[自考类试卷]全国自考(高级财务会计)模拟试卷24及答案与解析.doc
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1、全国自考(高级财务会计)模拟试卷 24 及答案与解析一、单项选择题1 在企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,称为 【 】(A)资产的计税基础(B)资产的账面价值(C)应纳税所得额(D)负债的计税基础2 2015 年购入库存商品 800 万元,年末该存货的账面余额为 600 万元,已计提存货跌价准备 80 万元,则存货的计税基础是 【 】(A)800 万元(B) 600 万元(C) 520 万元(D)720 万元3 在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异,称为 【 】(A)永久性差异(B)实质性差异(
2、C)可抵扣暂时性差异(D)应纳税暂时性差异4 在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的 【 】(A)递延所得税资产(B)递延所得税负债(C)应交所得税(D)暂时性差异5 下列支出中,在计算应纳税所得额时不得在税前扣除的是 【 】(A)税收滞纳金(B)固定资产修理支出(C)企业按照规定计算的固定资产折旧费用(D)企业按照规定计算的无形资产摊销费用6 股份公司是指以股份制形式集资组成依法设立的企业法人组织。依据中华人民共和国公司法的规定,我国的股份公司主要有股份有限公司和 【 】(A)独资公司(B)
3、合伙企业(C)有限责任公司(D)集体所有制公司7 下列不属于定期报告的是 【 】(A)年度报告(B)月度报告(C)季度报告(D)半年度报告8 股份有限公司股票获准在证券交易所交易后,其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告是 【 】(A)上市公告书(B)招股说明书(C)定期报告(D)重大事件公告9 按经营业务的地域范围编制的分部报告称为 【 】(A)地域分部报告(B)地区分部报告(C)业务分部报告(D)经营分部报告10 下列关于分部的说法中,错误的是 【 】(A)分部是指企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分风险和报酬的组成部分(B)分部包括业务分部和地区分部两类(C)业务分部
4、与企业的业务部门完全相同(D)企业在确定地区分部时,并不单纯以某个行政区域作为划分依据11 如果分部经营活动的主要风险和报酬与其生产产品或提供劳务的地区相关,则划分地区分部应当选择的标准是 【 】(A)资产所在地(B)客户所在地(C)供应商所在地(D)市场所在地12 当业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入,其对企业盈亏具有重要影响且满足三个比例条件之一的,企业应当认为其符合重要性,将其确定为报告分部,其中这三个比例具体为 【 】(A)20(B) 15(C) 5(D)1013 分部收入通常包括 【 】(A)营业收入(B)利息收入(C)股利收入(D)营业外收入14 中期财务报告是指以中期为
5、基础编制的财务报告,下列不属于中期财务报告的是 【 】(A)月度财务报告(B)季度财务报告(C)半年度财务报告(D)年度报告15 编制中期财务报告需要特殊考虑的两个会计信息质量要求是 【 】(A)可靠性和相关性(B)可比性和重要性(C)重要性和及时性(D)谨慎性和及时性16 下列关系中的各方构成关联方的是 【 】(A)受同一母公司控制的企业(B)与企业共同控制合营企业的合营者(C)不存在其他关联方关系但同受国家控制的企业(D)与企业发生大量交易而存在经济依存关系的客户17 下列不属于清算会计三大要素的是 【 】(A)清算资产(B)清算负债(C)清算收益(D)清算净损益18 下列不属于清算会计资
6、产类账户的是 【 】(A)借款(B)固定资产(C)半成品(D)材料19 核算企业在破产清算期间处置资产、确认债务等发生的损益、清算费用和土地转让收益结转的数额以及结转破产企业清算前所有者权益、长期待摊费用、待处理财产损益等账户的余额的账户是 【 】(A)清算费用账户(B)清算负债账户(C)清算损益账户(D)土地转让收益账户20 破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,首先应清偿的是 【 】(A)普通破产债权(B)破产人所欠税款(C)股东的出资款(D)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用二、多项选择题21 企业选定记账本位币时,应当考虑的因素有 【 】(A)该货币主要影响商品和劳务所需
7、人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算(B)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算(C)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币(D)影响当期汇兑差额数额的大小(E)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性22 合并财务报表的编制原则包括 【 】(A)以个别财务报表为基础(B)重要性原则(C)真实性原则(D)完整性原则(E)及时性原则23 下列选项中,属于应纳税暂时性差异的有 【 】(A)资产的账面价值大于计税基础(B)资产的账面价值小于计税基础(C)负债的账面价值大于计税基础(D)负债的账面价值小于计税基础(E)资
