税法(Ⅱ)-车船税(三)及答案解析.doc

《税法(Ⅱ)-车船税(三)及答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法(Ⅱ)-车船税(三)及答案解析.doc（11页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、税法()-车船税(三)及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 200.5 吨，180.7 吨。100 马力的拖船 1 艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司应缴纳的车船税为( )元。（分数：1.00）A.2155B.2030C.2500D.22502.下列属于法定减免车船税的是( )。（分数：1.00）A.军队专用的车船B.武警部队出租的闲置车船C.抢险车D.非营利性医疗机构自用车船3.某企业有货车 10 辆，挂车 6 辆，每辆自重吨位均为 4.6 吨；2008 年

2、7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货自重吨位 1 吨，当月办理了行驶证书。该企业 2008 年应缴的车船税为( )元。(货车年税额 50 元/吨)（分数：1.00）A.4350B.4766C.4125D.43004.车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发( )。（分数：1.00）A.车船登记证书的次月B.行驶证中记载日期的当月C.行驶证中记载日期的次月D.车船上路行驶的当月5.下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是( )。（分数：1.00）A.办理交强险业务的保险机构B.机动车的生产厂家C.车辆船舶的所有人D.车辆船舶的管理人6.根据车船税的有关规定，以下说法正

3、确的是( )。（分数：1.00）A.车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月B.车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C.应办理车船登记手续而未办理的，暂不缴纳车船税D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，由纳税人自由选择一地进行申报纳税7.某公司有载客汽车 2 辆，载货汽车 3 辆，自重吨位分别为：20 吨、15.4 吨、15.6 吨。当地省政府规定，载客汽车年税额为 150 元/辆，载货汽车为 40 元/吨，该公司当年应缴纳的车船税为( )元。（分数：1.00）A.3000B.2486C.2360D.33608.车船税条例规定，

4、( )可以在规定的税额幅度内，根据当地的实际情况，对同一计税标准的车辆确定具体适用税额。（分数：1.00）A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市国家税务局C.省、自治区、直辖市地方税务局D.省、自治区、直辖市财政机关9.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为( )。（分数：1.00）A.车船的登记地B.车船的购买地C.车船的使用地D.车船的生产地10.某公司 2008 年有 6 辆客货两用汽车，其中 2 辆载人部分有 4 个座位，载货部分吨位为 2 吨；其余 4 辆汽车载人部分有 6 个座位，载货部分吨位为 8 吨。省政府规定，乘座 4 人的客车每辆年税额为 420 元，乘座

5、 6 人的客车每辆年税额为 500 元，载货汽车每吨位年税额为 60 元。公司全年应缴纳车船税税额( )元。（分数：1.00）A.2660B.2760C.2060D.216011.某海洋运输企业 2007 年 5 月 20 日购置一艘船舶，净吨位是 26.5 吨，并在 6 月 1 日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2008 年 3 月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是 3 元/吨。则应补缴的2007 年的税款是( )元。（分数：1.00）A.43.75B.50C.45.5D.5212.车辆适用的车船税税率形式是( )。（分数：1.00）A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.

6、定额税率13.某大型综合运输公司有机动船 20 艘(其中 2011.8 吨的 15 艘，599.5 吨的 5 艘)，非机动驳船 2 艘，每艘 500.8 吨。载货汽车 50 辆(其中 25.4 吨的 40 辆，34.6 吨的 10 辆)，当地车船税单位税额标准为：机动船每吨税额 4 元；载货汽车每吨税额 50 元。该公司应缴纳车船税( )元。（分数：1.00）A.201204B.202204C.203204D.20020414.车船税的征税范围是( )。（分数：1.00）A.依法在中国境内行驶的车船B.依法应当在车船管理部门登记的车船C.依法在中国境内使用的车船D.依法在中国境内购买的车船二、

7、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)15.下列车船属于法定免税的有( )。（分数：2.00）A.专项作业车B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船E.国家机关自用车辆16.下列各项中，符合车船税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.载客汽车，以“辆”为计税依据B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据D.非机动驳船，以“净吨位”为计税依据E.机动船，以“净吨位”为计税依据17.以下属于车船税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.车辆的所有人B.船舶的所有人C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人D.车船的使用人E.车船的驾驶人18.以

