[自考类试卷]全国自考（高级财务会计）模拟试卷18及答案与解析.doc

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1、全国自考（高级财务会计）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题1 采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是 ( )（A）固定资产（B）应收账款（C）实收资本（D）存货2 _是我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法 ( )（A）资产负债表递延法（B）应付税款法（C）利润表法（D）资产负债表债务法3 资产负债表日应按_计算递延所得税负债 ( )（A）预期清偿该负债期间适用税率计算的税款的现值（B）资产负债表日企业适用税率计算的税款的现值（C）资产负债表日企业的适用税率（D）预期清偿该负债期间的适用税率4 按照我国证券法的规定，股份有限公司申请股票

2、上市，公司股本总额应不少于人民币 ( )（A）2000 万元（B） 3000 万元（C） 1000 万元（D）5000 万元5 下列哪一项不属于上市公司信息披露的内容 ( )（A）年度报告（B）招股说明书（C）上市公告书（D）公司管理办法6 按其目的不同，租赁业务可以分为 ( )（A）经营租赁和杠杆租赁（B）杠杆租赁和融资租赁（C）经营租赁和融资租赁（D）直接租赁和杠杆租赁7 衍生金融工具的“ 名义金额 ”是指 ( )（A）一定数量的股份（B）衍生金融工具合同所约定的一定数量的其他项目（C）一定数量的货币金额（D）A、B、C8 关于利率互换，下列说法中不正确的是 ( )（A）是双方的债务币种不

3、同情况下的互换（B）是双方在债务币种相同情况下的互换（C）既可能是固定利率，也可能是浮动利率（D）一般采用净额支付的方法结算9 两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人资格随着合并而注销，这种企业合并方式称为 ( )（A）控股合并（B）创立合并（C）新设合并（D）吸收合并10 以是否形成控制作为确定合并范围的标准，是运用了合并理论中的 ( )（A）子公司理论（B）实体理论（C）母公司理论（D）所有权理论11 以下关于抵消分录的说法中正确的是 ( )（A）编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总（B）抵消分录可以记入账簿（C）抵消分录有时也用

4、于编制个别会计报表（D）编制抵消分录是为了抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响12 在购买法下，下列确定被合并企业资产、负债公允价值的方法中错误的是 ( )（A）存在活跃市场的股票按市场价格确定其公允价值（B）应付账款按应支付的金额确定其公允价值（C）长期应收款项按现值确定其公允价值（D）不存在活跃市场的权益性投资，以其账面价值代替公允价值13 对于内部交易形成的固定资产，在使用期满进行清理时应抵消的内容是 ( )（A）本期多计提的折旧费（B）以前各期多计提的折旧费（C）以前各期少计提的折旧费（D）固定资产原价中包含的已实现内部损益14 用期末名义货币为等值货币对期末应持有的货币性项目

5、净额进行换算时，下列说法错误的是 ( )（A）对期末引起现金减少的项目的换算系数的分母可用期末的一般物价指数（B）期初货币性项目净额换算系数中的分母使用期末一般物价指数（C）期初货币性项目净额换算系数中的分母使用期初一般物价指数（D）对期末引起现金减少的项目也可不换算，直接用期末数15 在一般物价水平会计中，以期末名义货币为等值货币对传统财务会计各项目进行换算调整时，其金额可不予换算的项目有 ( )（A）现金股利项目（B）流动资产项目（C）非货币性资产项目（D）非货币性权益项目16 通货膨胀会计产生的社会经济环境是 ( )（A）长期的一般水平的通货膨胀（B）长期的间断性的通货膨胀（C）长期的持

