中级会计实务-76及答案解析.doc

《中级会计实务-76及答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计实务-76及答案解析.doc（26页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、中级会计实务-76 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.深广公司销售一批商品给红星公司，价款 117 万元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于 2012 年 3月 20 日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商，于 2012 年 3 月 20 日进行债务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务 20 万元，其余款项于重组日起一年后付清。红星公司应确认的债务重组利得为( )万元。 A10 B20 C-10.4 D0（分数：1.00）A.B.C.D.2.A 公司期末存货

2、采用成本与可变现净值孰低法计价。2012 年 9 月 26 日 A 公司与 W 公司签订销售合同：由 A 公司于 2013 年 3 月 6 日向 W 公司销售电视机 100 台，每台 1.5 万元。2012 年 12 月 31 日 A 公司库存电视机 120 台，单位成本 1.2 万元，账面成本为 144 万元。2012 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1 万元，预计销售税费均为每台 0.05 万元。关于 A 公司期末电视机计提存货跌价准备的会计处理，下列说法中不正确的是( )。 A计算 100 台有合同的电视机的估计售价为 150 万元 B计算超过合同数量的 20 台笔记本电脑的估

3、计售价为 20 万元 C计算 120 台有合同的电视机的估计售价为 170 万元 D计算 120 台有合同的电视机的估计售价为 180 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2012 年 6 月 10日从境外购买零配件一批，价款总额为 1000 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=7.21 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=7.22 元人民币。7 月 31 日的市场汇率为 1 美元=7.24 元人民币。该外币债务 7 月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。 A-20 B-10 C10

4、 D20（分数：1.00）A.B.C.D.4.M 企业 2012 年度的财务会计报告于 2013 年 4 月 10 日批准报出，2013 年 1 月 10 日，因产品质量原因，客户将 2012 年 12 月 10 日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中正确的是( )。 A冲减 2013 年度会计报表主营业务收入等相关项目 B冲减 2012 年度会计报表主营业务收入等相关项目 C不做会计处理 D在 2013 年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司经国家批准 2012 年 1 月 1 日建造完成核电

5、站核反应堆并交付使用，建造成本为 850000 万元，预计使用寿命 40 年。根据法律规定，该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用 550000 万元。假定适用的折现率为 10%。2012 年 1 月 1 日固定资产的入账价值是( )。(P/F，10%，40)=0.0221) A862155 B850000 C1400000 D650000（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司用一台已使用 2 年的甲设备从乙公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 10000 元，并支付补价款 30000 元。甲设备的账面原

6、价为 500000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为 300000 元，已提折旧 30000 元。两公司资产置换不具有商业实质。钱江公司换入的乙设备的入账价值为( )元。 A220000 B236000 C290000 D320000（分数：1.00）A.B.C.D.7.在财政部门设立和使用的账户是( )。 A预算外资金账户 B财政部门零余额账户 C预算单位零余额账户 D国库单一账户（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业出售一项 10 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 40 万元，按 20 年摊销，出

7、售时取得收入 80 万元，营业税率为 5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为( )万元。 A42 B56 C30 D32（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司 2012 年 7 月 1 日向其 50 名高级管理人员每人授予 1000 份股份期权。该股份期权将于 2016 年末服务期满时行权。行权时高级管理人员将以 4 元/股购入该公司股票，该股份期权在授予日的公允价值为4 元。假设 2016 年末共有 8 人离职，甲公司该项股份支付对各期利润的累积影响金额是( )万元。 A22.4 B16.8 C17.6 D20（分数：1.00）A.B.C.D.10.乙

8、企业 2012 年 1 月 1 日与某外贸公司签订了一项产品销售合同，约定在 2012 年 2 月 15 日以每件产品100 元的价格向外贸公司提供 10000 件 A 产品，若不能按期交货，乙企业需要交纳 248000 元的违约金。这批产品在签订合同时尚未开始生产，但企业开始筹备原材料以生产这批产品时，原材料价格突然上涨，预计生产每件产品的成本升至 125 元。乙企业应当确认一项预计负债的金额是( )。 A250000 B125000 C100000 D248000（分数：1.00）A.B.C.D.11.A 公司于 2012 年 4 月 1 日购入一台不需安装的设备，设备价款为 500 万元

