[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷143及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 143 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资准备持有至到期时，支付的交易费用应该计入( )科目。（A）持有至到期投资（B）管理费用（C）财务费用（D）投资收益2 甲公司为增值税一般纳税人，于 2009 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元，增值税额为 5 10 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5

2、万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为( )万元。（A）3 000（B） 3 020（C） 3 510（D）3 5303 下列项目中,非同一控制下的企业合并取得长期股权投资时,不应计入初始投资成本的是( ) 。（A）发行的权益性证券的公允价值（B）发行权益性证券发生的佣金等（C）为企业合并而支付的审计费用（D）为企业合并而支付的评估费用4 下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是( )。（A）计提长期借款利息（B）摊销无形资产价值（C）计提持有至到期投资利息（D）发放股票股利5 甲公司拥有乙公司 70%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策

3、。2009 年 10 月，甲公司以 900 万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品的生产成本为 500 万元。至 2009 年 12 月 31 日，乙公司对外销售该批商品的 60%，该批商品假设未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，而且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业存货以历史作为计税基础，则合并财务报表中应确认( ) 。 （A）递延所得税资产 160 万元 （B）递延所得税负债 160 万元（C）递延所得税资产 40 万元 （D）递延所得税负债 40 万元6 确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是( )。（A）变现速度的快慢与否（B）是否可以给企业带来

4、经济利益（C）是否具有流动性（D）为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的7 企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入( )。（A）盈余公积（B）资本公积（C）营业外收入（D）其他业务收入。8 甲上市公司于 2003 年 7 月 l B 按面值发行 25 000 万元的可转换公司债券(发行费用略)。：该可转换公司债券发行期限为 3 年，票面年利率为 6%，一次还本付息，债券发行 1 年后可转换为股票。2004 年 7 月 1 日某债券持有人将其持有的 10 000万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每 20 元(面值)债券转换 1股

5、，每股面值为 1 元。假定该可转换，公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为( )万元。（A）9 600（B） 10 100（C） 10 600（D）11 1009 甲股份有限公司 2002 年度正确生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2002 年度利润表中营业利润的是( )。（A）无法查明原因的现金短缺（B）期末计提带息应收票据利息（C）外币应收账款发生汇兑损失（D）有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回10 伊融公司于 2009 年 1 月 1 日将其所拥有的一座桥梁收费权出售给华宇公司，双方协议约定，20 年后由伊融公司收回收费权，一次性取得收入 6000

6、 万元，款项已收存银行。伊融公司在未来 20 年内不提供任何后续服务。则伊融公司 2009 年由于该项业务，需要确认收入的金额为( )万元。（A）6000（B） 300（C） 0（D）100011 下列项目中应计入营业外支出的是( )。（A）存货跌价损失（B）短期投资跌价损失（C）自然灾害造成的固定资产损失（D）坏账损失12 甲企业于 2008 年 1 月 1 日，以 560 万元的价格购进当日发行的面值为 600 万元的公司债券。其中债券的买价为 555 万元，相关税费为 5 万元。该公司债券票面利率为 4%，期限为 3 年，到期一次还本付息，实际利率为 5%，企业准备持有至到期。则 200

7、8 年 12 月 31 日该持有至到期投资的摊余成本为( )万元。（A）584（B） 588（C） 556（D）65013 下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是( )。（A）已宣告破产的子公司（B）已宣告被清理整顿的子公司（C）准备近期出售而短期持有的子公司（D）所有者权益为负数的持续经营的子公司14 下列各项中，不会引起长期债券投资账面发生变化的是( )。（A）确认债券利息收入进行溢价摊销（B）确认债券利息收入进行折价摊销（C）对面值购入、分期付息的债券确认债券利息收入（D）对面值购入、到期一次付息的债券确认债券利息收入15 下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是( )。

8、（A）可变现净值等于存货的市场销售价格（B）可变现净值等于销售存货产生的现金流入（C）可变现净值等于销售存货产生的现金流入的现值（D）可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项属于无形资产的有( )。（A）自创的商誉（B）购入的专有技术（C）购入的土地使用权（D）购入的商标权17 在采用追溯调整法时,下列应考虑的因素是( )。（A）会计政策变更后的法定公益金（B）会计政策变更后的法定盈余公积金（C）会计政策变更导致损益变化而带来的

