销售预算制度.doc
《销售预算制度.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《销售预算制度.doc(9页珍藏版)》请在麦多课文档分享上搜索。
1、销售预算制度销售预算是反映企业活动中费用方面的问题。它把费用与销售目标的实现联系起来。销售预算是一个财务计划,它包括完成销售计划的每一个目标所需要的费用,以保证企业销售利润的实现。销售预算是在销售预测完成后才进行的,销售目标被分解为各个层次的子目标,一旦这些子目标确定后,其相应的销售费用也被确定下来。销售预算和销售预测的执行保证了预测期间利润的实现。1销售收人预算此处虽名为销售收人,实质上是以销货净额为主,销售净额销售收人销售退回与折让。所以,另需设立退货与折让的预算。假若将减价(相当于折让)列人销售收人的项目中,就需设立退货预算,以决定销售净额预算。由于销售净额预算已经决定,所以先求退货预算
2、,然后再求销售收人预算。其中,退货预算值的求法,是根据退货率的趋势决定退货率,然后再求退货预算值、退货率与退货额及销售收人,计算公式如下:退货率= (退货额销售收入)100退货额销售收入退货率销售收入= 销售净额(1退货率)2销售成本预算销售数量每单位产品的制造成本(或每单位商品的构成成本) ,可得销售成本。如下表,比较计划与实绩值,以作为销售部门的实绩评价。另外,只有采用公司内的转账价格为销售成本,才能说明销售部门、制造部门的业绩,即可立即算出销售部门与制造部门的毛利,各为36 与 6,显示销售部门借助制造部门的力量,而达成了毛利目标值。销售成本预算表计划实绩销售制造销售收入20019619
3、6160销售成本160154160154销售毛利4042366在此基础上,需先决定企业内部的转账价格,再乘以销售计划数量,再求销售成本预算。另外,按地域别编订销售成本预算时,由于各地域的包装费用不一致,于是导致每单位产品制造成本不同的情况,所以,在决定地域别销售成本之前,必须调查清楚产生成本的原因。3销售毛利预算从销售收人预算减去销售成本预算,即可求得销售毛利预算。在毛利预算决定之前,应检查销售毛利是否足以抵偿企业所需的一切经费。另外,尚需依产品别、地域别及部门别,求毛利贡献度以便订立计划。4营业费用预算订立营业费用预算之前,首先需表明销售收人目标的内容,或达成目标所需的销售方针。通过销售配比
4、来使销售收人目标值具体化,并且依据销售方针,明示销售活动内容,甚至营业费用也是依销售活动内容而估计。营业费用的定义,因广狭而有所不同,广义是指市场活动(营销)成本,而狭义则指销售部门的费用。一般损益所表示的营业费用内容,指的是市场活动成本。决定营业费用,有下列各方法:(l)以过去实绩为准的方法本法最实际且最简单,但不应完全依赖过去的实绩,而不考虑到下年度可能实施的新政策。(2)依据销售收人或销售毛利目标值的方法这是根据营业费用与销售收人的比率,或营业费用与毛利的比率,来估计营业费用的方法。(3)从纯益目标求算的方法决定销售收人目标值与纯益目标值之后,就可据此决定总成本,总成本中的销售成本,是经
5、由本企业与供应厂商的关系,或销售单位与制造部门的关系而自然决定的。由于一般管理费用属固定成本,所以,自总成本减去固定成本与销售成本,便可求出营业费用的范围。(4)依是否随销售收入而变化的决定法有些营业费用随销售收入的增减而屡有变更,有的则大多固定在某数值上。可用 y=a+bx 的算式来表示二者的关系,将销售收人目标值代入 X 中,即可求算营业费用。另外,也可将各种营业费用,分为固定费用与变动费用二种,然后再依变动费用求变动费用率,最后求算营业费用:营业费用固定销售费用销货收入变动的销售费用率(5)依据单位数量求算的方法这是根据销售数量单位(如每车、每吨等)的营业费用为标准,借以估计总营业费用的
- 1.请仔细阅读文档,确保文档完整性,对于不预览、不比对内容而直接下载带来的问题本站不予受理。
- 2.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
- 3、该文档所得收入(下载+内容+预览)归上传者、原创作者;如果您是本文档原作者,请点此认领!既往收益都归您。
下载文档到电脑,查找使用更方便
2000 积分 0人已下载
下载 | 加入VIP,交流精品资源 |
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 销售 预算 制度 DOC