8、产或负债的账面价值等于计税基础24 确定地区分部时应考虑的因素有 【 】(A)经营的接近程度大小(B)外汇管理规定(C)外汇风险(D)产品或劳务的客户类型(E)在不同地区经营之间的关系25 下列选项中,属于非破产清算的有 【 】(A)撤销清算(B)横向清算(C)解散清算(D)纵向清算(E)破产清算三、简答题26 简述直接标价法和间接标价法的概念与特点。27 简述套期保值的类别。四、核算题27 甲公司 2015 年年末相关资产情况如下:(1)存货成本为 600 万元,计提存货跌价准备 150 万元。(2)交易性金融资产成本为 1000 万元,公允价值增加 200 万元。(3)固定资产原值为 15
9、00 万元,计提折旧 200 万元(与税法一致),计提减值准备300 万元。(4)无形资产成本 800 万元,属于使用寿命不确定的无形资产,计提减值 100 万元,税法应计提摊销 200 万元。要求:28 计算各项资产的账面价值与计税基础。29 分析哪些属于应纳税暂时性差异,哪些属于可抵扣暂时性差异。29 A 公司 2015 年 1 月 1 日以银行存款 420000 元购买了 B 公司 80的股份( 该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日,B 公司净资产公允价值为 500000 元,净资产账面价值为 480000 元,其中股本为 400000 元,资本公积为 50000 元,其他综合收益为
10、 0,盈余公积为 20000 元,未分配利润为 10000 元。备查簿上记录 2015年 1 月 1 日,某项管理用的固定资产账面价值为 180000 元,公允价值为 200000 元。B 公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为 10 年,预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧。2015 年 B 公司实现净利润 62000 元,按净利润的 10提取法定盈余公积,按净利润的 30向股东分派现金股利。假定B 公司与 A 公司的会计政策一致,不考虑所得税影响。要求:30 编制 A 公司 2015 年 1 月 1 日的会计分录。31 编制 A 公司 2015 年按权益法调整
11、的会计分录。31 A 公司为 B 公司的母公司,A 公司以 50000 元的价格将其生产的产品销售给 B公司,该产品的成本为 30000 元。B 公司购入后作为固定资产使用,预计使用年限为 5 年,无残值,采用年限平均法计提折旧。要求:32 将固定资产中所包含的未实现利润抵销。33 将未实现利润计提的折旧抵销。34 编制第二年相关的抵销会计分录。34 2015 年 12 月 12 日,A 公司融资租入一台生产设备,租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归 A 公司。租赁开始日该设备的原账面价值为 470 万元,公允价值为 480 万元,最低租赁付款额为 500 万元,最低租赁付款额的现值为 460
12、 万元,另发生运杂费 16 万元,安装调试费 24 万元,以银行存款支付。该设备租赁期为 8 年,同类设备的折旧年限为 10 年,预计净残值为 20 万元。若 A 公司对该设备采用年限平均法计提折旧。要求:35 计算该设备的入账价值。36 编制租入设备及安装完成的会计分录。37 计算应计提的折旧并编制相关分录。38 甲公司 2015 年利润表中利润总额为 800 万元,销售收入为 2000 万元,适用的所得税税率为 25,期初递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。当年发生的有关交易和事项中,会计处理与税务处理存在差异的有:(1)发生业务招待费支出 20 万元。(2)取得国债利息收入 1
13、0 万元。(3)2015 年年末计提了 40 万元的固定资产减值准备。(4)2015 年取得的某项交易性金融资产成本为 300 万元,年末的公允价值为 350 万元。按照税法规定,持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。(5)2015 年年末预提了因销售商品承诺提供 1 年的保修费 30 万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。(6)发生公益性捐赠支出 80 万元。要求:根据上述资料,计算甲公司 2015 年应交所得税、递延所得税和所得税费用,并编制有关的会计分录。39 甲公司破产财产的处置如下:(1)收回应收账款 109000 元,其账面金额为
14、124880 元,其中有 15880 元确认不能收回的坏账。(2)固定资产账面价值为 167000 元,处理收入为 150000 元。(3)材料账面价值为 40900 元,处理收入为 40000 元,增值税税费为 6800 元。(4)各种产成品的账面价值为 28000 元,处理收入为 20000 元,增值税税费为 3400元。(5)各种投资的账面价值为 260000 元,处理收入为 240000 元。(6)无形资产账面价值为 160000 元,处理收入为 190000 元。(7)处理固定资产、无形资产等应缴纳的税费为 17000 元。要求:根据上述经济业务,编制该破产企业的会计分录。全国自考(
15、高级财务会计)模拟试卷 24 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A2 【正确答案】 B【试题解析】 本题主要考查的知识点是计提了减值准备的资产计税基础的确定。在有关资产计提了减值准备后,其账面价值会随之下降,而税法规定资产在发生实质性损失之前,不允许税前扣除,即计税基础不会因减值准备的提取而变化,造成在计提资产减值准备以后,资产账面价值与计税基础之间的差异。因此,选项 B正确。3 【正确答案】 D【试题解析】 本题主要考查的知识点是应纳税暂时性差异的含义。应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生应税金额的暂时性差异。4 【正确答案】 A【试题解析
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