6、续严重的通货膨胀（D）某一时期产生的通货膨胀17 以下哪项属于一般物价水平会计特有的会计方法 ( )（A）编制通货膨胀会计资产负债表（B）计算货币性项目的购买力损益（C）编制通货膨胀会计利润表（D）计算实物资产的持有资产损益18 下列属于通货膨胀会计建立的全新原则的是 ( )（A）现时价格（B）收入确认（C）财务资本维护（D）购买力损益19 企业在确定采用何种通货膨胀会计模式时必须遵守 ( )（A）成本效益原则（B）收入确认原则（C）权责发生制原则（D）可比性原则20 甲企业进行破产清算，转让有偿取得的土地使用权，实际取得价款 600 万元，按规定缴纳营业税 30 万元，该土地使用权取得成本为

7、 300 万元，累计摊销额为 60万元，则甲企业应计入清算损益的金额是 ( )（A）330 万元（B） 600 万元（C） 360 万元（D）570 万元二、多项选择题21 金融期货包括 ( )（A）商品期货（B）远期利率协议（C）外汇期货（D）利率期货（E）股票指数期货22 应纳入合并报表范围的有 ( )（A）母公司拥有半数以上表决权的被投资企业（B）母公司间接拥有半数以上表决权的被投资企业（C）母公司已经拥有和当期可执行的认股权证份额合计达到控制规模的被投资企业（D）规模较小的子公司（E）已宣告破产的原子公司23 有关新设合并说法正确的有 ( )（A）新设合并又称“ 创立合并” ，是指两个

8、或两个以上的企业协议合并组成一个新的企业（B）新设合并是两个或两个以上的企业合并组成一个或两个以上的新企业（C）新设合并通常由新设企业用现金购买原有企业的净资产（D）新设合并后原有企业的股东成为新企业的股东（E）新设合并通常由新设企业用股票交换原有企业的净资产24 合并日后需要抵消坏账准备的项目包括 ( )（A）应收账款（B）短期负债（C）其他应收款（D）预付账款（E）预收账款25 关于购买法下的购买成本，以下说法中正确的是 ( )（A）如果买方用现金购买，其购买成本即为其实际支付的款项（B）如果买方以增发股票换取被购买企业的产权，则其购买成本为所发行股票的公允价值（C）如果购买企业以其发行的

9、债券来支付，则其取得成本为债券的面值（D）合并过程中发生的法律费用计入购买成本（E）合并过程中发生的与合并直接有关的佣金计入购买成本26 权益法处理吸收合并时 ( )（A）资本公积会出现贷方或借方项目（B）盈余公积、未分配利润的贷方项目应是被购企业的当期余额（C）应按新发股票的面值总额贷记股本项目（D）在股票市价大于面值的情况下，一定会出现资本公积的贷方项目（E）以上都对27 在非全资子公司的情况下，编制合并报表对母公司投资收益进行抵消处理时，在贷记“提取盈余公积 ”、 “对股东的分配”、“未分配利润”项目的同时，应借记的项目有 ( )（A）投资收益（B）年初未分配利润（C）少数股东损益（D）

10、合并价差（E）管理费用28 合并财务报表的编制程序包括 ( )（A）编制前的准备（B）编制合并工作底稿（C）将个别财务报表数据过入合并工作底稿（D）编制抵消分录并过入合并工作底稿（E）计算合并财务报表各项目合并数29 合并现金流量表应抵消的项目有 ( )（A）集团内部企业间销售商品、提供劳务产生的现金流量（B）集团内部以现金投资或收购股权产生的现金流量（C）集团内部支付股利、利润和偿付利息产生的现金流量（D）集团内部企业间以现金结算债权债务产生的现金流量（E）财务费用项目中的内部利息项目30 下列项目中，属于合并财务报表编制原则的有 ( )（A）重要性原则（B）谨慎性原则（C）一体性原则（D）

