【学历类职业资格】审计学自考真题2014年10月及答案解析.doc

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1、审计学自考真题 2014年 10月及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在_（分数：1.00）A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段2.下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是_（分数：1.00）A.注册会计师审计的职责仅对委托人而言，不涉及其他群体B.注册会计师审计产生的直接原罪财产所有权与经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计的

2、目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度3.书面证据通常不能通过_（分数：1.00）A.检查取得B.分析程序取得C.观察取得D.函证取得4.财务报表审计质量的权威性标准的是_（分数：1.00）A.注册会计师审计准则B.注册会计师相关服务准则C.注册会计师职业道德守则D.注册会计师其他鉴证业务准则5.下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是_（分数：1.00）A.鉴证目标B.对业务质量承担的领导责任C.三方关系人D.鉴证报告6.下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是_（分数：1.00）A.根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B.接受注册会计师协会依

3、法进行的质量检查C.利用所获知的涉密信息为子女谋利益D.根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为7.对建立健全内部控制，负有责任的是_（分数：1.00）A.会计师事务所B.注册会计师C.被审计单位财会人员D.被审计单位管理当局8.注册会计师的审计责任是_（分数：1.00）A.对其出具的财务报表的真实性、合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C.对其出具的管理建议的真实性、合法性负责D.对其助理人员的工作负责9.下列认定中，与各类交易和事项无关的是_（分数：1.00）A.截止认定B.权利认定C.准确性认定D.分类认定10.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证

4、据中，可靠性最差的是_（分数：1.00）A.被审计单位提供的领料单B.律师询证函回函C.银行对账单D.应收账款函证回函11.为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位_（分数：1.00）A.建立严格的赊销审批制度B.年初及年末停止销售业务C.经常与顾客对账D.发运单连续编号并在发货当日签发12.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是_（分数：1.00）A.存货的所有权B.经营场所C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况13.下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是_（分数：1.00）A.向丙公司拆借的款项，未列入账中B.将经营租入设备一台列为企业固定资产C.将一笔

5、应收乙公司货款 50万元记为 100万元D.将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中14.审计工作底稿的归档期限为_（分数：1.00）A.审计报告日后的 60天内B.审计报告日后的 30天内C.审计业务终止后的 30天内D.财务报表日后的 60天内15.审计业务约定书的作用不包括_（分数：1.00）A.使客户了解注册会计师的审计责任B.会计师事务所据以检查客户义务履行情况C.在审计过程中合理运用分析程序D.在法律诉讼中据以确定双方应负的责任16.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目标是_（分数：1.00）A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.评价管理层的管

6、理能力D.考虑是否存在舞弊的重大错报风险17.注册会计师检查财务报表附注是否对存货成本核算方法做了恰当说明，其实现的主要目标是_（分数：1.00）A.权利和义务B.分类和可理解性C.发生及权利和义务D.准确性和计价18.下列属于采购与付款循环中的业务活动的是_（分数：1.00）A.接受顾客订单B.向顾客开具账单C.注销坏账D.确认与记录负债19.某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语，这种审计报告是_（分数：1.00）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告20.无法表示意见和保留意见的区别在于_（分数：1

7、.00）A.拒绝进行调整金额的大小B.误用会计政策的严重程度C.会计估计的不合理程度D.注册会计师审计范围受到限制的严重程度三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.账项基础审计的主要特点包括_（分数：2.00）A.直接对会计资料进行审查B.只采用抽查法C.采用详查法D.普遍采用抽查法E.只对账簿审查22.中国注册会计师执业准则体系包括_（分数：2.00）A.鉴证业务准则B.相关服务准则C.会计准则D.职业道德守则E.审计法23.当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能_（分数：2.00）A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将不利影响降至可接

8、受水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托E.把重要性水平设定为最低24.被审计单位和管理层应负的责任包括_（分数：2.00）A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制B.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.对内部控制进行审核D.确保盈利预测的实现E.保证审计报告真实25.在应收账款的审计中，注册会计师可以分析的比率有_（分数：2.00）A.应收账款增加与销售收入增加的比率B.应收账款周转率C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.应收账款余额大小26.下列审计证据中，属于内部书面证据的有_（分数：2.00）A.会计记录B.被

