财务与会计-流动资产(五)及答案解析.doc

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1、财务与会计-流动资产(五)及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010 年 3 月因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为 100 万元，市场售价 120 万元，保险公司赔偿损失 20 万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为( )万元。（分数：1.00）A.17B.20.4C.0D.13.62.某公司领用低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2007 年 8 月该公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为 15 600 元；2007 年 9 月底，该批低值易

2、耗品全部报废，收回残料 2 500 元。报废时，该公司应作的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：管理费用 7 800 周转材料摊销 7 800 贷：低值易耗品在用 15 600B.借：管理费用 7 800 贷：周转材料在用 7 800C.借：制造费用 7 800 贷：周转材料在用 7 800D.借：管理费用 5 300 周转材料摊销 7 800 原材料 2 500 贷：周转材料在用 15 6003.W 公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2009 年 12 月初甲、乙存货的账面余额分别为 40000

3、 元和 50 000元；“存货跌价准备”科目的贷方余额为 8 000 元，其中甲、乙存货分别为 3 000 元和 5 000 元。2009年 12 月 31 日甲、乙存货的账面余额分别为 30 000 元和 60 000 元；可变现净值分别为 35 000 元和 54 000 元。该公司 12 月份发出的期初甲存货均为生产所用；期初乙存货中有 40 000 元对外销售。则该公司2009 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备为( )元。（分数：1.00）A.2 750B.2 000C.2 000D.5 0004.某增值税小规模纳税人当期购入一批材料，进货价格为 100 万元，增值税进项税额

4、为 6 万元。所购材料到达后验收发现材料短缺 10%，其中合理损失 2%，另 8%的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为( )万元。（分数：1.00）A.106B.97.52C.98D.925.某零售企业期初商品存货的售价为 500 000 元，期初商品进销差价率为 25%。本期购进的商品存货成本为 8 000 000 元，售价为 11 500 000 元。期末库存商品的售价金额与期初库存商品的售价金额相同。期末库存商品的成本为( )元。（分数：1.00）A.3 474 150B.151 050C.375 000D.348 9506.甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本法核

5、算。甲材料计划成本每公斤为 20 元。本月购进甲材料 9 000 公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为 153 000 元，增值税额为 26 010 元。另发生运输费 1 000 元，包装费 500 元，仓储费 600 元，途中保险费用 538.5 元。原材料运抵企业后验收入库原材料 8 992.50 公斤，运输途中合理损耗 7.5 公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为( )元。（分数：1.00）A.5 398.50B.1 798.50C.27 961.50D.24 361.507.A 公司为增值税的一般纳税人。2009 年 6 月 1 日“材料成本差异”科目借方余额为 2 000 元，

6、“原材料”科目余额为 400 000 元。本月购入原材料 60 000 公斤，计划单位成本 10 元。增值税专用发票上注明的价款 550 000 元，增值税税款 93 500 元，销货方给予的现金折扣条件为：2/10，n/30，A 公司在 10 天折扣期限内支付了全部的价款和税款。另外还支付运杂费 8 000 元，保险费 50 000 元，途中仓储费 2 000 元。本月生产领用原材料 50 000 公斤，在建工程领用原材料 20 000 公斤。则 A 公司 2009 年 6 月 30 日结存的原材料实际成本为( )元。（分数：1.00）A.300 000B.3 230 000C.303 60

7、0D.320 5008.下列各项中，不属于存货范围的是( )。（分数：1.00）A.委托代销商品B.委托加工物资C.企业生产车间的半成品D.代管物资9.不受发出存货计价方法影响的是( )。（分数：1.00）A.生产成本B.销售成本C.所得税费用D.存货入账价值10.某股份有限公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2007 年 12 月 1 日甲种材料的结存数量为 200 千克，账面实际成本为 40 000 元；12 月 4 日购进该材料 300 千克，每千克单价为 180 元(不含税，下同)；12 月 10 日发出材料 400 千克