9、，增值税税额为 85 万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为 5 年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，则以下叙述中正确的是( )。 A产生可抵扣暂时性差异 66 万元 B产生应纳税暂时性差异 66 万元 C产生可抵扣暂时性差异 100 万元 D产生应纳税暂时性差异 100 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司 2011 年年初按投资份额出资 360 万元对乙公司进行长期股权投资。占乙公司股权比例的 40%，采用权益法核算，甲公司没有对乙公司的其他长期权益。取得投资时被投资单位可辨认净资产公允

10、价值和账面价值相等，都为 900 万元。当年乙公司亏损 200 万元；2012 年乙公司亏损 800 万元；2013 年乙公司实现净利润 60 万元。2013 年甲公司计入投资收益的金额为( )万元。 A24 B20 C16 D 0（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司于 2012 年 5 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为 10 个月，合同总收入为 300 万元，合同预计总成本为 200 万元，至 2012 年底，甲公司已预收款项 240 万元，余款在安装完成时收回，至 2012 年 12 月 31 日，实际发生的成本为 176 万元，预计还将发生 5

11、4 万元，则甲公司 2012 年应确认的收人为( )万元。 A176 B229.57 C264 D240（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列项目中，违背会计核算可比性要求的有( )。 A由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回 B某项专利技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销 C由于资产购建完成，将借款费用由资本化核算改为费用化核算 D当无形资产价值恢复时，不得将以前年度计提的无形资产减值准备转回（分数：1.00）A.B.C.D.15.对于可供出售金融资产，如果是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入( )。 A资本公积 B实收资本 C可供出售金融资产的成本 D当

12、期损益（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有( )。（分数：2.00）A.交易性金融资产的公允价值上升B.可供出售金融资产公允价值下降C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息D.计提持有至到期投资减值准备17.甲公司 2012 年 12 月 1 日取得一项可供出售金融资产，成本为 300 万元，2012 年 12 月 31 日，该项可供出售金融资产的公允价值为 290 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%。以下叙述中正确的是( )。（分数：2.00）A.2012 年 12

13、月 31 日确认的递延所得税资产：借：递延所得税资产 25000贷：所得税费用 25000B.2012 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产的计税基础为 300 万元C.2012 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异为 10 万元D.2012 年 12 月 31 日确认的递延所得税资产：借：递延所得税资产 25000贷：资本公积其他资本公积 2500018.下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达 3 个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中

14、断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化C.借款费用是企业因借入资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。D.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化19.甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿；(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1000000 元；(3)甲公司为 A 公司提供银行借款担保，担保金额

15、5000000 元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5 月 20 日到期的银行借款 3000000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司未将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债，但在会计

16、报表附注中作了披露20.母公司本期将其成本为 80 万元的一批产品销售给其子公司，销售价格为 100 万元，子公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提了 5 万元存货跌价准备，期末编制合并财务报表时，母公司应抵销的项目和金额有( )。（分数：2.00）A.存货存货跌价准备5 万元B.资产减值损失5 万元C.营业收入100 万元D.营业成本80 万元21.在对产品质量保证确认预计负债时，需要注意的有( )。（分数：2.00）A.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整B.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较小，不须对预计比例进行调整C.如果企业针对特定批

17、次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债产品质量保证”余额冲销，不留余额D.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，不留余额22.甲公司采用成本模式计量的投资性房地产，2012 年 9 月 30 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为 3 年，月租金为 100 万元。2012 年 9 月 30 日为租赁期开始日。该写字楼原值为19200 万元，预计使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧 500 万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，营业税率为 5%

18、。2015 年 9 月 30 日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。甲公司 2009 年正确的会计是( )。（分数：2.00）A.2012 年 9 月 30 日转换日确认投资性房地产的价值为 19200 万元B.2012 年 9 月 30 日转换日不确认损益C.2012 年第四季度确认租金收入为 300 万元D.2012 年第四季度计提折旧费用为 80 万元23.下列事项中，企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方的有( )。（分数：2.00）A.甲公司销售一批商品给乙公司，乙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交乙公司B.甲公

19、司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司收到商品后发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收到货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权D.甲公司向乙公司销售一批新型开发的商品，甲公司承诺，如果售出商品在 1 个月内因质量问题不符合要求，乙公司可以要求退货，甲公司不能合理估计退货比例24.按照我国企业会计准则的规定，企业合并中发生的相关费用正确的处理方法有( )。（分数：2.00）A.同一控制下企业合并发生的直接相关费用应计入当期损益B.同一控制下企业合并发生的直接相关费