11、以个别财务报表为基础原则（E）完整性原则三、简答题31 简述所得税会计与财务会计发生分离的原因。32 简述汇率的直接标价法和间接标价法的特点。四、核算题33 A 企业 2009 年亏损 1000 万元，预计 2010 年至 2012 年每年应纳税所得额分别为：300 万元、400 万元和 500 万元。该企业适用的所得税税率一直为 25，税法规定企业纳税年度发生的亏损可以在以后 5 年内用所得税弥补，无其他暂时性差异。要求：编制 2009 年的可抵扣亏损对 20092012 年所得税影响的会计分录。33 2012 年 1 月 1 日，丁公司预期在 2012 年 6 月 30 日销售一批商品 X

12、，数量为 10万吨，商品预期销售价格为 110 万元。为规避现金流量风险，同日，丁公司与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同 Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具，该日衍生金融工具 Y 的公允价值为 0。衍生金融工具 Y 的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生金融工具 Y的结算日和预期商品销售日均为 2012 年 6 月 30 日。2012 年 6 月 30 日，衍生金融工具 Y 的公允价值上升了 3 万元，商品 X 的预期销售价格下降了 3 万元。要求：请编制有关的会计分录。34 2012 年 6 月 30 日确认公允价值变动。35 商品 X 对

13、外售出。36 衍生金融工具 Y 以银行存款结算。37 将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。38 甲公司 2011 年 12 月 31 日采用售后租回方式将一套设备(甲公司自有的生产用固定资产)出售给某租赁公司，出售价格 100 万元，该设备账面原值为 120 万元，已提折旧 30 万元。该设备租赁期为 8 年，每年租金 20 万元，租赁期届满时租赁资产转让给甲公司，甲公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为 12。要求：编制甲公司第一年的会计分录。39 H 公司于 2001 年 1 月 1 日出售一件生产成本为 160000 元、售价为 200000 元的产品给 N

14、 公司，N 公司是受 H 公司控制的子公司，N 公司将该产品作为固定资产。该项固定资产不需要安装即交付管理部门使用，假定该固定资产从使用当月就计提折旧，以直线法计提，折旧年限为 10 年，不考虑净残值。该固定资产在使用的第八年末提前报废，清理净损失已转入营业外支出。要求：为上述业务编制 2001 年、2002 年、2003 年、2008 年的抵消会计分录。39 甲母公司 2012 年个别资产负债表中应收账款 60000 元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的 5计提坏账准备，2008 年坏账准备余额为 300 元。乙子公司个别资产负债表中应付账款 60000 元全部为对母公司的应付账款。甲母

15、公司 2009 年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为 76000 元，仍按应收账款余额的 5计提坏账准备。要求：40 编制 2008 年度合并工作底稿中的抵消分录；41 编制 2009 年度合并工作底稿中的抵消分录。全国自考（高级财务会计）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 A、C、D 项都应按历史汇率折算。2 【正确答案】 D【试题解析】 我国现采用资产负债表债务法核算所得税。3 【正确答案】 D【试题解析】 在计量递延所得税负债时，应按照预期清偿该负债期间的适用税率计算递延所得税负债，采用与清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。4 【正确答案

16、】 B【试题解析】 见股份有限公司上市条件。5 【正确答案】 D【试题解析】 公司管理办法是企业内部管理文件，无须对外披露。6 【正确答案】 C【试题解析】 按租赁的目的分类，租赁业务可分为经营租赁和融资租赁。7 【正确答案】 D【试题解析】 衍生金融工具的“名义金额”指一定数量的货币金额，也可能指一定数量的股份，或者还可能指衍生金融工具合同所约定的一定数量的其他项目。8 【正确答案】 A【试题解析】 利率互换是利率小同的同一种货币之间的互换，并且不进行本金的互换。9 【正确答案】 D【试题解析】 吸收合并是指两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人

17、资格随着合并而注销。10 【正确答案】 C【试题解析】 母公司理论的基本特点之一就是以是否形成控制作为确定合并范围的标准。11 【正确答案】 D【试题解析】 在编制合并财务报表时应当通过抵消的方法来消除集团内部经济业务事项对个别财务报表造成的影响。12 【正确答案】 D【试题解析】 不存在活跃市场的金融工具如权益性投资，应参照金融工具确认与计量准则的规定，采用估值技术确定其公允价值。13 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产内部交易每期会抵消多提的折旧费，期满清理时予以转出。14 【正确答案】 B【试题解析】 在以期末名义货币为等值货币对期末应持有的货币性项目净额进行换算时，期初货币性项目净

