[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷198及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 198 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司系增值税一般纳税人，2015 年 8 月 31 日以不含增值税的价格的 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 17 万元，该机床原价为200 万元(不含增值税) ，已计提折旧 120 万元，已计提减值 30 万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。（A）3（B） 20（C） 33（D）502 下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额

2、发生变动的是( )。（A）用资本公积金转增股本（B）向投资者分配股票股利（C）接受投资者投资（D）用盈余公积弥补亏损3 A 公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料 200 千克，货款为 6 000 元，增值税额为 1 020 元；发生的保险费为 350 元，入库前的挑选整理费用为 130 元；验收入库时发现数量短缺 10，经查属于运输途中合理损耗。A 公司该批原材料实际单位成本为每千克( ) 元。（A）324（B） 3333（C） 3528（D）364 2011 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 780 万元。工程自 2011 年

3、5 月开工，预计 2012 年 4 月完工。至 2011 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生成本为 656 万元，结算合同价款 300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011 年年末预计合同总成本为 820 万元。假定甲公司采用累计实际发生的成本占预计总成本的比例计算确定完工进度，2011 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。（A）40（B） 100（C） 32（D）85 2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4

4、000 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 3 850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“ 固定资产 ”科目的金额为( ) 万元。（A）3 700（B） 3 800（C） 3 850（D）4 0006 甲公司持有乙公司 6的有表决权股份，作为可供出售金融资产。2015 年 12 月31 日可供出售金融资产账面价值为 300 万元(其中成本 250 万元，公允价值变动 50万元)。 2016 年 3 月 1 日甲公司又以现金 850 万元为对价自非关联方处取得乙公司14的股权，至此持股比例达到 20，能够对乙公司施加重大影响。2016 年

5、 3 月1 日乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为 7 000 万元，原股权的公允价值为 350 万元，假定不考虑其他因素，则再次取得投资后，长期股权投资的入账价值为( )万元。（A）1 150（B） 1 200（C） 1 400（D）1 5007 甲公司 2011 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日开发完成达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧 80 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧 60 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 200 万元、计提专用设备折旧400 万元。

6、假定不考虑其他因素的影响，甲公司 2011 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。（A）确认管理费用 140 万元，确认无形资产 720 万元（B）确认管理费用 260 万元，确认无形资产 600 万元（C）确认管理费用 60 万元，确认无形资产 800 万元（D）确认管理费用 200 万元，确认无形资产 660 万元8 企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是( )。（A）现值（B）历史成本（C）重置成本（D）公允价值9 下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是( )。（A）可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的

7、销售费用以及相关税费后的金额（B）可变现净值等于销售存货收到的现金（C）可变现净值是存货公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值较低者（D）可变现净值是存货的估计售价10 2012 年 12 月 31 日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为 2 200 万元账面价值为 3 500 万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值 1 500 万元。考虑到股票市场持续低迷已超过 9 个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )万元。（A）700（B） 1 300（C） 1 500（D）2 80011 2013 年

8、 5 月 15 日，甲股份有限公司(以下简称甲公司)因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为 5 000 万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，市场价格每股为 3 元，甲公司以 1 600 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业已对应收账款提取坏账准备300 万元。甲公司应确认的债务重组利得为( )万元。（A）100（B） 800（C） 600（D）20012 下列情况不应暂停借款费用资本化的是( )。（A）由于可预测的气候影响而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断（B）由于资金周转困难而造成连续超过 3 个月的固定资产的建

9、造中断（C）由于发生安全事故而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断（D）由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断13 2012 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 2013 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20万元，因处置门店内设备将发生损失 65 万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费 5 万元。该业务重组计划对甲公司 2012 年度利润总额的影响金额为( )万元。（A）一 120（B）一 165（C） 18

10、5（D）19014 甲公司于 2014 年 1 月 1 日成立，承诺产品售后 3 年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的 3至 5之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为 1 000 万元，实际发生的保修费为 15 万元。不考虑其他因素，甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表预计负债项目的期末余额为( ) 万元。（A）15（B） 25（C） 35（D）4015 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年 1 月 1 日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额

11、为 17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 20属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2013 年应确认的收入为( )万元。（A）100（B） 80（C） 84（D）4二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有( )。（A）将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式（B）由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回（C）由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算

