[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷181及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 181 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2014 年 12 月 26 日，大华公司与东方公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015 年 6 月 20 日，大华公司应按每台 100 万元的价格向东方公司提供 B产品 12 台。2014 年 12 月 31 日，大华公司还没有生产该批 B 产品，但持有的库存C 材料专门用于生产 B 产品，可生产 B 产品 12 台。C 材料账面成本为 900 万元，市场销售价格总额为 10

2、20 万元，将 C 材料加工成 B 产品尚需发生加工成本 240 万元，不考虑其他相关税费。2014 年 12 月 31 日 C 材料的可变现净值为( )万元。（A）780（B） 900（C） 960（D）1 0202 大海公司 2013 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 2 000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法认定的预计净残值均为零。2015 年 12 月 31 日，该固定资产的计税基础为( )万元。（A）1 280（B） 1 440（C） 1 800（D

3、）1 6003 2015 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 780 万元。工程自 2015 年 5 月开工，预计 2015 年 4 月完工。至 2015 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生成本为 656 万元，结算合同价款 300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015 年年末预计合同总成本为 820 万元。假定甲公司采用累计实际发生的成本占预计总成本的比例计算确定完工进度，2015 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。（A）40（B） 1

4、00（C） 32（D）84 甲公司向控股股东支付 2 000 万元购买控股股东的子公司 A 公司 80的股权，同日 A 公司净资产账面价值为 2 000 万元，公允价值为 2 200 万元，甲公司资本公积金额为 240 万元。甲公司下列会计处理中正确的是( )。（A）甲公司确认长期股权投资的初始成本为 1600 万元（B）甲公司确认长期股权投资的初始成本为 2000 万元（C）甲公司冲减资本公积 400 万元（D）甲公司确认当期损益 400 万元5 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销（B）无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预

5、期实现方式（C）具有融资性质的分期付款购入的无形资产以总价款确定其初始成本（D）使用寿命不确定的无形资产应按 10 年摊销6 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是( )。（A）从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更（B）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转换为成本模式（C）已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转换为公允价值模式（D）企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更7 甲公司经批准于 2016 年 1 月 1 日以 51000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50 000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券

6、期限为 5 年，每年 1月 1 日付息、票面年利率为 4，实际年利率为 6。利率为 6、期数为 5 期的普通年金现值系数为 42124，利率为 6、期数为 5 期的复利现值系数为07473。2016 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为( )万元。（A）45 7898（B） 4 2102（C） 50 000（D）5 21028 甲公司 12 月制订了一项关闭 C 产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费 2 万元；因对

7、留用员工进行培训将发生支出 1 万元：因推广新款 A 产品将发生广告费用 800万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至 12 月 31 日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则本年度甲公司上述业务影响利润总额的金额为( )万元。（A）323（B） 220（C） 320（D）11239 M 公司和 N 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。M 公司销售给 N 公司一批商品，价款 1 000 万元，增值税税额 170 万元，款项尚未收到。因N 公司资金困难，已无力偿还 M 公司的全部货款，经协商，其中 200 万元延期

8、收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项 N 公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，N 公司用以抵债的原材料的账面余额为 250 万元，已提存货跌价准备 10 万元，公允价值为 300 万元；长期股权投资账面余额为 425 万元，已提减值准备 25 万元，公允价值为 450 万元。N 公司因该事项应该计入营业外收入的金额为( )万元。（A）60（B） 69（C） 169（D）010 甲公司于 2015 年 12 月 25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 3个月，2016 年 1 月 1 日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60 000 元，分三次等额支付，

9、第一次在开学时预付，第二次在 2016 年 2 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。2016 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费。至2016 年 1 月 31 日，甲公司发生培训成本 15 000 元(假定均为培训人员薪酬)。2016年 1 月 31 日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司 2016 年 1 月应确认的收入为( )元。（A）0（B） 20 000（C） 60 000（D）1500011 关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的是( )。（A）需将其分解为与资产相关部分和与收益相关两部分，分别进行处理（B）无需分解而将其全