18、额换算系数中的分母使用期初一般物价指数，因此 B选项错误。15 【正确答案】 A【试题解析】 现金股利项目的金额为本期金额，可不予进行换算调整。16 【正确答案】 C【试题解析】 通货膨胀会计的产生与发展同它所处的社会经济环境密不可分，这个社会经济环境就是长期的持续严重的通货膨胀。17 【正确答案】 B【试题解析】 计算货币性项目的购买力损益是一般物价水平会计特有的方法。18 【正确答案】 A【试题解析】 通货膨胀会计建立在现时价格基础之上。19 【正确答案】 A【试题解析】 成本效益原则是企业采用通货膨胀会计模式时必须一贯遵守的。通货膨胀会计有多种不同的模式，在确定采用何种模式时必须遵守成本

19、效益原则。20 【正确答案】 A【试题解析】 土地使用权转让收益=600 一(300 60)=360(万元)土地使用权转让税费=30(万元)清算损益(土地使用权转让净收益)=330(万元)二、多项选择题21 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 金融期货主要包括以下三类：(1)外汇期货；(2)利率期货；(3)股票指数期货。22 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 E 项不应纳入合并报表范嗣。23 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 A、D、E 项是新设合并的特征。24 【正确答案】 A，C【试题解析】 只有属于资产类的应收会计科目才需要计提坏账准备，然后在合并日后进行抵消。25 【正确

20、答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 如果买方用现金购买，其购买成本即为其实际支付的款项；如果买方以增发股票换取被购买企业的产权，其购买成本为所发行股票的公允价值；如果购买企业以其发行的债券来支付，其购买成本为债券的面值。此外，在合并过程中，发生的与合并直接有关的其他费用，如法律费用、佣金也应计入购买成本。26 【正确答案】 A，C【试题解析】 通过发行股票进行合并，应按新发股票的面值总额贷记股本项目，合并取得的净资产账面价值与所放弃净资产账面价值的差额，调整资本公积和留存收益，所以资本公积会出现贷方或借方项目。27 【正确答案】 A，B【试题解析】 在非全资子公司情况下，在编制合并利润表、

21、合并所有者权益变动表时，编制抵消分录如下：借：投资收益少数股东损益未分配利润年初贷：提取盈余公积对股东的分配未分配利润年末28 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 合并财务报表的编制程序为：(1)编制前的准备；(2)编制合并工作底稿；(3)将个别财务报表数据过入合并工作底稿；(4)计算各项合计数；(5)编制抵消分录并过入合并工作底稿；(6)计算合并财务报表各项目合并数；(7)填列合并财务报表。29 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 A、B、C、D、E 项在编制合并现金流量表时均应予以抵消。30 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 合并财务报表的编制原则中没有谨慎性原

22、则。三、简答题31 【正确答案】 所得税会计与财务会计之所以分离，主要是税法发展到一定阶段后，对会计的反作用日趋明显。在对相关要素的确认与计量上，税法与会计产生了差异。主要表现在以下三方面。(1)目标不同。会计的目标是提供企业真实和完整的财务状况、经营成果和现金流量信息，以利于会汁信息使用者合理决策；而税法是以课税为目的。(2)依据不同。会计的确认、计量、记录和报告应当依据企业会计准则的规定；而税法的处理依据国家有关税收法律、法规的规定。(3)核算基础不同。财务会计的核算基础是权责发生制，而税法则按照收付实现制和权责发生制混合计量所得，许多情况下以现金的实际收入和费用的确认为标准。32 【正确