12、改为费用化核算（D）某项专利技术已经陈旧没有使用价值，将其账面价值一次性核销17 企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有( )。（A）入库前的挑选整理费（B）运输途中的合理损耗（C）不能抵扣的增值税进项税额（D）运输途中因自然灾害发生的损失18 为遵守国家有关环保法律的规定，2013 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A 生产设备预计使用年限为 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后预计还可使用 8 年；环保装置预计使用年限为 5 年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的

13、有( ) 。（A）环保装置不应作为单项固定资产单独确认（B）环保装置应作为单项固定资产单独确认（C）环保装置达到预定可使用状态后按 A 生产设备剩余使用年限计提折旧（D）环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧19 下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）按预计使用年限计提折旧（B）公允价值变动的金额计入当期损益（C）公允价值变动的金额计入资本公积（D）自用房地产转换为采用公允价模式进行后续计量的投资性房地产时公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益20 下列投资中，应作为长期股权投资核算的有( )。（A）对子公司的投资（

14、B）对联营企业的投资（C）对合营企业的投资（D）在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量且对被投资单位没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资21 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）自用的土地使用权应确认为无形资产（B）使用寿命不确定的无形资产至少应于每年年度终了进行减值测试（C）无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销（D）用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建造厂房的建造成本22 关于非货币性资产交换，下列说法中正确的有( )。（A）只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本（B）若换入资产的未来现金流量在风

15、险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质（C）若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质（D）在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质23 下列各项中，属于设定受益计划中计划资产回报的有( )。（A）计划资产产生的股利（B）计划资产产生的利息（C）计划资产已实现的利得（D）计划资产未实现的损失24 下列项目中，不应确认递延所得税负债的有( )。（A）与联营企业投资相关的应

16、纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回（B）与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回（C）与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回（D）非同一控制下的免税合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异25 A 公司 2013 年度发生了 4 000 万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入 15的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2013 年度 A 公司实现销售收入 20 000 万元，会计

17、利润为 1 000 万元。A 公司所得税税率为 25，不考虑其他纳税调整事项。 A 公司 2013 年年末应确认( ) 。（A）递延所得税负债 250 万元（B）应交所得税 2 750 万元（C）所得税费用 2 500 万元（D）递延所得税资产 250 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列

18、示。 ( )（A）正确（B）错误27 对于盘盈或盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，应作为资产负债表中的“待处理财产净损失” 项目列示。 ( )（A）正确（B）错误28 企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的总额为基础确定其成本。 ( )（A）正确（B）错误29 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收支。 ( )（A）正确（B）错误30 非同一控制下的企业合并，投资企业能够对被投资单位实施控制，当初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产

19、公允价值的份额时，应在个别财务报表中确认营业外收入。 ( )（A）正确（B）错误31 公允价值模式下换入多项非货币性资产，一定按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 ( )（A）正确（B）错误32 在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。( )（A）正确（B）错误33 某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债。

20、( )（A）正确（B）错误34 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，也应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。 ( )（A）正确（B）错误35 一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司 2014 年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为 30万元

21、(系 2013 年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司 2014 年度有关交易和事项的会计处理中与税法规定存在差异的有：资料一：2014 年 1 月 1 日，购入一项非专利技术并立即用于生产 A 产品，成本为 200 万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014 年 12 月 31 日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照 10 年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。资料二：2014 年 1 月 1 日，按面值购入当日发行的三年期国债 1000 万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为 5

22、，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014 年 12 月 31 日，甲公司确认了 50 万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。资料三：2014 年 12 月 31 日，应收账款账面余额为 10 000 万元，减值测试前坏账准备的余额为 200 万元，减值测试后补提坏账准备 100 万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四：2014 年度，甲公司实现的利润总额为 10 070 万元，适用的所得税税率为 15；预计从 2015 年开始适用的所得税税率为 25，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求：36

23、 分别计算甲公司 2014 年度应纳税所得额和应交所得税的金额。37 分别计算甲公司 2014 年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额 ”栏应列示的金额。38 计算确定甲公司 2014 年度利润表“所得税费用” 项目“本年金额”栏应列示的金额。39 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。40 甲公司为通讯服务运营企业。2012 年 12 月发生的有关交易或事项如下：(1)2012 年 12 月 1 日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费 5 000 元，即可免费获得市价为 2 400 元、成本为 1 700

24、 元的手机一部，并从参加活动的当月起未来 24 个月内每月享受价值 150 元、成本为 90 元的通话服务。当月共有 10 万名客户参与了此项活动。(2)2012 年 11 月 30 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满 100 元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值 10 元的通话服务。2012 年 12 月，客户共消费了价值 10 000 万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公司已收到相关款项。(3)2012 年 12 月 25 日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司以 2 000 万元的价格向丙公司销售市场价格为 2

