审计师中级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编5及答案解析.doc

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1、审计师中级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 5 及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.【真题(中级)】对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是( )。（分数：2.00）A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离B.薪酬费用账务处理是否正确C.各种津贴和补贴发放标准是否合规D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确2.【真题(中级)】资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指( )。（分数：2.00）A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的B.确认应该记入各资本账户的业务全部记录C.

2、确认记录的金额经过正确的过账和汇总D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表3.【真题(中级)】为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积 500 万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是( )。（分数：2.00）A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备B.审查资本公积总账与明细账的一致性C.观察公司账务处理的流程D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况4.【真题(中级)】审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为( )。（分数：2.00）A.借款银行的上级单位B.当地的银行监管部门C.借款银行和其他债权人D.当地的工商行政管理部门5.【真题(中级)】下列各项中，属于

3、对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是( )。（分数：2.00）A.了解并描述债券发行的内部控制B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录6.【真题(中级)】下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是( )。（分数：2.00）A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账7.【真题(中级)】下列有关现金监盘的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金

4、监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题8.【真题(中级)】下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是( )。（分数：2.00）A.结账控制B.试算平衡控制C.对账控制D.报送时间控制9.【真题(中级)】为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应制定严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指( )。（分数：2.00）A.编制程序控制B.岗位责任控制C.编制方法控制D.审核控制10.【真题(中级)】下列资产负

5、债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是( )。（分数：2.00）A.以资本公积金转增资本B.出资购买其他公司的股票C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回11.【真题(中级)】对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B.仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C.应当披露所有的关联方关系D.由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系二、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)12.【真题(中级)】审计人员为检查应付职工薪

6、酬的总体合理性可以运用的分析性复核方法是( )。（分数：2.00）A.分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常B.根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料，查明职工增减变动情况C.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因D.检查各种津贴、补贴开支的真实性E.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较，查明异常波动原因13.【真题(中级)】薪酬费用分配正确性审查的内容有( )。（分数：2.00）A.是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配B.录用、解聘程序是否符合国家规定C.薪酬总额的组成是否符合有关规定D.应付薪酬是否完整

7、入账E.有无混淆生产成本与期间费用的界限14.【真题(中级)】下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有( )。（分数：2.00）A.分析应付职工薪酬的总体合理性B.审查工资总额各组成项目的真实性C.审查奖金、津贴发放的合规性D.检查工资费用分配表是否经财会部门主管审核E.检查工资保管与工资明细表编制是否相互独立15.【真题(中级)】薪酬费用分配正确性审查的内容有( )。（分数：2.00）A.是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配B.录用、解聘程序是否符合国家规定C.薪酬总额的组成是否符合有关规定D.应付薪酬是否完整入账E.有无混淆生产成本与期间费用的界限16.【真题(中级)】下列有关法定盈余

8、公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有( )。（分数：2.00）A.必须按国家规定的比例及时足额提取B.余额累计达到注册资本 50以上时可以不再提取C.以当年利润总额为提取基数D.可以按规定条件转增资本E.可以用来向投资者分配利润17.【真题(中级)】下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有( )。（分数：2.00）A.检查年度内外对投资增减变动的原始凭证B.索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况D.索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符E.索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性18.【真题(中级)】

9、下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有( )。（分数：2.00）A.必须按国家规定的比例及时足额提取B.余额累计达到注册资本 50以上时可以不再提取C.以当年利润总额为提取基数D.可以按规定条件转增资本E.可以用来向投资者分配利润19.【真题(中级)】下列各项中，属于对实收资本业务的合法性进行审查的有( )。（分数：2.00）A.审查有无抽逃注册资本的情况B.审查投入资本是否按时全部到位C.核对实收资本总账与明细账是否一致D.审查投入的非货币性资产是否按规定进行了评估E.查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定20.【真题(中级)】下列审计程序中，属于对货币资金业务内

