中级会计实务-93及答案解析.doc

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1、中级会计实务-93 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：50，分数：100.00)1.甲公司为降低能源消耗，对 B 生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于 201 年 12 月 31 日开始，203 年 10 月 25 日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 2600 万元。B 生产设备成本为 8000 万元，至 201 年 12 月 31 日，已计提折旧 3200 万元，账面价值 4800 万元，其中被替换构件的账面价值为800 万元，被替换构件已无使用价值。B 生产设备原预计使用 10 年，更换构件后预计尚可使用 8 年。甲公司的同定资产按年

2、限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司 203 年度 B 生产设备应计提的折旧是_万元。（分数：2.00）A.83.33B.137.50C.154.17D.204.172.甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。203 年 4 月 5 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元，建造过程中发生安装支出 13 万元，设备于 203 年 5 月 10 日安装完成并达到预定可使

3、用状态。甲公司于 203 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 203 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为 500 万元。不考虑其他相关税费，203 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为_万元。（分数：2.00）A.527B.523C.640D.6503.某设备的账面原价为 50000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 4%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则该设备在第 3 个折旧年度应计提的折旧额为_元。（分数：2.00）A.5250B.6000C.6250D.90004.甲公司在 202 年 3 月与乙客

4、户签订了一份为期 12 个月的建造合同，约定合同价格为 120 万元，预计建造成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订日支付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 202 年年末，发生成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工百分比法计算，应在 202 年确认的合同毛利为_万元。（分数：2.00）A.7B.13C.15D.205.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。203 年 7 月 1 日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。

5、当日，该设备原价为 500 万元，累计折旧 200 万元，已计提减值准备 50 万元。更新改造过程中发生劳务费用 100 万元；领用本公司生产的产品一批，成本为 80 万元，市场价格(不含增值税额)为 100 万元。经更新改造的机器设备于 203 年 9 月 10 日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.430B.467C.680D.7176.某企业自行建造的一条生产线于 202 年 6 月 15 日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在

6、采用年数总和法计提折旧的情况下，202 年该设备应计提的折旧额为_万元。（分数：2.00）A.240B.140C.120D.1487.企业的某项固定资产原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零。在第 4 个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为 800 万元，出售取得变价收入 1 万元。同定资产更新改造后的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.2200B.1720C.1200D.21998.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。20

7、3 年 2 月 28 日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 20.4 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 0.6 万元。4 月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 0.8 万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为 6 万元，相应的增值税进项税额为 1.02 万元，市场价格(不含增值税)为6.3 万元。设备于 203 年 6 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.127.4B.127.7C.128.42D.148.829.202 年

8、11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950 万元，可抵扣增值税进项税额为 161.5 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为 36 万元，相应的增值税进项税额为 6.12 万元，公允价值为 40 万元(不含增值税)。支付安装人员工资 14 万元。202 年 12 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 203 年度对 A 设备计提的折旧额为_万元。（分数：2.00）A.200B.464.6C.40

9、0D.232.310.某设备的账面原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5000 元，按年数总和法计提折旧。该设备在第 2 个折旧年度应计提的折旧额为_元。（分数：2.00）A.15000B.20000C.10000D.500011.203 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司改良过程中支付出包工程款 96 万元。203 年 8 月 31 日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为 4

10、 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。203 年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为_万元。（分数：2.00）A.128B.180C.308D.38412.某公司于 201 年 12 月购入一台设备，成本为 50000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2000元。该公司对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则至 204 年 12 月 31 日该设备累计计提的折旧额为_元。（分数：2.00）A.30000B.38000C.39200D.4000013.某台设备账面原值为 200000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用

11、 3 年 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 2000 元，取得残值收入 5000 元。则该设备报废使企业当期税前利润减少_元。（分数：2.00）A.40200B.31900C.31560D.3870014.某项固定资产的账面原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5000 元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3 年年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的 10%，则该项固定资产在第 3 年年末的账面价值为_元。（分数：2.00）A.14400B.15000C.16000D.1800015.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的

12、是_。（分数：2.00）A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化16.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法B.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改

13、变的，应当调整固定资产预计净残值D.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法17.下列各项对于设备更新改造的会计处理中，说法错误的是_。（分数：2.00）A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化18.甲公司因新产品生产需要，203 年 10 月份对一生产设备进行改良，12 月底改良完成，改良时发生相关支出共计 64 万元，估计能使设备延长使用寿命 3 年。根据 203 年 10 月末的账面记录，该设备的账面原值为 4

