注册会计师税法(房产税法、契税法和土地增值税法)-试卷3及答案解析.doc
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1、注册会计师税法(房产税法、契税法和土地增值税法)-试卷 3 及答案解析(总分:80.00,做题时间:90 分钟)一、单项选择题(总题数:20,分数:40.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。(分数:2.00)_2.企业破产,非债权人承受破产企业土地、房屋权属,按照规定妥善安置原企业全部职工,与原企业30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的,( )契税。(分数:2.00)A.免征B.减半征收C.暂缓征收D.照章征收3.某企业破产清算时,其房地产评估价值为
2、4000 万元,其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务,将价值1000 万元的房地产进行拍卖,拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿 500 万元。上述行为中当事人各方合计应缴纳契税( )万元。(假定适用的契税税率均为 3,上述金额均不含增值税)(分数:2.00)A.15B.36C.51D.1264.居民甲有两套住房,将一套出售给居民乙,成交价格为 100000 元;将另一套价值 150000 元的两居室住房与居民丙交换成两套一居室住房,并支付换房差价款 40000 元。居民丙将取得的房屋与居民丁的住房进行等价交换。以下说法正确的是( )。 (假定适
3、用的契税税率均为 3,上述金额均不含增值税)(分数:2.00)A.甲和丙不缴纳契税,乙缴纳契税 3000 元,丁缴纳契税 1200 元B.甲缴纳契税 1200 元,乙缴纳契税 3000 元,丙和丁不缴纳契税C.甲和丁不缴纳契税,乙缴纳契税 3000 元,丙缴纳契税 1200 元D.甲缴纳契税 1200 元,乙不缴纳契税,丙、丁各缴纳契税 1200 元5.安徽省某市居民王先生和太太 2014 年以 30 万元购买一套 54 平方米的住房用作结婚新房,2016 年 8 月生子后,改善住房条件,以 735 万元(发票注明价款 70 万元,增值税 35 万元)购买了第二套 88 平方米的住房,则王先生
4、一家两次共缴纳契税( )万元。(分数:2.00)A.1B.108C.143D.156.下列关于契税计税依据的说法,正确的是( )。(分数:2.00)A.契税的计税依据不含增值税B.买卖装修的房屋,契税计税依据不包括装修费用C.承受国有土地,契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的,由税务机关参照成本价格核定7.契税的纳税义务发生时间是( )。(分数:2.00)A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天B.纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的 7 日内C.纳税人签订土
5、地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的 10 日内D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的 30 日内8.契税的纳税地点是( )。(分数:2.00)A.企业的核算地B.纳税人的居住地C.单位的注册地D.土地、房屋所在地9.下列各项中,应计算缴纳土地增值税的是( )。(分数:2.00)A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房产C.进出口公司在改制重组时将自有仓库做投资,注册服装加工企业D.双方合作建房后按比例分配房产自用10.下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法,不正确的是( )。
6、(分数:2.00)A.以协议出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金B.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的,为按规定补交的土地出让金C.以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款D.以拍卖出让方式取得土地使用权的,为土地使用权的账面价值11.某单位转让一幢 2000 年建造的公寓楼,当时的造价为 500 万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为 2000 万元,成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时,该楼的评估价格为( )万元。(分数:2.00)A.500B.1200C.2000D.150012.下列关于土地增值税扣除项目的说法,错误的是( )。(分数:2.00)A.为
7、取得土地使用权所支付的契税,应计入取得土地使用权所支付的金额进行扣除B.房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除C.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除D.加罚的利息不允许扣除13.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额 20的,应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。(分数:2.00)A.超过部分的增值额B.全部增值额C.扣除项目金额D.出售金额14.某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时,有如下资料:取得土地使用权所支付的金额为 1000 万元,房地产开发成本为 2000 万元,开发期间发生管理费用、销售费用、财
8、务费用共计11 00 万元;财务费用中的利息支出共计 400 万元,包括超过贷款期限的利息 110 万元及加收的罚息 40万元,利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明;省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为 5。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为( )万元。(分数:2.00)A.550B.3965C.1100D.40015.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,按照( )计算征收土地增值税。(分数:2.00)A.最高一档税率B.扣除项目金额不得扣除的原则C.成交价格加倍,扣除项目金额减半的办法D.房地产评估价格确定转让房地产的收入16.某市一家
