财务与会计-流动负债(二)及答案解析.doc

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1、财务与会计-流动负债(二)及答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.下列交易或事项中，涉及增值税销项税额的是 ( )。（分数：1.00）A.将货物交付他人代销B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配C.购买的货物发生非正常损失D.将购买的货物用于个人消费2.企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.资源税C.营业税D.增值税3.某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税 20 万元，本月发生进项税额 30 万元，销项税额 70 万元，进

2、项税额转出 4 万元，交纳本月增值税 10 万元，则月末结转的应交未交的增值税为( )万元。（分数：1.00）A.10B.12C.14D.204.按照企业会计准则规定，对于带息的商业承兑汇票，到期无力支付票款时，应( )。（分数：1.00）A.将应付票据的票面金额转入“应付账款”科目中B.先计提应付利息，再将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目中C.将应付票据的票面金额转入“短期借款”科目中D.先计提应付利息，再将应付票据的账面余额转入“营业外收入”科目中5.按现行会计准则规定，采取“免、抵、退”办法，有出口经营权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记( )科目。（分数：1.00）A.应

3、交税费B.主营业务收入C.营业外收入D.其他应收款6.下列各项税金中，可能在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。（分数：1.00）A.土地使用税B.消费税C.耕地占用税D.印花税7.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率 17%。2009 年 11 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为 45 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 55 万元，增值税为 9.35 万元。协议规定，甲企业应在 2010 年 3 月 31 日将所售商品购回，回购价为 60 万元，另需支付增值税 10.2万元，假如不考虑其他相关税费。则 2009 年 12 月 31 日，甲公

4、司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.70.20B.60.00C.64.35D.57.008.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20 000 元，增值税 3 400 元，在购入材料的过程中另支付运杂费 600 元。则该企业原材料的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.20 540B.20 600C.23 400D.24 0009.企业交纳的下列税款，应计入管理费用，但不需要通过“应交税费”科目核算的是( )。（分数：1.00）A.房产税B.耕地占用税C.印花税D.土地使用税10.2008 年 1 月 1 日，甲公司为其 1

5、00 名中层以上管理人员每人授予 500 份股票增值权，可行权日为 2011年 12 月 31 日。该增值权应在 2012 年 12 月 31 日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价 5 元，截至 2009年末累计确认负债 300 000 元，2008 年和 2009 年均没有人离职， 2010 年有 10 人离职，预计 2011 年没有人离职， 2010 年末增值权公允价值为 12 元，则 2010 年末应确认的应付职工薪酬为( )元。（分数：1.00）A.150 000B.105 000C.240 000D.405 00011.某一般纳税企业月初欠交增值税 20 万元，无尚未抵扣增值税。本月

6、发生进项税额 40 万元，销项税额65 万元，进项税额转出 3 万元，交纳本月增值税 15 万元，则月末结转前，“应交税费应交增值税”科目的余额为( )万元。（分数：1.00）A.33B.13C.28D.3012.关于应付账款的核算，下列说法不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账B.存在现金折扣的情况下，应付账款应该按发票上记载的应付金额的总额入账C.将来实际获得的现金折扣，直接冲减当期财务费用D.企业划转出去或者确实无法支付的应付账款应计入资本公积13.某企业将自己开采的原油用于生产车间加工成品油，按规定计算出应缴纳的资源税应计入(

7、 )。（分数：1.00）A.生产成本B.制造费用C.销售费用D.营业税金及附加14.外商投资企业从税后利润中提取职工奖励及福利基金时，应借记的科目是( )。（分数：1.00）A.利润分配B.应付职工薪酬C.管理费用D.盈余公积15.某工业企业 2009 年 4 月份对外提供运输服务取得收入 46 万元；同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。假设提供运输劳务适用的营业税税率为 3%，出售无形资产应缴纳的营业税为 0.4 万元。则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。（分数：1.00）A.增加其他业务成本 1.38 万元B.增加营业外支出 2.78 万元C