14、00 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，已使用 2 年，已计提折旧 160 万元，已计提减值准备 60 万元。若被替换部分的账面原值为 100 万元，则该企业 203 年 12月末改良后的固定资产入账价值为_万元。（分数：2.00）A.199B.184C.300D.6419.A 公司有一幢办公楼，账面原价为 3600 万元，已计提累计折旧为 1400 万元，已计提减值准备 200 万元。该办公楼内原有 4 部电梯，原值为 360 万元，未单独确认为固定资产。203 年 12 月，甲公司采用出包方式改造办公楼，决定更换 4 部电梯。支付的新电梯购买价款为 64

15、0 万元(含增值税额，适用的增值税税率为 17%)，另发生安装费用 20 万元，以银行存款支付。旧电梯的回收价格为 40 万元，款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值为_万元。（分数：2.00）A.2560B.2580C.2450D.246020.关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B.提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性

16、支出的，支付时会减少所有者权益21.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C 三个部件组成。203 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C 各部件预计使用年限分别为 10 年、15 年和 20 年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是_。（分数：2.00）A.按照 A、B、C 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限B.按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限C.按照税

17、法规定的年限 10 年作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者中较低者作为其折旧年限22.下列各项中，不通过“在建工程待摊支出”这一科目核算的是_。（分数：2.00）A.在建工程发生的临时设施费B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C.在建工程试车形成的对外销售产品的成本D.在建工程由于自然灾害造成的净损失23.甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 202 年 12 月 31 日。202 年 12 月 31 日，该写字楼的账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 5000 万元，公

18、允价值为 47000 万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。203 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 48000 万元。该写字楼 203 年 12 月 31 日的计税基础为_万元。（分数：2.00）A.45000B.42750C.47000D.4800024.202 年 6 月 30 日，A 公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计 120 万元，增值税额 20.4 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为5 万元，按照年

19、限平均法计提折旧。202 年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 90 万元，处置费用为 10 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为60 万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备 203年计提折旧为_万元。（分数：2.00）A.7.89B.9C.10D.6.3125.关于固定资产折旧，以下说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更B.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核C.与固定资产有关的经

20、济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法D.当月处置的固定资产，当月应计提折旧26.206 年 12 月 31 日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为 210000 万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10000 万元，其现值为 8200 万元。该核电站的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.200000B.210000C.218200D.22000027.甲企业以融资租赁方式租入 A 设备，该设备的公允价值为 2000 万元，最低租赁付款额的现值为 1900万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发

21、生手续费、律师费等合计为 5 万元，甲企业支付途中运杂费和保险费 10 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.2015B.1915C.1910D.201028.202 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租人乙公司一台机器设备，专门用于生产 M 产品，租赁期为 3 年，年租金为 100 万元。因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 204 年 1 月 1 日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 204 年利润总额的影响为_万元。（分数：2.00）A.0B.-100C

22、.-300D.-20029.A 公司、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 600 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值为600 万元，增值税额为 102 万元。B 公司另向 A 公司支付补价 80 万元。A 公司换出甲设备支付清理费用 2万元。假定 A 公司和 B 公司的资产交换具有商业实质，不考虑其他因素的影响。A 公司此项非货币资产交换影响当期利润总额的金额为_万元。（分数：2.00）A.138B.58C.60D.16030.某台设备账面原值为 500000 元，预计净残值

23、率为 6%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用 3 年 9 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5000 元。取得残值收入 10000 元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少_元。（分数：2.00）A.80400B.73750C.63120D.7740031.甲公司 202 年 12 月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为 20000 万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为 20300 万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为 2000 万元，则转换日会计处理中，不正确的是_。（分数：2

24、.00）A.固定资产的入账价值为 20300 万元，同时冲减投资性房地产 20300 万元B.冲减投资性房地产累计折旧 2000 万元，同时增加累计折旧 2000 万元C.不确认转换损益D.确认转换损益 1700 万元32.投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费

25、和可直接归属于该资产的其他支出33.202 年 3 月，甲公司与乙公司的一项办公楼经营租赁合同即将到期，该办公楼按照成本模式进行后续计量，原价为 10000 万元，已计提折旧 2000 万元。为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司。3 月 15 日，与乙公司的租赁合同到期，办公楼随即进入改扩建工程。12 月 15 日，办公楼改扩建工程完工，共发生支出 3000 万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为_万元。（分数：2.00）A