9、审计单位材料盘点表C.客户证券经纪人的证明D.董事会会议纪要E.采购发票27.了解被审计单位内部控制的基本内容包括_（分数：2.00）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督28.在下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有_（分数：2.00）A.确定审计前提条件B.确定审计程序的性质、时间和范围C.签订审计业务约定书D.评价审计结果E.了解审计环境29.应付账款一般不需要函证，在下列情况下，需要对应付账款进行函证的有_（分数：2.00）A.客户处于经济困难阶段B.被审计单位内部控制制度薄弱C.被审计单位职员有舞弊嫌疑D.应付账款有可能被低估E.应付账款

10、余额很小30.下列属于销售与收款循环中的业务活动的有_（分数：2.00）A.办理和记录现金、银行存款收入B.核算产品成本C.接受客户订单D.批准赊销信用E.开具账单四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.鉴证业务 （分数：2.00）_32.分析程序 （分数：2.00）_六、简答题(总题数：2，分数：10.00)ABC会计师事务所承办了 T公司 2012年度财务报表审计业务。2013 年 6月，T 公司之股东 U公司以 T公司 2012年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院起诉，要求 ABC会计事务所承担

11、民事赔偿责任。 要求：ABC 会计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（分数：5.01）(1).何为重要性?（分数：1.67）_(2).注册会计师运用重要性概念的目的是什么?（分数：1.67）_(3).何谓普通过失和重大过失?（分数：1.67）_33.简述注册会计师对同行的责任。 （分数：5.00）_七、论述题(总题数：1，分数：10.00)34.在注册会计师协会组织对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司 2012年财务报表审计工作底稿存在如下问题： (1)审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。 (2)库存现金盘点数与账

12、面记录相差 34.5元，没有进一步的说明或补充证据。 (3)应收账款回函约 30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。 (4)“无形资产审定表”中确认的“无形资产药品批号”320 万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司一荣华公司所有。 (5)在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施，但项目负责人以为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经验的人员、项目的负责人的复核。 要求：检

13、查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施?并请详细论述。 （分数：10.00）_八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)35.注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司签订了来料加工合同。合同中规定，加工费 8000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该公司。审查美丰公司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为： 借：银行存款 8000 贷：其他应付款 8000 后又发现加工多余的材料 100千克，合同标价为每千克 15元，被加工车间出售，共得 1500元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。 要求：指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并

14、编制调整分录。(假设增值税税率为 17%) （分数：12.00）_36.注册会计师审计某公司时发现，该公司从外地购入原料一批，已取得增值税发票，发票上注明的材料重量为 5000千克，价款为 20000元，增值税税额为 3400元，此外，采购这批材料发生了运杂费 2000元。财会部门根据相关的原始凭证将价税款合计记入“材料采购”账户，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来入库验收单，发现材料短缺 50千克，经查明是运输中的合理损耗。 要求：上述资料反映了被审计单位在材料采购中存在哪些问题?对错误会计处理编制调整分录。 （分数：12.00）_格林公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师在

15、对材料内部控制情况进行调查时，发现以下情况： (1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)。 (2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。 (3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 (4)由会计员开具付款通知单，后附收料单及发票有关资料，交出纳员付款。 (5)材料由仓库保管员保管和登记明细账。 (6)各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。 (7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。(8)仓库与使

16、用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。 (9)从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。 要求：根据上述情况，（分数：12.00）(1).指出该公司材料内部控制存在的问题；（分数：6.00）_(2).向公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。（分数：6.00）_审计学自考真题 2014年 10月答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在_（分数：1.00）A.详细审计阶

17、段B.资产负债表审计阶段 C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段解析：考点 注册会计师审计发展历程 解析 资产负债表审计阶段，审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。2.下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是_（分数：1.00）A.注册会计师审计的职责仅对委托人而言，不涉及其他群体 B.注册会计师审计产生的直接原罪财产所有权与经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度解析：考点 注册会计师的审计职责 解析 随着商品经济的发展，公司的规模越来越大，业务活动越来越复杂，与之相适应，注册会计师审计也由初