8、下对车船税及滞纳金的计算中，正确的有( )。（分数：2.00）A.当年购置新车船的，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。应纳税额=(年应纳税额12)应纳税月份数B.对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目应为 0C.税务机关已批准减免的车辆应纳税额=减税前应纳税额(1-减税幅度)D.购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为：当年应缴=计税单位年单位税额应纳税月份数12E.以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金，每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额滞纳天数0.519.以下对车船税条例及

9、细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准的确定，理解正确的是( )。（分数：2.00）A.以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准B.纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准C.所称的自重，是指实际载货的吨位D.不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由中介机构评估确定E.不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定20.下列项目中，属于车船税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.事业单位B.外商投资企业C.私营企业D.个人E.缴纳船舶吨税的企

10、业21.下列对车辆税额的特殊规定中正确的是( )。（分数：2.00）A.对车辆自重尾数未超过 0.5 吨者，按 1 吨计算B.船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)者，按 0.5 吨计算；超过 0.5 吨者，按 1 吨计算C.对车辆自重吨位尾数超过半吨者，按 1 吨计算D.船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)者，免算；超过 0.5 吨者，按 1 吨计算E.1 吨以下的小型车船，一律按照 1 吨计算22.以下关于车船税的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税B.所有的渔业船舶免

11、征车船税C.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，可以车船购置发票所载开具时间的次月作为车船税的纳税义务发生时间，也可以由主管税务机关核定纳税义务发生时间D.纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，还需向税务机关进行申报E.扣缴义务人在代收车船税时，应当在交强险保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明23.某企业 2005 年购置的 5 辆载货汽车，自重吨位 60 吨，从未缴纳过车船税，载货汽车每吨位年税额为80 元。2008 年企业为该辆载货汽车缴纳机动车交通事故责任强制保险，则保单中填列的关于车船税的内容说法正确的是( )。（分数：2.00）A.由于从未

12、缴纳过车船税，该企业应补缴车船税，填入“往年补缴”项目B.缴纳保险时，不用补缴往年的车船税C.应补缴的车船税是 24000 元D.应补缴的车船税是 48000 元E.保险机构为车船税的扣缴义务人24.根据车船税的规定，车船税确定税额总的原则是( )。（分数：2.00）A.排气量大的车辆的税负大于排气量小的车辆B.排气量大的车辆的税负轻于排气量小的车辆C.小吨位船舶的税负大于大吨位船舶D.小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶E.载货汽车的税负普遍高于船舶的税负三、B计算题/B(总题数：1，分数：8.00)某外资运输公司 2008 年拥有车船情况如下：(1)8 吨载重货车 10 辆，4.3 吨载重货车

13、5 辆，2.4 吨客货两用汽车 5 辆；拥有拖拉机 10 辆，自重吨位均为 4.3 吨，其中 6 辆用于从事运输经营业务，4 辆专门用于农业生产，已经在农业部门进行登记。(2)大轿车 9 辆，中型面包车 4 辆，乘人小轿车 2 辆；2 月份新购进大轿车 5 辆，当月已经办理车船登记手续。(3)机动船 15 艘，其中净吨位 1 万吨机动船 5 艘，税额为 4.2 元/吨；净吨位1.5 万吨机动船 6 艘，税额为 5 元/吨；净吨位 2 万吨机动船 4 艘，税额为 5 元/吨。(4)非机动驳船 8 艘，其中净吨位 300 吨的 5 艘，税额为 1.2 元/吨，150 吨的3 艘，税额为 1 元/吨

14、。(每年税额：载货汽车每吨 60 元，大轿车每辆 250 元，中型面包车每辆 200 元，小轿车每辆 150 元)要求：根据所给资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).载重货车、客货两用汽车、拖拉机当年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.8065B.8341C.8335D.8520(2).轿车和面包车当年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.4495.83B.4434.83C.4437.53D.4475.53(3).机动船当年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.1060000B.1660000C.1670000D.1040000(4).非机动船当年应缴纳车船税( )

15、元。（分数：2.00）A.2250B.562.5C.1125D.1093税法()-车船税(三)答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 200.5 吨，180.7 吨。100 马力的拖船 1 艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司应缴纳的车船税为( )元。（分数：1.00）A.2155B.2030 C.2500D.2250解析：解析 船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算。拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位

