[财经类试卷]注册会计师审计(审计报告)历年真题试卷汇编1(无答案).doc
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1、注册会计师审计(审计报告)历年真题试卷汇编 1(无答案)1 注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时,下列观点中不正确的是( )。(A)若被审计单位拒绝披露,应出具保留意见或否定意见(B)无论被审计单位是否作了披露,都不在审计报告中提及(C)应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露(D)若被审计单位充分披露,则应在意见段后增加强调事项段予以说明2 审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品,下列有关审计报告特征的说法中不正确的是( )。(A)审计报告具有特定的要素和格式,注册会计师只有以书面形式出具报告,才能清楚表达对财务报表发表的审计意见(B)对于小型被审计单位,注册会
2、计师可以不用执行审计工作,直接出具审计报告(C)注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作(D)注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任3 下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是( )。(A)管理层不允许注册会计师观察存货盘点(B)被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走,无法进行检查(C)截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘(D)外国子公司的存货无法监盘4 注册会计师在对 X 公司 2011 年度财务报表进行审计时,下列情况中,注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是( )。(A)2011 年 10 月份转入不需用设
3、备一台,未计提折旧金额为 2 万元(假定累计折旧重要性水平为 10 万元),X 公司未调整(B)资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响被审计单位已在财务报表附注中进行了披露(C)资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露(D)X 公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了 1000 万元的折旧(假定重要性水平为 800 万元)5 注册会计师对 Q 公司 2011 年的财务报表进行了审计,并于 2012 年 4 月 1 日出具了审计报告,Q 公司的财务报表于 4 月 15 日公布。在
4、2012 年 4 月 20 日,注册会计师获知 Q 公司在 2012 年 3 月 20 日出售了其在一家子公司的股权,该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的 30。对此事项,注册会计师应当( )。(A)通知 Q 公司,不得再将审计报告与财务报表附在一起(B)重新出具审计报告,并增加一个说明段(C)不采取任何措施,因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问(D)与 Q 公司讨论如何处理,并考虑修改已审计财务报表6 A 公司于 2010 年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大影响。在 A 公司采取适当措施后,注册会计师虽认为 A 公司的持续经营假设合理但仍心
5、存疑虑,为此提请 A 公司在财务报表附注中进行披露, A 公司接受了披露建议。在随后评价对 A 公司 2011 年度财务报表的审计结果时,审计小组确定的重要性水平为 200 万元。假定审计过程中,除了 A 公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为 150 万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80 万元错报情况以外,审计小组没有发现 A 公司财务报表中存在其他错报或漏报。综合上述情况,项目合伙人李平应出具的审计报告意见类型是( )。(A)保留意见(B)带有强调事项段的保留意见(C)标准无保留意见(D)带有强调事项段的无保留意见7 从下列文字描述中,可以看出应当出具无法表示
6、意见的审计报告的是( )。(A)我们审计了后附的华西中贸股份有限公司(以下简称华西中贸公司)财务报表,包括 2011 年 12 月 31 日的资产负债表,2011 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。(B)我们审计了后附的华西中贸股份有限公司(以下简称华西中贸公司)财务报表,包括 2011 年 12 月 31 日的资产负债表和合并的资产负债表、2011 年度的利润及利润分配表和合并的利润及利润分配表、现金流量表和合并的现金流量表以及财务报表附注和合并的财务报表附注(C)我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见,我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计
7、工作(D)我们接受委托,审计后附的华西中贸股份有限公司 (以下简称华西中贸公司)财务报表,包括 2011 年 12 月 31 日的资产负债表,2011 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注8 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告,后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是( )。(A)相关事项的错报金额和性质强弱(B)前任确定的财务报表重要性水平(C)相关事项是否影响本期财务报表(D)后任所出具报告的具体意见类型9 如果识别出比较信息存在重大错报,注册会计师首先应当( )。(A)征询法律意见(B)解除业务约定或拒绝出具审计报告(C
8、)考虑修改审计报告的意见类型(D)要求管理层更正比较信息10 下列有关对应数据对审计报告影响的表述中,正确的是( )。(A)上期经其他注册会计师出具的审计报告中未提及上期已存在的重大错报,但在本期财务报表中已经恰当重述和充分披露,注册会计师应当在本期审计报告强调事项段中提及比较数据(B)上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,且在本期财务报表中未经恰当重述和充分披露,注册会计师可能在本期审计报告中提及前任注册会计师的工作(C)当存在上期财务报表未经审计的情形时,注册会计师可以在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计(D)上期导致非无保留意见的事项仍未解决。如果未解决事项对本期数据的影响或