10、部控制测评的有( )。（分数：2.00）A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人员签章是否为出纳员以外的人C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务来往的银行进行函证E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性21.【真题(中级)】下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有( )。（分数：2.00）A.抽取付款凭证审查有无审批签字B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C.观察支票与印章的保管是否分离D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E.监督盘点库存现金22.【真题(中级)】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有(

11、)。（分数：2.00）A.验算加总额，检查是否存在差错B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E.检查收支业务是否符合截止期要求23.【真题(中级)】下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.一般采用否定式函证E.应向账户已结清，但被审计单位向在本期存过款的银行发函24.【真题(中级)】审计人员对银行存款进行审查时，应实施的审计程序有( )。（分数：2.00

12、）A.检查银行存款余额调节表B.核实银行存款收支的截止期C.审查有关银行存款收付业务的合法性D.将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额E.向银行和非银行金融机构函证25.【真题(中级)】审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业 500 万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括( )。（分数：2.00）A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录C.将银行对账单与银行存款日记账核对D.对银行存款日记账和总账进行核对E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证26.【真题

13、(中级)】审查财务报表的目标有( )。（分数：2.00）A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性27.【真题(中级)】下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的是( )。（分数：2.00）A.将业务招待费列入营业外支出B.将公益救济性捐赠列入营业外支出C.将合同违约金列入营业外支出D.将出售固定资产的净收益列人营业外收入E.将季节性的停工损失列入营业外支出28.【真题(中级)】审计人员对被审计单位合并报表进行实质性审查时，应实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.审查合并报表合并范围的合规

14、性B.审查合并报表附注信息披露的完整性C.审查抵销分录编制的正确性D.审查合并报表编报程序的健全性E.审查合并报表格式的正确性29.【真题(中级)】审查财务报表的目标有( )。（分数：2.00）A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性30.【真题(中级)】下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有( )。（分数：2.00）A.报表内容控制B.结账控制C.报送时间控制D.对账控制E.试算平衡控制31.【真题(中级)】下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有( )。（分数：2.00）A.年末销售收入大

15、幅增长B.关键管理人员频繁更换C.毛利率与上年相比略有下降D.财务杠杆系数与以前年度基本持平E.销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数32.【真题(中级)】为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.函证银行存款余额B.审查银行存款日记账并与总账相核对C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例审计师中级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 5 答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分

16、数：22.00)1.【真题(中级)】对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是( )。（分数：2.00）A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离 B.薪酬费用账务处理是否正确C.各种津贴和补贴发放标准是否合规D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确解析：解析：本题易错选 B 选项。薪酬费用账务处理是否正确，不能通过观察与询问方法进行审查，只能通过审阅方法。2.【真题(中级)】资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指( )。（分数：2.00）A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的 B.确认应该记入各资本账户的业务全部记录C.确认记录的金额经过正

17、确的过账和汇总D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表解析：解析：证实投入资本的真实性是指确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的。3.【真题(中级)】为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积 500 万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是( )。（分数：2.00）A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备 B.审查资本公积总账与明细账的一致性C.观察公司账务处理的流程D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况解析：解析：资本公积转增资本时需要有企业权力机构的正式决议，需要政府部门的批准文件及完备的手续。4.【真题(中级)】审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序

18、时，其函证对象为( )。（分数：2.00）A.借款银行的上级单位B.当地的银行监管部门C.借款银行和其他债权人 D.当地的工商行政管理部门解析：解析：对被审计单位长期借款实施函证的对象应是债权人。5.【真题(中级)】下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是( )。（分数：2.00）A.了解并描述债券发行的内部控制B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录 解析：解析：验证应付债券期末余额的真实性：审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；询证应

19、付债券期末余额的真实性。6.【真题(中级)】下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是( )。（分数：2.00）A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账 C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账解析：解析：本题易错选 A 选项。由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核。7.【真题(中级)】下列有关现金监盘的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行 C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日

20、余额，即应确认为重要违规问题解析：解析：本题易错选 D 选项。出纳员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性，而不应立即确认为重要违规问题。8.【真题(中级)】下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是( )。（分数：2.00）A.结账控制B.试算平衡控制C.对账控制D.报送时间控制 解析：解析：编制程序的控制包括期末结账控制、对账控制和试算平衡控制。9.【真题(中级)】为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应制定严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指(

