[财经类试卷]税务师职业资格涉税服务实务（涉税服务业务）模拟试卷2及答案与解析.doc

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1、税务师职业资格涉税服务实务（涉税服务业务）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于非涉税鉴证服务的特点，说法错误的是( )。（A）以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果只限于委托人使用（B）非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活（C）因委托人自身需求触发（D）不一定出具非涉税鉴证业务报告2 下列各项中，关于非涉税鉴证服务业务签订业务约定书的表述正确的是( )。（A）非涉税鉴证服务业务约定书既可以采取书面形式订立也可以采用口头形式订立（B）业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止（C）在签订业

2、务约定书过程中知悉的商业秘密，如果业务约定书事后没有签订，则无需承担保密义务（D）非涉税鉴证服务业务约定书生效后无需到税务机关备案3 涉税鉴证业务和非涉税鉴证服务业务的工作底稿均属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应至少保存( )。（A）5 年（B） 10 年（C） 15 年（D）20 年4 下列情形中，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的是( )。（A）税务师审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见（B）部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法

3、表明意见的鉴证报告（C）税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制且符合其他相关条件的（D）税务师发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果5 关于涉税鉴证报告提出方式，下列说法错误的是( )。（A）无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证（B）保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策

4、（C）无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据（D）否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的理据6 下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是( )。（A）涉税鉴证业务的承接首先对其自身进行评估（B）税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通（C）涉税鉴证业务计划确定后，所长可以视情况变化对业务计划做相应的调整（D）鉴证过程中可以将行业内公认的业务标准或单位的内部制度作为标准7 税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，下列关

5、于工作底稿的表述中，错误的是( ) 。（A）工作底稿作为最终作出鉴证报告的基础性资料（B）涉税鉴证业务工作底稿应当采用纸质形式保存（C）涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案（D）工作底稿中有视听资料、实物等证据的可以同时采用其他形式保存8 鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以采取的方法是( )。（A）审阅书面材料（B）检查和盘点实物（C）询问或函证事项（D）偷拍偷摄9 在涉税鉴证类服务中，如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与委托方沟通，在所有重大方面未能达成一致，税务师应出具( ) 。（A）保留意见鉴证业务报告（B）无法表明意见鉴证业务报告

6、（C）否定意见鉴证业务报告（D）解除业务约定书10 某税务师在对甲公司进行所得税汇算清缴鉴证过程中发现如下事项，其中属于应当出具无法表明意见报告的是( )。（A）某事项因税法规定不够明确（B）甲公司对税务师的调整事项均未达成一致（C）鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定（D）甲公司提供的财务资料不齐全11 下列关于非涉税鉴证服务业务承接的表述中，不正确的是( )。（A）税务师事务所要分析本所是否具有承接业务相应的专业实施能力（B）税务师事务所决定接受非涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订业务约定书（C）非涉税鉴证业务约定书生效后，签订双方发现约定事项

7、发生变化的，可以签订补充协议或重新签订业务约定书（D）税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所承担全部赔偿责任12 下列关于非涉税鉴证服务基本业务流程的说法中，正确的是( )。（A）制定非涉税鉴证服务业务计划是基本业务流程的首要环节（B）非涉税鉴证服务业务计划确定后项目负责人不得对业务计划做调整（C）非涉税鉴证服务业务工作底稿应当以纸质方式保存（D）非涉税鉴证业务报告的结果可以是书面报告也可以口头的形式交换意见，但需做相应记录13 关于税务师可提供涉税服务业务的说法，错误的是( )。（A）可以接受委托代收代缴消费税（B）可以开展税收筹划业务（C）可以承办企业所

8、得税汇算清缴申报鉴证（D）可以接受委托代理记账二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列关于涉税服务业务的说法中正确的有( )。（A）委托人不是唯一的服务对象是涉税鉴证业务的特点（B）涉税鉴证类业务一般是委托方外部需求所触发（C）涉税鉴证类业务需要出具鉴证报告（D）非涉税鉴证类业务的服务内容比涉税鉴证类业务少（E）非涉税鉴证类业务的服务结果一般限于委托人使用15 下列鉴证业务属于纳税申报类鉴证的有( )。（A）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证（B）土地增值税清算的鉴证（C）企业所得

9、税税前弥补亏损的鉴证（D）企业资产损失所得税税前扣除的鉴证（E）减免税鉴证16 下列关于非涉税鉴证业务说法正确的有( )。（A）税务师执行非涉税鉴证业务，应当编制非涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性（B）非涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式。有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式（C）非涉税鉴证业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名（D）除另有规定外，非涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 10 年（E）未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不论何种情况均不得向任何

10、第三方提供工作底稿17 关于涉税鉴证业务的实施，下列说法正确的有( )。（A）税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作，税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责（B）税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询，税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责（C）鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任（D）税务师执行涉税鉴证业务，应当编制

