税法(Ⅱ)-1及答案解析.doc

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1、税法()-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：50，分数：100.00)1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是_。（分数：2.00）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得2.关于企业所得税收入的确认，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确定收入的实现B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现D.被投资企业将股权溢价所形成的资本公

2、积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础3.2014 年某居民企业实现商品销售收入 2025 万元，发生现金折扣 100 万元，后因商品质量问题，发生销货退回 25 万元，接受捐赠收入 120 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。国债利息收入 50 万元，确实无法偿付的应付款项 10 万元。2014 年该企业的企业所得税应税收入为_万元。（分数：2.00）A.2140B.2150C.2000D.22004.某机器制造企业为居民纳税人，2014 年计入成本、费用的实发工资总额为 420 万，支出职工福利费 75万元、职工教育经费 10 万元

3、，拨缴职工工会经费 8.4 万元，该企业 2014 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为_万元。（分数：2.00）A.513.4B.503.4C.497.7D.497.25.某境内上市公司 2013 年初实行股权激励计划，针对服务 3 年以上的员工发放股票期权，规定 2016 年 6月 3 日起可以行权，行权前不能转让。根据企业所得税法的规定，上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是_。（分数：2.00）A.上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除B.上市公司发放的股票期权可以在行权后，作为 2016 年的工资薪金扣除C.上市公司等待期内，会计上计算确认的成

4、本费用，所得税上是允许扣除的D.上市公司发放的股票期权，不能在所得税前扣除6.2013 年 1 月 1 日起甲企业开始筹建，筹建期为 1 年，筹建期间发生开办费支出 300 万元，其中业务招待费支出 50 万元，2014 年年初开始生产经营，取得营业收入 1000 万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2014 年企业可以扣除的开办费为_万元。（分数：2.00）A.300B.250C.280D.2207.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是_。（分数：2.00）A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的 10%计算限额B.企业可以将手续费及佣金支

5、出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用C.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除8.关于企业所得税收入的确定，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入9.某软件生产企业为居民企业，2

6、014 年实际发生的工资支出 200 万元，职工福利费支出 36 万元，职工培训费用支出 20 万元，2014 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额_万元。（分数：2.00）A.4B.7C.8D.910.2013 年底，某公司对使用了 8 年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为 200 万元，已经计提折旧 160 万元。2014 年 9 月，仓库建造完工，为新建仓库，支付了 360 万元。税法规定新建仓库的使用年限为 20 年。假设不考虑残值，2014 年可以在所得税前扣除的仓库折旧是_万元。（分数：2.00）A.7B.2.5C.5D.6.811.下列选项中不属于企业股权投资损失

7、确认的相关证据材料的是_。（分数：2.00）A.股权投资计税基础证明材料B.被投资企业破产公告、破产清偿文件C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件12.下列关于亏损弥补的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.企业筹办期间，发生盈亏，应该计算为亏损年度B.企业以前年度发生的资产损失，当年没有扣除的，一律不再扣除C.企业因以前年度资产损失未扣除，造成多交税金，只能申请退税D.筹办期间发生的筹办费，可以在开始生产经营之日的当年，一次性扣除13.根据企业所得税法规定，下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.因股权分置改革造成原由个人出资而

8、由企业代持有的限售股，企业将其转让取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税B.企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后，在 6 年内(72 个月)未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第七年的应税收入总额C.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本D.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回14.2014 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让

9、无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。2014 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计_万元。（分数：2.00）A.294.5B.310C.325.5D.33015.A 有限责任公司 2014 年 1 月 1 日成立，注册资本 200 万元，注册时一次性到位 120 万元，其余投资截至 2014 年底尚未到位。2014 年 3 月 1 日该企业向银行取得贷款 100 万元，利率 7%，贷款期限一年。假设不存在其他的利息费用，2014 年 A 公司不得税前扣除的利息费用_万元。（分数：2.00）A

10、.4.67B.4.87C.1.4D.3.9716.某商贸企业为增值税一般纳税人，2014 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票的金额 936 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20 万元)。准予在企业所得税前扣除的管理费用为_万元。（分数：2.00）A.0B.102C.110D.6817.根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是_。（分数：2.00）A.以融资租赁方式租入的固定资产B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地18.某外国企业常驻代表机

11、构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为 5%，计算该代表机构应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.00）A.2.5B.10C.5D.2019.2014 年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订代销合同，境外公司以 5000 万元售出。该商品房成本费用 3000 万元，另向境外公司支付佣金、手续费 750 万元(能提供有效凭证)，销售过程中缴纳相关税费 375 万元。该外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税_万元。（分数：