21、)。（分数：2.00）A.编制程序控制B.岗位责任控制 C.编制方法控制D.审核控制解析：解析：岗位责任控制是指为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应制定严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围。10.【真题(中级)】下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是( )。（分数：2.00）A.以资本公积金转增资本B.出资购买其他公司的股票C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回 解析：解析：ABC 属于资产负债表日后非调整事项。11.【真题(中级)】对外提供合并

22、财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B.仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C.应当披露所有的关联方关系 D.由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系解析：解析：应当披露所有的关联方关系。二、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)12.【真题(中级)】审计人员为检查应付职工薪酬的总体合理性可以运用的分析性复核方法是( )。（分数：2.00）A.分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常 B.根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料，查明职工增减变

23、动情况C.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因 D.检查各种津贴、补贴开支的真实性E.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较，查明异常波动原因 解析：解析：B 用来审查在册员工总数的真实性，D 用来检查工资总额各组成项目的真实性。13.【真题(中级)】薪酬费用分配正确性审查的内容有( )。（分数：2.00）A.是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配 B.录用、解聘程序是否符合国家规定C.薪酬总额的组成是否符合有关规定D.应付薪酬是否完整入账E.有无混淆生产成本与期间费用的界限 解析：解析：BC 用来审查薪酬业务的合法性，D 用来审查薪酬的完整性。14.【真题(中级)】下

24、列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有( )。（分数：2.00）A.分析应付职工薪酬的总体合理性 B.审查工资总额各组成项目的真实性 C.审查奖金、津贴发放的合规性 D.检查工资费用分配表是否经财会部门主管审核E.检查工资保管与工资明细表编制是否相互独立解析：解析：DE 属于内部控制测试内容。15.【真题(中级)】薪酬费用分配正确性审查的内容有( )。（分数：2.00）A.是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配 B.录用、解聘程序是否符合国家规定C.薪酬总额的组成是否符合有关规定D.应付薪酬是否完整入账E.有无混淆生产成本与期间费用的界限 解析：解析：本题易错选 C 选项。一般而言，审查某业

25、务是否符合相关规定，主要是审查合法性，因此BC 不符合题意，D 用来审查薪酬完整性。16.【真题(中级)】下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有( )。（分数：2.00）A.必须按国家规定的比例及时足额提取 B.余额累计达到注册资本 50以上时可以不再提取 C.以当年利润总额为提取基数D.可以按规定条件转增资本 E.可以用来向投资者分配利润解析：解析：以当年税后利润总额弥补以前年度亏损后的余额作为提取基数。法定盈余公积不可以用来向投资者分配利润。17.【真题(中级)】下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有( )。（分数：2.00）A.检查年度内外对投资增减变动

26、的原始凭证 B.索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况 D.索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符 E.索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性解析：解析：本题易错选 E 选项。选项 B，属于对授权审批的审计，属于控制测试。选项 E，属于投资业务内部控制测评，属于控制测试。18.【真题(中级)】下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有( )。（分数：2.00）A.必须按国家规定的比例及时足额提取 B.余额累计达到注册资本 50以上时可以不再提取 C.以当年利润总额为提取基数D.可以按规定条件转增资

27、本 E.可以用来向投资者分配利润解析：解析：本题易错选 C 选项。法定盈余公积是以当年税后利润总额弥补以前年度亏损后的余额作为提取基数。法定盈余公积不可以用来向投资者分配利润。19.【真题(中级)】下列各项中，属于对实收资本业务的合法性进行审查的有( )。（分数：2.00）A.审查有无抽逃注册资本的情况 B.审查投入资本是否按时全部到位 C.核对实收资本总账与明细账是否一致D.审查投入的非货币性资产是否按规定进行了评估 E.查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定 解析：解析：本题易漏选 B 选项。国家相关法律法规对投入资本的到位有规定，因此它也属于合法性审查的内容。C 用来审查实收资本账户