8、；12月 15 日又购进该材料 500 千克，每千克单价为 200 元；12 月 19 日发出材料 300 千克，12 月 27 日发出材料 100 千克。若 2007 年 12 月初“存货跌价准备一甲材料”科目的贷方余额为 500 元，2007 年末材料的可变现净值为每千克 180 元，则该公司 2007 年 12 月 31 日甲材料的账面价值为( )元。（分数：1.00）A.39 800B.39 600C.38 800D.36 00011.W 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按备抵法进行会计处理。该公司各期期末某项存货账面成本与可变现净值为：第一期期末，成本 600 000

9、元，可变现净值 520 000 元；第二期期末，成本 500 000 元，可变现净值 470 000 元；第三期期末，成本 640 000 元，可变现净值 650 000 元。该项存货在第三期因期末计价对利润的影响金额为( )元。(增加利润用正数表示，减少利润用负数表示)（分数：1.00）A.30 000B.50 000C.50 000D.30 00012.某企业为增值税一般纳税人。本期购进商品一批，进货价格为 160 万元，增值税进项税额为 27.2 万元。商品到达入库时发现短缺 30%，其中合理损失为 5%，另 25%尚待查明原因，则该商品的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.16

10、0B.112C.140.4D.12013.甲公司用账面价值为 165 万元、公允价值为 192 万元的长期股权投资和原价为 235 万元、已计提累计折旧 100 万元、公允价值 128 万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为 240 万元、公允价值(计税价格)为 300 万元的库存商品一批，乙公司增值税税率为 17%。乙公司收到甲公司支付的现金 31 万元，同时支付相关税费 10 万元。在非货币性资产交换具有商业实质的情况下，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为( )万元。（分数：1.00）A.192 和 128B.198 和 132C.150 和 140D.148.5 和

11、121.514.在采用五五摊销法摊销包装物成本时，企业将报废的出借包装物的残值入账时，应贷记( )。（分数：1.00）A.营业外收入B.其他业务收入C.其他业务成本D.销售费用15.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是( )。（分数：1.00）A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的存货，并支付补价 80 万元B.以账面价值为 280 万元的原材料换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的库存商品，并支付补价 140万元D.以

12、应收甲公司的账款 420 万元换入戊公司公允价值为 390 万元的周转材料，并收到补价 30 万元E.以公允价值为 270 万元的库存商品换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 60 万元16.甲公司以一台电子没备换入 A 公司的一批商品，设备的账面原价为 800 000 元，已提折旧 300 000 元，已提减值准备 60 000 元，其公允价值为 500 000 元；商品的账面成本为 300 000 元，计税价格为 400 000 元，增值税税率为 17%，A 公司另向甲公司支付补价 32 000 元，假定不考虑换出设备的增值税。在非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产

13、的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入商品的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.300 000B.400 000C.468 000D.500 00017.某公司月初甲产品结存金额 1 000 元，结存数量 20 个，采用移动加权平均法计价。本月 10 日和 20日甲产品分别完工入库 400 个和 500 个，单位成本分别为 52 元和 53 元；本月 15 日和 25 日分别销售该产品 380 个和 400 个。该甲产品月末结存余额为( )元。（分数：1.00）A.7 000B.7 500C.7 350D.7 41018.下列各项中，不应计入存货实际成本的是( )。（分数：1.00）

14、A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用19.A 公司委托 B 公司加工材料一批，A 公司发出原材料实际成本为 50 000 元，完工收回时支付加工费 2 000 元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在 B 公司目前的销售价格为 70 000 元。A 公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设 A、B 公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。该材料 A 公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加

15、工材料收回后的入账价值是( )元。（分数：1.00）A.52 000B.57 778C.59 000D.59 34020.下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益C.按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用反映D.如果先进行归集期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本21.下列原材料相关损失项目，应计入营业外支出的是( )。（

16、分数：1.00）A.意外灾害造成的原材料损失B.人为造成的原材料损失C.运输途中发生的合理损耗D.计算差错引起的材料盘亏22.某企业采用毛利率法对发出存货进行核算。该企业 A 类商品上月库存 10 000 元，本月购进 8 000 元，本月销售净额为 15 000 元，上月该类商品的毛利率为 20%。则本月末库存商品成本为( )元。（分数：1.00）A.3 000B.6 000C.12 000D.23 000二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)23.在确定存货可变现净值时应考虑的主要因素包括( )。（分数：2.00）A.存货可变现净值的确凿证据B.企业发出存货的计价方法C.企

