【学历类职业资格】会计制度设计自考题-21及答案解析.doc

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1、会计制度设计自考题-21 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.企业会计准则应用指南、小企业会计制度等属于典型的_（分数：1.00）A.综合性会计制度B.企业内部会计制度C.业务性会计制度D.会计人员制度2._一般是根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。（分数：1.00）A.设计方式B.设计类型C.设计思路D.设计手段3.某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是_（分数：1.00）A.适应性原则B.系统性原则C.责权对等原则D.控制性原则4

2、.下列选项中，属于小型企业会计主管岗位基本职责和要求的是_（分数：1.00）A.负责企业各种税费的计算和缴纳工作B.编制各种会计报表C.审核原始凭证D.定期进行财务成本完成情况的分析5.根据企业会计准则对总分类会计科目的规定，“衍生工具”和“套期工具”等会计科目应归属于_（分数：1.00）A.资产类会计科目B.负债类会计科目C.所有者权益类会计科目D.共同类会计科目6.适用于规模小，经济业务较少，使用科目少的小型企业的核算形式是_（分数：1.00）A.科目汇总表核算形式B.凭单日记账核算形式C.日记总账核算形式D.多栏式日记账核算形式7.下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是_（分数：1.

3、00）A.货币资金的流动性最强B.货币资金的安全性最高C.货币资金的风险最大D.货币资金为任何单位所必需8.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。其体现的会计原则是_（分数：1.00）A.重要性原则B.谨慎性原则C.职责分离原则D.实质重于形式原则9.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是_（分数：1.00）A.均通过“以前年度损益调整”核算B.均通过“待处理财产损益”核算C.盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损益”核算D.均通过“固定资产清理”核算10.与固定资产相比，下列体现无形资产特点

4、的内部会计控制制度是_（分数：1.00）A.预算控制制度B.保密控制制度C.会计核算控制制度D.授权批准制度11.月末在产品已近完工，只是尚未包装或尚未验收入库的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用_（分数：1.00）A.不计算在产品成本法B.在产品成本按完工产品成本计算法C.定额比例法D.在产品按定额成本计价法12.下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是_（分数：1.00）A.销售开票、发货、收款和记账分管B.严格按合同发运商品，结算货款C.定期进行账账、账实核对D.一般情况下先收款后捉货，减少销售坏账损失13.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售

5、与收款业务的不相容岗位是指_（分数：1.00）A.销售货款的确认、回收与办理发货的岗位B.销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位C.销售货款的确认、同收与销售合同的审批的岗位D.销售货款的确认、回收与销售合同的签订的岗位14.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是_（分数：1.00）A.对外会计报表须强调灵活性B.对内会计报表须强调统一性C.报表项目须与账户名称保持一致性D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性15.与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是_（分数：1.00）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附注16.在现金流量表的构成内容中，不属于基本部分的是

6、_（分数：1.00）A.经营活动现金流量B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.汇率变动对现金的影响17.企业发生报销医药费业务，应当根据报销单编制会计分录，该分录应该设置的主要会计科目是_（分数：1.00）A.银行存款B.管理费用C.应付职工薪酬D.其他货币资金18.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于_（分数：1.00）A.通知凭证B.执行凭证C.计算凭证D.计划凭证19.企业集团在会计岗位职责设计要求上有别于单体公司，需增设_（分数：1.00）A.稽核岗位职责B.资本基金核算岗位职责C.资金调度与监督的岗位职责D.组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责20.在零星费用报销

7、支付现金的业务流程中，不涉及的控制要点是_（分数：1.00）A.费用报销必须要有原始凭证B.费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准C.费用报销后，必须由会计主管进行事后审核D.定期进行账账核对二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.按照职责分工控制制度的要求，出纳人员不得兼任从事的工作是_（分数：2.00）A.会计档案的保管工作B.货币资金收入业务的账目登记工作C.货币资金支出业务的账目登记工作D.库存现金日记账登记工作E.债权债务账目登记工作22.采购与付款业务中，企业在设计各种凭证传递程序时，必须考虑的事项有_（分数：2.00）A.指定专人填制有关凭证B.指定专

8、人传递有关凭证C.不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续D.不相容职务分离E.凭证传递要及时23.投资业务会计制度设计应遵循一定的目标和要求，正确的做法有_（分数：2.00）A.控制点越少越好，以体现成本效益要求B.控制点越多越好，不能以成本效益要求为借口C.将防范投资风险作为投资业务会计制度设计的首要目标D.寻求一种能够按期收回本金，并能获得投资收益的安全的会计制度E.将保护投资资产的安全与完整，作为投资业务会计制度设计的重要目标24.下列属于无形资产的有_（分数：2.00）A.专利权B.报刊名称C.土地使用权D.特许权E.商誉25.债券或者股票，在发行时应做到_（分数：2.00）A