9、商贸企业 2016 年 11 月转让一块位于市区的土地使用权,签订了产权转移书据,取得含税收入 560 万元。2014 年年初取得该土地使用权时支付地价款 434 万元,取得土地使用权时发生相关税费 8万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税,则该企业转让土地使用权应纳土地增值税( )万元。(分数:2.00)A.333B.346C.3512D.362317.自然人转让房地产,其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时,在( )税务机关申报缴纳土地增值税。(分数:2.00)A.居住所在地B.纳税人经常居住地C.办理过户手续所在地D.自行选择的纳税地点18.以下项目在计算土地增值税时,不得扣除其
10、成本费用的是( )。(分数:2.00)A.建成后产权属于全体业主所有的会所B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋C.建成后有偿出售的停车场D.建成后待售的商业用房19.根据土地增值税清算的规定,下列说法不正确的是( )。(分数:2.00)A.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理B.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应作为房地产企业的销售收入C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费,在计算土地增值税时不得扣除D.房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,在计算土地增值税时不得扣除20.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的 7 日内,到( )税务机关办理纳税
11、申报。(分数:2.00)A.房地产所在地B.纳税人注册地C.纳税人核算地D.合同签订地二、多项选择题(总题数:20,分数:40.00)21.多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。(分数:2.00)_22.下列属于契税纳税义务发生时间的有( )。(分数:2.00)A.取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天B.签订房地产权属转移合同的当天C.办理房地产产权证的当天D.支付房地产预付款的当天23.以下不符合契税的有关政策的有( )。(分
12、数:2.00)A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.张三缴纳契税后,在办理房屋权属变更登记前退房的,不予退还已纳契税C.承受荒山用于建造果园免征契税D.个人购买 90 平方米及以下普通住房的,契税税率统一为 124.以下符合契税政策规定的有( )。(分数:2.00)A.承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率B.纳税人应当自纳税义务发生之日起 15 日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报C.纳税人在办理土地、房屋产权变更登记手续之后缴纳契税D.已缴纳契税的购房单位和个人,在办理房屋权属变更登记后退房的,不予退还已纳契税25.企业或事业单位改制重组
13、过程中,涉及的原企业土地、房屋权属免征契税的有( )。(分数:2.00)A.企业依法实施破产,债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属B.同一投资主体内部所属企业之间,包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属划转C.公司依法分设成两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,新设方承受原公司土地、房屋权属D.企业依法实施破产,非债权人承受破产企业的土地、房屋权属与原企业超过 30的职工签订服务合同不少于 2 年26.下列行为中,应计算缴纳土地增值税的有( )。(分数:2.00)A.将房屋产权赠与直系亲属的B.双方合作建房后分房自用的C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的D.以房地产作价入股投资
14、于房地产开发公司的27.下列各项中,应计算缴纳土地增值税的有( )。(分数:2.00)A.事业单位转让土地使用权B.个体户在改制重组时将自有建筑物投资给某工业企业C.外商投资企业将接受投资投入的房地产再转让D.房地产企业将其建造的商品房作股投资给某社会团体28.下列各项行为中,免征或暂免征收土地增值税的有( )。(分数:2.00)A.企业与企业之间的房地产交换B.私营企业的房地产评估增值C.双方合作建房,建成后分房自用的D.因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的29.下列行为中,应缴纳土地增值税的有( )。(分数:2.00)A.将使用过的旧房卖给某单位做办公室B.将使用过
15、的旧房赠与子女C.将使用过的旧房出租D.将使用过的旧房换取债券30.下列各项中,属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有( )。(分数:2.00)A.取得土地使用权支付的金额B.土地征用费C.耕地占用税D.周转房摊销31.下列项目中,属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本的有( )。(分数:2.00)A.土地出让金B.开发问接费用C.公共配套设施费D.借款利息费用32.下列各项中,不属于土地增值税征税范围的有( )。(分数:2.00)A.将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.将房地产直接赠与希望小学D.以出地、出资方式双方合作建房