10、部作为与收益相关的政府补助处理（C）无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理（D）难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助12 某商品流通企业(增值税一般纳税人)采购甲商品 1 000 件，每件售价 2 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 340 万元，另支付采购费用 10 万元。该企业采购的该批商品的总成本为( )万元。（A）2 000（B） 2 010（C） 2 340（D）2 35013 企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( ) 。（A）接受投资者以外币投入的资本（B）取得的外币借款（C）

11、以外币购入的存货（D）销售商品应收取的外币货款14 国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 10 000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=08 元人民币，款项已支付。12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=078 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 12 月 31日应确认的公允价值变动收益为( )元人民币。（A）7 800（B） 6 400（C） 8 000（D）1 60015 甲公司 2015 年年初“ 预计负债 产品质量保证费” 贷方余额为 6 万元。201

12、5年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。甲公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售额的 28。2015 年实际发生保修费 8 万元。假定无其他或有事项，则甲公司 2015 年年末资产负债表中预计负债项目的金额为( )万元。（A）10（B） 8（C） 11（D）16二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列项目中，应计入存货成本的有( )。（A）加工成本（B）存货采购过程中因意外

13、灾害发生的净损失（C）入库前的挑选整理费用（D）运输途中的合理损耗17 下列有关固定资产的说法中，正确的有( )。（A）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产（B）与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益（C）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上是具有融资性质的，固定资产的成本应以购买价款为基础确定（D）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成18 Z 公司与其他三个投资者共同出资设立某企业，Z 公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本，

14、但可以实施控制的情况有( )。（A）通过与被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权（B）根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策（C）有权任免被投资企业董事会等权力机构的多数成员（D）在已有的四个投资者中，Z 公司对被投资企业持股比例最高19 关于非货币性资产交换，下列说法中正确的有( )。（A）只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本（B）若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质（C）若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入

15、资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质（D）在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质20 在进行减值测试预计资产未来现金流量时，下列表述正确的有( )。（A）应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与尚未作出承诺的重组事项、资产维护支出和改良支出有关的预计未来现金流量（B）预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量（C）计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率（D）

16、资产的未来现金流量为外币的，应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照人民币折现率计算资产的现值21 下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有( )。（A）取得交易性金融资产发生的交易费用（B）对联营企业投资发生的交易费用（C）取得持有至到期投资发生的交易费用（D）取得可供出售金融资产发生的交易费用22 下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有( )。（A）非现金资产账面价值与其公允价值的差额（B）非现金资产账面价值与应付债务账面价值的差额（C）非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额（D）以非现金资产抵债支付的清

17、理费用23 下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。（A）合同变更形成的收入不属于合同收入（B）工程索赔、奖励形成的收入应当计人合同收入（C）建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入（D）建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用24 下列企业适用的企业所得税税率均为 25，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有( )。（A）甲公司 2015 年经营亏损 2000 万元，甲公司预计在未来 5 年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产 500 万元（B）乙公司 20

18、15 年年初购人设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提 1000 万元，为此确认递延所得税资产 250 万元（C）丙公司 2015 年年初以 2 000 万元购入一项交易性金融资产，2015 年年末该项金融资产的公允价值为 3 000 万元，为此确认递延所得税负债 250 万元（D）丁公司 2015 年年初以 4 000 万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2015 年年末该项投资性房地产的公允价值为 3 000 万元，计税基础为 3 600 万元，为此确认递延所得税负债

19、150 万元25 下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有( )。（A）已宣告被清理整顿的原子公司（B）已宣告破产的原子公司（C）资金调度受到限制的境外子公司（D）经营业务性质有显著差别的子公司三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。 ( )（A）正确（B）错误27

20、在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按持有表决权的比例计算应分得的利润或现金股利，可能确认投资收益，也可能调整长期股权投资账面价值。 ( )（A）正确（B）错误28 交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。 ( )（A）正确（B）错误29 股份支付的内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值。 ( )（A）正确（B）错误30 企业在资产负债表日前签订的债务重组协议，在资产负债表日后事项期间发生的债务重组结算业务，应对报告年度的财务报表进行调整。 ( )（A）正确（B）

21、错误31 未来适用法是指在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法，只适用于会计估计变更。 ( )（A）正确（B）错误32 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。 ( )（A）正确（B）错误33 企业期末形成的应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。 ( )（A）正确（B）错误34 母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。即：只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。 (