28、记录的完整性。20.【真题(中级)】下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有( )。（分数：2.00）A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定 B.抽查银行存款余额调节表上编制人员签章是否为出纳员以外的人 C.检查货币资金收付凭证的管理情况 D.向与被审计单位有业务来往的银行进行函证E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性解析：解析：DE 属于实质性审查内容。21.【真题(中级)】下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有( )。（分数：2.00）A.抽取付款凭证审查有无审批签字 B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确 C.观察支票与印章的保管是否分离 D.分析每个月银

29、行存款变动趋势是否存在异常E.监督盘点库存现金解析：解析：DE 属于实质性审查内容。22.【真题(中级)】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有( )。（分数：2.00）A.验算加总额，检查是否存在差错 B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法 C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大 D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额 E.检查收支业务是否符合截止期要求解析：解析：E 不属于现金日记账记录的审查内容。23.【真题(中级)】下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C

30、.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息 D.一般采用否定式函证E.应向账户已结清，但被审计单位向在本期存过款的银行发函 解析：解析：审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行进行函证。函证通常包括收集银行账户信息和收集贷款信息。24.【真题(中级)】审计人员对银行存款进行审查时，应实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.检查银行存款余额调节表 B.核实银行存款收支的截止期 C.审查有关银行存款收付业务的合法性 D.将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额E.向银行和非银行金融机构函证 解析：解析：本题易错选 D 选项。审计人员对银行存款进行审查时，应要求被审计单位会计人员，而不

31、是亲自将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额。25.【真题(中级)】审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业 500 万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括( )。（分数：2.00）A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录 C.将银行对账单与银行存款日记账核对 D.对银行存款日记账和总账进行核对E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证解析：解析：本题易错选 AD 选项。资金借出与收回业务均未入账核算，此时审计人员需要开展外部调查，而不是审查被审计单位账目。2

32、6.【真题(中级)】审查财务报表的目标有( )。（分数：2.00）A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性 D.确认报表编制方法的合规性 E.确认报表编制方法的一贯性 解析：解析：财务报表审计的目标包括证实报表内容真实性；确认报表编制方法合规性、一贯性；揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据；证实合并会计报表合并范围的正确性。27.【真题(中级)】下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的是( )。（分数：2.00）A.将业务招待费列入营业外支出B.将公益救济性捐赠列入营业外支出 C.将合同违约金列入营业外支出 D.将出售固定资产的净收益

33、列人营业外收入 E.将季节性的停工损失列入营业外支出解析：解析：AE 属于主营业务成本范畴，不应列入营业外支出。28.【真题(中级)】审计人员对被审计单位合并报表进行实质性审查时，应实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.审查合并报表合并范围的合规性 B.审查合并报表附注信息披露的完整性 C.审查抵销分录编制的正确性 D.审查合并报表编报程序的健全性E.审查合并报表格式的正确性 解析：解析：D 不属于合并报表进行实质性审查的内容。29.【真题(中级)】审查财务报表的目标有( )。（分数：2.00）A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性 D.确认报表编制方

34、法的合规性 E.确认报表编制方法的一贯性 解析：解析：本题易漏选 D 选项。确认报表编制方法合规性、一贯性也是财务报表审计的目标之一。30.【真题(中级)】下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有( )。（分数：2.00）A.报表内容控制B.结账控制 C.报送时间控制D.对账控制 E.试算平衡控制 解析：解析：本题易错选 C 选项。报送时间控制属于财务报告内部控制的主要环节之一，不属于财务报表编制程序控制。31.【真题(中级)】下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有( )。（分数：2.00）A.年末销售收入大幅增长 B.关键管理人员频繁更换 C.毛利率与上年相比略有下降D.财务杠

35、杆系数与以前年度基本持平E.销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数 解析：解析：本题易错选 C 选项。选项 cD 属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。32.【真题(中级)】为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.函证银行存款余额 B.审查银行存款日记账并与总账相核对C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例解析：解析：本题易错选 BD 选项。选项 B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项 D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项 E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。