【学历类职业资格】审计学自考题-15及答案解析.doc

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1、审计学自考题-15 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.审计准则主要包括_（分数：2.00）A.国家审计准则B.政府审计准则C.内部审计准则D.注册会计师执业准则E.社会审计准则2.注册会计师职业规范体系包括的内容有_（分数：2.00）A.执业准则B.质量控制准则C.职业道德准则D.职业后续教育准则E.程序控制准则3.注册会计师执业准则的作用有_（分数：2.00）A.可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化B.可以提高注册会计师的审计工作质量C.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益D.可以促进国际间审计经验的交流E.

2、可以推动会计事务所与被审计单位的关系4.注册会计师执业准则体系包括_（分数：2.00）A.鉴证业务准则B.相关服务准则C.质量控制准则D.重要性准则E.充分性准则5.鉴证业务的基本原则、态度和规范的执行体现在鉴证业务的_（分数：2.00）A.定义、目标和要素B.业务承接C.三方关系D.鉴证对象、标准、证据E.鉴证报告6.下列选项中，属于中国注册会计师业务准则范畴的有_（分数：2.00）A.相关服务准则B.审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.审阅准则E.其他鉴证业务准则7.属于鉴证业务关系人的有_（分数：2.00）A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方8.关于鉴证业务要素

3、的相关表述不正确的是_（分数：2.00）A.鉴证对象只能是财务状况B.审计时所使用的标准是鉴证业务准则C.注册会计师针对鉴证对象信息提供保证D.标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准E.当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表9.鉴证对象可以是_（分数：2.00）A.财务报表B.非财务业绩C.物理特征D.安全系统E.道德行为10.审阅业务的特点包括_（分数：2.00）A.针对历史财务信息B.使用的程序是有限的C.得出的结论是有限保证的D.提出结论的方式是积极式的E.提出结论的方式是消极式的11.鉴证业务按其目标可分为_（分数：2.00）A.合理保证的鉴证业务B.有限保证的鉴证业务C.基于

4、责任方认定的业务D.直接报告业务E.历史财务信息审计业务12.注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括（分数：2.00）A.管理咨询B.税务服务C.代编财务信息D.对上市公司半年报表审阅E.风险评估鉴证13.按照提供的保证程度和提出结论的对象可将鉴证业务分为_（分数：2.00）A.历史财务信息审计业务B.历史财务信息审阅业务C.合理保证的鉴证业务D.有限保证的鉴证业务E.其他鉴证业务14.下列选项中，属于质量控制制度要素的有_（分数：2.00）A.对业务质量承担的领导责任B.职业道德规范C.客户关系和具体业务的接受与保持D.人力资源与业务执行E.业务工作底稿及监控15.会计师事务所在制定

5、指导、监督及复核政策和程序时，应当考虑的事项包括_（分数：2.00）A.如何将业务情况简要告知项目组，使项目组了解工作目标B.保证适用的业务准则得以遵守的程序C.业务监督、员工培训和辅导的程序D.对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当记录E.保证所有的政策和程序是合时宜的16.会计师事务所提高人员素质和专业胜任能力的途径包括_（分数：2.00）A.职业教育B.职业发展C.培训D.实务工作经验E.由经验更丰富的员工提供辅导17.由于被审计单位的责任，造成注册会计师法律责任的成因有_（分数：2.00）A.错误、舞弊与违法行为B.经营失败C.违约D.过失E.欺诈18.行政处罚，对于会计师事务所来

6、说，包括_（分数：2.00）A.警告B.没收违法所得C.罚款D.暂停执业E.撤销二、名词解释题(总题数：7，分数：14.00)19.审计准则 （分数：2.00）_20.相关服务准则 （分数：2.00）_21.鉴证业务 （分数：2.00）_22.审计业务 （分数：2.00）_23.审阅业务 （分数：2.00）_24.注册会计师的法律责任 （分数：2.00）_25.审计失败 （分数：2.00）_三、简答题(总题数：8，分数：16.00)26.在鉴证业务中，适当的标准应具备什么样的特征? （分数：2.00）_27.简述鉴证业务的基本分类内容。 （分数：2.00）_28.简述审计业务的特点。 （分数：

7、2.00）_29.简述质量控制制度的目的和要素。 （分数：2.00）_30.简述遵守职业道德规范的措施。 （分数：2.00）_31.简述会计师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的执行业务的必要条件。 （分数：2.00）_32.会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么? （分数：2.00）_33.简述注册会计师法律责任的防范措施。 （分数：2.00）_四、论述题(总题数：4，分数：16.00)34.试述注册会计师业务准则的内容。 （分数：4.00）_35.试述确定复核人员的原则。 （分数：4.00）_36.会计师事务所应从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价? （分数：4