9、所得税变动（D）会计政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利18 下列公司中,应纳入投资方合并财务报表范围的被投资企业有( )。（A）投资方直接持有半数以上表决权资本（B）投资方未直接持有半数以上表决权资本,但持有该被投资企业 1 年以后可转换为股权的认股权证,转换后达到半数以上表决权资本（C）投资方直接持有半数以上表决权资本,但该被投资企业年内已经宣告清理整顿（D）向母公司转移资金能力受到严格限制的境外子公司19 事业单位计提的统筹退休金,应计入“( )” 科目。（A）管理费用（B）事业支出（C）经营支出（D）专款支出20 关于事业单位财政补助收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。（A

10、）事业单位财政补助收入的支付方式包括财政直接支付、财政授权支付、财政实拨资金三种（B）财政直接支付方式下，事业单位在实际使用财政资金时确认财政补助收入（C）财政授权支付方式下，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，按照通知书上所列的用款额度确认财政补助收入（D）财政授权支付方式下，事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金21 预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有( )。（A）资产的预计未来现金流量（B）资产的预计使用寿命（C）资产的折现率（D）资产目前的销售净价22 下列会计处理中遵循实质重于形式的有( )。（A）将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产（

11、B）售后回购业务在会计核算上不确认收入（C）对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益（D）出售固定资产产生的净损益计入营业外收支23 某公司 2004 年度财务报告批准报出日为 2005 年 3 月 30 日，该公司 2005 年 1月 1 日至 3 月 30 日之间发生的下列事项，需要对 2004 年会计报表进行调整的有( )。（A）2005 年 2 月 25 日，发生火灾导致存货损失 80 万元（B） 2005 年 1 月 29 日得到法院通知，因 2004 年度银行贷款担保应向银行支付贷款及

12、罚息等计 105 万元(2004 年末已确认预计负债 90 万元)（C） 2005 年 1 月 25 日完成了 2004 年 12 月 20 日销售的必须安装工作，并收到销售款 60 万元（D）2005 年 2 月 15 日收到了被退回的于 2004 年 12 月 15 日销售的设备 1 台（E）2005 年 3 月 20 日公司股东会批准了 2004 年度现金股利分配方案24 下列各类机器设备，应计提折旧的有( )。（A）融资租入的机器设备（B）经营租入的机器设备（C）季节性停用的机器设备（D）已提足折旧继续使用的机器设备25 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品

13、，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料的实际成本的有( )。（A）支付的加工费（B）支付的增值税（C）负担的运杂费（D）支付的消费税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业将应收债权出售给银行，且不承担相应的坏账风险，则应接应收债权出售处理，并计提坏账准备。 ( )（A）正确（B）错误27 企业出售、转让、报废投资性房

14、地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误28 存货发出的计价方法不同，在期末资产负债表中反映的存货项目的金额不同，企业当期计算出的利润也可能不同。 ( )（A）正确（B）错误29 可供出售金融资产发生减值时，如果该金融资产没有终止确认，则直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，无需计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误30 预收货款业务不多的企业可以不设置“预收账款” 科目,发生的预收账款业务,直接通过“应收账款 ”科目核算。 ( )（A）正确（B）错误31 企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销

15、售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。 ( )（A）正确（B）错误32 承租人为融资租入固定资产发生的直接费用和履约成本均应计入该项固定资产的成本。 ( )（A）正确（B）错误33 在编制分部报告时，编制的分部报告各个分部对外营业收入总额应占企业全部营业收入总额的一半以上。( )（A）正确（B）错误34 长期股权投资采用权益法核算时，对于被投资单位接受现金捐赠引起的所有者权益的增加额，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，增加长期股权投资和未分配利润项目的金额。( )（A）正确（B）错误35 对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需