20、用计入企业合并成本C.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入当期损益D.企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减溢价发行收入25.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有( )。（分数：2.00）A.经营租赁方式租出的固定资产B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建固定资产D.融资租入的固定资产三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同的折旧率或折旧方法的，但不应当将各组成部分确认为单项固定资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.如果将投资性房地产进行更新改造，应将投资性房地产的账面价值转入“在建

21、工程”科目核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的公允价值作为按照成本法核算的初始投资成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.本月增加的无形资产下月摊销，本月处置的无形资产不摊销。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.对于因企业合并形成的商誉，如果不存在减值迹象，则不用在每年年度终了进行减值测试。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分

22、类日，按持有至到期投资的账面价值，借记“可供出售金融资产成本”科目，按其公允价值，贷记“持有至到期投资成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。此时，甲公司应确认销售电梯的收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业应确认相关

23、的所得税影响。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用汇兑差额”科目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.2011 年 5 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股 15 元(含已宣告发放但尚未领取的现金股利 0.2 元)的价格购入乙公司发行的股票 2000000 股，占乙公司有表决

24、权股份的 5%，对乙公司无重大影响，甲 F 公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：(1)2011 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利 400000 元。(2)2011 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 13 元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。(3)2012 年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下挫。至 2012 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股 6 元。(4)2013 年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12 月 31 日，该股票的市场价格上升到每股

25、10 元。假定 2012 年和 2013 年均未分派现金股利，不考虑其他因素的影响。要求：编制甲公司可供出售金融资产有关业务的会计分录。（分数：12.00）_37.甲股份有限公司 2012 年度实现净利润 1000000 元，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。2012 年底发现如下差错：2012 年 2 月份购入一批管理用低值易耗品，价款 6000 元，误记为固定资产，至年底已提折旧 600 元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。2011 年 3 月 5 日购入

26、的一项专利权，价款 20000 元，会计和税法规定的摊销期均为 20 年，但 2012 年未予摊销。2011 年 11 月 7 日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入 300000 元，但销售成本250000 元尚未结转，在计算 2011 年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假定此项销售成本可计入2012 年应纳税所得额。要求：编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目)。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)A 公司为一运输公司，经营国内、国际货物运输业务。A 公司发现其拥有的货轮出现了减值迹

27、象，于是 A公司于 2012 年 12 月 31 日对其进行减值测试。相关资料如下：(1)A 公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。(2)货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用 15 年，预计净残值率为 3%。2012 年 12 月 31 日，货轮的账面原价为人民币 40000 万元，货轮已使用 10 年，尚可使用 5 年，A 公司拟继续经营使用货轮直至报废。(3)A 公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来 5 年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为 0，有关现金流量均发

28、生在年末)如下表所示。单位：万美元年份 业务好时(30%的可能性) 业务一般时(60%的可能性) 业务差时(10%的可能性)2013 年 500 450 2102014 年 510 350 1902015 年 460 340 1402016 年 440 380 1402017 年 450 410 160(4)由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定 11%为人民币适用的折现率，确定 13%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下：(P/F，11%，1)=0.9009；(P/F，13%，1)=0.885(P/

29、F，11%，2)=0.8116；(P/F，13%，2)=0.7831(P/F，11%，3)=0.7312；(P/F，13%，3)=0.6931(P/F，11%，4)=0.6587；(P/F，13%，4)=0.6133(P/F，11%，5)=0.5935；(P/F，13%，5)=0.5428(6)2012 年 12 月 31 日的汇率为 1 美元=6.85 人民币元。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第 1 年年末为 1 美元=6.70 元人民币；第 2 年年末为 1 美元=6.75 人民币元；第 3 年年末为 1 美元=6.80 人民币元；第 4 年年末为 1 美元=6.90 人民币元；第

30、5 年年末为 1 美元=6.60 人民币元。要求：（分数：18.00）(1).使用期望现金流量法计算货轮未来 5 年每年的现金流量。（分数：4.50）_(2).计算货轮按照记账本位币表示的未来 5 年现金流量的现值，并确定其可收回金额。（分数：4.50）_(3).计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。（分数：4.50）_(4).计算货轮 2013 年应计提的折旧，并编制相关会计分录。(答案中金额以万元表示)（分数：4.50）_38.甲建筑企业签订了一项总金额为 3000000 元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于 2012 年 2