8、.00）_37.ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2009 年度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用 ERP 软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司 ERP 系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险

9、性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求：指出 ABC 会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 （分数：4.00）_五、案例分析题(总题数：2，分数：18.00)38.ABC 会计师事务所是北京市一家新成立不久的会计师事务所，主任会计师是甲。在会计师事务所的日常管理及业务完成过程中，假设分别发生了以下情形： (1)会计师事务所向所有人员提供了适用的专业文献和法律文献。但由于业务量多，成立 1 年多以来，还没有开展过职业道德以及专业技能的培训。 (2)甲主任会计师制订了严格的定期检查制度

10、，每半个月就抽查一次各签字注册会计师负责的鉴证业务。 (3)因为会计师事务所的注册会计师人员较少，近期招聘了大量不具备注册会计师资格的人员。当业务到来时，事务所随机分配空闲审计人员组成鉴证小组。 (4)会计师事务所制订了工作人员的薪酬、晋升制度，其中最主要的考核指标是工作人员的工作业务量。相同时间内完成工作业务量越大的人员得到晋升的可能性越大。 要求：请根据注册会计师执业准则，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的各项做法是否违背了执业准则，并简要说明理由。 （分数：9.00）_39.X 公司是晨光会计师事务所的常年审计客户。2008 年 10 月，晨光会计师事务所与 X 公司续签了审计

11、业务约定书，审计 X 公司 2008 年年度财务报表。注册会计师 A 是本次审计项目的负责人。2009 年 4 月 2 日，晨光会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告。在审计过程中，假设发生了以下情形： (1)在业务执行过程中，注册会计师 A 发现审计项目组成员 B 由于生病而导致未能在规定时间完成相关工作，立即安排另一名项目组成员 C 协助 B 尽快完成工作进度。 (2)在外勤审计工作结束后，项目组内部对审计结论出现了较大的分歧。因临近报告出具日期，注册会计师 A 决定按自己的意见出具了审计报告。 (3)因会计师事务所人员短缺，主任会计师决定继续由 A 进行该项鉴证业务的部分项目质量控制

12、复核工作。(4)2009 年 6 月 20 日，晨光会计师事务所将本次鉴证业务的工作底稿进行了归档整理。 要求：请根据注册会计师执业准则，判断晨光会计师事务所或相关注册会计师的上述做法是否违背了执业准则，并简要说明理由。 （分数：9.00）_审计学自考题-15 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.审计准则主要包括_（分数：2.00）A.国家审计准则B.政府审计准则 C.内部审计准则 D.注册会计师执业准则 E.社会审计准则解析：解析 审计准则包括以下三项：(1)政府审计准则；(2)内部审计准则；(3)注册会计师执业准则。2.注

13、册会计师职业规范体系包括的内容有_（分数：2.00）A.执业准则 B.质量控制准则 C.职业道德准则 D.职业后续教育准则 E.程序控制准则解析：解析 注册会计师的职业规范体系包括以下四个部分：执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。3.注册会计师执业准则的作用有_（分数：2.00）A.可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化 B.可以提高注册会计师的审计工作质量 C.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益 D.可以促进国际间审计经验的交流 E.可以推动会计事务所与被审计单位的关系解析：解析 注册会计师执业准则的作用表现为以下四个方面：(1)可以指导注册会计师的工作，使审

14、计工作规范化；(2)可以提高注册会计师的审计工作质量；(3)可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；(4)可以促进国际间审计经验的交流。E 项不是注册会计师执业准则的作用。4.注册会计师执业准则体系包括_（分数：2.00）A.鉴证业务准则 B.相关服务准则 C.质量控制准则 D.重要性准则E.充分性准则解析：解析 中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。5.鉴证业务的基本原则、态度和规范的执行体现在鉴证业务的_（分数：2.00）A.定义、目标和要素 B.业务承接 C.三方关系 D.鉴证对象、标准、证据 E.鉴证报告 解析：解析 鉴证业务

15、基本准则分别从鉴证业务的定义、要素和目标，业务承接，鉴证业务的三方关系，鉴证对象，标准，证据及鉴证报告这 7 个方面给出了注册会计师执行鉴证业务的基本原则、态度和规范，通过上述 7 个方面体现鉴证业务的基本尿则、态度和规范。6.下列选项中，属于中国注册会计师业务准则范畴的有_（分数：2.00）A.相关服务准则 B.审计准则 C.会计师事务所质量控制准则D.审阅准则 E.其他鉴证业务准则 解析：解析 注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。其中鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。相关服务准则包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务准则。质量控制