16、1 吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的 50%计算。该公司应缴纳的车船税=2005+1815+1002550%=2030(元)。2.下列属于法定减免车船税的是( )。（分数：1.00）A.军队专用的车船 B.武警部队出租的闲置车船C.抢险车D.非营利性医疗机构自用车船解析：解析 中华人民共和国车船税暂行条例规定， 下列车船免征车船税： (1)非机动车船(不包括非机动驳船)； (2)拖拉机； (3)捕捞、养殖渔船； (4)军队、武警专用的车船； (5)警用车船； (6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； (7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆

17、和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。3.某企业有货车 10 辆，挂车 6 辆，每辆自重吨位均为 4.6 吨；2008 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货自重吨位 1 吨，当月办理了行驶证书。该企业 2008 年应缴的车船税为( )元。(货车年税额 50 元/吨)（分数：1.00）A.4350B.4766C.4125 D.4300解析：解析 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算，超过 0.5 吨的，按照 1 吨计算；客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起

18、按月计算。计算公式为：应纳税额=(年应纳税额/12)应纳税月份数，该企业2008 年应缴的车船税=10550+6550+5150612=4125(元)。4.车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发( )。（分数：1.00）A.车船登记证书的次月B.行驶证中记载日期的当月 C.行驶证中记载日期的次月D.车船上路行驶的当月解析：解析 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。5.下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是( )。（分数：1.00）A.办理交强险业务的保险机构 B.机动车的生产厂家C.车辆船舶的所有人D.车辆船舶的管理人解析：解析 从事机动

19、车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。6.根据车船税的有关规定，以下说法正确的是( )。（分数：1.00）A.车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月B.车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 C.应办理车船登记手续而未办理的，暂不缴纳车船税D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，由纳税人自由选择一地进行申报纳税解析：解析 车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的当月；车船税的征

20、收范围是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。7.某公司有载客汽车 2 辆，载货汽车 3 辆，自重吨位分别为：20 吨、15.4 吨、15.6 吨。当地省政府规定，载客汽车年税额为 150 元/辆，载货汽车为 40 元/吨，该公司当年应缴纳的车船税为( )元。（分数：1.00）A.3000B.2486C.2360 D.3360解析：解析 根据规定，车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过 0.5 吨的，按照 1 吨计算。该公司应缴纳的车船税=2150+2040+15.540+1640=2360(元)

21、。8.车船税条例规定，( )可以在规定的税额幅度内，根据当地的实际情况，对同一计税标准的车辆确定具体适用税额。（分数：1.00）A.省、自治区、直辖市人民政府 B.省、自治区、直辖市国家税务局C.省、自治区、直辖市地方税务局D.省、自治区、直辖市财政机关解析：解析 车船税条例规定，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定，税务局和财政局都是作为政府的职能机构，只能执行政府的规定。9.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为( )。（分数：1.00）A.车船的登记地 B.车船的购买地C.车船的使用地D.车船的生产地解析：解析 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳

22、税地点为车船的登记地。10.某公司 2008 年有 6 辆客货两用汽车，其中 2 辆载人部分有 4 个座位，载货部分吨位为 2 吨；其余 4 辆汽车载人部分有 6 个座位，载货部分吨位为 8 吨。省政府规定，乘座 4 人的客车每辆年税额为 420 元，乘座 6 人的客车每辆年税额为 500 元，载货汽车每吨位年税额为 60 元。公司全年应缴纳车船税税额( )元。（分数：1.00）A.2660B.2760C.2060D.2160 解析：解析 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，该企业 2008 年应缴的车船税=2260+4860=2160(元)。11.某海洋运输企业 2007

23、 年 5 月 20 日购置一艘船舶，净吨位是 26.5 吨，并在 6 月 1 日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2008 年 3 月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是 3 元/吨。则应补缴的2007 年的税款是( )元。（分数：1.00）A.43.75B.50C.45.5 D.52解析：解析 对于 2007 年 1 月 1 日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的；购置当年欠缴的税款=计税单位年单位税额应纳税月份数12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。 则 2007