31、 月开工，预计 2014 年 9 月完工。最初预计的工程总成本为 2700000 元，到 2013 年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为 3100000 元。该建筑企业于 2014 年 7 月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款 300000 元。建造该工程的其他有关资料如表 11 所示。表 11单位：元项目 2012 年 2013 年 2014 年累计实际发生成本 900000 23000002900000预计完成合同尚需发生成本 1800000800000 结算合同价款 100000010000001300000实际收到价款 900000

32、 900000 1500000要求：作出甲建筑公司 2012 年2014 年的会计处理。（分数：15.00）_中级会计实务-76 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.深广公司销售一批商品给红星公司，价款 117 万元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于 2012 年 3月 20 日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商，于 2012 年 3 月 20 日进行债务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务 20 万元，其余款项于重组日起一年后付清。红星公司应确认的债务重组

33、利得为( )万元。 A10 B20 C-10.4 D0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 红星公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值 117 万元-重组债务的公允价值 97 万元(117-20)=20(万元)。2.A 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012 年 9 月 26 日 A 公司与 W 公司签订销售合同：由 A 公司于 2013 年 3 月 6 日向 W 公司销售电视机 100 台，每台 1.5 万元。2012 年 12 月 31 日 A 公司库存电视机 120 台，单位成本 1.2 万元，账面成本为 144 万元。2012 年 12 月 31

34、 日市场销售价格为每台 1 万元，预计销售税费均为每台 0.05 万元。关于 A 公司期末电视机计提存货跌价准备的会计处理，下列说法中不正确的是( )。 A计算 100 台有合同的电视机的估计售价为 150 万元 B计算超过合同数量的 20 台笔记本电脑的估计售价为 20 万元 C计算 120 台有合同的电视机的估计售价为 170 万元 D计算 120 台有合同的电视机的估计售价为 180 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 由于 A 公司持有的笔记本电脑数量 120 台多于已经签订销售合同的数量 100 台。因此，100台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的 20 台笔记本电脑

35、应分别计提可变现净值。有合同的笔记本电脑的估计售价=1001.5=150(万元)，超过合同数量部分的估计售价=201=20(万元)。3.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2012 年 6 月 10日从境外购买零配件一批，价款总额为 1000 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=7.21 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=7.22 元人民币。7 月 31 日的市场汇率为 1 美元=7.24 元人民币。该外币债务 7 月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。 A-20 B-10 C10 D20（分数：1.00）A.B.C.D.

36、 解析：解析 因为按月计算汇兑差额，只需将 7 月底汇价与 6 月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(7.24-7.22)1000=20(万元入民币)。4.M 企业 2012 年度的财务会计报告于 2013 年 4 月 10 日批准报出，2013 年 1 月 10 日，因产品质量原因，客户将 2012 年 12 月 10 日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中正确的是( )。 A冲减 2013 年度会计报表主营业务收入等相关项目 B冲减 2012 年度会计报表主营业务收入等相关项目 C不做会计处理 D在 2013 年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入

37、项目的上年数等相关项目（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。5.甲公司经国家批准 2012 年 1 月 1 日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为 850000 万元，预计使用寿命 40 年。根据法律规定，该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用 550000 万元。假定适用的折现率为 10%。2012 年 1 月 1 日固定资产的入账价值是( )。(P/F，10%，40)=0.0

38、221) A862155 B850000 C1400000 D650000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2012 年 1 月 1 日，弃置费用的现值=550000(P/F，10%，40)=5500000.0221=12155(万元)；固定资产的成本=850000+12155=862155(万元)。6.甲公司用一台已使用 2 年的甲设备从乙公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 10000 元，并支付补价款 30000 元。甲设备的账面原价为 500000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为 3000

39、00 元，已提折旧 30000 元。两公司资产置换不具有商业实质。钱江公司换入的乙设备的入账价值为( )元。 A220000 B236000 C290000 D320000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换入资产的成本。资产置换日甲设备已计提的折旧额=50000040%+(500000-50000040%)40%=320000(元)，资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000(元)，换入的乙设备的入账价值=180000+10000+30000=220000(元)。7.在财政