23、答案】 直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。目前，世界上大多数国家汇率的标价采用直接标价法，我国也采用这一方法。间接标价法的特点是：本国货币数固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成正比。通常英、美国家采用间接标价方法，但美国对英国采用直接标价法。四、核算题33 【正确答案】 (1)2009 年年末：借：递延所得税资产 2500000贷：所得税费用递延所得税费用 2500000(2)2010 年年末：借：所得税费用递延所得税费用 750000贷：递延所得税资产 750000(3)2011 年年末：借：所

24、得税费用递延所得税费用 1000000贷：递延所得税资产 1000000(4)2012 年年末：借：所得税费用递延所得税费用 1250000贷：递延所得税资产 750000应交税费应交所得税 50000034 【正确答案】 2012 年 6 月 30 日确认公允价值变动时：借：套期工具Y 30000贷：资本公积其他资本公积 3000035 【正确答案】 商品 X 对外售出时：借：银行存款 1070000贷：主营业务收入 107000036 【正确答案】 衍生金融工具 Y 以银行存款结算时：借：银行存款 30000贷：套期工具Y 3000037 【正确答案】 将原计入资本公积的衍生金融工具公允价

25、值变动转出时：借：资本公积其他资本公积 30000贷：主营业务收入 3000038 【正确答案】 因为租赁期届满时租赁资产转让给甲公司，所以此项租赁属于融资租赁。(1)出售资产时：借：固定资产清理 900000累计折旧 300000贷：固定资产 1200000借：银行存款 1000000贷：固定资产清理 900000递延收益未实现售后租回损益(融资租赁) 100000(2)取得租赁资产时：最低租赁付款额的现值为 100 万元，与租赁资产的价格相同，因此甲公司应以 100万元作为融资租赁资产的入账价值。借：固定资产融资租入固定资产 1000000未确认融资费用 600000贷：长期应付款应付融资

26、租赁款 1600000(3)年末计提折旧：租赁期内折旧总额为 100 万元，每年应计提的折旧额为 1008=125(万元)借：制造费用折旧费 125000贷：累计折旧 125000(4)在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用：年末应分摊未确认融资费用的金额为 10012=12(万元)借：财务费用 120000贷：未确认融资费用 120000(5)年末分摊未实现售后租回损益：借：递延收益未实现售后租回损益(融资租赁) 12500贷：制造费用折旧费 1250039 【正确答案】 (1)2001 年的抵消处理抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包含的未实现利润：借：营业收入 200000

27、贷：营业成本 160000固定资产原价 40000抵消多计提的折旧费用：借：固定资产累计折旧 4000贷：管理费用 4000(2)2002 年的抵消处理：抵消固定资产原价中包含的未实现利润： 借：未分配利润年初 40000贷：固定资产原价 40000抵消以前期间多计提的折旧费用： 借：固定资产累计折旧 4000贷：未分配利润年初 4000抵消本期多计提的折旧费用： 借：固定资产累计折旧 4000贷：管理费用 4000(3)2003 年的抵消处理：抵消固定资产原价中包含的未实现利润： 借：未分配利润年初 40000贷：固定资产原价 40000抵消以前期间多计提的折旧费用：借：固定资产累计折旧 8

28、000贷：未分配利润年初 8000抵消本前多计提的折旧费用：借：固定资产累计折旧 4000贷：管理费用 4000(4)2008 年的抵消处理：抵消固定资产原价中包含的未实现利润： 借：未分配利润一年初 12000贷：营业外支出 12000抵消多计提的折旧费用： 借：营业外支出 4000贷：管理费用 400040 【正确答案】 借：应付账款 60000贷：应收账款 60000借：应收账款坏账准备 300贷：资产减值损失 30041 【正确答案】 借：应收账款坏账准备 300贷：未分配利润年初 300借：应收账款坏账准备 80即(76000-60000)5贷：资产减值损失 80借：应付账款 76000贷：应收账款 76000