24、 年应补税额=263712=45.5(元)。12.车辆适用的车船税税率形式是( )。（分数：1.00）A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率 解析：解析 车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。13.某大型综合运输公司有机动船 20 艘(其中 2011.8 吨的 15 艘，599.5 吨的 5 艘)，非机动驳船 2 艘，每艘 500.8 吨。载货汽车 50 辆(其中 25.4 吨的 40 辆，34.6 吨的 10 辆)，当地车船税单位税额标准为：机动船每吨税额 4 元；载货汽车每吨税额 50 元。该公司应缴纳车船税( )元。（分数：1.00）A.201204B.2

25、02204C.203204 D.200204解析：解析 (1)该运输公司所拥有的船舶当年应该缴纳的车船税=1520124+55994+2501450%=134704(元) (2)该运输公司所拥有的车辆当年应该缴纳的车船税=25.54050+351050=68500(元) 应缴纳车船税合计=134704+68500=203204(元) 提示 船舶净吨位尾数半吨及半吨以下的，免算，半吨以上的按照 1 吨计算；车辆自重尾数半吨及半吨以下的，按照半吨计算，半吨以上的按照 1 吨计算。14.车船税的征税范围是( )。（分数：1.00）A.依法在中国境内行驶的车船B.依法应当在车船管理部门登记的车船 C.

26、依法在中国境内使用的车船D.依法在中国境内购买的车船解析：解析 车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的车船。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)15.下列车船属于法定免税的有( )。（分数：2.00）A.专项作业车B.警用车船 C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船 E.国家机关自用车辆解析：解析 非机动驳船、专项作业车、国家机关自用车辆不在免税范围之内。16.下列各项中，符合车船税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.载客汽车，以“辆”为计税依据 B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据 C.机动船，以“艘”为计税依据D.非机动驳船，以“净吨位”为计税依据 E.机动船，

27、以“净吨位”为计税依据 解析：解析 选项 C 错误是因为机动船以“净吨位”为车船税的计税依据。17.以下属于车船税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.车辆的所有人 B.船舶的所有人 C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人 D.车船的使用人E.车船的驾驶人解析：解析 车船税的纳税人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人。管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。18.以下对车船税及滞纳金的计算中，正确的有( )。（分数：2.00）A.当年购置新车船的，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。应纳税额=(年应纳税额12)应纳税

28、月份数B.对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目应为 0 C.税务机关已批准减免的车辆应纳税额=减税前应纳税额(1-减税幅度) D.购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为：当年应缴=计税单位年单位税额应纳税月份数12 E.以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金，每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额滞纳天数0.5 解析：解析 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 当年购置的新车船计算公式为：应纳税额=(年应纳税额12)应纳税月份数19.以下对车船税条例及细则所涉及的核

29、定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准的确定，理解正确的是( )。（分数：2.00）A.以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准 B.纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准 C.所称的自重，是指实际载货的吨位D.不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由中介机构评估确定E.不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定 解析：解析 条例及本细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准

30、。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。所称的自重，是指机动车的整备质量。20.下列项目中，属于车船税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.事业单位 B.外商投资企业 C.私营企业 D.个人 E.缴纳船舶吨税的企业解析：解析 车船税的纳税人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人。外商投资企业、外国企业、华侨、港澳台同胞以及外籍个人也是车船税的纳税人。21.下列对车辆税额的特殊规定中正确的是( )。（分数

31、：2.00）A.对车辆自重尾数未超过 0.5 吨者，按 1 吨计算B.船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)者，按 0.5 吨计算；超过 0.5 吨者，按 1 吨计算C.对车辆自重吨位尾数超过半吨者，按 1 吨计算 D.船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)者，免算；超过 0.5 吨者，按 1 吨计算 E.1 吨以下的小型车船，一律按照 1 吨计算 解析：解析 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过 0.5 吨的，按照 1 吨计算。船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算。1

32、 吨以下的小型车船，一律按照 1 吨计算。22.以下关于车船税的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税B.所有的渔业船舶免征车船税C.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，可以车船购置发票所载开具时间的次月作为车船税的纳税义务发生时间，也可以由主管税务机关核定纳税义务发生时间D.纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，还需向税务机关进行申报E.扣缴义务人在代收车船税时，应当在交强险保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明 解析：解析 选项 B，只有登记为捕捞、养殖渔

