层应当理解并认可其对财务报表应当承担的责任包括以下 3 个方面：按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信

40、息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。故选项 A、B、C、D 均属于管理层承担的责任。12.以下关于错报的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.累积错报不包括明显微小错报 B.错报包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报C.推断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不恰当的会计政策导致的差异D.如果不确定一个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小 解析：解析 错报包括事实错报、判断错报、推断错报，可容忍错报是注册会计师对错报的容忍的界限，选项 B 错误；判断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不

41、恰当的会计政策导致的差异，选项 C 错误。13.注册会计师通常考虑影响实质性分析程序中数据可靠性的因素有_。（分数：1.00）A.可获取信息的来源 B.可获取信息的可比性 C.可获取信息是否经过审计 D.与可获取信息相关的控制 解析：解析 数据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取该数据的环境。在确定数据的可靠性能否满足实质性分析程序的需要时，应考虑下列几个相关因素：可获得信息的来源，外部的独立来源获取的信息可能更可靠；可获得信息的可比性，相关数据应具有可比性；可获得信息的性质和相关性；与信息编制相关的控制，用以确保信息完整、准确和有效；如果注册会计师通过测试获知与信息编制有关的控制越有效

42、，或者信息在本期或前期经过审计，其可靠性越高。所以，A、B、C、D 选项全正确。14.注册会计师为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有_。（分数：1.00）A.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行 B.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源 C.运用审计测试和其他方法检查总体中存在的错报 D.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报解析：解析 选项 D 不恰当。注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并

43、相应地在其他领域减少审计资源。15.某会计师事务所首次承接甲公司 2014 年财务报表审计。在双方签订“审计业务约定书”前需要在下列_环节开展初步业务活动。（分数：1.00）A.了解甲公司及其环境，包括了解内部控制B.针对甲公司财务报表审计业务实施质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.判断是否就 2014 年财务报表审计业务达成了一致意见 解析：解析 本题考查的是初步业务活动的相关内容。初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，而不是了解公司内部控制和环境。B、C、D 选项都属于开展审计初步业务活动环节的内容，因此，选项 A 不正确。16.下列关于错报的说法，不正确

44、的有_。（分数：1.00）A.“明显微小”错报不等同于“不重大”的错报B.管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于事实错报 C.通过实质性分析程序推断出的会计错报属于推断错报 D.由于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的错报属于判断错报 解析：解析 管理层对会计估计做出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于判断错报，选项 B 错误；选项 C 属于今年教材的新变化，按照新教材的表述，通过实质性分析程序推断出的会计错报不属于推断错报；由于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的

45、错报属于事实错报，选项 D 错误。17.关于注册会计师财务报表审计，下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.财务报表审计的对象是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心内容是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险解析：解析 本题 D 选项是错误的。财务报表审计的目的是改善财务报表的质量，而不是改变财务报表的质量；也不是消除财务报表错报风险，而是为了降低财务报表的错报风险，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。18.注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险

46、评估程序的理解中，恰当的有_。（分数：1.00）A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险 B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础 C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程 D.注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段解析：解析 选项 D 不恰当。注册会计师计划审计工作阶段需要实施风险评估程序来了解、识别、评估财务报表错报风险，以便设计进一步审计程序；随着实施控制测试和实质性程序得到的审计证据，注册会计师可能需要对计划阶段评估的重大错报风险进行再评价，甚至修改或扩大审计程序；在审计终结阶段，注册会计师需要汇总错报，有可能汇总的错报超过注册会计师的预期，此时注册会计师还需要对已识别的错报风险进行评估，并考虑是否追加审计程序：以合理保证已识别的错报连同未识别错报的汇总数不超过重要性水平。19.下列原因中被认为是被审计单位要求变更审计业务的合理理由有_。（分数：1.00）A.环境变化 B.对原审计业务的性质存在误解 C.由于管理层以外的原因导致的审计范围受限D.由于注册会计师的原因导致的审计范围受限解析：解析 下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：环境变化对