[财经类试卷]税务师职业资格税法一（资源税）模拟试卷9及答案与解析.doc

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1、税务师职业资格税法一（资源税）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 纳税人将其开采的从价计征资源税的应税产品直接出口的，下列关于资源税的处理正确的是( ) 。（A）免征资源税（B）按其同类资源平均销售价格计算销售额征收资源税（C）按其同类资源最高销售价格计算销售额征收资源税（D）按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税2 某钨矿 2016 年 11 月销售自采原矿 1000 吨，每吨单价 900 元(不合增值税，下同)；销售自采钨矿连续加工的精矿 800 吨，每吨单价 1650 元。已知该钨矿选矿比为167，按照市

2、场法换算原矿的销售额，钨矿资源税税率为 65，则该矿当月应纳资源税为( ) 元。（A）1500213（B） 1492020（C） 1460131（D）1443003 某衰竭期煤矿，8 月开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨直接销售，取得销售额 40万元(不合增值税) ；将其余 3000 吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取得销售收入 20 万元(不合增值税)，当地洗选煤折算率 85。该省煤炭资源税税率为8，该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（A）281（B） 2902（C） 3192（D）4564 下列关于资源税的说法，正确的是( )。（A）资源税立法原则是选择矿产品征收，实

3、行普遍调节（B）进口金属矿原矿的私营企业属于资源税纳税人（C）收购未税矿产品的单位和个人为资源税扣缴义务人（D）资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量5 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。（A）销售有色金属矿产品的贸易公司（B）进口有色金属矿产品的企业（C）在境内开采有色金属矿产品销售的企业（D）在境外开采有色金属矿产品的企业6 某油田开采原油 80 万吨，2016 年销售原油 70 万吨，非生产性自用 5 万吨，另有 2 万吨采油过程中用于加热和修理油井，3 万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为 50

4、00 元，适用的资源税税率为 6，则该油田当年应纳的资源税税额为( )万元。（A）21000（B） 22500（C） 23100（D）240007 某油气田开采企业 2017 年 2 月开采天然气 300 万立方米，开采成本为 400 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为 10，则该油气田企业当月应纳资源税( )万元。(天然气资源税税率 6)（A）2（B） 20（C） 22（D）28098 某油田开采企业 2017 年 3 月销售天然气 90 万立方米，取得不含增值税收入1350000 元，另向购买方收取手续费 1695 元

5、，延期付款利息 2260 元，假设天然气的资源税税率为 10，该企业 2017 年 3 月销售天然气应缴纳的资源税为( )元。（A）135150（B） 13533803（C） 135000（D）1353509 某省煤炭资源税税率为 8，某煤矿 2017 年 2 月销售自采原煤取得收入 500 万元(不含增值税，下同) ，用自采未税原煤连续加工成洗选煤 1000 吨，销售 600 吨，每吨售价 01 万元，将洗选煤 100 吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。该煤矿洗选煤折算率为 90，该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（A）472（B） 4432（C） 4504（D）45610 某油田开采的原油国

6、内市场平均销售价格为每吨 5000 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米销售价格为 2 元。2016 年 2 月，该油田开采原油 30 万吨，当月销售 20 万吨，开采原油过程中用于加热、修井使用原油 2 万吨，将剩余的 8 万吨原油用于出口，离岸价格每吨 5500 元(不含增值税)；专门开采天然气 500 万立方米，当月销售 400 万立方米，待售 100 万立方米。原油、天然气的资源税税率均为6，该油田 2 月应纳资源税( )万元。（A）7200（B） 5040（C） 7740（D）8688二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，

7、本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有( )。（A）人造石油（B）进口的天然气（C）与原油同时开采的天然气（D）自采未税原煤加工的洗选煤（E）铁矿12 按照水资源税改革试点暂行办法，特种行业取用地表水、地下水，要从量定额计征资源税，特种行业包括( )。（A）洗车（B）洗浴（C）洗衣（D）游泳池（E）高尔夫球场13 下列关于资源税税目的说法，正确的有( )。（A）天然原木，不包括加工的板材（B）天然原油，不包括人造石油（C）非金属矿，包括井矿盐（D）铁矿石原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石（E）天然气，包括进口的天然气14 下列各项中，符合

8、资源税有关规定的有( )。（A）独立矿山收购未税铁矿石原矿应代扣代缴资源税（B）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额计征资源税（C）非金属矿均以原矿为征税对象计征资源税（D）伴生矿以主产品的矿石名称作为应税品目（E）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向开采地主管税务机关缴纳15 根据资源税的有关规定，下列各项中应当征收资源税的有( )。（A）用于非生产项目的自产应税产品（B）用于连续生产应税产品的自产应税产品（C）用于连续生产非应税产品的自产应税产品（D）用于出口的自产应税产品（E）用于出厂销售的自产应税产品16 根据资源税的相关规定，下列表述正确的有( )。（A）伴生矿不征收资源税（B）伴

9、采矿应按规定征收资源税（C）岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，符合相应规定的，不再计征资源税（D）伴生矿以主产品的矿石名称作为应税品目（E）岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税17 我国某煤矿开采销售原煤，应缴纳的相关税费有( )。（A）资源税（B）增值税（C）消费税（D）城市维护建设税（E）教育费附加18 按照现行资源税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）对规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳（C）扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义