25、200 万元、成本为 1 600 万元的通讯设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来 10 年内为丙公司的该套通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用 200 万元。类似维护服务的市场价格为每年 180 万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。要求：根据资料(1)(3) ，分别计算甲公司于 201 2 年 12 月应确认的收入金额说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，

26、均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为 17。甲公司 2010 年至 2013 年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2010 年 11 月 1 日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2 200 万元，增值税额为 374 万元；发生保险费 78 万元，款项均以银行存款支付：工程物资已经入库。 (2)2010 年 11 月 15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领

27、用工程物资 2 278 万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元，发生安装工人薪酬 704 万元，没有发，生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 50 万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 10 万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 20 万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为 40 万元。 (3)2010 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用

28、状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 264万元，采用直线法计提折 1 日。 (4)2011 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400 万元、600 万元2016 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 400 万元；假定按照 5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 500 万元。 已知部分时间价值系数如下，(5)2012 年 1 月

29、1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 2512万元，采用直线法计提折旧。 (6)2012 年 6 月 30 日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款 25388 万元，被替换部分的账面价值为 10 万元。 (7)2012 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 20 万元，采用直线法计提折旧。2012 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。 (8)2013 年 4 月 20 日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁

30、公司，价款为 2 000 万元，增值税税率为 17。2013 年 4 月 30 日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。 要求：41 编制 2010 年 11 月 1 日购入一批工程物资的会计分录。42 编制 2010 年建造生产线的有关会计分录。43 编制 2010 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。44 计算 2011 年度该生产线计提的折旧额。45 计算 2011 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。46 计算 2011 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。47

31、计算 2012 年度该生产线改良前计提的折旧额。48 编制 2012 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。49 计算 2012 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。50 计算 2012 年度该生产线改良后计提的折旧额。51 编制 2013 年 4 月 30 日与出售该生产线相关的会计分录。(金额单位以万元表示)51 甲公司 2013 年至 2015 年对乙公司股票投资的有关资料如下：资料一：2013 年 1 月 1 日，甲公司定向发行每股面值为 1 元，公允价值为 45元的普通股 1 000 万股作为对价取得乙公司 30有表决权的股份。交易前，甲公司与

32、乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 16 000 万元，除行政管理用 W 固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为 500 万元，原预计使用上限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧 100 万元；当日，该固定资产的公允价值为 480 万元，预计尚可使用 4 年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。资料二：2013 年 8 月 20 日，乙公司将其成本为 900 万元的 M 商品以不含增值税的价格 1 200 万元出

33、售给甲公司。至 2013 年 12 月 31 日，甲公司向非关联方累计售出该商品 50，剩余 50作为存货，未发生减值。资料三：2013 年度，乙公司实现的净利润为 6 000 万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益 200 万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。资料四：2014 年 1 月 1 日，甲公司将对乙公司股权投资的 80出售给非关联方，取得价款 5600 万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为 1 400 万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。资料五：2014 年 6 月 30 日，甲公司持

34、有乙公司股票的公允价值下跌至 1 300 万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。资料六：2014 年 7 月起，乙公司股票价格持续下跌，至 2014 年 12 月 31 日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至 800 万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。资料七：2015 年 1 月 8 日，甲公司以 780 万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：52 判断说明甲公司 2013 年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。53 计算甲公

35、司 2013 年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。54 计算甲公司 2014 年 1 月 1 日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。55 分别编制甲公司 2014 年 6 月 30 日和 12 月 31 日与持有乙公司股票相关的会计分录。56 编制甲公司 2015 年 1 月 8 日处置乙公司股票的相关会计分录。(“长期股权投资”“可供出售金融资产 ”科目应写出必要的明细科目 )会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 198 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，

36、只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。其中，固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。本题中，甲公司处置该机床利得=处置收入一固定资产账面价值=100 一(20012030)=50(万元) 。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 使所有者权益和资产增加，其他选项均为所有者权益项目的内部变动。3 【正确答案】 D【试题解析】 购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6 480(元)，实际入库数量=2

37、00(1 一 10)=180(千克)，所以 A 公司企业该批原材料实际单位成本=6 480180=36(元千克)。4 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年 12 月 31 日完工百分比=656+820=80，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820780)(180)=8(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价 4 000 万元作为转换后“固定资产”科目的借方余额。6 【正确答案】 C【试题解析】 可供出售金融资产增资转为权益法核算的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本为原股权在当日的公允价值加上新支付对价的公允价值，可供出售金融资产的账面价值