17、业持有存货的目的D.企业管理要求E.资产负债表日后事项的影响24.“材料成本差异”科目借方反映的内容有( )。（分数：2.00）A.购进材料实际成本大于计划成本的差异B.购进材料实际成本小于计划成本的差异C.发出材料应负担的超支差异D.发出材料应负担的节约差异E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本25.在计算期末存货可变现净值时，可能从估计售价中扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.存货的账面成本B.估计的销售费用C.估计的销售过程中发生的相关税金D.估计的销售过程中发生的现金折扣E.估计的出售前进一步加工的加工费用26.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先计入“待处理财产损溢

18、”账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入( )。（分数：2.00）A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.其他应收款E.营业外收入27.发出材料的成本，根据其具体领用的部门和用途，可能计入的科目有( )。（分数：2.00）A.生产成本B.财务费用C.委托加工物资D.管理费用E.在建工程28.下列各项中，应当作为企业存货核算的有( )。（分数：2.00）A.工程物资B.委托加工物资C.正在加工中的在产品D.发出展览的商品E.存放在门市部准备出售的商品29.企业对于材料已到，但结算凭证未到且货款尚未支付的采购业务，正确的处理有( )。（分数：2.00）A.材料验收入库时先不入账B.材料

19、验收入库时入账C.在计算材料成本差异时需要考虑D.月末按暂估价入账E.下月初用红字冲回30.下列项目中，属于非货币性资产的有( )。（分数：2.00）A.交易性金融资产B.无形资产C.准备持有至到期的债券投资D.投资性房地产E.固定资产31.下列各项中，不计入存货成本的有( )。（分数：2.00）A.随同产品出售不单独计价的包装物的成本B.随同产品出售并单独计价的包装物的成本C.出租包装物的摊销价值D.出借包装物的摊销价值E.对于特殊存货项目，在达到可销售状态前占用借款而发生的利息费用32.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，2010 年 2 月该企业购入材料在运输途中发生定额内损

20、耗 1 000 元，超定额损耗价款 50 000 元(不含增值税)，经查明，该损耗系自然灾害造成，保险公司同意赔偿 30 000 元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。针对此项业务该企业编制的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：待处理财产损溢 59 670 贷：在途物资 51 000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 8 670B.借：营业外支出 20 000 贷：待处理财产损溢 20 000C.借：其他应收款 30 000 营业外支出 29 670 贷：待处理财产损溢 59 670D.借：待处理财产损溢 50 000 贷：在途物资 50 000E.借：其他应收款 30 000 营业

21、外支出 20 000 贷：待处理财产损溢 50 00033.下列费用中不应计入一般纳税企业存货采购成本的有( )。（分数：2.00）A.购入存货发生的包装费B.存货入库后的储备保管费用C.采购入员工资费用D.购入存货运输过程中的保险费用E.入库前的挑选整理费用34.企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，下列各项中同时影响双方换入资产入账价值的有( )。（分数：2.00）A.补价B.企业为换出存货而交纳的增值税C.企业换出资产的公允价值D.企业换出资产计提的资产减值准备E.企业换入资产的账面价值35.下列各项中，可视为具有商业实质的有( )。（分数：2.00）A.换入资产

22、未来现金流量的风险、金额相同，时间不同B.换入资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同C.换入资产未来现金流量的风险、时间相同，金额不同D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的E.该交易是按照公允价值达成的36.下列项目中，能增加委托加工材料实际成本的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税企业委托其他单位加工材料应缴的增值税(取得符合规定的增值税专用发票)B.一般纳税企业委托其他单位加工材料应缴的增值税(未取得符合规定的增值税专用发票)C.受托方代收代缴的消费税(加工收回后用于连续生产应税消费品)D.受托方代收代缴的消费税(加工收回