26、.11000B.13000C.3000D.1000034.A 公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公使用。202 年 1 月 1 日，A 公司与 B 公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给 B 公司使用，租赁期开始日为 202 年 1 月 1 日，年租金为 400 万元，为期 3 年。当日，该写字楼的账面余额为 3500 万元，已计提折旧 1000 万元，公允价值为 1800 万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。202 年年底，该项投资性房地产的公允价值为 2400 万元。假定 A 公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则该项房地产业务对 A 公司 202 年度损益的影响

27、金额为_万元。（分数：2.00）A.1000B.-100C.300D.60035.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。203 年 5 月购入一台需要安装的设备，支付买价 1800 万元和增值税额 306 万元；安装该设备期间领用原材料一批，账面价值 300 万元；支付安装人员工资 180 万元、员工培训费 30 万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.2231B.2280C.2586D.266736.203 年 1 月 1 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。203 年 2 月 1

28、0 日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为 3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。203 年 2 月 20 日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自 203 年 3 月 1 日起 2 年，年租金为 360 万元。办公楼 203 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，204 年 12 月 31 日的公允价值为 2640 万元。205 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万

29、元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.将自用房地产转换为投资性房地产的时点是 203 年 2 月 10 日B.转换日产生其他综合收益为 1300 万元C.204 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值为 2640 万元D.205 年 3 月 1 日出售办公楼而应确认的营业利润金额为 160 万元37.关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公

30、允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值38.甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50000 万元，已累计计提的折旧为 1000 万元，已计提的固定资产减值准备为 2000 万元。转换日的公允价值为 60000 万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为_万元。（分数：2.00）A.60000B.47000C.50000D.1300039.关于投资性房地产的计量模式，下列说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得由成本模式转为公允价值模式

31、B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得由公允价值模式转为成本模式D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销40.企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额应计入_。（分数：2.00）A.资本公积B.其他综合收益C.营业外收入D.公允价值变动损益41.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 100 万元，投资性房地产的账面余额为 80 万元，其中成本为 70 万元，公允价值变动为 10 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换

32、日公允价值大于账面价值的差额为 20 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产使利润总额增加_万元。（分数：2.00）A.30B.20C.40D.1042.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自 202 年 12 月 31 日起，甲公司将一项建筑物出租给某单位，租期为 4 年，每年收取租金 650 万元。该投资性房地产原价为 12000 万元，预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至 202 年 12 月 31 日已使用 10 年。203 年 12月 31 日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为 8800 万元。

33、假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 203 年利润总额的影响金额为_万元。（分数：2.00）A.250B.350C.450D.65043.某企业对投资性房地产采用成本模式计量。203 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为 1000 万元，已提折旧 200 万元，已经计提的减值准备为 100 万元。该投资性房地产的公允价值为 750 万元。转换日固定资产的账面价值为_万元。（分数：2.00）A.1000B.800C.700D.75044.某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。202 年 7 月 1 日，购入一幢建筑物用于出租。

34、该建筑物的成本为 510 万元，用银行存款支付，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 10 万元。202 年 12 月 31 日，该投资性房地产的公允价值为 508 万元。203 年 4 月 30 日，该企业将此项投资性房地产出售，售价为 550 万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为_万元。（分数：2.00）A.42B.40C.44D.3845.201 年 2 月 5 日，甲公司将一办公楼对外出租，办公楼成本为 3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，出租日公允价值为 2400 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。201 年 12 月 31

35、 日的公允价值为 2600 万元，202 年 12 月 31 日的公允价值为 2640 万元。203 年 3月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。甲公司 203 年度因出售办公楼而应确认的损益金额为_万元。（分数：2.00）A.160B.400C.1460D.170046.203 年 3 月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照成本模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3 月 31 日，与乙公司的租赁合同到期，写字

36、楼随即进入改扩建工程，该写字楼的账面原价为 20000 万元，已计提折旧 4000 万元。12 月 15 日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出 6000 万元(均满足资本化条件)，即日按照租赁合同出租给丙公司。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为_万元。（分数：2.00）A.22000B.26000C.6000D.2000047.甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司。202 年 6 月 1 日，甲公司以银行存款 1450 万元取得乙公司 80%的股权，同日乙公司所有者权益的账面价值为 2000 万元，可辨认净资产公允价值为 2200 万元。202 年 6月 1 日，甲公司长期股权投资的入