16、准则独立于业务准则，不属于业务准则的范畴。7.属于鉴证业务关系人的有_（分数：2.00）A.注册会计师 B.董事会C.预期使用者 D.委托方E.责任方 解析：解析 鉴证业务的三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。8.关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是_（分数：2.00）A.鉴证对象只能是财务状况 B.审计时所使用的标准是鉴证业务准则 C.注册会计师针对鉴证对象信息提供保证 D.标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准E.当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表解析：解析 鉴证对象包括财务状况、经营成果和现金流量等；标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基

17、准；注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供一定程度的保证，所以 ABC 三项的表述都错误。9.鉴证对象可以是_（分数：2.00）A.财务报表B.非财务业绩 C.物理特征 D.安全系统 E.道德行为 解析：解析 鉴证对象可以是财务业绩或状况，可以是非时务业绩或状况，也可以是物理特征、某种系统和过程或一种行为。选项 A 属于鉴证对象信息。10.审阅业务的特点包括_（分数：2.00）A.针对历史财务信息 B.使用的程序是有限的 C.得出的结论是有限保证的 D.提出结论的方式是积极式的E.提出结论的方式是消极式的 解析：解析 审阅的特点包括以下四个方面：(1)针对历史财务信息。(2)使用的程序

18、是有限的，主要使用询问与分析程序。(3)得出的结论是有限保证的。(4)提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报。11.鉴证业务按其目标可分为_（分数：2.00）A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务 C.基于责任方认定的业务D.直接报告业务E.历史财务信息审计业务解析：解析 按鉴证业务的目标对鉴证业务进行分类，可以将其分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。12.注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括（分数：2.00）A.管理咨询 B.税务服务 C.代编财务信息 D.对上市公司半年报表审阅E.风险评估鉴证解析：解析 相关服务主要包括代编财务信息、对

19、财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管理咨询等，报表审阅和风险评估鉴证属于鉴证业务。13.按照提供的保证程度和提出结论的对象可将鉴证业务分为_（分数：2.00）A.历史财务信息审计业务 B.历史财务信息审阅业务 C.合理保证的鉴证业务D.有限保证的鉴证业务E.其他鉴证业务 解析：解析 按照提供的保证程度和提出结论对象的不同可以将鉴证业务分为三类：(1)历史财务信息审计业务；(2)历史财务信息审阅业务；(3)其他鉴证业务。14.下列选项中，属于质量控制制度要素的有_（分数：2.00）A.对业务质量承担的领导责任 B.职业道德规范 C.客户关系和具体业务的接受与保持 D.人力资源与业务执行

20、E.业务工作底稿及监控 解析：解析 会计师事务所的质量控制制度包括下列 7 项要素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。15.会计师事务所在制定指导、监督及复核政策和程序时，应当考虑的事项包括_（分数：2.00）A.如何将业务情况简要告知项目组，使项目组了解工作目标 B.保证适用的业务准则得以遵守的程序 C.业务监督、员工培训和辅导的程序 D.对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当记录 E.保证所有的政策和程序是合时宜的 解析：解析 会计师事务所在制定指导、监督与复核政策和程序时应当考虑的事项包括：(1)如何将业务

21、情况简要告知项目组，使项目组了解工作目标；(2)保证适用的业务准则得以遵守的程序；业务监督、员工培训和辅导的程序；(3)对已实施的工作、作出的重大判断以及拟出具的报告进行复核的方法；(4)对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当记录；保证所有的政策和程序是合时宜的。16.会计师事务所提高人员素质和专业胜任能力的途径包括_（分数：2.00）A.职业教育 B.职业发展 C.培训 D.实务工作经验 E.由经验更丰富的员工提供辅导 解析：解析 会计师事务所提高人员素质和专业胜任能力的途径包括：(1)职业教育；(2)职业发展(包括培训)；(3)实务工作经验；(4)由经验更丰富的员工提供辅导等。17.由

22、于被审计单位的责任，造成注册会计师法律责任的成因有_（分数：2.00）A.错误、舞弊与违法行为 B.经营失败 C.违约D.过失E.欺诈解析：解析 由于被审计单位方面的责任，造成注册会计师法律责任的成因有：错误、舞弊与违法行为和经营失败。而违约、过失和欺诈是指由于注册会计师方面的责任造成的成因。18.行政处罚，对于会计师事务所来说，包括_（分数：2.00）A.警告 B.没收违法所得 C.罚款 D.暂停执业 E.撤销 解析：解析 对会计师事务所而言，行政处罚包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。二、名词解释题(总题数：7，分数：14.00)19.审计准则 （分数：2.00）_正确答案：(

23、)解析：审计准则是指用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。20.相关服务准则 （分数：2.00）_正确答案：()解析：相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准，相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序、提供税务咨询、管理咨询等其他业务。21.鉴证业务 （分数：2.00）_正确答案：()解析：鉴证业务指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅

24、业务与其他鉴证业务。22.审计业务 （分数：2.00）_正确答案：()解析：审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。23.审阅业务 （分数：2.00）_正确答案：()解析：审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。24.注册会计师的法律责任 （分数：2.00）_正确答案：()解析：注册会计师的法律责任指社会审计人员因违约、过

25、失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。25.审计失败 （分数：2.00）_正确答案：()解析：审计失败是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。三、简答题(总题数：8，分数：16.00)26.在鉴证业务中，适当的标准应具备什么样的特征? （分数：2.00）_正确答案：()解析：适当的标准应当具备如下特征：(1)相关性：有助于得出结论，便于预期使用者作出决策。(2)完整性：不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还应包括列报的基准。(3)可靠性：能够使能力相近的注册会计师在相似

26、的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。(4)中立性：有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集团受损。(5)可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。27.简述鉴证业务的基本分类内容。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的

27、规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务。28.简述审计业务的特点。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)审计对象是历史财务信息。(2)为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等。(3)得出的结论是合理保证，即在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证。(4)表达意见与结论的方式是肯定式的，如审计报告的表述。29.简述质量控制制度的目的和要素。 （分数：2.00）_正确答案：

28、()解析：(1)会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保征： 会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则及相关服务准则的规定； 会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。 (2)会计师事务所的质量控制制度应当包括七项要素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。30.简述遵守职业道德规范的措施。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)会计师事务所领导层的示范。(2)教育和培训。(3)监控。(4)对违反职业道德规范行为的处理。31.简述会计师事务所在确定是否

29、接受新业务时需考虑的执行业务的必要条件。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；(2)会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；(3)会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；(4)在需要时，是否能够得到专家的帮助；(5)如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；(6)会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。32.会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么? （分数：2.00）_正确答案：()解析：使业务工作底稿清晰地显

30、示其生成、修改及复核的时间和人员；在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性；防止未经授权改动业务工作底稿；允许项目组和其经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。33.简述注册会计师法律责任的防范措施。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)完善我国目前现有的法律法规；(2)严格遵循职业道德和专业标准的要求；(3)建立健全会计师事务所质量控制制度；(4)审慎选择被审计单位；(5)深入了解被审计单位的业务；(6)提取风险基金或购买责任保险；(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。四、论述题(总题数：4，分数：16.00)34.试

31、述注册会计师业务准则的内容。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。(1)鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。它由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个业务准则体系的核心。(2)相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。它主要包括：中国注册会计师相关服务准则 410

32、1 号一一对财务信息执行商定程序和中国注册会计师相关服务准则 4102 号代编财务信息。35.试述确定复核人员的原则。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑：工作是否已按照法往法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；重大事项是否已提请进一步考虑；相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围；已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；获取的证据是否充分、适当；业务程序的目标是否已经实现。36.会计师事务所应从哪些方面对质量控制制

33、度进行持续考虑和评价? （分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)确定质量控制制度的完善措施，包括要求对有关教育与培训的政策和程序提供反馈意见；(2)与会计师事务所适当人员沟通已识别的质量控制制度在设计、理解或执行方面存在的缺陷；(3)由会计师事务所适当人员采取追踪措施，以对质量控制政策和程序及时作出必要的修正；(4)分析法律法规、职业道德规范和业务准则的新变化，以及会计师事务所的政策和程序如何适当反映这些变化；(5)有关独立性政策和程序遵守情况的书面确认函；(6)分析职业发展(包括培训)情况；(7)分析与接受和保持客户关系及具体业务相关的决策。37.ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司

34、 2009 年度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用 ERP 软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司 ERP 系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参

35、与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求：指出 ABC 会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC 事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾

36、参与甲公司 ERP 系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目

37、组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。五、案例分析题(总题数：2，分数：18.00)38.ABC 会计师事务所是北京市一家新成立不久的会计师事务所，主任会计师是甲。在会计师事务所的日常管理及业务完成过程中，假设分别发生了以下情形： (1)会计师事务所向所有人员提供了适用的专业文献和法律文献。但由于业务量多，成立 1 年多以来，还没有开展过职业道德以及专业技能的培训。 (2)甲主任会计师制订了严格的定期检查制度，每半个月就抽查一次各签字注册会计师负责的鉴证业务。 (3)因为会计师事务所的注册会计师人员较少，近期招聘了大量不具备注册会计师资格的人员。当业务到来时，事务所随机分配空闲审计人员组成鉴证小组。 (4)会计师事务所制订了工作人员的薪酬、晋升制度，其中最主要的考核指标是工作人员的工作业务量