8、.增加营业税金及附加 1.78 万元D.增加营业税金及附加 1.38 万元，减少营业外收入 0.4 万元二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)16.下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.企业为职工缴存的住房公积金B.无偿向职工提供住房计提的折旧C.支付给离退休人员的工资D.差旅费E.解除劳动关系给予的补偿17.按照现行会计准则规定，下列各项中，应计入“管理费用”科目的有( )。（分数：2.00）A.车船税B.土地使用税C.教育费附加返还款D.印花税E.矿产资源补偿费18.下列事项发生后，应计入“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目的有(

9、 )。（分数：2.00）A.将外购原材料用于集体福利B.将外购原材料用于对外投资C.将产成品用于偿还债务D.已完工产成品因自然灾害发生损失E.因管理不善(被盗)造成原材料发生损失19.下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有 ( )。（分数：2.00）A.应交的土地使用税B.应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费D.企业代扣代交的个人所得税E.企业缴纳的车辆购置税20.关于交易性金融负债，下列说法正确的有 ( )。（分数：2.00）A.“交易性金融负债”设置“本金”、“公允价值变动”明细进行核算B.“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本C.企业承担交易性金融

10、负债时发生的交易费用应该计入“投资收益”科目D.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“公允价值变动损益”科目E.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账而价值的差额，应借记“资本公积”科目21.企业计提的应付职工工薪酬，可能计入的科目有 ( )。（分数：2.00）A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.研发支出E.在建工程22.企业发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（分数：2.00）A.委托加工应税消费品收回后直接对外销售的情况下支付受托方的代收代缴消费税B.收购未税矿产品代缴的资源税C.进口商品支付的关税D.商业企业进口商品交纳的消费税E

11、.签订购销合同缴纳的印花税23.下列有关负债的处理方法，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业转让土地使用权应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目B.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的股票股利，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目D.交易性金融负债的公允价值变动计入公允价值变动损益科目E.出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目24.在核算应付利息时，可能涉及的科目

12、有( )。（分数：2.00）A.在建工程B.制造费用C.销售费用D.财务费用E.研发支出25.一般纳税企业在购入下列资产支付的增值税时，不能计入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目的有( )。（分数：2.00）A.购入用于修建职工宿舍的物资B.购入生产用原材料C.购入一批产品用于对外捐赠D.购入半成品用于加工某产品E.购入用于出租汽车运输的汽油26.企业所发生的下列税费中，可以计入“营业税金及附加”科目的有( )。（分数：2.00）A.教育费附加B.土地使用税C.土地增值税D.城市维护建没税E.消费税27.下列属于流动负债项目的有( )。（分数：2.00）A.应付利息B.长期应付款C.预计

13、负债D.交易性金融负债E.预收账款28.关于流动负债的核算，下列说法不正确的有 ( )。（分数：2.00）A.企业借入的各种短期借款应该计入“短期借款”科目的借方B.预收账款的贷方登记预收的款项以及购货单位补付的款项C.如果企业的预收账款业务不多，可以不设“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方D.代销商品款的期末贷方余额反映尚未销售的接受代销商品的价款E.计提的分期付息、到期一次还本的应付债券利息，应计入“应计利息”明细科目29.下列项目中，不应通过“其他应付款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应付包装物的租金B.应付职工工资C.存入保证金D.应付经营租入固定资

14、产租金E.应交的矿产资源补偿费30.甲公司决定为其 9 位部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时以其生产的每件成本为 2 000元的产品作为福利发放给各位部门管理人员，每套外租住房的月租金为 3 000 元，产品的含税单价为 3 000 元，适用增值税税率为 17%，不考虑其他相关税费。则甲公司的账务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：管理费用 58 590 贷：应付职工薪酬 58 590B.借：应付职工薪酬 27 000 贷：累计折旧 27 000C.借：应付职工薪酬 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交税费应交增值税(销项税额) 4 590D.借：应付职工薪酬