9、可能的影响不重大,注册会计师应当说明,由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响,因此发表了非无保留意见11 如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改,注册会计师不应当考虑( ) 。(A)出具否定意见审计报告(B)解除业务约定(C)在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致(D)拒绝提交审计报告12 如果在审计报告日后注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致,经进一步审查,需要修改被审计单位财务报表,且被审计单位同意修改,则注册会计师应当( ) 。(A)与被审计单位管理层讨论(B)直接增加补充审计报告(C)参照期后事项的相关规定,区分在不同的时间段
10、识别的事实,采取相应的措施(D)不用再进行任何处理13 甲会计师事务所于 2 叭 2 年 4 月 5 日向 ABC 公司董事会提交了 ABC 公司 20l1年度财务报表的审计报告。该公司董事会于 2012 年 4 月 10 日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4 月 15 日,A 发现 ABC 公司在招股说明书中列示的该公司2011 年度利润总额为 11 亿元,比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5 亿元。面对此种情况,注册会计师 A 首先应当( )。(A)要求 ABC 公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致(B)修改招股说明书(C)修改审计报告(D)确认 ABC 公司已审
11、报告或招股说明书是否需要修改14 下列选项中,不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是( )。(A)会计师事务所领导层的示范(B)教育和培训(C)社会监督(D)对违反职业道德规范要求行为的处理15 下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中,不正确的是( )。(A)会计师事务所在承接业务前,可以评价自身的执业能力,但不是必须的(B)如果决定接受或保持客户关系和具体业务,会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解,并形成书面业务约定书,将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低(C)在确定是否保持客户关系时,会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项,及其对保持客户
12、关系可能造成的影响(D)如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣,或者对业务范围施加重大限制,或者存在其他严重影响业务执行的情形等,会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时,可以考虑终止该客户关系16 下列关于相关职业道德要求的说法中,不正确的有( )。(A)会计师事务所及其人员执行任何类型的业务,都应当遵守相关职业道德要求(B)遵守相关职业道德要求是指遵守职业道德的基本原则,如诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等(C)执行鉴证业务,还应当遵守独立性要求(D)会计师事务所应当重视及时向适当人员传达收集的相关信
13、息,以帮助其满足独立性要求17 下列关于客户关系和具体业务的接受与保持的说法中,不正确的是( )(A)会计师事务所要合理保证能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源(B)会计师事务所要合理保证已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信(C)在接受新客户或现有客户的新业务时,如果识别出潜在的利益冲突,会计师事务所确定接受该业务是否适当;当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时,会计师事务所应当记录问题如何得到解决(D)在对潜在的客户进行了解时,为节约审计资源,可以委派虽工作经验不丰富,但办事踏实的工作人员18 下列关于会计师事务所的人力资源政策的说法中,不正确的是(
14、)(A)会计师事务所应当制定政策和程序,合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员(B)解决人员需求预测问题有助于会计师事务所确定完成其业务所需要人员的数量和素质(C)会计师事务所应对负责招聘的人员进行必要的培训,使其熟悉招聘政策和程序,了解各层次的人员需求,掌握评价胜任能力和道德品行等标准,以便将合格人员招聘进入会计师事务所(D)如果会计师事务所工作人员推荐应聘人员到本所工作,则可对该应聘人员直接录用19 下列关于指导、监督与复核的说法中,不正确的是( )(A)会计师事务所通常使用书面或电子手册、软件工具、标准化底稿以及行业和特定业务对象的指南性材料等方式,通过
15、质量控制政策和程序,保持业务执行质量的一致性(B)项目合伙人应当通过适当的团队工作和培训,使经验较少的项目组成员清楚了解所分派工作的目标(C)处于保密性的需要,只有项目合伙人能够了解拟执行工作的目标(D)项目合伙人在业务进行中适时实施必要的监督,以检查各成员是否能够顺利完成业务工作20 下列有关会计师事务所监控的说法中,不正确的是( )。(A)会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任(B)向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷,通常不指明涉及的具体业务,除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的(C)会计师事务所应当每年至少两次将质量
16、控制制度的监控结果,传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员,以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动(D)如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当,或在执行业务过程中遗漏了应有的程序,会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动,以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时,会计师事务所应当考虑征询法律意见21 注册会计师的责任段应当说明的内容包括( )。(A)注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见(B)审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据(C)注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发