37、账价值为_万元。（分数：2.00）A.1600B.1760C.1450D.200048.下列各项中，不影响利润总额的是_。（分数：2.00）A.出租机器设备取得的收益B.出售可供出售金融资产结转的其他综合收益C.处置固定资产产生的净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额49.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转换为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转换为公允

38、价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更50.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.一般情况下，同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.一般情况下，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式中级会计实务-93 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：50，分数：100.00)1.甲公司为降低能源消耗，对 B 生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于 201 年 12 月 31 日开始，203 年 10 月 25 日达

39、到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 2600 万元。B 生产设备成本为 8000 万元，至 201 年 12 月 31 日，已计提折旧 3200 万元，账面价值 4800 万元，其中被替换构件的账面价值为800 万元，被替换构件已无使用价值。B 生产设备原预计使用 10 年，更换构件后预计尚可使用 8 年。甲公司的同定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司 203 年度 B 生产设备应计提的折旧是_万元。（分数：2.00）A.83.33B.137.50 C.154.17D.204.17解析：解析 202 年度 B 生产设备应计提的折旧=(4800-800+2600)/82/12

40、=137.5(万元)。2.甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。203 年 4 月 5 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元，建造过程中发生安装支出 13 万元，设备于 203 年 5 月 10 日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于 203 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 203 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为 5

41、00 万元。不考虑其他相关税费，203 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为_万元。（分数：2.00）A.527 B.523C.640D.650解析：解析 甲公司 203 年 5 月 31 日“专项储备安全生产费”科目余 2=500+1015-1(1-(100+13)=527(万元)。3.某设备的账面原价为 50000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 4%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则该设备在第 3 个折旧年度应计提的折旧额为_元。（分数：2.00）A.5250 B.6000C.6250D.9000解析：解析 年折旧率=2/4100%=50

42、%，该设备在第 3 年应计提的折旧额=50000-5000050%-(50000-5000050%)50%-500004%/2=5250(元)。4.甲公司在 202 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建造合同，约定合同价格为 120 万元，预计建造成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订日支付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 202 年年末，发生成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工百分比法计算，应在 202 年确认的合同毛利为

43、_万元。（分数：2.00）A.7B.13 C.15D.20解析：解析 202 年年末完工百分&=65/100100%=65%，202 年确认的合同毛利=(120-100)65%=13(万元)。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。203 年 7 月 1 日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为 500 万元，累计折旧 200 万元，已计提减值准备 50 万元。更新改造过程中发生劳务费用 100 万元；领用本公司生产的产品一批，成本为 80 万元，市场价格(不含增值税额)为 100 万元。经更新改造的机器设备于 203 年 9 月 10 日达到预定可使用

44、状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.430 B.467C.680D.717解析：解析 机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=(500-200-50)+100+80=430(万元)。6.某企业自行建造的一条生产线于 202 年 6 月 15 日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，202 年该设备应计提的折旧额为_万元。（分数：2.00）A.240B.140C.120 D.148

45、解析：解析 202 年该设备应计提的折旧额=(740-20)5/15/2=120(万元)。7.企业的某项固定资产原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零。在第 4 个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为 800 万元，出售取得变价收入 1 万元。同定资产更新改造后的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.2200B.1720 C.1200D.2199解析：解析 固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续

46、支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000-2000+104)+1000-(800-800104)=1720(万元)。8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。203 年 2 月 28 日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 20.4 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 0.6 万元。4 月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 0.8 万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为 6 万元，相应的增值税进项税额为 1.02 万元，市场价格(不含增值税)为6.3 万元。设备于 203 年 6

47、 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.127.4 B.127.7C.128.42D.148.82解析：解析 甲公司该项固定资产的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4(万元)。9.202 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950 万元，可抵扣增值税进项税额为 161.5 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为 36 万元，相应的增值税进项税额为 6.12 万元，公允价值为 40 万元(不含增值税)。支

48、付安装人员工资 14 万元。202 年 12 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 203 年度对 A 设备计提的折旧额为_万元。（分数：2.00）A.200B.464.6C.400 D.232.3解析：解析 甲公司 A 设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，203 年应计提的折旧=10002/5=400(万元)。10.某设备的账面原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5000 元，按年数总和法计提折旧。该设备在第 2 个折旧年度应计提的折旧额为_元。（分数：2.00）A.15000B.20000 C.10000D.5000解析：解析 该设备在第 2 年应计提的折旧额=(80000-5000)4/15=20000(元)。11.203 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600