15、 27 000 贷：银行存款(其他应付款) 27 000E.借：管理费用 49 590 贷：应付职工工薪酬 49 590三、B计算题/B(总题数：3，分数：24.00)A 公司 2010 年 7 月有关职工薪酬业务如下：(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为 100 万元，车间管理人员工资 20 万元，总部管理人员工资为 30 万元，专设销售部门人员工资为10 万元，在建工程人员工资为 5 万元，内部开发人员工资为 35 万元(符合资本化条件)。(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的 10%、12%、2%和 10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。(3

16、)根据 2009 年实际发放的职工福利情况，公司预计 2010 年应承担职工福利费义务金额为工资总额的 5%。(4)按照工资总额的 2%和 2.5%计提工会经费和职工教育经费。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2010 年计入“应付职工薪酬工资”的金额为 ( )万元。（分数：2.00）A.286B.248C.200D.279(2).2010 年因职工薪酬在资产负债表“存货”项目反映的金额为( )万元。（分数：2.00）A.143B.28.8C.221.65D.172.8(3).2010 年因职工薪酬计入“在建工程”的金额为 ( )万元。（分数：2.00）A.7.2B.14.

17、3C.42.9D.50.05(4).2010 年应付职工薪酬的总额为( )万元。（分数：2.00）A.288B.269C.279D.2652008 年 1 月 1 日，乙公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2008 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自2010 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2012 年 12月 31 日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： 年份 公允价值 支付现金2008 年 12200

18、9 年 142010 年 15 162011 年 20 182012 年 222008 年有 10 名管理人员离开乙公司，乙公司估计 3 年中还将有 8 名管理人员离开；2009 年又有 6 名管理人员离开公司，乙公司估计还将有 6 名管理人员离开；2010 年又有 4 名管理人员离开，有 40 人行使股票增值权取得了现金，2011 年有 30 人行使股票增值权取得了现金，2012 年有 10 人行使股票增值权取得了现金。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2008 年乙公司应确认的应付职工薪酬为( )元。（分数：2.00）A.0B.36 000C.98 400D.32 80

19、0(2).2009 年乙公司因该事项确认的费用为( )元。（分数：2.00）A.40 000B.32 800C.72 800D.0(3).2011 年乙公司因该事项确认的费用为( )元。（分数：2.00）A.51 200B.14 000C.20 000D.60 000(4).2012 年乙公司的处理，下列说法错误的是 ( )。（分数：2.00）A.应支付银行存款 20 000 元B.应确认当期损益 2 000 元C.应确认的应付职工薪酬余额为 0D.计入公允价值变动损益的金额为 2 000 元甲公司为增值税一般纳税人，2008 年 4 月 1 日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格

20、为 2 000 000 元，增值税税额为 340 000 元，此批商品的成本为 1 600 000 元。双方所签协议中规定，甲公司应在 2008 年 8 月 31 日以不含增值税的价格 2 200 000 元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).甲公司发出商品时，应确认的负债和收入分别为( )万元。（分数：2.00）A.34，200B.200，0C.234，0D.234，200(2).甲公司因售后回购业务而在销售与回购期间每月需要摊销的财务费用为( )元。（分数：2.00）A.20 000B.40 000C.60 000D.80 000(3

21、).关于售后回购业务对利息费用的摊销，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.应按库存商品回购价与售价之差进行摊销B.应按库存商品的售价与账面价值之差进行摊销C.应按 5 个月进行摊销D.摊销的利息费用属于融资费用，计入财务费用科目(4).甲公司回购产品时，对资产项目的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.257.4B.257.4C.160D.97.4财务与会计-流动负债(二)答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.下列交易或事项中，涉及增值税销项税额的是 ( )。（分数：1.00）A.将货物交付他人代销 B.设有