12、2.00）A.281.25B.218.75C.406.25D.50020.某工业企业为增值税一般纳税人，2014 年 7 月与甲公司达成债务重组协议，以自产的产品抵偿所欠甲公司一年前发生的债务 150 万元，该自产产品的成本 80 万元，市场价值 120 万元。就该项业务工业企业应纳的企业所得税是_万元。(不考虑城建税和教育费附加)（分数：2.00）A.6.02B.7.4C.10D.12.421.甲公司 2014 年 6 月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款 20 万元、增值税税额 3.4 万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税专用发票，

13、注明商品价款 25 万元、增值税税额 4.25 万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.00）A.6.60B.7.1C.8.25D.9.3722.下列对采取银行按揭方式销售开发产品的，其收入实现的确认表述正确的是_。（分数：2.00）A.以收到首付款之日确认全部收入的实现B.首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在购房人全部付清房款之日确认收入的实现C.在银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现D.首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现23.某符合条件的节能服务公司 2010 年成立，主要从事能源管理，成立

14、当年就取得了生产经营收入。2014年该服务节能公司取得主营业务收入 13820 万元，其他业务收入 1200 万元，与收入配比的成本是 7800 万元，发生的费用合计 1250 万元，营业外支出 80 万元，企业当年购进安全生产专用设备取得增值税专用发票注明价款 1020 万元，增值税 173.4 万元，该安全生产设备的折旧已经计入到成本费用中。该节能服务公司 2014 年应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.00）A.634.25B.1370.5C.1353.16D.616.9124.某内资企业全年产品销售收入 6700 万元，出租包装物租金收入 400 万元，接受捐赠收入 50 万元，投资收

15、益 40 万元。该企业当年业务招待费实际发生额为 80 万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是_万元。（分数：2.00）A.35.5B.44.5C.48D.8025.下列关于资产的摊销处理中，做法不正确的是_。（分数：2.00）A.生产性生物资产的支出，准予按成本一次性扣除B.无形资产的摊销年限不得低于 10 年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用再次扣除D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除26.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定表述正确的是_。（分数：2.00）A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.提供

16、劳务所得，按照所得支付地确定D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定27.某空调生产企业新建办公楼，2013 年 1 月 1 日向银行借入两年期借款 1 笔，金额 2000 万元，贷款年利率是 4.2%，2013 年 1 月 1 日办公楼开始建设，2014 年 6 月 30 日竣工结算并交付使用，则 2014 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是_万元。（分数：2.00）A.21B.42C.26D.2828.甲企业属于创业投资企业，2012 年 9 月 1 日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 250 万元，股权持有到 2014 年 12 月 31 日。甲企业

17、2014 年度生产经营所得为 450 万元，当年应纳税所得额为_万元。（分数：2.00）A.275B.68.75C.175D.112.529.某企业 2014 年度境内应纳税所得额为 200 万元，已在全年预缴税款 40 万元，来源于境外某国的含税所得 100 万元，境外所得税税率 30%，由于享受优惠实际按 20%税率纳税(不考虑税收饶让政策)，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：2.00）A.5B.10C.15D.2330.某外商投资企业自行申报以 55 万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以 50 万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为

18、 20%，企业所得税税率为 25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为_元。（分数：2.00）A.0B.12500C.15000D.2500031.某企业 2014 年 10 月停止生产，进入清算，停止经营之日的资产负债表记载：资产的账面价值 4000 万元、资产的计税基础 3700 万元、资产的可变现净值 4200 万元，负债账面价值 3750 万元、负债计税基础3900 万元、最终清偿额 3500 万元，企业清算期内支付清算费用 70 万元，清算过程中发生的相关税费为20 万元，以前年度可以弥补的亏损 100 万元。该企业应缴纳清算所得税为_万元。（分数：2.00）A.1

19、77.5B.68.5C.155.5D.64.532.下列情形，应按规定视同销售确定收入的是_。（分数：2.00）A.房地产企业将开发房产转作办公使用B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠D.工业企业将产品用于分支机构的移送33.下列不属于转让定价调查应选择的企业是_。（分数：2.00）A.长期亏损的企业B.低于同行业利润水平的企业C.关联交易数额较大或类型较多的企业D.高于同行业利润水平的企业34.企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得

20、额B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D.租金以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额35.享受高新技术企业优惠的条件之一，是高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的比例不得低于_。（分数：2.00）A.40%B.50%C.60%D.70%36.下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是_。（分数：2.00）A.残疾人工资加计扣除 50%B.节能服务公司实施合同能源管理项目取得第一笔收入所属年度起享受两免三减半C.享受税收优惠的节能服务公司投资额不得低于实施合同能源管理项目总投资额的 80%D.对香港市场投资者投资

21、上交所上市 A 股取得的转让差价所得，暂免征收所得税37.根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠的规定正确的是_。（分数：2.00）A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按 10%计入收入总额B.一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分免征企业所得税，超过 500 万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠C.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以由地方决定减征或者免征D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征