11、涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿只能采用纸质形式（E）涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 10 年，但法律、行政法规另有规定的除外18 下列关于涉税鉴证业务特点的表述中，正确的有( )。（A）委托人是唯一的服务对象（B）限定于规定的涉税鉴证项目（C）因内部需求触发涉税鉴证（D）应出具规定种类的业务报告（E）对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动19 下列情形构成税务师未履行或不适当履行执业义务行为的有( )。（A）违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业（B）明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定

12、要求和时限（C）未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误（D）在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当（E）税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行执业，以恰当方式向委托方提示过，但是委托方依然坚持或不予改正错误的信息和数据，由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符20 涉税鉴证业务的当事人包括( )。（A）鉴证人（B）担保人（C）使用人（D）被鉴证人（E）委托人21 税务师事务所及其税务师向委托人提供涉税鉴证时应遵循的原则有( )。（A）合法原则（B）独立原则（C）胜任原则（D）合理原则（E）责任原则22 未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所

13、不得向任何第三方提供工作底稿，但下列事项除外的有( ) 。（A）税务机关因税务检查需要进行查阅的（B）税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的（C）公安机关根据规定需要进行查阅的（D）人民法院根据规定需要进行查阅的（E）委托方的关联方因自身业务需要进行查阅的23 涉税鉴证事项符合下列( )条件，税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告。（A）鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定（B）税务师已经按照相关规定制定了有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制（C）经过咨询对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分

14、歧，需要提请税务机关裁定（D）涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确（E）税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额24 税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证业务的有( )。（A）企业资产损失所得税税前扣除鉴证（B）代理企业所得税纳税申报（C）土地增值税清算的鉴证（D）进行税收筹划（E）代理增值税一般纳税人资格登记25 税务师事务所及其税务师向委托人提供非涉税鉴证服务时应遵循的原则有( )。（A）独立原则（B）合法原则（C）胜任原则（D）诚信原则（E）责任原则26 未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向任何

15、第三方提供工作底稿，但下列( ) 情形除外。（A）税务机关因税务检查需要进行查阅的（B）人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的（C）税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的（D）债权人因债务纠纷需要查调的（E）投资人因利润分配需要查阅的27 税务师事务所在提供非涉税鉴证服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有( )。（A）因委托人示意其作不实报告，税务师拒绝出具的涉税鉴证报告（B）因超出税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业（C）因税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误（D）因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业（E）因税务师未

16、全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误三、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。27 甲公司(增值税一般纳税人)为高新技术企业，2017 年 3 月委托 ABC 税务师事务所对 2016 年度进行所得税汇算清缴，A 税务师在工作底稿中记载相关内容如下：(1)甲公司 2016 年度利润表中营业收入为 8800 万元，营业成本为 4900)万元，税金及附加 388 万元，管理费用 2100 万元，财务费用 330 万元，销售费用：1200 万元，资产减值损失 400 万元，公允价值变动收益 500 万元，投资收益 800 万元，营业外收入 1000 万元，营业外支出 450 万元。(2)

17、经检查发现甲公司当年营业成本中有 120 万元系结转 2015 年度未结转成本；管理费用中业务招待费 89 万元，财务费用中利息支出 290 万元(经检查发现该利息支出系当年开工建造尚未完工的生产线而向当地商业银行借入的专门借款)，销售费用中有 900 万元为广告费，资产减值损失系计提坏账准备 290 万元，固定资产减值准备 100 万元，存货跌价准备 10 万元；公允价值变动收益系某交易性金融资产期末公允价值上升；投资收益包括两笔，第一笔为对 A 公司投资收到的分红(A 公司为上市公司，甲公司于 2016 年 3 月投资，A 公司于 6 月分红 300 万元)，第二笔为对 B 公司的投资(对

18、 B 公司投资作为长期股权投资并采用权益法核算，B 公司当年实现净利润，甲公司按持股比例确认的投资收益为 500 万元)；营业外收入中有300 万元系当地政府发放的指定专项用途的财政补贴；营业外支出中有支付 C 公司的违约金 10 万元，有当地环保局罚款 20 万元，有通过当地民政局对农村义务教育的捐赠款 200 万元，有达到使用年限集中报废固定资产损失 50 万元，有未达到预定使用年限提前报废固定资产损失 10 万元，有债务重组损失 30 万元，赞助支出130 万元(含增值税) ，该批用于赞助的产品市场售价 200 万元，成本 96 万元。(3)已在成本费用中列支的工资薪金 855 万元，工