22、两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配C.购买的货物发生非正常损失D.将购买的货物用于个人消费解析：解析 按照税法的规定，企业将货物交付他人代销应视同销售，核算增值税销项税额。但是设有两个以上机构并实行统一核算纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配不计算增值税，所以选项A 正确，选项 B 不正确；选项 D，将购买的货物用于个人消费，进项税额不允许抵扣，不属于视同销售。2.企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.资源税C.营业税D.增值税 解析：解析 增值税是价外税，不计入“营业税金及附加”科

23、目。3.某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税 20 万元，本月发生进项税额 30 万元，销项税额 70 万元，进项税额转出 4 万元，交纳本月增值税 10 万元，则月末结转的应交未交的增值税为( )万元。（分数：1.00）A.10B.12C.14 D.20解析：解析 应结转的应交未交的增值税=70(20 +304)10=14(万元)。4.按照企业会计准则规定，对于带息的商业承兑汇票，到期无力支付票款时，应( )。（分数：1.00）A.将应付票据的票面金额转入“应付账款”科目中B.先计提应付利息，再将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目中 C.将应付票据的票面金额转入“短期借款”科目中D.先计提应

24、付利息，再将应付票据的账面余额转入“营业外收入”科目中解析：5.按现行会计准则规定，采取“免、抵、退”办法，有出口经营权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记( )科目。（分数：1.00）A.应交税费B.主营业务收入C.营业外收入D.其他应收款 解析：解析 按照规定计算的当期应退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目。6.下列各项税金中，可能在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。（分数：1.00）A.土地使用税B.消费税 C.耕地占用税D.印花税解析：解析 选项 A、D，应在“管理费用”科目反映；选项 C，耕地占用税应计入在建工程或固定资产科目

25、。7.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率 17%。2009 年 11 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为 45 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 55 万元，增值税为 9.35 万元。协议规定，甲企业应在 2010 年 3 月 31 日将所售商品购回，回购价为 60 万元，另需支付增值税 10.2万元，假如不考虑其他相关税费。则 2009 年 12 月 31 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.70.20B.60.00C.64.35D.57.00 解析：解析 “其他应付款”账户的账面余额=55+(6

26、055)/52=57(万元)。8.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20 000 元，增值税 3 400 元，在购入材料的过程中另支付运杂费 600 元。则该企业原材料的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.20 540B.20 600C.23 400D.24 000 解析：解析 原材料的入账价值=20 000+3 400+600=24 000(元)。9.企业交纳的下列税款，应计入管理费用，但不需要通过“应交税费”科目核算的是( )。（分数：1.00）A.房产税B.耕地占用税C.印花税 D.土地使用税解析：解析 企业交纳的房产税、土地使用税应计入“管理费用”科目，且

27、应通过“应交税费”科目核算，选项 A、D 不正确；企业交纳的耕地占用税，应按实际交纳的数额，直接计入“在建工程”等科目，不通过“应交税费”科目核算，选项 B 不正确。10.2008 年 1 月 1 日，甲公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 500 份股票增值权，可行权日为 2011年 12 月 31 日。该增值权应在 2012 年 12 月 31 日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价 5 元，截至 2009年末累计确认负债 300 000 元，2008 年和 2009 年均没有人离职， 2010 年有 10 人离职，预计 2011 年没有人离职， 2010 年末增值权公允价值为 12

28、 元，则 2010 年末应确认的应付职工薪酬为( )元。（分数：1.00）A.150 000B.105 000 C.240 000D.405 000解析：解析 2010 年末应确认的应付职工薪酬=12(10010)5003/4300 000=105 000(元)。11.某一般纳税企业月初欠交增值税 20 万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额 40 万元，销项税额65 万元，进项税额转出 3 万元，交纳本月增值税 15 万元，则月末结转前，“应交税费应交增值税”科目的余额为( )万元。（分数：1.00）A.33B.13 C.28D.30解析：解析 “应交税费应交增值税”科目本月末结转前应有的