9、.企业应委托有一定地位、资本雄厚的银行、信托投资公司、证券交易商来代理发行债券B.代理机构应严格审查发行单位提交的财务会计报告等C.代理机构在债券发行后，应检查发行单位营运资金、偿债基金的设置与提取等情况D.发行股票要求企业委托证券公司等来运作E.代理机构不能采用包销方式发行债券26.下列属于成本核算内部会计控制制度设计的主要内容有_（分数：2.00）A.产品计划管理和控制B.生产进度控制C.产品质量控制D.产品成本控制E.生产环节中各种职务实行必要的分离控制27.销货退回单的份数应根据实际情况确定，但至少应一式三份，分别送交或留存_（分数：2.00）A.成品仓库B.销售部门C.会计部门D.供

10、应部门E.生产部门28.资产负债表的格式主要有_（分数：2.00）A.多步式B.单步式C.账户式D.报告式E.复式记账式29.与对外会计报表相比，对内会计报表的特点表现为_（分数：2.00）A.报表内容具有普遍性B.报表指标具有多样性C.编报期限具有灵活性D.报表种类具有不固定性E.报表内容有较强的针对性30.账簿按其账页格式分类，可以分为_（分数：2.00）A.订本式账簿B.活页式账簿C.三栏式账簿D.多栏式账簿E.数量金额式账簿三、名词解释题(总题数：5，分数：15.00)31.会计分析制度 （分数：3.00）_32.总会计师领导下的集中核算模式 （分数：3.00）_33.成本控制 （分数

11、：3.00）_34.财务报告 （分数：3.00）_35.货币资金增减变动情况表 （分数：3.00）_四、简答题(总题数：3，分数：15.00)36.简述会计制度总体设计的具体内容。 （分数：5.00）_37.内部银行会计岗位职责的设计包括哪些内容? （分数：5.00）_38.简述无形资产业务会计制度设计的目标。 （分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)甲公司是一家食品生产企业，由于今年市场需求量与往年相比，有较大的增加，生产部门向供应部门提出临时采购原料申请，经甲公司商议，决定临时采购原料，加大生产。由于情况紧急，甲公司决定由李某全权负责原料的询价、采购合同的订立和审批，

12、采购付款等事项。根据材料，回答以下问题：（分数：10.00）(1).你认为甲公司的这次采购与付款业务，由李某全权负责是否合理?你认为企业采购与付款业务不相容岗位应包括哪些?（分数：5.00）_(2).请你为甲公司设计临时采购申请处理程序，并指出该流程的内部控制点。（分数：5.00）_39.某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。 （分数：10.00）_40.已知 A 公司销售与收款内部控制有关业务流程如下： (1)销售部门收

13、到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。 (2)仓库在发出商品出库时，必须由管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客：第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。 (3)会计部收到销售单后，根据销售单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。 (4)应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单

14、按顾客顺序归档保存。 要求：指出 A 公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。 （分数：10.00）_会计制度设计自考题-21 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.企业会计准则应用指南、小企业会计制度等属于典型的_（分数：1.00）A.综合性会计制度B.企业内部会计制度C.业务性会计制度 D.会计人员制度解析：本题主要考查的知识点是会计制度的分类。 业务性会计制度是指规范会计核算业务的处理方法和程序方面的设计。2._一般是根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。（分数：1.00）A.设计方式B.设计类型 C.设计思

15、路D.设计手段解析：本题主要考查的知识点是会计制度的设计类型。 设计类型是指由共同特点和性质所形成的类别，一般是根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。如：根据企业行业特点，可分为制造企业的会计制度设计、金融企业的会计制度设计、商品流通企业的会计制度设计。3.某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是_（分数：1.00）A.适应性原则 B.系统性原则C.责权对等原则D.控制性原则解析：本题主要考查的知识点是企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则。 适应性原则是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经