16、要进行摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试。 ( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 2007 年 2 月 1 日，M 公司销售一批商品给 N 公司，销售毛利率为 35%，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 150000 元，增值税销项税额为 25 500 元，款项尚未收到。双方约定，N 公司应于 2007 年 10 月 31 日付款，2007 年 6 月 4 日，经与招商银行协商后约定：M 公司将应收 N 公司的贷款出售给招商银

17、行，价款为131 625 元，在应收 N 公司货款到期无法收回时，招商银行不能向 M 公司追偿。M 公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为 11 700 元，其中，增值税销项税额为 1 700 元，成本为 6 500 元37 A、B 公司均为增值税一般纳税企业，2006 年 6 月 16 日 A 公司应收 B 公司的货款为 750 万元(含增值税)。由于 B 公司资金周转困难，至 2006 年 11 月 30 日尚未支付货款。双方协商于 2007 年 1 月 1 日达成以下协议：(1)以银行存款偿还 4875 万元；(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为 420 万

18、元，公允价值(即计税价值)为 375 万元，B 公司已为此库存商品计提存货跌价准备 45 万元；(3)剩余债务以 B 公司持有 C 公司的一项股权投资清偿。该股权投资为可供出售金融资产，其中“ 成本” 为 100 万元、“公允价值变动”为 35 万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为 150 万元，已宣告但未领取的现金股利 75 万元。假定 2007 年 1 月 1 日 B 公司以银行存款 4875 万元支付给 A 公司，并办理了库存商品、股权所有权划转手续。A 公司取得 C 公司股权后，作为交易性金融资产。A 公司已计提坏账准备为 100 万元。要求：做出债务重组日 A、B 公司的账务

19、处理。 (答案中的金额单位用万元表示) 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲上市公司为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2008 年 1 月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下:(1)2008 年 1 月 1 日,甲公司通过发行 2000 万股普通股(每股面值 1 元,市价为 4.2 元)取得了乙公司 80%的股权,并予当日开始对乙公

20、司的生产经营决策实施控制。合并前,甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。2008 年 1 月 1 日,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 9000 万元(见乙公司所有者权益简表)。乙公司 2008 年实现净利润 900 万元,除实现净利润外.未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项,当年度也未向投资者分配利润。2008 年 12 月 31 日,所有者权益总额为 9900 万元(见乙公司所有者权益简表)。 (2)2008 年,甲、乙公司发生的内部交易或事项如下: 2 月 15 日,甲公司以每件 4 万元的价格自乙公司购入 200 件 A

21、商品,款项于 6 月 30 日支付。乙公司 A 商品的成本为每件 2.8 万元。至 2008 年 12 月 31 日,该批商品已售出 80%,销售价格为每件4.3 万元。4 月 26 日,乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券,甲公司购入 600 万元,取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。因实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确认 2008 年利息收入 23 万元,计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用,其中与甲公司所持有部分相对应的金额为 23 万元。6 月 29 日 ,甲公司出售一件产品给乙公司

22、作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为 600 万元,销售给乙公司的售价为 720 万元。乙公司取得该固定资产后,预计使用年限为 10 年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为 0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。至 2008 年 12 月 31 日,乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备 36 万元。1 月 1 日,甲公司与乙公司签订协议,自当日起有偿使用乙公司的某块场地,使用期 1 年,使用费为 60 万元,款项于当日支付,乙公司不提供任何后续服务。甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。甲公司于 2

23、008 年12 月 26 日与乙公司签订商品购销合同,并于当日支付合同预付款 180 万元。至2008 年 12 月 31 日,乙公司尚未供货。(3)其他有关资料: 不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。甲、乙公司均按照净利润的 10%提取法定盈余公积。 本题中,涉及的有关资产均未出现减值迹象。本题中 ,甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,编制合并财务报表时,对于与抵销的内部交易相关的递延所得税,不要求进行调整。要求:(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并),并说明原因。(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本,并编制确认长期股权投资的

