[考研类试卷]会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷34及答案与解析.doc

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1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 34 及答案与解析一、简述题1 简述对于盘亏或毁损的存货应怎样进行会计处理。2 影响固定资产的折旧方法及影响折旧的主要因素。二、单选题3 某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A 材料计划成本每吨 20 元。本期购进 A 材料 6 000 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 102 000 元，增值税额为 17 340 元。另发生运杂费 1 400 元，途中保险费 359 元。原材料运抵企业后验收入库 5 995 吨，运输途中合理损耗 5 吨。则购进 A 材料发生的成本差异(超支) 为( )元。（A）1 099（B） 1199

2、（C） 16141（D）162414 某商业批发企业采用毛利率法计算期末存货成本。2012 年 5 月，甲类商品的月初成本总额为 2 400 万元，本月购货成本为 1 500 万元，本月销售收入为 4 550 万元，甲类商品 4 月的毛利率为 24。则该企业甲类商品在 201 2 年 5 月末的成本为( )万元。（A）366（B） 392（C） 404（D）4425 对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整( )。（A）当期损益（B）初始投资成本（C）投资收益（D）资本公积6 下面对同一控制下的企

3、业合并形成的长期股权投资初始投资成本的论述中，错误的是( )。（A）合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入初始投资成本（B）合并方以发行权益性证券作为合并对价的(即股权置换)，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本（C）合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益（D）为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额7 2007 年 12 月 20 日，A 公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价

4、为 1 230 万元。设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用平均年限法计提折旧。2011 年 12 月 31 日，经过检查，该设备的可收回金额为 560 万元，尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，折旧方法不变，则 2012 年度为该设备计提的折旧额为( ) 万元。（A）90（B） 108（C） 120（D）148 A 企业研制一项新技术，2009 年至 2010 年为研究阶段，发生支出 100 万元，由于预计此项技术能够研发成功，因此从 2011 年进入开发阶段，2011 年发生支出200 万元，2012 年 1 月该技术开发成功并申请专利，在申请专利过程

5、中发生的注册费为 10 万元，律师聘请费为 10 万元，则该专利权的入账价值为( )万元。（A）20（B） 220（C） 320（D）3009 企业交纳上月未交的增值税，应借记( )科目。（A）应交税费应交增值税(转出未交增值税)（B）应交税费未交增值税（C）应交税费应交增值税(已交税金)（D）应交税费应交增值税(进项税额转出)10 甲企业采用分期收款方式销售商品，2012 年 1 月销售给乙企业一批商品，价款总额为 1 00 万元，增值税额为 17 万元，合同规定分 5 年平均付款，当年应收货款已经收到，已知该商品的实际成本为 80 万元，则 2012 年为该项销售应确认的销售收入为( )

6、万元。（A）100（B） 20（C） 0（D）11711 甲企业从 2010 年开始投人生产经营，2010 年亏损 30 万元，2011 年实现税前利润 80 万元，假设该企业适用的所得税税率为 15，法定盈余公积的提取比例是10，则该企业 2011 年应提取的法定盈余公积为( )万元。（A）8（B） 425（C） 5（D）6812 某公司 2011 年度发生的管理费用为 2200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付

7、。假设不考虑其他因素，甲公司 2011 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为 ( )万元。（A）105（B） 455（C） 475（D）675三、计算分析与账务处理题12 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2004 年至 2012 年度有关业务资料如下：2004 年 1 月 1 日，甲公司股东权益总额为 46 500 万元(其中股本总额为 1 0 000 万股，每股面值 1 元；资本公积为 30 000 万元；盈余公积为 6 000 万元；未分配利润为 500 万元)。2004 年度实现净利润 400 万元，股本与资本公积项目未发生变化。 2005 年 3 月 1 日

8、，甲公司董事会提出如下预案：A按 2004 年度实现净利润的 10提取法定盈余公积；B以 2004 年 12 月 31 日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每 10 股转增 4 股，计 4 000 万股。2005 年 5 月 5 日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利 300 万元。2005 年 6 月 10 日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。2005 年度，甲公司发生净亏损 3 142 万元。2006 年至 2011 年，甲公司分别实现利润总额 200 万元、300 万元、400 万元、500 万元、600 万元和 600 万元