16、营规模、特点和管理要求相适应。4.下列选项中，属于小型企业会计主管岗位基本职责和要求的是_（分数：1.00）A.负责企业各种税费的计算和缴纳工作 B.编制各种会计报表C.审核原始凭证D.定期进行财务成本完成情况的分析解析：本题主要考查的知识点是小型企业会计岗位职责的设计。 选项 B、C、D 属于小型企业总分类账会计岗位基本职责和要求。5.根据企业会计准则对总分类会计科目的规定，“衍生工具”和“套期工具”等会计科目应归属于_（分数：1.00）A.资产类会计科目B.负债类会计科目C.所有者权益类会计科目D.共同类会计科目 解析：6.适用于规模小，经济业务较少，使用科目少的小型企业的核算形式是_（分

17、数：1.00）A.科目汇总表核算形式B.凭单日记账核算形式C.日记总账核算形式 D.多栏式日记账核算形式解析：本题主要考查的知识点是会计核算形式的种类。 日记总账核算形式适用于企业规模小、业务少的企业。7.下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是_（分数：1.00）A.货币资金的流动性最强B.货币资金的安全性最高 C.货币资金的风险最大D.货币资金为任何单位所必需解析：本题主要考查的知识点是货币资金业务会计制度设计的要求。 货币资金是任何单位所需要的，其流动性最强，风险最大，所处地位特殊，所以货币资金的管理非常重要。8.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经

18、营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。其体现的会计原则是_（分数：1.00）A.重要性原则 B.谨慎性原则C.职责分离原则D.实质重于形式原则解析：9.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是_（分数：1.00）A.均通过“以前年度损益调整”核算B.均通过“待处理财产损益”核算C.盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损益”核算 D.均通过“固定资产清理”核算解析：10.与固定资产相比，下列体现无形资产特点的内部会计控制制度是_（分数：1.00）A.预算控制制度B.保密控制制度 C.会计核算控制制度D.授权批准制度解析：本题主要考查的知识点是无形资产的内部控制制度。

19、无形资产与固定资产相比，有其特殊性，所以需要严格的保密控制制度。11.月末在产品已近完工，只是尚未包装或尚未验收入库的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用_（分数：1.00）A.不计算在产品成本法B.在产品成本按完工产品成本计算法 C.定额比例法D.在产品按定额成本计价法解析：12.下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是_（分数：1.00）A.销售开票、发货、收款和记账分管B.严格按合同发运商品，结算货款 C.定期进行账账、账实核对D.一般情况下先收款后捉货，减少销售坏账损失解析：本题主要考查的知识点是销售与收款业务处理程序的设计。 选项 B 是合同发货制销售业务

20、流程控制点。13.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指_（分数：1.00）A.销售货款的确认、回收与办理发货的岗位B.销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位 C.销售货款的确认、同收与销售合同的审批的岗位D.销售货款的确认、回收与销售合同的签订的岗位解析：本题主要考查的知识点是销售与收款业务职责分工与授权批准制度的设计。 销售与收款业务的不相容岗位包括：客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离，销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离，销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离，销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离，销售业务经

21、办与发票开具、管理的岗位相分离，坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。14.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是_（分数：1.00）A.对外会计报表须强调灵活性B.对内会计报表须强调统一性C.报表项目须与账户名称保持一致性D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性 解析：本题主要考查的知识点是会计报表设计的原则。 对内会计报表强调灵活性，对外会计报表强调统一性。15.与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是_（分数：1.00）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附注 解析：本题主要考查的知识点是财务报表的种类。 中期财务报表至少应包括资产负债表、现金流

22、量表、利润表和附注。其中资产负债表、现金流量表、利润表应当是完整报表，格式和内容与年度报表相一致，附注披露可以适当省略。16.在现金流量表的构成内容中，不属于基本部分的是_（分数：1.00）A.经营活动现金流量B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.汇率变动对现金的影响 解析：本题主要考查的知识点是现金流量表的设计。 现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三项基本部分和补充资料四项内容构成。17.企业发生报销医药费业务，应当根据报销单编制会计分录，该分录应该设置的主要会计科目是_（分数：1.00）A.银行存款B.管理费用C.应付职工薪酬 D.其他货币资金解析：本题

23、主要考查的知识点是货币资金支出业务原始凭证的设计。 医药费报销单编制的会计分录，其借方科目为应付职工薪酬，贷方科目为库存现金。18.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于_（分数：1.00）A.通知凭证B.执行凭证C.计算凭证 D.计划凭证解析：19.企业集团在会计岗位职责设计要求上有别于单体公司，需增设_（分数：1.00）A.稽核岗位职责B.资本基金核算岗位职责C.资金调度与监督的岗位职责 D.组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责解析：本题主要考查的知识点是企业集团会计岗位职责的设计。 企业集团会计岗位职责设计除与单体公司会计岗位职责设计的相似之处外，还应增设反映整个集团中非独立