22、 )（A）正确（B）错误35 一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象，甲公司于 2015 年 12 月 31 日对其进行减值测试。相关资料如下：(1)甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算

23、，国际货物运输采用美元结算。(2)货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 20 年，预计净残值率为5。12 月 31 日，货轮的账面原价为人民币 76 000 万元，已计提折旧为人民币 54 150 万元，账面价值为人民币 21 850 万元。货轮已使用 15 年，尚可使用寿命为 5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。假定计提减值准备后，预计使用年限及计提折旧方法不变，预计净残值为 0。(3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来 5 年产生的净现金流量(假定都在年末发生)如下：第 1 年为 800 万美元，第 2 年为 700

24、 万美元，第 3 年为 680 万美元，第 4 年为660 万美元，第 5 年为 600 万美元。(4)由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定 10为人民币适用的折现率，确定 12为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下：(PF ，10，1) =0909 1；(PF，12，1) =0892 9(PF ，10，2)=0826 4；(PF，12，2)=0797 2(PF ，10，3)=0751 3；(PF，12，3)=07118(PF ，10，4)=0683 0；(PF，12，4)=0635 5(PF ，10

25、，5)=0620 9；(PF，12，5)=0567 4(6)12 月 31 日的汇率为 1 美元=6 28 元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下：第 1 年年末为 1 美元=627 元人民币；第 2 年年末为 1 美元=625 元人民币；第 3 年年末为 1 美元=62 元人民币；第 4 年年末为 1 美元=615 元人民币；第5 年年末为 1 美元=61 元人民币。要求：36 计算货轮按照记账本位币表示的未来 5 年现金流量的现值，并确定其可收回金额。37 计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。38 计算货轮下一年应计提的折旧，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表

26、示)38 乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。乙公司 2013 年至 2015 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2013 年 12 月 1 日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1 000 万元，增值税税额为 170 万元；发生保险费 3 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)2013 年 12 月 1 日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为 12 万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2013 年

27、12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 12 万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2014 年 12 月 31 日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线未来 5 年现金流量的现值为 708 万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 600 万元。计提减值后，该生产线的预计尚可使用年限为 5年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计提折旧。(5)2015 年 6 月 30 日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总

28、价款122 万元。(6)2015 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平均法计提折旧。2015 年 12 月 31日，该生产线未发生减值。要求：39 编制 2013 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。40 编制 2013 年 12 月与安装该生产线相关的会计分录。41 编制 2013 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。42 计算 2014 年度该生产线计提的折旧额。43 计算 2014 年 12 月 31 日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。44 编制 2

29、015 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。45 计算 2015 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及 2015年度该生产线改良后计提的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于 2012 年 12 月 1 日专门从某银行借入专门借款 1 000 万元(假定甲公司向

30、该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 900 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2013 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 300 万元。4 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200 万元。7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200 万元。12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款 200 万元。上述专门借款 2013

31、 年取得的收入为 20 万元(存人银行)。(2)2014 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 900 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2012 年 12 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1的罚息。11 月 20 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12

32、 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值 200 万元，成本为 120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 200 万股(每股面值 1 元)，每股市价为 383 元。(3)2015 年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换

33、协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为 310 万元，已为库存商品计提了 20 万元的跌价准备，公允价值为 300 万元，增值税税额为 51 万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1 000 万元，应交营业税税额为 50 万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 40 万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1 400 万元，甲公司向乙公司支付补价4

34、9 万元。假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换人投资性房地产 2015 年 12 月 31 日公允价值为 1 500 万元。要求：46 确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。47 编制甲公司在 2013 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计分录。48 计算甲公司在 2014 年 12 月 1 日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。49 编制甲公司与债务重组有关的会计分录。50 计算甲公司在 2015 年 12 月 1 日(资产置换日

35、)新建厂房的累计折旧额和账面价值。51 计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。52 编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)52 长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。长江公司 2014 年度所得税汇算清缴于 2015 年 5 月 31 日完成，在此之前发生的2014 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司 2014 年度财务报告于

36、 2015年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。2015 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，长江公司发生如下交易或事项：(1)1 月 14 日，长江公司收到乙公司退回的 2014 年 5 月 4 日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为 100 万元，增值税税额为 17万元，销售成本为 80 万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2015 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司 2014 年 12 月 31 日对该项应收账款计