23、后直接用于销售)E.支付的加工费37.下列存货中，企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费税额全部转入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.生产过程中发生的废品损失B.发生的在产品盘亏C.已霉烂变质的存货D.生产中已不再需要待处置的存货E.福利部门领用的存货38.下列税金中，应作为存货价值入账的有( )。（分数：2.00）A.购入存货签订购货合同支付的印花税B.进口商品应支付的关税C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税D.一般纳税人购入存货时支付的增值税E.购货途中发生的非正常损耗三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.00)甲公司期末存货采用成本与可变

24、现净值孰低法计算，2008 年 10 月 1 日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于 2009 年 2 月 1 日向乙公司销售 A 产品 10 000 台，每台 1.52 万元，2008 年 12 月 31 日甲公司库存 A 产品 13 000 台，单位成本 1.4 万元，2008 年 12 月 31 日的市场销售价格是 1.4 万元/台，预计销售税费为 0.1 万元/台。2008 年 12 月 31 日之前，企业结存的 A 产品未计提存货跌价准备。甲公司于2009 年 2 月 1 日向乙公司销售了 A 产品 10 000 台，每台的实际售价为 1.52 万元/台，实际销售税费 0.02 万

25、元/台。甲公司于 2009 年 3 月 1 日销售 A 产品100 台，市场销售价格为 1.2 万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，所得税税率是 25%。要求：根据以上资料，不考虑其它因素，回答以下问题。（分数：8.00）(1).2008 年甲公司应计提的存货跌价准备是( )万元。（分数：2.00）A.0B.100C.200D.300(2).甲公司 2008 年 12 月 31 日应确认的递延所得税为( )。（分数：2.00）A.递延所得税资产 75 万元B.递延所得税负债 75 万元C.递延所得税资产 50 万元D.0(3).2009 年 2 月 1 日销

26、售 A 产品影响当期利润总额的金额为( )万元。（分数：2.00）A.700B.1 000C.1 030D.15 000(4).2009 年 3 月份销售 A 产品影响当期主营业务成本的金额为( )万元。（分数：2.00）A.20B.120C.130D.140甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，适用的消费税税率为 10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的 A 材料用于继续生产应税消费品B 产品。有关资料如下：(1)2009 年 11 月 2 日，甲企业发出加工材料 A 材料一批，实际成本为 620 000元

27、。(2)2009 年 12 月 20 日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费 100 000 元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税；(3)12 月 25 日甲企业以银行存款支付往返运杂费 20 000 元(假设不考虑其中的运费进项税额等因素)；(4)12 月 31 日，A 材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的 A 材料用于生产合同所需的 B 产品 1 000 件，B 产品合同价格 1 200 元/件。(5)12 月 31 日，库存的 A 材料预计市场销售价格为 700 000 元，加工成 B 产品估计至完工尚需发生加工成本 500 000 元，预计销售 B 产品所需的税金及费用为 5

28、0 000 元，预计销售库存 A 材料所需的销售税金及费用为 20 000 元。根据上述资料，回答下列的问题：（分数：8.00）(1).甲公司因该委托加工应支付的增值税为( )元。（分数：2.00）A.17 000B.13 600C.34 000D.80 000(2).甲公司因该委托加工应支付的消费税为( )元。（分数：2.00）A.80 000B.17 000C.160 000D.13 600(3).甲公司收回委托加工物资的入账价值为( )元。（分数：2.00）A.620 000B.740 000C.20 000D.100 000(4).甲企业应计提的存货跌价准备为( )元。 （分数：2.0

29、0）A.70 000B.74 000C.65 000D.90 000四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)大海公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。企业只有 A 材料，用于生产甲产品。该公司原材料采用计划成本法进行日常核算。209 年 1 月 1 日，A 材料的计划单价为 150 元/千克，月初材料成本差异为 2 500 元(借方)。A 材料库存数量为 500 千克。(1)209 年 1 月份，材料采购的资料如下：1 月 5 日向一般纳税人企业购入 A 材料 100 千克，价款为 14 000 元(不含增值税额)。验收入库时发现短缺 5%，经查属于