38、与公允价值的差额确认投资收益。确定初始投资成本之后，再与按照新持股比例确认的可辨认净资产公允价值的份额比较，考虑是否调整入账价值。本题初始投资成本=350+850=1 200( 万元)，按新的持股比例享有的可辨认净资产公允价值的份额：7 00020=1 400(万元)，前者小于后者，因此确认长期股权投资入账价值为 1 400 万元。7 【正确答案】 B【试题解析】 根据现行企业会计准则规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产的入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额：200+400=600(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用金额：(

39、60+80)+(60+60)=260(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量。9 【正确答案】 A【试题解析】 可变现净值，是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售的所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。10 【正确答案】 D【试题解析】 可供出售金融资产发生减值时，原计入其他综合收益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益

40、。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3 5002 200)+1 500=2 800(万元) 。11 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应确认的债务重组利得的金额=5 0001 6003=200(万元)。借：应付账款乙公司 50 000 000贷：股本 16 000 000资本公积股本溢价 32 000 000营业外收入债务重组利得 2 000 00012 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。13 【正确答案】 C【试题解析】 因辞退员工应支付的补偿 100 万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金 20 万元属于重组的直接支出，因处置门店内设

41、备将发生损失 65 万元；属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司 2012年度利润总额的影响金额=一 1002065=一 185(万元)。附分录：借：管理费用 1 000 000贷：应付职工薪酬 1 000 000借：营业外支出 200 000贷：预计负债 200 000借：资产减值损失 650 000贷：固定资产减值准备 650 00014 【正确答案】 B【试题解析】 2014 年计提预计负债=1 000(3+5)2=40( 万元)，当年实际发生保修费 15 万元冲减预计负债，所以 2014 年年末资产负债表中预计负债的期末余额=4015=25(万元)。15

42、 【正确答案】 C【试题解析】 如果为商品售价内可区分的服务费的，应在提供服务的期间内分期确认收入。应确认的收入=100(120)+100205=84( 万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 和 B 不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 固定资产的各组成部

43、分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项 A 错误；公允价值变动的金额计入公允价值变动损益，选项 C 错误。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上有报价且公允价值能够可靠计量的权益性投资，应按企业会计准则第22 号金融工具确认和计量相关规定进行会计核算。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项 C 错误；用于建造厂房

44、的土地使用权的账面价值不应计入所建造厂房的建造成本，选项 D 错误。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益：(1)该项交换具有商业实质；(2) 换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 计划资产回报，指计划资产产生的利息、股利和其他收入，以及计划资产已实现

45、和未实现的利得或损失。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 非同一控制下的免税合并产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值=0；计税基础=4 00020 00015=1 000(万元)；属于

46、可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=1 00025=250(万元)；应交所得税=(10 000+1 000)25=2 750(万元)；所得税费用=2 750250=2 500(万元)。 相关分录如下：借：所得税费用 25 000 000递延所得税资产 2 500 000贷：应交税费应交所得税 27 500 000三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 资产实质上代表了企

47、业能够获取的未来经济利益。如果某项资产不能再为企业带来经济利益。则不再符合资产的定义，不能再作为资产列报，而应确认为损失。27 【正确答案】 B【试题解析】 对于待处理财产损溢，如果在期末结账前尚未批准处理的，也应先行处理，不作为资产负债表中的项目列示。28 【正确答案】 B【试题解析】 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。29 【正确答案】 B【试题解析】 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置

48、投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。30 【正确答案】 B【试题解析】 投资企业对被投资单位实施控制应采用成本法核算，个别财务报表中不确认营业外收入。31 【正确答案】 B【试题解析】 非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 这种情况不应确认预计负债。34 【正确答案】 B【试题解析】 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，企业不能采用完工百分比法确认提供劳务收入，企业应正确预计

49、已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿，分别进行会计处理。35 【正确答案】 A【试题解析】 一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 甲公司 2014 年度应纳税所得额=10 07020010(税法上无形资产摊销金额)一 50(国债免税利息收入)+100(补提的坏账准备)=10 100(万元)甲公司 2014 年度应交所得税=10 10015 =1 515(万元)37 【正确答案】 资料一：该无形资产的使用寿命不确定，且 2014 年年末未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为 200 万元，税法上按照 10 年进行摊销，因而计税基础=20020010=180(万