29、余额=65(403)15=13(万元)。12.关于应付账款的核算，下列说法不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账B.存在现金折扣的情况下，应付账款应该按发票上记载的应付金额的总额入账C.将来实际获得的现金折扣，直接冲减当期财务费用D.企业划转出去或者确实无法支付的应付账款应计入资本公积 解析：解析 选项 D，应计入“营业外收入”科目。13.某企业将自己开采的原油用于生产车间加工成品油，按规定计算出应缴纳的资源税应计入( )。（分数：1.00）A.生产成本 B.制造费用C.销售费用D.营业税金及附加解析：解析 企业自己开采的原油用于生产

30、车间生产成品油，按规定计算出的应交纳的资源税计入生产成本。14.外商投资企业从税后利润中提取职工奖励及福利基金时，应借记的科目是( )。（分数：1.00）A.利润分配 B.应付职工薪酬C.管理费用D.盈余公积解析：解析 外商投资企业从税后利润中提取职工奖励及福利基金时，借记“利润分配提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。15.某工业企业 2009 年 4 月份对外提供运输服务取得收入 46 万元；同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。假设提供运输劳务适用的营业税税率为 3%，出售无形资产应缴纳的营业税为 0.4 万元。则上述业务应交的营业税对

31、当月损益的影响是( )。（分数：1.00）A.增加其他业务成本 1.38 万元B.增加营业外支出 2.78 万元C.增加营业税金及附加 1.78 万元D.增加营业税金及附加 1.38 万元，减少营业外收入 0.4 万元 解析：解析 工业企业提供运输服务应缴纳的营业税=463%=1.38(万元)，计入“营业税金及附加”科目；出售无形资产应交纳的营业税=285%=1.4(万元)，调整无形资产处置损益。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)16.下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.企业为职工缴存的住房公积金 B.无偿向职工提供住房计提的折旧 C

32、.支付给离退休人员的工资D.差旅费E.解除劳动关系给予的补偿 解析：17.按照现行会计准则规定，下列各项中，应计入“管理费用”科目的有( )。（分数：2.00）A.车船税 B.土地使用税 C.教育费附加返还款D.印花税 E.矿产资源补偿费 解析：解析 选项 C，应计入营业外收入。18.下列事项发生后，应计入“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目的有( )。（分数：2.00）A.将外购原材料用于集体福利 B.将外购原材料用于对外投资C.将产成品用于偿还债务D.已完工产成品因自然灾害发生损失E.因管理不善(被盗)造成原材料发生损失 解析：解析 选项 B、C，应视同销售，计入“应交税费应交增值税

33、(销项税额)”科目；选项 D，因自然灾害发生的损失，进项税额可以抵扣，无需转出。19.下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有 ( )。（分数：2.00）A.应交的土地使用税 B.应交的教育费附加 C.应交的矿产资源补偿费 D.企业代扣代交的个人所得税 E.企业缴纳的车辆购置税解析：解析 企业交纳的不需要预计应交数的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在“应交税费”科目核算，所以选项 E 不正确。20.关于交易性金融负债，下列说法正确的有 ( )。（分数：2.00）A.“交易性金融负债”设置“本金”、“公允价值变动”明细进行核算 B.“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易

34、性金融负债的历史成本C.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该计入“投资收益”科目 D.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“公允价值变动损益”科目 E.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账而价值的差额，应借记“资本公积”科目解析：解析 选项 B，“交易性金融负债”科目的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值；选项 E，应借汜“公允价值变动损益”科目，不能计入“资本公积”科目。21.企业计提的应付职工工薪酬，可能计入的科目有 ( )。（分数：2.00）A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用D.研发支出 E.在建工程 解析：解析 生产部门

35、人员的职工薪酬应计入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目；管理部门人员的职工薪酬应该计入“管理费用”科目；销售人员的职工薪酬应该计入“销售费用”科目；应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，应该计入“在建工程”、“研发支出”科目，所以选项 ABDE 正确。22.企业发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（分数：2.00）A.委托加工应税消费品收回后直接对外销售的情况下支付受托方的代收代缴消费税 B.收购未税矿产品代缴的资源税 C.进口商品支付的关税 D.商业企业进口商品交纳的消费税 E.签订购销合同缴纳的印花税解析：解析 选项 E，应计入“管理费用”科目。23.下列有关负