30、运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费用为 380 元。1 月 10 日向一小规模纳税企业购入 A 材料 150 千克，未取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价 20 000 元；向运输单位支付运输费 500元，并取得运输发票，车站临时储存费 200 元；采购员差旅费 300 元。小规模纳税企业增值税的征收率为 6%，外购运费增值税抵扣率为 7%。1 月 10 日如数收到材料并验收入库。(2)209 年 1 月份，生产车间生产甲产品的资料如下：用于生产甲产品的原材料均为开工时一次投入。甲产品的工时定额为 30 小时，其中第一道工序的工时定额为 10 小时，第二道工序的工时

31、定额为 20 小时。月初甲在产品的成本为 7 300 元，其中材料成本 3 600 元，直接人工 2 200元，制造费用 1 500 元。1 月 1 日，生产车间领用 A 材料 400 千克。1 月份发生直接人工 10 000 元，制造费用 3 000 元。期末甲产品完工 840 件，甲在产品数量为 500 件，其中第一道工序在产品300 件，第二道工序在产品 200 件。每道工序在产品的完工程度为 40%，该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。(3)大海公司以其生产的甲产品一批换入东大公司的一台生产经营用设备，甲产品的账面余额为 42 000 元，计税价格等于公允价值 50 000

32、元，增值税税率为17%。交换过程中大海公司以现金支付给东大公司 11 700 元作为补价，同时支付相关费用 500 元。设备的原价为 80 000 元，已提折旧 22 000 元，已提减值准备 2 000 元，设备的不含税公允价值为 60 000 元。假定该交易具有商业实质。根据上述资料，回答下列各题：（分数：12.00）(1).209 年 1 月 5 日，大海公司采购 A 材料产生的材料成本差异为( )元。（分数：2.00）A.589B.130C.130D.589(2).209 年 1 月 10 日，大海公司采购 A 材料的实际采购成本为( )元。（分数：2.00）A.20 000B.21

33、865C.20 665D.21 000(3).209 年 1 月末的材料成本差异率为( )。（分数：2.00）A.1.25%B.1.22%C.1.52%D.1.79%(4).209 年 1 月，大海公司甲在产品的约当产量为( )件。（分数：2.00）A.120B.160C.180D.200(5).209 年 1 月末完工甲产品的成本为( )元。（分数：2.00）A.58 125.14B.54 569.91C.69 254.14D.70 134.16(6).大海公司换入设备的入账价值为( )元。（分数：2.00）A.60 000B.60 500C.52 500D.56 000黄河股份有限公司(以

34、下称黄河公司)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本 1.5 万元/吨。2010 年 8 月初“原材料”账户余额为 195 万元(其中暂估入账的原材料成本 15万元)，“材料成本差异”账户为借方余额 4.5 万元。黄河公司 8 月份发生以下经济业务：(1)1 日，收到上月暂估入账的原材料发票，载明数量 10 吨，实际成本 14.7 万元，无其他相关费用。(2)2 日，购入甲材料 62 吨，增值税专用发票上注明的价款为 90 万元，增值税税额为 15.3 万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5 万元。(3)

35、5 日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为 60 吨，短缺的 2吨是运输途中发生的合理损耗。(4)10 日，黄河公司和 A 公司签订协议，接受 A 公司以账面价值 150 万元(双方确认的公允价值为 135 万元)的 100 吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的 60 万股(每股面值 1 元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为 22.95 万元的增值税专用发票一张。(5)20 日，黄河公司就应收 B 公司货款 36 万元(已计提坏账准备 1.8 万元)与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意 B 公司以 20 吨账面成本为 19.5 万元、公允价值为 24

36、 万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为 4.08 万元的增值税专用发票一张。(6)31 日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本 360 万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品 0 件，本月完工 100 件，月末在产品 20 件，本月发生直接人工 150 万元，制造费用 195 万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为 50%。(7)31 日，月末对库存乙产品进行实地盘点，发现实存数小于账存数 5 件，经查实，系管理不善(被盗)造成丢失。根据上述资料，回答下列各题(计算结果保留两位小数)。（分数：12.00）(1).2010 年 8 月 5