9、。假定甲公司采用资产负债表负债法核算所得税，适用的所得税税率为 33，无其他纳税调整事项。2012 年 5 月 9 日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补 2011 年 12 月 31日账面累计未弥补亏损。假定：2005 年发生的亏损可用以后 5 年内实现的税前利润弥补；除前述事项外，其他因素不予考虑。要求：13 编制甲公司 2005 年 3 月提取 2004 年度法定盈余公积的会计分录。14 编制甲公司 2005 年 5 月宣告分派 2004年度现金股利的会计分录。15 编制甲公司 2005 年 6 月资本公积转增股本的会计分录。16 编制甲公司 2005 年度结转当年净亏损的会计分录。1

10、7 计算甲公司 2011 年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。18 计算甲公司 2011 年 12 月 31 日账面累计未弥补亏损。19 编制甲公司 2012 年 5 月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。 (“利润分配” 、“盈余公积”科目要求写出明细科目。 )20 甲股份有限公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，下列发生的业务中，除标明为含增值税价格外，其余均为不含增值税价格。甲公司 2011 年发生如下业务：2011 年 3 月，甲公司采用以旧换新的销售方式销售 A 商品 10 件，销售价格为每件 117 万元(含增值税)，销售成本每件为 8 万元；同时收到 10 件

11、同类旧商品，回收价为每件 1 万元(不含增值税)，甲公司将收到的 90 万元价款收存银行。2011 年 4 月，委托乙企业代销商品 20 件，每件协议价为 8 万元(不含增值税)，每件产品成本为 6 万元。当年收到乙企业交来的代销清单，得知已经销售 15 件，甲公司尚未收到乙企业的代销款。2011 年 7 月接到丁企业的通知，获知甲公司于 2011 年 1 月销售的一批商品由于质量问题，丁企业要求退货，该批商品的销售价格总额为 100 万元，销售成本为80 万元，增值税额为 17 万元。甲公司同意丁企业退货，退货款已经支付，退货已经收到。要求：编制上述业务的相关会计分录。四、案例分析题20 注

12、册会计师王某在审计天地公司 2011 年度财务报告的过程中发现如下问题：天地公司 2011 年 1 月 1 日对 A 公司进行投资，拥有 A 公司的股份数占该公司有表决权股份的 35，并对 A 公司有重大影响，天地公司对该长期股权投资采用权益法进行核算，2011 年 7 月 1 日天地公司又购入 A 公司的股份，使其拥有 A公司的股份数达到了 60，在改选的 A 公司的董事会 9 名成员中，天地公司派出的有 5 名，为此天地公司仍继续采用权益法对该投资核算。天地公司将一座桥梁的使用权出租给 B 公司，期限为 20 年，一次性收取 B公司交来的租赁款 100 万元，合同规定在出租期间桥梁的维修由

13、天地公司负责，为此天地公司确认了一项 100 万元的收入。要求：21 天地公司对 A 公司的长期股权投资采用权益法进行核算是否正确 ?若不正确说明理由，并简述如何进行会计处理。22 天地公司将出租桥梁使用权获得的 100 万元价款计入当年业务收入是否正确?为什么?会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 34 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：(1)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人管理费用

14、。(2)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。2 【正确答案】 固定资产折旧方法主要有：年限平均法；工作量法；双倍余额递减法和年数总和法。影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：(1)固定资产原价。(2)预计净残值。(3)固定资产减值准备。(4)固定资产的使用寿命。二、单选题3 【正确答案】 B【试题解析】 A 材料发生的成本差异(超支)为： 102 000+17 340+1 400+3595 99520=1199 元。注意：小规模纳税人购进货物支付的进项税额不能抵扣，应计入货物的成本。4 【正确答案】

15、D【试题解析】 甲类商品在 2011 年 5 月末的成本为：2 400+15004 550(124)=442 万元。5 【正确答案】 D【试题解析】 对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。6 【正确答案】 A【试题解析】 对同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而