22、收企业所得税38.2014 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2013 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.00）A.47.5B.53.4C.53.6D.54.339.下列关于企业重组的陈述，正确的是_。（分数：2.00）A.适用特殊性税务处理方法的，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权B.企业在重组发生

23、前后连续 12 个月内分步对其资产、股权进行交易，原则上，不作为一项企业重组交易处理C.企业股权收购，被收购企业的相关所得税事项原则应该保持相应变化D.适用企业特殊性税务处理的条件之一是企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 24 个月内，不得转让所取得的股权40.下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，正确的是_。（分数：2.00）A.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(不含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除B.企业开发产品转为自用的，使用 10 个月后又销售，使用期间的折旧费用允许税前扣除C.企业将已计入销售收入的共用部位

24、、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除D.计税成本一律不得预提。均应按实际发生成本核算41.根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损B.企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为C.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于 3%D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税42.下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是_。（分数：2.00）A.企业所得税按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起 30 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税

25、申报表，预缴税款B.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税C.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度43.境内某居民企业 2014 年应纳税所得额为 1000 万元，适用 20%的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元，甲分支机构适用 20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为

26、_万元。（分数：2.00）A.200B.202.5C.197.5D.172.544.2014 年 10 月 10 日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司 2013 年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税 50 万元。该公司于 2014 年 11 月 1 日补缴了该税款，企业并未提供 2013 年关联交易相关资料。对该公司补缴税款应加收利息_万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为 5.5%)（分数：2.00）A.1.22B.2.22C.1.05D.5.2545.某企业属于以境内外全部生产经营活动申请并经认定的高新技术企业。2014 年度境内所得应纳税所得额为 15

27、0 万元，全年已经预缴税款 10 万元，来源于境外税前所得 50 万元，境外实纳税款 10 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：2.00）A.15B.2.5C.12.5D.1846.A 企业持有 B 企业 90%的股权，共计 2000 万股，2014 年 10 月将其全部转让给 C 企业。收购日每股资产的公允价值为 10 元，每股资产的计税基础为 8 元。在收购对价中 C 企业以股权形式支付 18000 万元，以银行存款支付 2000 万元。符合特殊性税务处理的条件，A 企业转让股权应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.00）A.80B.120C.100D.85047.某企

28、业转让代个人持有的限售股 10000 股，取得收入 100 万元，该企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售原值，该企业应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.00）A.0B.20C.21.25D.25.2548.下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

29、分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现49.下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是_。（分数：2.00）A.企业所得税只能分季预缴B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度50.下列

30、关于非居民企业所得税相关规定表述不正确的是_。（分数：2.00）A.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 15 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续B.依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续C.境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起 15 日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件D.非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担

31、部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务税法()-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：50，分数：100.00)1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是_。（分数：2.00）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得 解析：解析 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。2.关于企业所得税收入的确认，下列说法正确的是_。（分数：2.00）

32、A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确定收入的实现B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现D.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础 解析：解析 选项 A，分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项 C，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。3

33、.2014 年某居民企业实现商品销售收入 2025 万元，发生现金折扣 100 万元，后因商品质量问题，发生销货退回 25 万元，接受捐赠收入 120 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。国债利息收入 50 万元，确实无法偿付的应付款项 10 万元。2014 年该企业的企业所得税应税收入为_万元。（分数：2.00）A.2140B.2150 C.2000D.2200解析：解析 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入=(2025-25)+

34、120+20+10=2150(万元)4.某机器制造企业为居民纳税人，2014 年计入成本、费用的实发工资总额为 420 万，支出职工福利费 75万元、职工教育经费 10 万元，拨缴职工工会经费 8.4 万元，该企业 2014 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为_万元。（分数：2.00）A.513.4B.503.4C.497.7D.497.2 解析：解析 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 职工福利费扣除限额=42014%=58.8(万元)，实际发生 75 万元，准予扣除 58.8 万元；职工教育经费扣除限额=4202.5%=10.5(万元)，实际发生 10 万元

35、，可以据实扣除； 职工工会经费扣除限额=4202%=8.4(万元)，实际发生 8.4 万元，可以据实扣除； 税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2(万元)5.某境内上市公司 2013 年初实行股权激励计划，针对服务 3 年以上的员工发放股票期权，规定 2016 年 6月 3 日起可以行权，行权前不能转让。根据企业所得税法的规定，上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是_。（分数：2.00）A.上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除B.上市公司发放的股票期权可以在行权后，作为 2016 年的工资薪金扣除 C.上市公司等待期内，会计上计算确认

36、的成本费用，所得税上是允许扣除的D.上市公司发放的股票期权，不能在所得税前扣除解析：解析 对股权激励计划施行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。6.2013 年 1 月 1 日起甲企业开始筹建，筹建期为 1 年，筹建期间发生开办费支出 300 万元，其中业务招待费支出 50 万元，2014 年年初开始生产经营，取得营业收入