24、会计分录。(3)确定甲公司对乙公司长期股权投资在 2008 年 12 月 31 日的账面价值。(4)编制甲公司 2008 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时对长期股权投资的调整分录。(5)编制甲公司 2008 年 12 月 31日合并乙公司财务报表的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。(答案中的金额单位用万元表示)39 A 股份有限公司(以下简称“A 公司”) 为上市公司，2009 年至 2011 年发生的相关交易或事项如下： (1)2009 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元，均为应收B 公司账款 700 万元计提坏账准备 100 万元引起的；递延

25、所得税负债余额为 0。 (2)2009 年 3 月 10 日，A 公司就应收 B 公司账款 700 万元与 B 公司签订债务重组合同。合同规定：B 公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B 公司办理完相关资产的转移手续后，双方债权债务结清。当日，B 公司将库存商品甲交付 A 公司。B 公司该批商品的账面余额为 280 万元，公允价值为 300 万元，未计提减值准备；B 公司用于偿债的股权投资的账面余额为 200 万元，公允价值为210 万元，未计提减值准备。A 公司将收到的该批甲商品作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。 (3)A 公司取得甲商品后，市场上

26、出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至 2009 年末，该批商品只销售 20给C 公司，售价为 80 万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对 C 公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A 公司免费负责保修。A 公司期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的 2(假定该预计是合理的)。 (4)2009 年末，A 公司预计剩余甲商品的可变现净值为 200 万元。可供出售金额资产的公允价值为 290 万元。 A公司 2009 年利润总额为 5 000 万元。 (5)2010 年 2 月 3 日，A 公司将 2009 年末

27、留存的甲商品全部赊销给 D 公司，售价为 250 万元，价税合计为 2925 万元。双方签订的销售合同约定：D 公司应于 2010 年 10 月 3 日支付全部款项。对于该笔销售，A 公司未做出质量保证承诺。 (6)截至 2010 年 12 月 31 日，A 公司尚未收到 D 公司欠款。A 公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。2010 年，销售给 C 公司的甲商品多次出现质量问题，A 公司共发生修理支出 10 万元。 (7)A公司 2010 年利润总额为 5 000 万元。2010 年末，A 公司持有的可供出售金额资产的公允价值为 280 万元；存货跌价准备余额为 0。(

28、8)2011 年 1 月 15 日，A 公司收到法院通知，D 公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。 A 公司预计可收回应收账款的 20。(9)其他有关资料如下： A 公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25；A 公司 2009 年至 2011 年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定 A 公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除；资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所

29、得额；A 公司各年度财务报表批准报出日均为 4月 30 日；盈余公积提取比例为 10。要求：(1)编制 A 公司进行债务重组的相关会计分录；(2)分别计算 A 公司 2009 年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；(3)计算确定 2009 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(4)计算确定 2010 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(5)编制 2010 年日后期间发生日后事项的相关会计分录；(6)根据日后事项的相关处理，填列 A 公司报告年度(2010 年度)资产负债

30、表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以 “-“表示)。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 143 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 根据新准则的规定，支付的交易费用应该计入到持有至到期投资的初始入账价值。 【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核外购固定资产入账价值的计算。该设备系 2009 年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣。甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020(万元

31、)。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 B【知识模块】 长期股权投资4 【正确答案】 A【试题解析】 计提长期借款利息使财务费用增加，所有者权益减少，长期借款增加，负债增加。5 【正确答案】 C6 【正确答案】 D7 【正确答案】 C【试题解析】 应计入营业外收入。8 【正确答案】 B【试题解析】 可转换公司债券转换为股份之前，其会计核算要按期计提利息，转换为股份时，按账面价值结转为股份，资本公积=10 000(1+6%)-10 000201=10100(万元) 。9 【正确答案】 D【试题解析】 现金短缺计入管理费用；期末计提带息应收票据利息和外币应收账款发生汇兑损失均应计入财务费用；有

32、确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回应计入营业外支出，营业外支出不属于企业营业利润的范围。10 【正确答案】 A11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 应计入管理费用，选项 B 应计入投资收益；选项 D 应计入坏账准备。12 【正确答案】 B【试题解析】 该持有至到期投资的摊余成本=600- 40+24+4=588(万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 非持续经营所有者权益为负数的子公司才不应当纳入其母公司合并会计报表合并范围。14 【正确答案】 C【试题解析】 对分期付息的债券确认债券利息收入应记入“应收利息”，而不会引起长期债券投资账面发生变化。15 【正确答案】 D【试题