36、债的处理方法，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业转让土地使用权应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目B.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目 C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的股票股利，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目D.交易性金融负债的公允价值变动计入公允价值变动损益科目 E.出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目解析：解析 选项 A，企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建

37、筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目。按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的无形资产减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费应交土地增值税”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。选项 C，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的股票股利，不做账务处理，但应在附注中披露。24.在核算应付利息时，可能涉及的科目有( )。（分数：

38、2.00）A.在建工程 B.制造费用 C.销售费用D.财务费用 E.研发支出 解析：解析 符合资本化条件的利息费用可能计入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目；费用化的利息费用计入“财务费用”科目，若属筹建期间的，则计入“管理费用”科目。25.一般纳税企业在购入下列资产支付的增值税时，不能计入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目的有( )。（分数：2.00）A.购入用于修建职工宿舍的物资 B.购入生产用原材料C.购入一批产品用于对外捐赠D.购入半成品用于加工某产品E.购入用于出租汽车运输的汽油 解析：解析 选项 B、C、D，进项税额可以抵扣，不符合题意。26.企业所发生的下列税费

39、中，可以计入“营业税金及附加”科目的有( )。（分数：2.00）A.教育费附加 B.土地使用税C.土地增值税 D.城市维护建没税 E.消费税 解析：解析 选项 B，应计入“管理费用”科目。27.下列属于流动负债项目的有( )。（分数：2.00）A.应付利息 B.长期应付款C.预计负债D.交易性金融负债 E.预收账款 解析：解析 选项 BC 属于长期负债。28.关于流动负债的核算，下列说法不正确的有 ( )。（分数：2.00）A.企业借入的各种短期借款应该计入“短期借款”科目的借方 B.预收账款的贷方登记预收的款项以及购货单位补付的款项C.如果企业的预收账款业务不多，可以不设“预收账款”科目，将

40、预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方D.代销商品款的期末贷方余额反映尚未销售的接受代销商品的价款E.计提的分期付息、到期一次还本的应付债券利息，应计入“应计利息”明细科目 解析：解析 选项 A，应计入“短期借款”科目的贷方；选项 E，应计入“应付利息”科目。29.下列项目中，不应通过“其他应付款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应付包装物的租金B.应付职工工资 C.存入保证金D.应付经营租入固定资产租金E.应交的矿产资源补偿费 解析：解析 选项 B，通过“应付职工薪酬”科目核算；选项 E，应通过“应交税费应交矿产资源补偿费”科目核算。30.甲公司决定为其 9 位部门经理每人租赁住

41、房一套供个人免费使用，同时以其生产的每件成本为 2 000元的产品作为福利发放给各位部门管理人员，每套外租住房的月租金为 3 000 元，产品的含税单价为 3 000 元，适用增值税税率为 17%，不考虑其他相关税费。则甲公司的账务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：管理费用 58 590 贷：应付职工薪酬 58 590 B.借：应付职工薪酬 27 000 贷：累计折旧 27 000C.借：应付职工薪酬 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交税费应交增值税(销项税额) 4 590 D.借：应付职工薪酬 27 000 贷：银行存款(其他应付款) 27 000 E.借：管理费

42、用 49 590 贷：应付职工工薪酬 49 590解析：三、B计算题/B(总题数：3，分数：24.00)A 公司 2010 年 7 月有关职工薪酬业务如下：(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为 100 万元，车间管理人员工资 20 万元，总部管理人员工资为 30 万元，专设销售部门人员工资为10 万元，在建工程人员工资为 5 万元，内部开发人员工资为 35 万元(符合资本化条件)。(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的 10%、12%、2%和 10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。(3)根据 2009 年实际发放的职工福利情况，公司预计 2010