19、会经费 20 万元，职工教育经费70 万元，职工福利费 120 万元。(4)固定资产明细账 2016 年 12 月 4 日购入一台研发仪器用于新产品的研发，支付价款 80 万元，增值税 136 万元。公司估计该固定资产可以使用 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(5)公司研发费用台账中列明当年发生的研究开发费用合计为 580 万元，其中包括在职直接从事研发活动人员的工资薪金 50 万元(包括在上述 855 万元工资薪金中)、社保费 225 万元，设备租赁费 50 万元，直接耗用材料费 3505 万元，试制产品检验 5 万元，研发设备检修费 10 万元，固定资产折旧费 19 万元，

20、委托外部个人进行研发活动发生费用 10 万元，研发成果分析费 20 万元，研发成果评估费 33 万元，知识产权申请费 10 万元。(6)甲公司当年已预缴所得税 150 万元。要求：28 根据 A 税务师的相关资料，请计算甲公司当年的利润总额。29 计算当年“ 三项经费” 合计调整应纳税所得额的金额。30 计算当年甲公司可以加计扣除的研发费用金额。31 分别计算甲公司当年应纳税调整增加的金额及纳税调整减少的金额。32 根据资料(4)请说明甲公司对该固定资产可以享受哪些税收优惠，并假设甲公司当年已享受了相关税收优惠。33 计算甲公司当年应补(退)所得税金额。34 根据上述资料填列所得税纳税申报表

21、A105000 相关数字。34 某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2016 年11 月发生如下经济业务：(1)1 日，从某林场外购原木一批，以银行存款支付购买价款 100 万元，取得合法发票，材料已验收入库。(2)5 日，外购染料油一批，取得增值税专用发票注明的价款 20 万元，增值税税额为 34 万元，材料已验收入库，款项尚未支付。(3)14 日，将一批成本为 375 万元的原木委托乙公司加工成实木地板，支付乙公司加工费 10 万元，增值税 17 万元，将原木运往乙公司支付 A 运输公司运费1 万元，增值税 011 万元，以上款项均采用银行存款支付且均取得增值税专

22、用发票。同时，乙公司已按税法规定履行了扣缴义务(乙公司无同类应税消费品)。(4)22 日，甲公司将委托乙公司加工的实木地板全部收回，以 60 万元(不含税)的价格出售给 B 公司，并且开具增值税普通发票，款项已送存银行。(5)28 日，将 100 箱 Y 型号实木地板与 C 公司(增值税一般纳税人 )一台生产用机器设备进行等价交换。100 箱 Y 型号地板上月的不含税售价分别为 40 万元、45 万元、50 万元、65 万元。乙公司机器设备的市场公允价值为 50 万元(不含税)，该批实木地板的成本为 35 万元，甲公司开具增值税专用发票，C 公司开具增值税普通发票。甲公司将换人机器设备作为固定

23、资产核算。(6)30 日，甲公司进行了相应的税务核算与计提。其他资料：消费税税率为 5。要求：35 按顺序编制上述经济业务的会计分录。36 计算甲公司当月应缴纳的增值税、消费税(不含扣缴)、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。37 简述甲公司进行交换相关企业所得税的处理规定。税务师职业资格涉税服务实务（涉税服务业务）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用。【知识模块】 涉税服务业务2 【正确答案】 B【试题解析】 非涉税鉴证服

24、务业务约定书必须采用书面形式订立，选项 A 错误；在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或者不正当使用，并在业务约定书上写明，选项 C 错误；非涉税鉴证业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案，选项 D 错误。【知识模块】 涉税服务业务3 【正确答案】 B【知识模块】 涉税服务业务4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告；选项 C：税务师应当出具无保留意见的鉴证报告；选项 D：税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。【知识模块】 涉税服务业务5 【正确答案】 B【试题解析】 保留意见的鉴证业务报告，应

25、当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策。【知识模块】 涉税服务业务6 【正确答案】 C【试题解析】 涉税鉴证业务计划确定后，项目负责人可以视情况变化对业务计划做相应的调整。【知识模块】 涉税服务业务7 【正确答案】 B【试题解析】 涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式。【知识模块】 涉税服务业务8 【正确答案】 D【试题解析】 鉴证人可以采取下列方法，获取涉税鉴证业务证据：(1)审阅书面材料；(2)检查和盘点 (监盘)实物；(3)询问或函证事项；(4) 观察活动或程序；(5)重新执行程序；(6)分析程序

26、；(7) 其他方法。【知识模块】 涉税服务业务9 【正确答案】 C【知识模块】 涉税服务业务10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC 应当出具保留意见报告，选项 B 应当出具否定意见报告。【知识模块】 涉税服务业务11 【正确答案】 D【试题解析】 税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任。【知识模块】 涉税服务业务12 【正确答案】 D【知识模块】 涉税服务业务13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BD：属于涉税服务业务中的非涉税鉴证服务；选项 C：属于涉税服务业务中的涉税鉴证业务。【知识模块】 涉税服务业务二、多项选择题共