33、解析】 可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。故选项 ABC 都不符合题意。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 无形资产是企业有偿取得的,否则,不能作为无形资产入账。【知识模块】 无形资产及其他资产17 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正18 【正确答案】 A,D【知识模块】 财务报告19 【正确答案】 B,C【试题解析】

34、事业单位计提的统筹退休金,记入“事业支出”或“经营支出”科目。【知识模块】 预算会计20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 预算会计和非营利组织会计21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。22 【正确答案】 A,B,C23 【正确答案】 B,D24 【正确答案】 A,C【试题解析】 经营租入的机器设备不属于企业的固定资产，因此，不应计提折旧。已提足折旧继续使用的机器设备也不应计提折旧。25 【正确答案】 A,C【试题解析】 由于甲企业为增值税一般纳税人，因此，支付的增值税应计入“应交税金应交增值

35、税”，不会增加收回委托加工材料的实际成本；由于，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品，因此，支付的消费税应计入“应交税金应交消费税”借方，也不会增加收回委托加工材料的实际成本。收回委托加工材料的实际成本包括支付的加工费、负担的运杂费和小规模纳税人支付的增值税及原材料加工收回后用于直接出售应税消费品的消费税。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 由于企业不再承担

36、相应的坏账风险，所以不应计提坏账准备，而应确认应收债权的出售损益。 【知识模块】 金融资产27 【正确答案】 A【知识模块】 投资性房地产28 【正确答案】 A【知识模块】 存货29 【正确答案】 B【试题解析】 可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。 【知识模块】 金融资产30 【正确答案】 A【知识模块】 流动负债31 【正确答案】 A【知识模块】 收入32 【正确答案】 B【试题解析】 承租人为融资租入固定资产发生的履约成本通常应计入当期损益。33 【正确答案】 B【试题解析】 按照要求，

37、编制的分部报告各个分部对外营业收入总额应占企业全部营业收入总额的 75%及以上。34 【正确答案】 B【试题解析】 应增加“长期股权投资公司(股权投资准备)”和“资本公积股权投资准备”账户的金额。35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)假定不考虑其他事项，M 公司与应收债权出售有关的账务处理如下：2007 年 6 月 4 日出售应收债权：借：银行存款 131 625营业外支出 32 175其他应收款

38、11 700贷：应收账款 175 5002007 年 8 月 3 日收到退回的商品：借：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税(销项税额)1 700贷：其他应收款 11 700借：库存商品 6 50010000(1-35%)贷：主营业务成本 6 500(2)假设 2007 年 8 月 3 日实际收到的退回是 5 850 元，则处理如下：借：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税(销项税额)850贷：其他应收款 5 850借：银行存款 5 850贷：其他应收款 5 850借：库存商品 3 25015 000(1-35%)贷：主营业务成本 3 250(3)假设 2007 年 8 月 3

39、日实际退回的是 17 550 元，则处理如下：借：主营业务收入 15 000应交税费应交增值税(销项税额)2 550贷：其他应收款 11 700其他应付款 5 850借：其他应付款 5 850贷：银行存款 5 850借：库存商品 9 75015 000(1-35%)贷：主营业务成本 9 750【知识模块】 金融资产37 【正确答案】 (1)B 公司(债务人)会计处理：借：应付账款 750贷：银行存款 4875主营业务收入 375应交税费应交增值税(销项税额) 6375可供出售金融资产成本 100可供出售金融资产公允价值变动 35应收股利 75投资收益 75(150-135-75)营业外收入债务

40、重组利得 1125(倒挤)借：主营业务成本 375存货跌价准备 45贷：库存商品 420借：资本公积其他资本公积 35贷：投资收益 35(2)A 公司(债权人)会计处理： 借：银行存款 4875库存商品 375应交税费应交增值税(进项税额) 6375交易性金融资产 150应收股利 75坏账准备 100营业外支出债务重组损失 5贷：应收账款 750五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1) 该合并为非同一控制下企业合并。原因:因甲公