40、部门设立和使用的账户是( )。 A预算外资金账户 B财政部门零余额账户 C预算单位零余额账户 D国库单一账户（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户；财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户；预算外资金专户在财政部门设立和使用；预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。8.某企业出售一项 10 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 40 万元，按 20 年摊销，出售时取得收入 80 万元，营业税率为 5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为(

41、 )万元。 A42 B56 C30 D32（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 出售该项专利时影响当期的损益=80-40-(402010)-805%=42(万元)。9.甲公司 2012 年 7 月 1 日向其 50 名高级管理人员每人授予 1000 份股份期权。该股份期权将于 2016 年末服务期满时行权。行权时高级管理人员将以 4 元/股购入该公司股票，该股份期权在授予日的公允价值为4 元。假设 2016 年末共有 8 人离职，甲公司该项股份支付对各期利润的累积影响金额是( )万元。 A22.4 B16.8 C17.6 D20（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对利润的

42、累积影响=41000(50-8)=16800(元)。10.乙企业 2012 年 1 月 1 日与某外贸公司签订了一项产品销售合同，约定在 2012 年 2 月 15 日以每件产品100 元的价格向外贸公司提供 10000 件 A 产品，若不能按期交货，乙企业需要交纳 248000 元的违约金。这批产品在签订合同时尚未开始生产，但企业开始筹备原材料以生产这批产品时，原材料价格突然上涨，预计生产每件产品的成本升至 125 元。乙企业应当确认一项预计负债的金额是( )。 A250000 B125000 C100000 D248000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 共计损失=(125-

43、100)10000=250000，若不能按期交货，乙企业需要交纳 248000 元的违约金，由于该合同变为亏损合同时不存在标的资产，乙企业应当按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较低者确认预计负债。11.A 公司于 2012 年 4 月 1 日购入一台不需安装的设备，设备价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为 5 年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，则以下叙述中正确的是( )。 A产生可抵扣暂时性差异 66 万元 B产生应纳税暂时性差异 66 万元 C产生可抵扣

44、暂时性差异 100 万元 D产生应纳税暂时性差异 100 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2012 年 12 月 31 日设备的账面价值=500-50058/12=433(万元)，计税基础=500-50040%8/12=367(万元)，应纳税暂时性差异余额=433-367=66(万元)。12.甲公司 2011 年年初按投资份额出资 360 万元对乙公司进行长期股权投资。占乙公司股权比例的 40%，采用权益法核算，甲公司没有对乙公司的其他长期权益。取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值相等，都为 900 万元。当年乙公司亏损 200 万元；2012 年乙公司亏损

45、800 万元；2013 年乙公司实现净利润 60 万元。2013 年甲公司计入投资收益的金额为( )万元。 A24 B20 C16 D 0（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 2011 年甲公司应确认的投资损失=20040%=80(万元)，2012 年甲公司投资损失=80040%=320(万元)，但应确认入账的投资损失=360-80=280(万元)(只能将长期股权投资账面价值减记至零为止)，尚有 40 万元投资损失未确认入账而作备查登记。2013 年应享有的投资收益=6040%=24(万元)，但不够弥补 2012 年年末未计入利润表的损失。因此，2013 年甲公司能计入投资收益的金额

46、为 0。只有当确认的投资收益超过 40 万，超过部分才可以确认投资收益。13.甲公司于 2012 年 5 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为 10 个月，合同总收入为 300 万元，合同预计总成本为 200 万元，至 2012 年底，甲公司已预收款项 240 万元，余款在安装完成时收回，至 2012 年 12 月 31 日，实际发生的成本为 176 万元，预计还将发生 54 万元，则甲公司 2012 年应确认的收人为( )万元。 A176 B229.57 C264 D240（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲公司 2012 年应确认的收入=176(176+54)300-0=229.57(万元)。14.下列项目中，违背会计核算可比性要求的有( )。 A由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回 B某项专利技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销 C由于资产购建完成，将借款费用由资本化核算改为费用化核算 D当无形资产价值恢复时，不得将以前年度计提的无形资产减值准备转回（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 无形资产减值准备一经计提，在持有无形资产期间不得转回；“选项 A”属于认为调整利润的错误做法。15.对于可供出售金融资产，如果是外币货币性金融