24、核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责，资金调度与监督的岗位职责，母公司编制合并会计报表的岗位职责，税务筹划的岗位职责等。20.在零星费用报销支付现金的业务流程中，不涉及的控制要点是_（分数：1.00）A.费用报销必须要有原始凭证B.费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准C.费用报销后，必须由会计主管进行事后审核 D.定期进行账账核对解析：本题主要考查的知识点是货币资金业务处理程序的设计。 如果由于报销业务频繁或其他特殊情况而导致会计主管不能事前审核，但必须要做到事后审核，确保费用报销的合规性。二、多项选择题(总题数：10，分

25、数：20.00)21.按照职责分工控制制度的要求，出纳人员不得兼任从事的工作是_（分数：2.00）A.会计档案的保管工作 B.货币资金收入业务的账目登记工作 C.货币资金支出业务的账目登记工作 D.库存现金日记账登记工作E.债权债务账目登记工作 解析：本题主要考查的知识点是货币资金业务职责分工控制制度的设计。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳如登记库存现金日记账，库存现金总分类账的编制和登记必须由他人担任。22.采购与付款业务中，企业在设计各种凭证传递程序时，必须考虑的事项有_（分数：2.00）A.指定专人填制有关凭证 B.指定专人传递有关凭

26、证C.不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续 D.不相容职务分离 E.凭证传递要及时 解析：23.投资业务会计制度设计应遵循一定的目标和要求，正确的做法有_（分数：2.00）A.控制点越少越好，以体现成本效益要求B.控制点越多越好，不能以成本效益要求为借口C.将防范投资风险作为投资业务会计制度设计的首要目标 D.寻求一种能够按期收回本金，并能获得投资收益的安全的会计制度 E.将保护投资资产的安全与完整，作为投资业务会计制度设计的重要目标 解析：本题主要考查的知识点是投资业务会计制度设计的目标和要求。 在设计对外投资各项制度时，要结合实际情况，精心设计控制点，控制点过多不经济，控制点过少

27、会失去控制的有效性。24.下列属于无形资产的有_（分数：2.00）A.专利权 B.报刊名称C.土地使用权 D.特许权 E.商誉解析：本题主要考查的知识点是无形资产的分类。 根据企业会计准则的相关规定，对于企业自行创造的商誉、内部生产的品牌、报刊名称等，无论是否具有市场价值，均不确认为无形资产。25.债券或者股票，在发行时应做到_（分数：2.00）A.企业应委托有一定地位、资本雄厚的银行、信托投资公司、证券交易商来代理发行债券 B.代理机构应严格审查发行单位提交的财务会计报告等 C.代理机构在债券发行后，应检查发行单位营运资金、偿债基金的设置与提取等情况 D.发行股票要求企业委托证券公司等来运作

28、 E.代理机构不能采用包销方式发行债券解析：本题主要考查的知识点是债券或股票的发行制度。 企业可以委托相应的银行、信托公司、证券公司代理发行债券，既可包销也可代销发行公司的全部或大部分债券。26.下列属于成本核算内部会计控制制度设计的主要内容有_（分数：2.00）A.产品计划管理和控制 B.生产进度控制 C.产品质量控制 D.产品成本控制 E.生产环节中各种职务实行必要的分离控制 解析：27.销货退回单的份数应根据实际情况确定，但至少应一式三份，分别送交或留存_（分数：2.00）A.成品仓库 B.销售部门 C.会计部门 D.供应部门E.生产部门解析：本题主要考查的知识点是销货退回凭证的设计。

29、销货退回单应至少一式三份：一份送成品仓库据以验收退货，一份留存销售部门，一份送会计部门做账务处理。如果属于质量问题，应加填一份送生产计划部门。28.资产负债表的格式主要有_（分数：2.00）A.多步式B.单步式C.账户式 D.报告式 E.复式记账式解析：本题主要考查的知识点是资产负债表的设计格式。 单步式和多步式是利润表在项目排列方式上的两种结构。29.与对外会计报表相比，对内会计报表的特点表现为_（分数：2.00）A.报表内容具有普遍性B.报表指标具有多样性 C.编报期限具有灵活性 D.报表种类具有不固定性 E.报表内容有较强的针对性 解析：本题主要考查的知识点是对内会计报表的特点。 对内会