41、司与乙公司在合并前不存在任何关联方关系,该项合并中不存在合并前对参与合并各方均实施最终控制的一方或相同的多方。(2)长期股权投资的成本=8400(万元)会计分录为:借:长期股权投资 8400贷:股本 2000资本公积 6400(3)该项对子公司长期股权投资在 2008 年 12 月 31 日的账面价值为 8400 万元。(4)调整分录:借:长期股权投资 720贷:投资收益 720(5)抵销分录:抵销长期股权投资与乙公司所有者权益:借:实收资本 4000资本公积 2000盈余公积 1090未分配利润年末 2810商誉 1200贷:长期股权投资 9120少数股东权益 1980抵销投资收益:借:投资

42、收益 720少数股东损益 180贷:利润分配提取盈余公积 90来分配利润年末 810内部购入 A 商品抵销:借:营业收入 800贷:营业成本 752存货 48与内部债权投资相关的抵销:-1:借:应付债券 623贷:持有至到期投资 623-2:借:投资收益 23贷:财务费用 23与内部交易固定资产相关的抵销:-1:借:营业收入 720贷:营业成本 600固定资产 120-2:借:固定资产 6贷:管理费用 6-3:借:应付账款 842.4贷:应收账款 842.4-4:借:应收账款 36贷:资产减值损失 36与内部使用无形资产相关的抵销:借:营业收入 60贷:管理费用 60内部预收、预付款抵销:借:

43、预收账款 180贷:预付账款 180【知识模块】 财务报告39 【正确答案】 (1)编制 A 公司进行债务重组的相关会计分录： 借：库存商品 300 应交税费一应交增值税(进项税额) 51 可供出售金融资产： 210 坏账准备 100 营业外支出一债务重组损失 39 贷：应收账款 700 (2)分别计算 A 公司 2009 年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录： A 公司 2009 年年末应计提的存货跌价准备=300(1-20 )-200=40( 万元) A 公司 2009 年年末应确认的预计负债=802=16(万元) 借：资产减值损失 40 贷：存货跌价准备 40 借：销

44、售费用 16 贷：预计负债 16 (3)计算确定 2009 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录：A 公司 2009 年的应纳税所得额=5 000-100+16+40=4 9416(万元)A 公司 2009 年的应交所得税 4 941625 =1 2354( 万元)应确认的递延所得税资产=(1 6+40)25-25=-146( 万元)(转回)，期末递延所得税资产余额为 104 万元。应确认的递延所得税负债=(290-210)25=20(万元)，期末递延所得税负债余额为 20 万元。应确认的所得税费用=1 2354+14 6=1 250(万元)借

45、：所得税费用 1 250 资本公积一其他资本公积 20 贷：应交税费一应交所得税 1 2354 递延所得税资产 146 递延所得税负债 20(4)计算确定 2010 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录：A 公司 2010 年的应纳税所得额=5 000-40+20-16=4 9784(万元)A 公司 2010 年的应交所得税=4 978425=1 2446( 万元)应确认的递延所得税资产=2025 -10 4=-5 4(万元)(转回)应确认的递延所得税负债=(280-210)25 -20=-2 5(万元)(转回)应确认的所得税费用=1 2446

46、+5 4=1 250( 万元)借：所得税费用 1 250 递延所得税负债 25 贷：应交税费一应交所得税 1 2446 递延所得税资产 54 资本公积一其他资本公积 25 (5)编制 2010 年日后期间发生日后事项的相关会计分录： 应补提的坏账准备=292 5(1-20)-20=214(万元) 应调整确认的递延所得税资产=21425=535(万元) 分录为： 借：以前年度损益调整 214 贷：坏账准备 214 借：递延所得税资产 535 贷：以前年度损益调整 535 借：利润分配一未分配利润 1605 贷：以前年度损益调整 1605 借：盈余公积 1605 贷：利润分配一未分配利润 1605(6)填列 A 公司报告年度资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额：