18、期的以账项为基础的详细审计发展为对财务报表的抽样审计，注册会计师的审计职责也从对企业的所有者负责发展到对社会公众负责。3.书面证据通常不能通过_（分数：1.00）A.检查取得B.分析程序取得C.观察取得 D.函证取得解析：考点 观察 解析 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。书面证据不能靠观察取得。4.财务报表审计质量的权威性标准的是_（分数：1.00）A.注册会计师审计准则 B.注册会计师相关服务准则C.注册会计师职业道德守则D.注册会计师其他鉴证业务准则解析：考点 财务报表审计质量的权威性标准 解析 审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，

19、出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。5.下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是_（分数：1.00）A.鉴证目标B.对业务质量承担的领导责任 C.三方关系人D.鉴证报告解析：考点 质量控制制度的要素 解析 质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。6.下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是_（分数：1.00）A.根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B.接受注册会计师协会依法进行的质量检查

20、C.利用所获知的涉密信息为子女谋利益 D.根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为解析：考点 业务工作底稿信息的保密 解析 除下列情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密：取得客户的授权；根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。7.对建立健全内部控制，负有责任的是_（分数：1.00）A.会计师事务所B.注册会计师C.被审计单位财会人员D.被审计单位管理当局 解析：考点 内部控制责任主体 解析 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每

21、一个人都对内部控制负有责任。8.注册会计师的审计责任是_（分数：1.00）A.对其出具的财务报表的真实性、合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C.对其出具的管理建议的真实性、合法性负责D.对其助理人员的工作负责 解析：考点 注册会计师的审计责任 解析 注册会计师的审计责任是对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。9.下列认定中，与各类交易和事项无关的是_（分数：1.00）A.截止认定B.权利认定 C.准确性认定D.分类认定解析：考点 与各类交易和事项相关的认定 解析 与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截止、分类。10.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计

22、证据中，可靠性最差的是_（分数：1.00）A.被审计单位提供的领料单 B.律师询证函回函C.银行对账单D.应收账款函证回函解析：考点 审计证据的可靠性 解析 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。11.为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位_（分数：1.00）A.建立严格的赊销审批制度 B.年初及年末停止销售业务C.经常与顾客对账D.发运单连续编号并在发货当日签发解析：考点 收款交易的内部控制 解析 为确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位建立严格的赊销审批制度。12.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是_（分数：1.00）A

23、.存货的所有权 B.经营场所C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况解析：考点 观察 解析 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。13.下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是_（分数：1.00）A.向丙公司拆借的款项，未列入账中 B.将经营租入设备一台列为企业固定资产C.将一笔应收乙公司货款 50万元记为 100万元D.将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中解析：考点 分类和可理解性认定 解析 分类和可理解性认定。财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚。14.审计工作底稿的归档期限为_（分数：1.00）A.审计报告日后的 60天内 B.审计报告日后的 3

24、0天内C.审计业务终止后的 30天内D.财务报表日后的 60天内解析：考点 审计工作底稿归档期限 解析 审计工作底稿归档期限应为审计报告日后 60天内。15.审计业务约定书的作用不包括_（分数：1.00）A.使客户了解注册会计师的审计责任B.会计师事务所据以检查客户义务履行情况 C.在审计过程中合理运用分析程序D.在法律诉讼中据以确定双方应负的责任解析：考点 审计业务约定书的作用 解析 审计业务约定书的目的是为了明确约定各方的权利和责任义务，最大限度地消除签约各方在以后的工作中产生的误解，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当利益。16.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目

25、标是_（分数：1.00）A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.评价管理层的管理能力D.考虑是否存在舞弊的重大错报风险 解析：考点 了解被审计单位的环境 解析 评价了解被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。17.注册会计师检查财务报表附注是否对存货成本核算方法做了恰当说明，其实现的主要目标是_（分数：1.00）A.权利和义务B.分类和可理解性C.发生及权利和义务D.准确性和计价 解析：考点 审计目标-准确性和计价 解析 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。如注册会计师还应注意检