30、计报表的内容具有较强的针对性，主要服务于企业内部管理。30.账簿按其账页格式分类，可以分为_（分数：2.00）A.订本式账簿B.活页式账簿C.三栏式账簿 D.多栏式账簿 E.数量金额式账簿 解析：三、名词解释题(总题数：5，分数：15.00)31.会计分析制度 （分数：3.00）_正确答案：()解析：会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。32.总会计师领导下的集中核算模式 （分数：3.00）_正确答案：()解析：总会计师领导下的集中核算模式：是以总会计师为领导，以会计部(或处、科)经理(或处长、科长)为主

31、管，以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。33.成本控制 （分数：3.00）_正确答案：()解析：成本控制：一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。34.财务报告 （分数：3.00）_正确答案：()解析：财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。35.货币资金增减变动情况表 （分数：3.00）_正确答案：()解析：货币资金增减变动情况表：是反映企业库存现金及银行存款每日增减变动及其余额情况的会计报表

32、，由出纳员在每日业务终了，根据库存现金、银行存款日记账及其他有关资料编制。四、简答题(总题数：3，分数：15.00)36.简述会计制度总体设计的具体内容。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)提高企业经营管理水平建议的设计。 (2)会计机构和人员配备的设计。 (3)会计核算形式的设计。 (4)财产核算及其管理制度的设计。 (5)成本费用核算及其管理制度的设计。 (6)其他会计管理制度的设计。 (7)完成企业会计制度设计时应提交的资料。37.内部银行会计岗位职责的设计包括哪些内容? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)结算存款岗位职责设计。 (2)资金投放结算岗位职责设计。

33、(3)储蓄岗位职责设计。 (4)管理岗位职责设计。38.简述无形资产业务会计制度设计的目标。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：无形资产业务的内容及其特点，决定了无形资产会计制度设计的目标。其会计制度设计的目标为： (1)保证无形资产取得的合理性。 (2)保证无形资产确认与计量的正确性。 (3)保证无形资产的安全和完整。 (4)保证摊销方法和处置措施的合理性。五、综合题(总题数：3，分数：30.00)甲公司是一家食品生产企业，由于今年市场需求量与往年相比，有较大的增加，生产部门向供应部门提出临时采购原料申请，经甲公司商议，决定临时采购原料，加大生产。由于情况紧急，甲公司决定由李某全权负责

34、原料的询价、采购合同的订立和审批，采购付款等事项。根据材料，回答以下问题：（分数：10.00）(1).你认为甲公司的这次采购与付款业务，由李某全权负责是否合理?你认为企业采购与付款业务不相容岗位应包括哪些?（分数：5.00）_正确答案：()解析：根据采购与付款业务内部会计控制制度的要求，甲公司的做法是不合理的。 企业采购与付款业务的不相容岗位至少应包括： 请购人员与审批人员分离。 询价人员和确定供应商人员分离。 采购合同的订立人员和审核人员分离。 采购、验收人员与相关会计记录人员分离。 付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。(2).请你为甲公司设计临时采购申请处理程序，并指出该流程的内部控制

35、点。（分数：5.00）_正确答案：()解析：临时采购申请处理程序包括： 请购单位编制请购单交供应部门。 供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购。 通知财会部门准备货款结算。 该流程的内部控制点主要有： 临时采购的办理必须经过授权批准。 会计部门监督临时采购计划的实施。39.某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：公司合适的成本计算方法是品种法，按产品品种开设基本生

36、产成本明细账。 成本计算流程设计如下： (1)根据原始凭证和其他有关资料，编制各种要素费用分配表。 (2)各种要素费用中，基本生产车间发生的、用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。 (3)编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费用明细账”等。 (4)编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。 (5)将归集在“基本生产成本明细账”的生产耗费合计在完工产品与在产品之间分配，并将完工产品成本记入“

37、库存商品明细账”。40.已知 A 公司销售与收款内部控制有关业务流程如下： (1)销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。 (2)仓库在发出商品出库时，必须由管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客：第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。 (3)会计部收到销售单后，根据销售单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。 (4)应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。 要求：指出 A 公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：A 公司在销售与收款内部控制中的缺陷有： (1)没有根据批准的订单编制发货通知单。 (2)销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证。 (3)货物的发货与转运责任不应由同一个部门负责。 (4)会计部门开具销售发票时没有核对相应的装运凭证、销售单和商品价目表。 (5)负责销售货款和收款两项不相容职务不应由一人办理。 (6)没有对销售和收款业务进行单独稽核。