43、年应承担职工福利费义务金额为工资总额的 5%。(4)按照工资总额的 2%和 2.5%计提工会经费和职工教育经费。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2010 年计入“应付职工薪酬工资”的金额为 ( )万元。（分数：2.00）A.286B.248C.200 D.279解析：(2).2010 年因职工薪酬在资产负债表“存货”项目反映的金额为( )万元。（分数：2.00）A.143B.28.8C.221.65D.172.8 解析：(3).2010 年因职工薪酬计入“在建工程”的金额为 ( )万元。（分数：2.00）A.7.2 B.14.3C.42.9D.50.05解析：(4).20

44、10 年应付职工薪酬的总额为( )万元。（分数：2.00）A.288 B.269C.279D.265解析：解析 (1)计入生产成本的职工薪酬 =100+100(10%+12%+2%+10.5%+5% +2%+2.5%) =144(万元) 计入制造费用的职工薪酬 =20+20(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%) =28.8(万元) 计入管理费用的职工薪酬 =30+30(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%) =43.2(万元) 计入销售费用的职工薪酬 =10+10(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+1.5%) =14.40(万元) 计入在建：仁

45、程的职工薪酬 =5+5(10%+12%+2%+10.5%+5%+2% +2.5%) =7.2(万元) 计入研发支出的职工薪酬 =35+35(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%) =50.40(万元) (2)编制会计分录 借：生产成本 144 制造费用 28.8 管理费用 43.2 销售费用 14.4 在建工程 7.2 研发支出资本化支出 50.40 贷：应付职工薪酬工资 200 社会保险费 (20024%)48 住房公积金 (20010.5%)21 职工福利 (2005%)10 工会经费 (2002%)4 职工教育经费 (2002.5%)52008 年 1 月 1 日，乙公

46、司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2008 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自2010 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2012 年 12月 31 日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： 年份 公允价值 支付现金2008 年 122009 年 142010 年 15 162011 年 20 182012 年 222008 年有 10 名管理人员离开乙公司，乙公司估计 3 年中还将有 8 名管理人员离开；2

47、009 年又有 6 名管理人员离开公司，乙公司估计还将有 6 名管理人员离开；2010 年又有 4 名管理人员离开，有 40 人行使股票增值权取得了现金，2011 年有 30 人行使股票增值权取得了现金，2012 年有 10 人行使股票增值权取得了现金。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2008 年乙公司应确认的应付职工薪酬为( )元。（分数：2.00）A.0B.36 000C.98 400D.32 800 解析：(2).2009 年乙公司因该事项确认的费用为( )元。（分数：2.00）A.40 000 B.32 800C.72 800D.0解析：(3).2011 年乙公司

48、因该事项确认的费用为( )元。（分数：2.00）A.51 200B.14 000 C.20 000D.60 000解析：(4).2012 年乙公司的处理，下列说法错误的是 ( )。（分数：2.00）A.应支付银行存款 20 000 元 B.应确认当期损益 2 000 元C.应确认的应付职工薪酬余额为 0D.计入公允价值变动损益的金额为 2 000 元解析：解析 (1)2008 年应确认的应付职工薪酬和当期费用 =(100108)100121/3 =32 800(元) 2008 年 1 月 1 日授予日不做处理。 2008 年 12 月 31 日： 借：管理费用 32 800 贷：应付职工薪酬

49、32 800 (2)2009 年应确认的应付职工薪酬和当期费用 =(1001066)100142/3 =72 800(元) 应确认的当期费用 =72 80032 800=40 000(元) (3)2010 年应支付的现金 =4010016=64 000(元) 应确认的应付职工薪酬余额 =(100106440)10015 =60 000(元) 应确认的当期费用 =60 000+64 00072 800=51 200(元) 2011 年应支付的现金 =3010018=54 000(元) 应确认的应付职工薪酬余额 =(10010644030)10020 =20 000(元) 应确认的当期损益 =20 000+54 00060 000=14 000(元) (4)2012 年应支