26、查财务报表附注中有关存货计价方法、抵押存货、重大购货承诺的披露，其实现的目标是准确性和计价。18.下列属于采购与付款循环中的业务活动的是_（分数：1.00）A.接受顾客订单B.向顾客开具账单C.注销坏账D.确认与记录负债 解析：考点 采购与付款循环的主要业务活动 解析 采购与付款循环的主要业务活动：请购商品和劳务；对外订购；验收商品；储存商品；付款；记账。19.某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语，这种审计报告是_（分数：1.00）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告 C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告解析：考点 保留意见的审计报告

27、解析 当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。20.无法表示意见和保留意见的区别在于_（分数：1.00）A.拒绝进行调整金额的大小B.误用会计政策的严重程度C.会计估计的不合理程度D.注册会计师审计范围受到限制的严重程度 解析：考点 无法表示意见 解析 无法表示意见不同于否定意见，它通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据。当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、

28、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.账项基础审计的主要特点包括_（分数：2.00）A.直接对会计资料进行审查 B.只采用抽查法C.采用详查法 D.普遍采用抽查法E.只对账簿审查解析：考点 账项基础审计 解析 账项基础审计又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。账项基础审计不对内部控制的存在和有效性进行了解和测试，只是围绕账表事项进行详细审查，费力、耗时，且无法验证账项、交易的完整性，很难得出可靠的审计意见，审计结论存在很大的局限性。22.中国注册会计师执业准则体系包括

29、_（分数：2.00）A.鉴证业务准则 B.相关服务准则 C.会计准则D.职业道德守则E.审计法解析：考点 中国注册会计师执业准则体系架构 解析 我国的注册会计师执业准则，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准，又称中国注册会计师执业准则，2007 年 1月 1日起实施。主要包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。23.当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能_（分数：2.00）A.采取防范措施消除不利影响 B.采取防范措施将不利影响降至可接受水平C.终止业务

30、约定D.拒绝接受业务委托 E.把重要性水平设定为最低解析：考点 职业道德基本原则 解析 当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师应谨慎行事，通过采取防范措施将影响降至最低，否则，就不应接受此类业务。24.被审计单位和管理层应负的责任包括_（分数：2.00）A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 B.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 C.对内部控制进行审核 D.确保盈利预测的实现E.保证审计报告真实解析：考点 被审计单位和管理层责任 解析 被审计单位和管理层应负的责任包括：管理层对财务报表的责任；管理层编制财务报表采用的会计准则和相

31、关会计制度；管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。25.在应收账款的审计中，注册会计师可以分析的比率有_（分数：2.00）A.应收账款增加与销售收入增加的比率 B.应收账款周转率 C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.应收账款余额大小解析：考点 应收账款的审计 解析 检查涉及应收账款的相关财务指标：(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因。(2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计

32、单位以前年度指标同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。26.下列审计证据中，属于内部书面证据的有_（分数：2.00）A.会计记录 B.被审计单位材料盘点表 C.客户证券经纪人的证明D.董事会会议纪要 E.采购发票 解析：考点 内部审计证据 解析 内部审计证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。27.了解被审计单位内部控制的基本内容包括_（分数：2.00）A.控制环境 B.风险评估过程 C.信息系统与沟通 D.控制活动 E.对控制的监督 解析：考点 内部控制要素 解析 内部控制包括五

33、个要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。28.在下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有_（分数：2.00）A.确定审计前提条件B.确定审计程序的性质、时间和范围 C.签订审计业务约定书D.评价审计结果 E.了解审计环境解析：考点 审计重要性运用的情形 解析 审计重要性运用的情形 (1)在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围时，此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围； (2)在评价审计结果时，此时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总

34、的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。29.应付账款一般不需要函证，在下列情况下，需要对应付账款进行函证的有_（分数：2.00）A.客户处于经济困难阶段 B.被审计单位内部控制制度薄弱 C.被审计单位职员有舞弊嫌疑 D.应付账款有可能被低估 E.应付账款余额很小解析：考点 函证应付账款 解析 如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。30.下列属于销售与收款循环中的业务活动的有_（分数：2.00）A.办理和记录现金、银行存款收入 B.核算产品成本C.接受客户订单 D.批准赊销信用 E.开具账单解析：考点 销售与收款循环的