33、船的，免征车船税，登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶，不免征车船税；选项 C，纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间，对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间；选项 D，纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。23.某企业 2005 年购置的 5 辆载货汽车，自重吨位 60 吨，从未缴纳过车船税，载货汽车每吨位年税额为80 元。2008 年企业为该辆载货汽车缴纳机动车交通事故责任强制保险，则保单中填列的关于车船税的内容说法正确的是

34、( )。（分数：2.00）A.由于从未缴纳过车船税，该企业应补缴车船税，填入“往年补缴”项目 B.缴纳保险时，不用补缴往年的车船税C.应补缴的车船税是 24000 元 D.应补缴的车船税是 48000 元E.保险机构为车船税的扣缴义务人 解析：解析 对于 2007 年 1 月 1 日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目计算。公式为：往年补缴=计税单位年单位税额(本次缴纳年度-前次缴纳年度-1)。对于 2007 年 1月 1 日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴纳年度设定为 2006 年。保单中往年补缴=计税单位年单位税额(本次缴纳年度-前次缴纳年度-1)=5

35、6080(2008-2006-1)=24000(元)。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。24.根据车船税的规定，车船税确定税额总的原则是( )。（分数：2.00）A.排气量大的车辆的税负大于排气量小的车辆 B.排气量大的车辆的税负轻于排气量小的车辆C.小吨位船舶的税负大于大吨位船舶D.小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶 E.载货汽车的税负普遍高于船舶的税负 解析：解析 根据车船税确定税额，排气量大的车辆的税负大于排气量小的车辆；小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶；船舶的税负低于汽车的税负。三、B计算题/B(总题数：1，分数：8.00)某外

36、资运输公司 2008 年拥有车船情况如下：(1)8 吨载重货车 10 辆，4.3 吨载重货车 5 辆，2.4 吨客货两用汽车 5 辆；拥有拖拉机 10 辆，自重吨位均为 4.3 吨，其中 6 辆用于从事运输经营业务，4 辆专门用于农业生产，已经在农业部门进行登记。(2)大轿车 9 辆，中型面包车 4 辆，乘人小轿车 2 辆；2 月份新购进大轿车 5 辆，当月已经办理车船登记手续。(3)机动船 15 艘，其中净吨位 1 万吨机动船 5 艘，税额为 4.2 元/吨；净吨位1.5 万吨机动船 6 艘，税额为 5 元/吨；净吨位 2 万吨机动船 4 艘，税额为 5 元/吨。(4)非机动驳船 8 艘，其

37、中净吨位 300 吨的 5 艘，税额为 1.2 元/吨，150 吨的3 艘，税额为 1 元/吨。(每年税额：载货汽车每吨 60 元，大轿车每辆 250 元，中型面包车每辆 200 元，小轿车每辆 150 元)要求：根据所给资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).载重货车、客货两用汽车、拖拉机当年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.8065B.8341C.8335D.8520 解析：(2).轿车和面包车当年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.4495.83 B.4434.83C.4437.53D.4475.53解析：(3).机动船当年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）

38、A.1060000 B.1660000C.1670000D.1040000解析：(4).非机动船当年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.2250B.562.5C.1125 D.1093解析：解析 (1)8 吨载重货车 10 辆年应纳税额 =81060=4800(元) 4.3 吨载重货车 5 辆年应纳税额=4.5560=1350(元) 提示 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过 0.5 吨的，按照 1 吨计算。 24 吨客货两用汽车 5 辆年应纳税额 =2.5560=750(元) 提示 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。 拖

39、拉机年应纳税额 =(10-4)4.560=1620(元) 提示 拖拉机主要用于农业生产的免税；从事运输业务的，按拖拉机所挂拖车的自重吨位全额计算车船税。 载重货车、客货两用汽车、拖拉机当年应缴纳车船税 =4800+1350+750+1620=8520(元) (2)原有轿车和面包车当年应缴纳车船税 =9250+4200+2150 =3350(元) 新购置大轿车当年应缴纳车船税 =52501112=1145.83(元) 轿车和面包车当年应纳车船税 =3350+1145.83=4495.83(元) 提示 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=(年应纳税额12)应纳税月份数。 (3)机动船当年应缴纳车船税 =100004.25+1500056+2000054 =1060000(元) (4)非机动船当年应缴纳车船税 =(1.23005+11503)50% =1125(元) 提示 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的 50%计算。