10、务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天（D）资源税以各种应税产品的实际产量作为课税数量（E）开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税19 资源税的扣缴义务人包括( )。（A）收购未税矿石的独立矿山（B）进口未税矿石的进出口公司（C）收购未税矿石的联合企业（D）收购未税矿石的冶炼厂（E）收购未税矿石的个体工商户20 下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有( )。（A）扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量（B）扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额（C）代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到全部货款的当天（D）扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳（E）资源税的扣缴义务人

11、包括独立矿山、联合企业、其他单位和其他个人21 按照水资源税改革试点暂行办法，特种行业取用地表水、地下水，要从量定额计征资源税，特种行业包括( )。（A）洗车（B）洗衣（C）高尔夫球场（D）滑雪场（E）游乐场三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。21 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2017 年 1 月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税额为 102 万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用 255 万元。(2)购进低值易耗品

12、，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 8 万元。(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 500元。购销合同约定，本月应收取 13 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付不含税运费 382 万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 15 因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。 (其他相关资料：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵

13、税额为 0；假设该企业所在地原煤的资源税税率 6。)要求：根据上述资料，回答下列问题。22 计算该企业当月的增值税进项税额为( )万元。（A）189（B） 191（C） 193（D）19523 计算该企业当月的增值税销项税额为( )万元。（A）312（B） 328（C） 339（D）314524 计算该企业当月应缴纳的增值税为( )万元。（A）169（B） 165（C） 1415（D）1 3625 计算该企业当月应缴纳的资源税为( )万元。（A）722（B） 777（C） 978（D）111税务师职业资格税法一（资源税）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备

14、选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。2 【正确答案】 A【试题解析】 换算比=1650(900167)=10978精矿销售额=1650800+900100010978=1320000+988020=2308020( 元)应纳资源税=230802065=150021 3( 元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30，该煤矿应纳资源税=(40+2085)8

15、(1 30)=3 192(万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：我国资源税的立法原则可以概括为两点，即普遍征收、级差调节；选项 B：资源税进口不征；选项 C：独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，包括个体户，但不包括其他个人。5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB 缴纳增值税但不缴纳资源税；选项 C 既缴纳增值税又缴纳资源税；选项 D 不属于我国资源税和增值税的纳税人。6 【正确答案】 B【试题解析】 开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=(70+5)50006=22500

16、( 万元) 。7 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列规定顺序确定销售额：(1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。该油气田企业当月应纳资源税=400(1+10)(16) 6=2809(万元) 。8 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税=1350000+(1695+2260)(1+13)10=135350(元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的

17、，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤换取保洁服务的，视同销售洗选煤计算缴纳资源税。应纳资源税=5008+(600+100)0 1908=40+504=4504(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 原油、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照原油和天然气的不含增值税销售额计税；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；出口原油按照离岸价格(不含增值税) 计算缴纳资源税。该油田 2 月应纳资源税=(205000+85500)6+40026=8640+48=8688(万元)。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2

18、 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 不属于资源税的征税范围，选项 B 不征收资源税。选项CDE 属于资源税的征税范围。12 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 特种行业取用水包括洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水。13 【正确答案】 B,E,D【试题解析】 原木不属于资源税的征税范围，进口的天然气不征收资源税。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：非金属矿有些以原矿为资源税征税对象、有些以精矿为资源税计征对象。选项 E：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳

19、。15 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不征收资源税。16 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 伴生矿以开采的主产品矿石名称作为应税品目征收资源税。17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 原煤属于资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳增值税，并随增值税税额征收城市维护建设税、教育费附加。原煤不属于消费税的征税范围。18 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项 D：资源税以纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的数量作为课税数量

20、计征。19 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 资源税的扣缴义务人是指“独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位”。这里所说的“其他收购未税矿产品的单位”，也包括收购未税矿产品的个体户在内。在境外开采矿产品不征收资源税，所以进口未税矿石的进出口公司不是资源税的扣缴义务人。20 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：独立矿山、联合企业收购未税资源税应税产品，按照本单位应税产品的税额(率) 标准，依据收购数量(金额) 代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税资源税应税产品，按主管税务机关核定的应税产品税额(率)标准，依据收购数量(金额) 代扣代缴资源税。选项 C：代扣代缴资源税纳税义

21、务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。选项 E：资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位，包括个体户但不包括其他个人。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 特种行业取用水包括洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水。三、计算题三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。22 【正确答案】 A23 【正确答案】 D24 【正确答案】 C25 【正确答案】 B【试题解析】 (1)计算该企业当月的增值税进项税额，丢失货物不是发生在购入时，月末盘点发现时作进项税转出。当月增值税进项税额=102+8+(255+3 82)11=1

22、89(万元)。(2)计算该企业当月的增值税销项税额：第 3 笔业务按照合同约定的应收金额计算销售额和销项税，原煤适用 17的增值税税率。第 3 笔销项税=90005001317 10000=255(万元)第 4 笔业务属于将自产产品用于职工福利和赠送，应视同销售计算销项税。第 4 笔销项税=(200+500)5001710000=5 95(万元)销项税合计=255+5 95=3145( 万元)。(3)计算该企业当月应缴纳的增值税：丢失货物的进项税不能抵扣，应纳增值税=3145 189 十 815=14 15( 万元)。(4)计算该企业当月应缴纳的资源税：原煤销售和视同销售原煤应纳资源税=90003+(200+500)5006(130)10000=7 77(万元)衰竭期煤矿开采的煤炭资源税减征 30。