35、业务活动 解析 销售与收款循环的业务活动有：(1)接受顾客订单；(2)批准赊销信用；(3)按销售单供货；(4)按销售单装运货物；(5)向顾客开具账单；(6)记录销售；(7)办理和记录现金、银行存款收入；(8)办理和记录销售退回、销售折扣与折让；(9)注销坏账；(10)提取坏账准备。四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.鉴证业务 （分数：2.00）_正确答案：()解析：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。32.分析程序

36、 （分数：2.00）_正确答案：()解析：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。六、简答题(总题数：2，分数：10.00)ABC会计师事务所承办了 T公司 2012年度财务报表审计业务。2013 年 6月，T 公司之股东 U公司以 T公司 2012年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院起诉，要求 ABC会计事务所承担民事赔偿责任。 要求：ABC 会计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（分数：5.01）(1).何为重要性?（分数：1.67）_正确

37、答案：()解析：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。(2).注册会计师运用重要性概念的目的是什么?（分数：1.67）_正确答案：()解析：运用重要性的目的：审计重要性实质上是注册会计师所审计的会计报表中存在的差错对会计报表使用者进行决策判断产生影响的最高界限。审计重要性者的高低，很大程度上取决于决策者的主观判断。为了提高审计效率、保证审计质量，在审计过程中注册会计师要充分运用重要性原则，必须对重要性作出谨慎的判断。(3).何谓普通过失和重大过失?（分数：1.67）_正确答案：()解析：普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业

38、准则的要求而导致的审计失败；重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计而导致的审计失败。33.简述注册会计师对同行的责任。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师互相关系中所应遵循的道德标准，包括：(1)应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。(2)不得诋毁同行，不得损害同行利益。(3)不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。(4)不得以不正当手段与同行争揽业务。七、论述题(总题数：1，分数：10.00)34.

39、在注册会计师协会组织对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司 2012年财务报表审计工作底稿存在如下问题： (1)审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。 (2)库存现金盘点数与账面记录相差 34.5元，没有进一步的说明或补充证据。 (3)应收账款回函约 30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。 (4)“无形资产审定表”中确认的“无形资产药品批号”320 万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司一荣华公司所有。 (5)在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的归集，缺少审计人

40、员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施，但项目负责人以为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经验的人员、项目的负责人的复核。 要求：检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施?并请详细论述。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：有理由。 项目组内部复核主要检查：已执行审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否重复、适当；审计程序的目标是否实现等。 本案例中，现金盘点数与账面记录相差 34.5元，回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符事项，注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审

41、计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中，但检查人员从底稿中没有发现这些记录。 同时，“审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引”、“审计工作底稿形成中重视数据、资料的归集，缺少审计人员的审计轨迹和专业判断的记录”，复核人员无法明了审计人员对某一项目或事项实施了哪些程序、获取的审计证据是否充分、适当、审计结论是什么。所以检查人员有理由认为该项目负责人的项目组内复核没有真正实施。八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)35.注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司签订了来料加工合同。合同中规定，加工费 8000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该公司。审查美丰公司银行存款收款凭

42、证时，收款凭证上的会计分录为： 借：银行存款 8000 贷：其他应付款 8000 后又发现加工多余的材料 100千克，合同标价为每千克 15元，被加工车间出售，共得 1500元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。 要求：指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并编制调整分录。(假设增值税税率为 17%) （分数：12.00）_正确答案：()解析：根据会计准则规定，加工费收入应作为主营业务收入；加工的剩余材料也应视作加工费收入入账。该公司将加工费计入其他应付款贷方，又将剩余材料卖掉，作为加工人员资金，属于违反国家规定，私分、转移或隐瞒收入，偷漏税金。 调整分录为： (1)借：其他应付款 8000 贷：主营业务收入 8000 (2)借：应付职工薪酬 1500 贷：主营业务收入 150036.注册会计师审计某公司时发现，该公司从外地购入原料一批，已取得增值税发票，发票上注明的材料重量为 5000千克，价款为 20000元，增值税税额为 3400元，此外，采购这批材料发生了运杂费 2000元。财会部门根据相关的原始凭证将价税款合计记入“材料采购”账户，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来入库验收单，发现材料短缺 50千克，经查明是运输中的合理损