17、表审计意见提供了基础(D)注册会计师审计的目的是对内部控制的有效性发表意见22 注册会计师在实施控制测试时,如果发现被审计单位控制运行出现偏差,下列做法中正确的有( ) 。(A)考虑是否需要实施进一步的控制测试(B)确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据(C)了解该偏差及其潜在后果(D)实施实质性程序以应对潜在的错报风险23 注册会计师在确定审计报告日期时,以下属于确认审计报告日条件的有( )。(A)构成整套财务报表的所有报表已编制完成(B)被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责(C)应当提请被审计单位调整的事项已经提出,但被审计单位还未进行调整(D
18、)相关附注已编制完成24 审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并包括下列内容( ) 。(A)指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称(B)提及财务报表附注(包括重要会计政策概要和其他解释性信息)(C)指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量(D)指明构成整套财务报表的每张财务报表的日期和涵盖的期间25 针对下列情况,注册会计师出具的意见类型中不正确的有( )。(A)当存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难时,注册会计师此时应出具保留意见的审计报告(B)当被审计单位管理层不允许注册会计师观察存货盘点,注册会计师应当提请管理层放弃限制,如果管理
19、层不配合,注册会计师应当直接根据审计范围受到限制的大小出具保留意见或无法表示意见的审计报告(C)如果管理层拒绝调整财务报表,并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大,注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告(D)如果管理层拒绝调整财务报表,并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告26 下列关于强调事项段的说法中,正确的有( )。(A)与财务报表中的列报或披露相比,在强调事项段中包括过多的信息,可能隐含着这些事项未被恰当列报或披露。因此,强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息(B
20、)强调事项段的过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性(C)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则时,需要添加强调事项段(D)注册会计师应当在强调事项段中指明,该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注,并不影响已发表的审计意见27 下列有关审计报告的描述中,不正确的有( )。(A)如果因会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定而出具保留意见审计报告时,注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况(B)无法表示意见不同于否定意见,否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据;如果注册会计师发表无法表示意见,
21、则必须获得充分、适当的审计证据(C)现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。但是在审计过程中,如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误,所作的反映不会比发现销售业务没有入账更加强烈(D)当存在重大不确定事项时,如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露,注册会计师应当出具保留意见的审计报告28 在下列情况中,注册会计师不可以出具带有强调事项段的无保留意见审计报告的有( )。(A)被审计单位连续出现巨额营业亏损,但注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设还是合理的,并在财务报表中充分披露了该事项(B)被审计单位无力支付到期债务,注册会计师认为被审计单位编制财务报表
22、所依据的持续经营假设不合理,被审计单位仍按该假设编制财务报表但被审计单位已在财务报表中适当披露了该事项(C)被审计单位连续出现巨额营业亏损,但注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设还是合理的,被审计单位未在财务报表中适当披露该事项(D)被审计单位无力支付到期债务,注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设不合理,被审计单位已按特殊编制基础编制了财务报表且在附注中作了充分披露29 注册会计师针对比较信息实施的审计程序包括评价( )。(A)比较信息采用的会计政策是否符合企业会计准则(B)比较信息在上期财务报表中反映的金额和相关披露是否符合企业会计准则(C)比较信息中
23、反映的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致;如果会计政策已发生变更这些变更是否得到充分列报与披露(D)比较信息与上期财务报表反映的金额和相关披露是否一致;如果必要,是否已经重述30 注册会计师接受委托对 A 上市公司 2010 年的财务报表实施了审计,并出具了无保留意见的审计报告,2012 年继续接受委托对 2011 年的财务报表实施审计,在出具 2011 年审计报告前,发现 2010 年报表中有重大错报,注册会计师建议修改2010 年的报表,A 公司修改了 2010 年的报表,并对 20l1 年期初数据进行了修改,该事项对 2011 年的数据不产生重大影响,注册会计师的处理恰当的有( )
24、。(A)在 2011 年的审计报告中提及 2010 年该错报的影响(B)对 2010 年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告(C)对 2011 年的财务报表出具标准无保留意见报告(D)对 2011 年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告31 可以在审计报告中提及对应数据的情况有( )。(A)导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决(B)上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露(C)导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,但对本期财务报表仍很重要(D)上期财务报表
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