37、日黄河公司验收入库甲材料的实际成本为( )万元。（分数：2.00）A.87.0B.90.0C.95.7D.97.5(2).2010 年 8 月 10 日黄河公司接受 A 公司投资时应确认的资本公积是( )万元。（分数：2.00）A.75.00B.97.95C.112.95D.115.5(3).2010 年 8 月 20 日黄河公司应确认的债务重组损失与 B 公司因债务重组业务对损益的影响分别为( )万元。（分数：2.00）A.6.12B.7.92C.12.42D.4.50(4).黄河公司 2010 年 8 月份甲材料的材料成本差异率为( )。（分数：2.00）A.2.00%B.1.94%C.1

38、.94%D.2.00%(5).黄河公司 2010 年 8 月份完工乙产品的单位成本为( )万元。（分数：2.00）A.5.82B.5.88C.6.34D.6.42(6).黄河公司 2010 年 8 月 31 日库存乙产品的盘亏损失为( )万元。（分数：2.00）A.37.09B.31.7C.5.39D.34.05财务与会计-流动资产(五)答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010 年 3 月因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为 100 万元，市场售价 120

39、 万元，保险公司赔偿损失 20 万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为( )万元。（分数：1.00）A.17B.20.4C.0 D.13.6解析：解析 本题是 2010 年业务，按新税法规定，因自然灾害导致的原材料毁损，进项税额可以抵扣，无需转出。2.某公司领用低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2007 年 8 月该公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为 15 600 元；2007 年 9 月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料 2 500 元。报废时，该公司应作的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：管理费用 7 800 周转材料摊销 7 800 贷：低值易耗品在用 15

40、600B.借：管理费用 7 800 贷：周转材料在用 7 800C.借：制造费用 7 800 贷：周转材料在用 7 800D.借：管理费用 5 300 周转材料摊销 7 800 原材料 2 500 贷：周转材料在用 15 600 解析：解析 “五五摊销法”在报废时摊销另一半，同时收回的残料作为原材料入账，所以选项 D 正确。3.W 公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2009 年 12 月初甲、乙存货的账面余额分别为 40000 元和 50 000元；“存货跌价准备”科目的贷方余额为 8 000 元，其中甲

41、、乙存货分别为 3 000 元和 5 000 元。2009年 12 月 31 日甲、乙存货的账面余额分别为 30 000 元和 60 000 元；可变现净值分别为 35 000 元和 54 000 元。该公司 12 月份发出的期初甲存货均为生产所用；期初乙存货中有 40 000 元对外销售。则该公司2009 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备为( )元。（分数：1.00）A.2 750 B.2 000C.2 000D.5 000解析：解析 甲存货的可变现净值大于其账面余额，应将原已计提的存货跌价准备全额转回。12 月份发出甲存货应结转存货跌价准备 750 万元(3 00010 000/

42、40 000)，故 2009 年末应转回甲存货的存货跌价准备 2 250 元(3 000750)。对于乙存货因为本期出售了 40 000 元，同时将相应的存货跌价准备结转，应结转的存货跌价准备=40 000/50 0005 000=4 000(元)，乙存货在计提存货跌价准备前的余额=5 0004 000=1 000(元)，期末乙存货的存货跌价准备应有余额=60 00054 000=6 000(元)，所以本期期末乙存货应该补提的存货跌价准备=6 0001 000=5 000(元)。故本期 W 公司应该补提的存货跌价准备=5 000+(2 250)=2 750(元)。4.某增值税小规模纳税人当期购

43、入一批材料，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 6 万元。所购材料到达后验收发现材料短缺 10%，其中合理损失 2%，另 8%的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为( )万元。（分数：1.00）A.106B.97.52 C.98D.92解析：解析 应计入存货的实际成本=100+61068%=97.52(万元)。5.某零售企业期初商品存货的售价为 500 000 元，期初商品进销差价率为 25%。本期购进的商品存货成本为 8 000 000 元，售价为 11 500 000 元。期末库存商品的售价金额与期初库存商品的售价金额相同。期末库存商品的成本为( )元。（分数：1.00）