16、支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。7 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年度为该设备计提的折旧额为：(560-20)5=108 万元。8 【正确答案】 B【试题解析】 对企业内部自行开发取得的无形资产，确认无形资产的入账价值时，应区分研究阶段支出与开发阶段支出。对企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应在发生时直接计入当期损益。而对企业内部研究开发项目开发阶段的支出，在满足可资本化的条件时，应确认为无形资产。本题中无形资产的入账价值为：200+10+10=220 万元。9 【正确答案】 B【试题解析】 企业实际缴纳上月税金时，借记“应交税费未交增值税”，贷

17、记“银行存款”。10 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年为该项销售应确认的销售收入为：1005=20 万元，在分期收款销售方式下，企业应按合同规定的收款日期确定收入。11 【正确答案】 B【试题解析】 应提取的法定盈余公积为：(8030)(115)10 =4 25 万元。12 【正确答案】 B【试题解析】 。2011 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=2 200950 一 25-420200 一 150=455 万元。三、计算分析与账务处理题13 【正确答案】 借：利润分配提取法定盈余公积 400 000贷：盈余公积法定盈余公积 400 000借：利润分配一

18、未分配利润 400 000贷：利润分配一一提取法定盈余公积 400 00014 【正确答案】 借：利润分配应付普通股股利 3 000 000贷：应付股利 3 000 00015 【正确答案】 借：资本公积 40 000 000贷：股本 40 000 00016 【正确答案】 借：利润分配一一未分配利润 31 420 000贷：本年利润 31 420 00017 【正确答案】 按照税法规定，亏损后 5 年内可以用税前利润弥补亏损，2011 年已经超过了 5 年的时间范围，因此 2011 年应交所得税=60033=198 万元借：所得税费用 1 980 000贷：应交税费 1 980 000借：本

19、年利润 1 980 000贷：所得税费用 1 980 000借：本年利润 4 020 000贷：利润分配未分配利润 4 020 00018 【正确答案】 未弥补亏损=500(2004 年年初未分配利润)+400(2004 年净利润)-60(计提的盈余公积)-300( 分配的现金股利)一 3 142(2005 年的亏损)+(200+300+400+500+600)(5 年税前利润弥补亏损)+402(第 6 年税后利润弥补)=一200 万元(亏损)19 【正确答案】 借：盈余公积法定盈余公积 2 000 000贷：利润分配一其他转入 2 000 000借：利润分配其他转入 2 000 000贷：利

20、润分配未分配利润 2 000 00020 【正确答案】 编制上述业务的相关会计分录：(1)以旧换新销售：借：银行存款 1 070 000库存商品 100 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费一一应交增值税(销项税额) 1 70 000借：主营业务成本 800 000贷：库存商品 800 000(2)发出商品时：借：委托代销商品 1 200 000贷：库存商品 1 200 000收到代销清单时：借：应收账款 1 404 000贷：主营业务收入 1 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 204 000借：主营业务成本 900 000贷：库存商品 900 000(3)退回商品时

21、：借：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 1 70 000贷：银行存款 1170 000借：库存商品 800 000贷：主营业务成本 800 000四、案例分析题21 【正确答案】 在投资前天地公司对 A 公司的长期股权投资采用权益法核算是正确的，但是在投资后天地公司对 A 公司的长期股权投资应采用成本法核算。因为根据新的会计准则的规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算。在本题中，投资后天地公司拥有 A 公司的股份数达到了 60，在改选的 A 公司的董事会 9 名成员中，天地公司派出的有 5 名，实质上 A 公司已经成为天地公司的子公司，因此须采用成本法核算。22 【正确答案】 天地公司将出租桥梁使用权获得的 100 万元价款计入当年业务收入不正确。桥梁的维修在出租期间由天地公司负责，该桥梁的出租收入应在 20 年的期间内平均确定，每年确定的收入为 5 万元，因此天地公司当年确认的业务收入只能为 5 万元。