16、,建成后全部转让给其中出资一方的33.在计算转让旧房的土地增值税时,以下可作为扣除项目金额的有( )。(分数:2.00)A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用C.房地产开发成本D.房地产开发费用34.纳税人转让房地产,有( )情形的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税。(分数:2.00)A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.因偷税被税务机关给予两次行政处罚C.房地产成交价格在 1 亿元以上D.转让房地产的成交价格低于评估价格,又无正当理由的35.计算土地增值税时,允许扣除的利息支出不包括( )。(分数:2.00)A.10 年以上的借款利息B.境外借款利息
17、C.超过国家的有关规定上浮幅度的利息部分D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息36.下列项目中,计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额的有( )。(分数:2.00)A.出售旧房及建筑物的B.虚报房地产成交价格的C.以新建房地产进行投资联营的D.转让房地产的成交价格低于评估价格,又无正当理由的37.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有( )。(分数:2.00)A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.直接转让土地使用权的38.计算土地增值税时,下列费用准予从收入总额中扣除的有( )
18、。(分数:2.00)A.建房贷款超期支付的利息B.开发小区的排污费、绿化费C.出售旧房过程中发生的评估费用D.取得土地使用权时办理登记的手续费39.下列关于土地增值税的说法,正确的有( )。(分数:2.00)A.土地增值税的纳税人仅涉及内资企业和个人B.某单位向国家支付土地出让金取得某块土地 50 年的土地使用权,该支出不缴纳土地增值税C.对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用或转让的,均暂免征收土地增值税D.对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税40.下列关于土地增值税的说法,错误的有( )。(分数:2.00)A.增值额未超过扣除项目金额 20的房地产开发项目,均免
19、征土地增值税B.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的,在计征土地增值税时按评估价扣除取得土地使用权支付的金额C.某房地产公司将待售的一栋花园别墅赠送给某影视明星,由于该房地产公司未取得收入,则不缴纳土地增值税D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息,不允许在计算土地增值税时的房地产开发费用中扣除注册会计师税法(房产税法、契税法和土地增值税法)-试卷 3 答案解析(总分:80.00,做题时间:90 分钟)一、单项选择题(总题数:20,分数:40.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的
20、答案代码。答案写在试题卷上无效。(分数:2.00)_解析:2.企业破产,非债权人承受破产企业土地、房屋权属,按照规定妥善安置原企业全部职工,与原企业30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的,( )契税。(分数:2.00)A.免征B.减半征收 C.暂缓征收D.照章征收解析:解析:企业破产,非债权人承受破产企业土地、房屋权属,并按规定妥善安置原企业全部职工,与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的,免征契税。3.某企业破产清算时,其房地产评估价值为 4000 万元,其中以价值 3000
21、万元的房地产抵偿债务,将价值1000 万元的房地产进行拍卖,拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿 500 万元。上述行为中当事人各方合计应缴纳契税( )万元。(假定适用的契税税率均为 3,上述金额均不含增值税)(分数:2.00)A.15B.36C.51 D.126解析:解析:企业破产,债权人承受房屋权属以抵债的免征契税;拍卖的房地产,承受方按成交价格计算缴纳契税,应纳契税=12003=36(万元);等价交换房地产免征契税,交换价格不等时,由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税,应纳契税=5003=15(万元);则当事人各方共计应缴纳契
22、税=36+15=51(万元)。4.居民甲有两套住房,将一套出售给居民乙,成交价格为 100000 元;将另一套价值 150000 元的两居室住房与居民丙交换成两套一居室住房,并支付换房差价款 40000 元。居民丙将取得的房屋与居民丁的住房进行等价交换。以下说法正确的是( )。 (假定适用的契税税率均为 3,上述金额均不含增值税)(分数:2.00)A.甲和丙不缴纳契税,乙缴纳契税 3000 元,丁缴纳契税 1200 元B.甲缴纳契税 1200 元,乙缴纳契税 3000 元,丙和丁不缴纳契税 C.甲和丁不缴纳契税,乙缴纳契税 3000 元,丙缴纳契税 1200 元D.甲缴纳契税 1200 元,乙
23、不缴纳契税,丙、丁各缴纳契税 1200 元解析:解析:甲作为交换房屋支付差价的一方应缴纳契税=400003=1200(元) 乙作为房屋买方应缴纳契税=1000003=3000(元) 丙换人甲的房屋不支付差价故不缴纳契税;丙与丁等价交换房屋免征契税。该题目考点在于:(1)房屋买卖以成交价格为依据计税,由承受方缴纳契税;(2)等价交换房屋、土地权属,免征契税; (3)不等价交换房屋、土地权属,由多交付差价的一方缴纳契税。5.安徽省某市居民王先生和太太 2014 年以 30 万元购买一套 54 平方米的住房用作结婚新房,2016 年 8 月生子后,改善住房条件,以 735 万元(发票注明价款 70
24、万元,增值税 35 万元)购买了第二套 88 平方米的住房,则王先生一家两次共缴纳契税( )万元。(分数:2.00)A.1 B.108C.143D.15解析:解析:第一套和第二套 90 平方米以下住房均按照 1税率征收契税。王先生一家两次共缴纳契税=(30+70)1=1(万元)。6.下列关于契税计税依据的说法,正确的是( )。(分数:2.00)A.契税的计税依据不含增值税 B.买卖装修的房屋,契税计税依据不包括装修费用C.承受国有土地,契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的,由税务机关参照成本价格核定解析:解析:选项 B:房屋买卖的契税计税价格为房
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