44、A.3 474 150B.151 050C.375 000D.348 950 解析：解析 期初结存商品进销差价=500 00025%=125 000(元)，本月购进商品进销差价：11 500 0008 000 000=3 500 000(元)，商品进销差价率=(125 000+3 500 000)/(500 000+11 500 000)100%=30.21%，期末库存商品结存成本=500 000(130.21%)=348 950(元)。6.甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划成本每公斤为 20 元。本月购进甲材料 9 000 公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款

45、为 153 000 元，增值税额为 26 010 元。另发生运输费 1 000 元，包装费 500 元，仓储费 600 元，途中保险费用 538.5 元。原材料运抵企业后验收入库原材料 8 992.50 公斤，运输途中合理损耗 7.5 公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为( )元。（分数：1.00）A.5 398.50B.1 798.50 C.27 961.50D.24 361.50解析：解析 (1)该原材料的实际成本=153 000+26 010+1 000+500+600+538.5=181 648.50(元) (2)该批原材料的计划成本=8 992.5020=179 850(元) (3

46、)该批原材料的成本超支差异=181 648.50179 850=1 798.50(元)7.A 公司为增值税的一般纳税人。2009 年 6 月 1 日“材料成本差异”科目借方余额为 2 000 元，“原材料”科目余额为 400 000 元。本月购入原材料 60 000 公斤，计划单位成本 10 元。增值税专用发票上注明的价款 550 000 元，增值税税款 93 500 元，销货方给予的现金折扣条件为：2/10，n/30，A 公司在 10 天折扣期限内支付了全部的价款和税款。另外还支付运杂费 8 000 元，保险费 50 000 元，途中仓储费 2 000 元。本月生产领用原材料 50 000

47、公斤，在建工程领用原材料 20 000 公斤。则 A 公司 2009 年 6 月 30 日结存的原材料实际成本为( )元。（分数：1.00）A.300 000B.3 230 000C.303 600 D.320 500解析：解析 该企业本月增加材料的实际成本=550 000+8 000+50 000+2 000=610 000(元)， 本月增加材料的计划成本=60 00010=600 000(元)，产生材料成本(超支)差异 10 000 元。本月材料成本差异率=(2 000+10 000)/(400 000+600 000)100%=1.2%。 结存材料实际成本=(400 000+600 00

48、070 00010)(1+1.2%)=303 600(元)。8.下列各项中，不属于存货范围的是( )。（分数：1.00）A.委托代销商品B.委托加工物资C.企业生产车间的半成品D.代管物资 解析：解析 代管物资因为不拥有其所有权，不属于本单位的存货，选项 D 不正确。9.不受发出存货计价方法影响的是( )。（分数：1.00）A.生产成本B.销售成本C.所得税费用D.存货入账价值 解析：解析 发出存货计价方法会影响发出存货的成本和结存存货的成本，发出的存货若为对外销售，则影响销售成本，从而影响所得税费用。存货的入账价值不受发出存货计价方法的影响。10.某股份有限公司采用月末一次加权平均法计算发出

49、材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2007 年 12 月 1 日甲种材料的结存数量为 200 千克，账面实际成本为 40 000 元；12 月 4 日购进该材料 300 千克，每千克单价为 180 元(不含税，下同)；12 月 10 日发出材料 400 千克；12月 15 日又购进该材料 500 千克，每千克单价为 200 元；12 月 19 日发出材料 300 千克，12 月 27 日发出材料 100 千克。若 2007 年 12 月初“存货跌价准备一甲材料”科目的贷方余额为 500 元，2007 年末材料的可变现净值为每千克 180 元，则该公司 2007 年 12 月 31 日甲材料的账面价值为( )元。（分数：1.00）A.39 800B.39 600C.38 800D.36 000 解析：解析 材料的单位成本=(40 000+300180+500200)/(200+300+500)=194(元)；期末原材料的成本：(40 000+300180+500200)(400+300+