27、 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 非涉税鉴证类业务的服务内容比涉税鉴证类业务多。【知识模块】 涉税服务业务15 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD：属于涉税审批类鉴证；选项 E：属于其他涉税鉴证。【知识模块】 涉税服务业务16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：税务机关因税务检查需要进行查阅的；税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；公安机

28、关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。【知识模块】 涉税服务业务17 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。【知识模块】 涉税服务业务18 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；因外部需求触发涉税鉴证。所以，选项 AC 不正确。【知识模块】 涉税服务业务19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】

29、 委托方违反法律、法规、政策的规定，违反约定义务提供不实、不完整资料信息或者存在其他限制行为；税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行执业，以恰当方式向委托方提示过，但是委托方依然坚持或不予改正错误的信息和数据，由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符的，由委托方承担违约责任。【知识模块】 涉税服务业务20 【正确答案】 A,C,D,E【知识模块】 涉税服务业务21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 涉税鉴证遵循的原则包括：合法原则、目的原则、独立原则、胜任原则、责任原则。【知识模块】 涉税服务业务22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 涉税服务业务23 【正确答案】

30、A,B,E【试题解析】 选项 CD：属于税务师应当出具保留意见的鉴证报告。【知识模块】 涉税服务业务24 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC 属于涉税鉴证业务。【知识模块】 涉税服务业务25 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 非涉税鉴证服务遵循的原则包括：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。【知识模块】 涉税服务业务26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：税务机关因税务检查需要进行查阅的；税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行

31、政法规需要进行查阅的。【知识模块】 涉税服务业务27 【正确答案】 C,E【试题解析】 属于未履行或不适当履行执业义务行为的有：(1)未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误；(2)在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当；(3)超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜；(4)违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业；(5)违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益；(6)明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限；(7)存在违反业务约定书的其他情形。【知

32、识模块】 涉税服务业务三、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 涉税服务业务28 【正确答案】 利润总额880049003882100330120040050080010004501332(万元)【知识模块】 涉税服务业务29 【正确答案】 “ 三项经费 ”调增20855270855812085514 48(万元)【知识模块】 涉税服务业务30 【正确答案】 委托外部个人进行研发活动发生费用按其金额的 80加计扣除，支付研发成果分析费 20 万元，研发成果评估费 33 万元，知识产权申请费 10 万元合计 63 万元，超过可加计扣除研发费用总额的 10，调增 63(580

33、263)10 (110)578(万元)，可以加计扣除的研发费用(580 2578)50 286 11(万元)【知识模块】 涉税服务业务31 【正确答案】 调增金额200(视同销售收入)48(三项经费)44(业务招待费)40 16(捐赠支出)290( 利息支出)20(环保罚款) 130(赞助支出)120(跨期费用) 400(资产减值准备)124896( 万元)；调减金额500(投资收益)500(公允价值变动收益)300(不征税收入)96( 视同销售成本)80(固定资产加速折旧)1476( 万元)【知识模块】 涉税服务业务32 【正确答案】 对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专

34、门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。【知识模块】 涉税服务业务33 【正确答案】 应补缴所得税1332(利润总额)124896(调增)1476(调减)28611( 加计扣除)151502717(万元)【知识模块】 涉税服务业务34 【正确答案】 【知识模块】 涉税服务业务【知识模块】 涉税服务业务35 【正确答案】 (1)1 日：借：原材料 87应交税费一应交增值税(进项税额) 13贷：银行存款 100(2)5 日：借：原材料 20应交税费一应交增值税(进项税额) 34贷：应付账款 234(3)14 日

35、：借：委托加工物资 375贷：原材料 375借：委托加工物资 11应交税费一应交增值税(进项税额) 181贷：银行存款 1281借：应交税费一应交消费税 255(375101)(15)5 贷：银行存款 255(4)22 日：借：库存商品 485贷：委托加工物资 485借：银行存款 702贷：主营业务收入 60应交税费一应交增值税(销项税额) 102借：主营业务成本 485贷：库存商品 485(5)28 日：借：固定资产 585贷：主营业务收入 50应交税费一应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 35贷：库存商品 35(6)30 日：借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 049贷：

36、应交税费一未交增值税 049借：税金及附加 675贷：应交税费一应交消费税 625一应交城建税 029一应交教育费附加 013一应交地方教育费附加 008【知识模块】 涉税服务业务36 【正确答案】 甲公司应缴纳增值税10285(1334181)049( 万元)甲公司应缴纳消费税(6065)5 25537(万元)应缴城建税(04937)7 029(万元)应缴教育费附加(04937)3 013(万元 )应缴地方教育附加(04937)2 008( 万元)【知识模块】 涉税服务业务37 【正确答案】 企业进行非货币性资产交换应分解为销售货物和购入资产两笔业务进行所得税处理。根据规定企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。【知识模块】 涉税服务业务