37、1000 万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2014 年企业可以扣除的开办费为_万元。（分数：2.00）A.300B.250C.280 D.220解析：解析 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 可以扣除的开办费=300-50+5060%=280(万元)7.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是_。（分数：2.00）A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的 10%计算限额B.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用C.从事代理服务、主营业

38、务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除 D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除解析：解析 保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的 15%计算限额；企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。8.关于企业所得税收入的确定，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现C.外购的货物用

39、于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 解析：解析 选项 A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项 B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入；选项 C，外购的货物用于交际应酬，可按购入时的价格确定销售收入。9.某软件生产企业为居民企业，2014 年实际发生的工资支出 200 万元，职工福利费支出 36 万元，职工培训费用支出 20 万元，2014 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额_万元。（分数：2.00）A.4B.7C.8 D.9解析：解

40、析 软件企业的职工培训费可全额扣除，福利费纳税调整=36-20014%=8(万元)10.2013 年底，某公司对使用了 8 年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为 200 万元，已经计提折旧 160 万元。2014 年 9 月，仓库建造完工，为新建仓库，支付了 360 万元。税法规定新建仓库的使用年限为 20 年。假设不考虑残值，2014 年可以在所得税前扣除的仓库折旧是_万元。（分数：2.00）A.7B.2.5C.5 D.6.8解析：解析 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定

41、资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。 2013 年的折旧额=360+(200-160)20123=5(万元)11.下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是_。（分数：2.00）A.股权投资计税基础证明材料B.被投资企业破产公告、破产清偿文件C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件 解析：解析 选项 D 应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。12.下列关于亏损弥补的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.企业筹办期间，发生盈亏，应该计算为亏损年度B.企业以前年度发生的资产损失，当年没有扣除

42、的，一律不再扣除C.企业因以前年度资产损失未扣除，造成多交税金，只能申请退税D.筹办期间发生的筹办费，可以在开始生产经营之日的当年，一次性扣除 解析：解析 选项 A，企业筹办期间不计算亏损年度；选项 B，企业以前年度发生的资产损失，因各种原因，当年没有扣除的，不能结转以后年度扣除，但是可以按规定追补确认损失发生的年度扣除；选项 C，企业因以前年度资产损失未扣除，造成多交税金，可以在审批确认年度的企业所得税税金中抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。13.根据企业所得税法规定，下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业将其转让取得的

43、收入，应作为企业应税收入计算纳税B.企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后，在 6 年内(72 个月)未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第七年的应税收入总额 C.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本D.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回解析：解析 企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后，在 5 年内(60 个月)未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第

44、六年的应税收入总额。14.2014 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。2014 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计_万元。（分数：2.00）A.294.5B.310 C.325.5D.330解析：解析 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。 业务招待费：20000.5%=10(万元)，3060%=18(万元)，按 10 万元扣除。 广告费和业务宣传费

45、：200015%=300(万元)，按 300 万元扣除。 合计=10+300=310(万元)15.A 有限责任公司 2014 年 1 月 1 日成立，注册资本 200 万元，注册时一次性到位 120 万元，其余投资截至 2014 年底尚未到位。2014 年 3 月 1 日该企业向银行取得贷款 100 万元，利率 7%，贷款期限一年。假设不存在其他的利息费用，2014 年 A 公司不得税前扣除的利息费用_万元。（分数：2.00）A.4.67 B.4.87C.1.4D.3.97解析：解析 不得扣除的利息=(1007%1210)80100=4.67(万元)16.某商贸企业为增值税一般纳税人，2014

46、 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票的金额 936 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20 万元)。准予在企业所得税前扣除的管理费用为_万元。（分数：2.00）A.0B.102 C.110D.68解析：解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，销售收入5=2000+936(1+17%)5=14(万元)，实际发生数60%=2060%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即 12 万元。 企业所得税前扣除的管理费用=(110-20+12)=102(万元

47、)17.根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是_。（分数：2.00）A.以融资租赁方式租入的固定资产 B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地解析：解析 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的同定资产；以融资租赁方式租出的同定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的周定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的周定资产。18.某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150

48、万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为 5%，计算该代表机构应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.00）A.2.5B.10 C.5D.20解析：解析 应纳税所得额=经费支出总额(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)经税务机关核定的利润率=150(1-20%-5%)20%=40(万元) 应缴纳企业所得税=4025%=10(万元)19.2014 年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订代销合同，境外公司以 5000 万元售出。该商品房成本费用 3000 万元，另向境外公司支付佣金、手续费 750 万元(能提供有效凭证)，销售过程中缴纳相关税费 375 万元。该外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税_万元。（分数：2.00）A.281.25 B.218.75C.406.25D.500解析：解析 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除。佣金手