37、提了 12 万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入 2014 年度应纳税所得额。(2)2 月 5 日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失 260 万元，2015 年2 月 lO 日长江公司支付赔偿款 260 万元。该事项系 2014 年 10 月 6 日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失 300 万元。至 2014 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于 2014 年度确认预计负债200 万元。假定长江公司支付的 260 万元赔偿款不计入 2014 年应纳税所得额，可计入 2

38、015 年应纳税所得额。(3)2 月 26 日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200 万元(含增值税) 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在 2014年 12 月 31 日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的 80计提了坏账准备。(4)3 月 5 日，长江公司发现 2014 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大。至 2014 年 12 月 31 日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。(5)3 月 15 日，长江公司决定发行公司债券 1 0 000 万元。(6)3 月 28 日，长江公司董事会提议的

39、利润分配方案为分配现金股利 300 万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2014 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。要求：53 指出长江公司发生的上述(1)、(2) 、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于资产负债表日后调整事项。54 对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转人利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称，“ 利润分配” 科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。55 填列长江公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表

40、相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以 “+”表示，凋减数以“一” 表示)。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 181 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 截止 2014 年 12 月 31 日大华公司与东方公司签订的销售合同，B产品还未生产，但持有库存 C 材料专门用于生产该批 B 产品，且可生产的 B 产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，计算该批 C 材料的可变现净值时，应以销售合同约定的 B 产品的销售价格总额 1200 万

41、元(10012) 作为计量基础。2014年 12 月 31 日 C 材料的可变现净值=1200240=960(万元)。2 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础=2 0002 00020 一(2 0002 00020)20=1280(万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年 12 月 31 日完工百分比=656820=80，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820 一 780)(180)=8(万元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 该投资为同一控制下企业合并，则甲公司确认长期股权投资的初始成本=2 00080=1600(万元 )。5

42、 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销；选项 c，具有融资性质的分期付款购入的无形资产以购买价款现值为基础确定其初始成本；选项 D，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销。6 【正确答案】 B【试题解析】 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第 28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。7 【正确答案】 D【试题解析】 可转换公司债券负债成分的公允价值=50 0000 747 3+50 00

43、04 4 212 4=45 7898( 万元)，权益成分公允价值 =51 00045 7898=5 2102( 万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220( 万元)，应确认资产减值损失 100 万元，其余支出在本年不应确认为费用。本年度甲公司上述业务影响利润总额的金额：220+100=320(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 N 公司因该项交易应计入营业外收入的金额 =(1 000+170)一 200 一(300117+450)=169(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 已经发生的劳

44、务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。即甲公司发生的培训成本 15 000 元。11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C，企业取得针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关部分和与收益相关两部分，分别进行处理；选项 D，难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助处理。12 【正确答案】 B【试题解析】 该批商品的总成本=1 0002+10=2 010(万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是

45、采用交易发生日的即期汇率折算。14 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益=10 000807810 00070 8=6 400(元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2015 年年末资产负债表中预计负债项目的金额=6+(1100+250)(2+8)28=8(万元) 。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项 B

46、，存货采购过程中因意外灾害发生的净损失，应作为营业外支出处理。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本；否则应当在发生时计入当期损益；选项 C，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B 和 C 属于实质上达到控制。选项 D 因未达到半数以上表决权资本，因此，z 公司不能对被投资企业实施控制。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以换出资产的公允价值和应支

47、付的相关税费作为换入资产的成本，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：该项交换具有商业实质； 换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。20 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内；选项 D，资产的未来现金流量为外币的，应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他选项中涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析

48、】 以非现金资产清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，计入营业外收入。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额为转让资产损益，计入当期损益。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，按照规定，合同变更形成的收入应当计入合同收入；选项B，工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入；选项 C，建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入；选项 D，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用。24 【正

49、确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，固定资产的账面价值大于计税基础，为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债 250 万元；选项 D，投资性房地产的账面价值 3 000 万元，计税基础 3 600 万元，为可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产 150 万元。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：是已宣告被清理整顿的原子公司；是已宣告破产的原子公司； 是母公司不能控制的其他被投资单位。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定