财务与会计-流动负债(三)及答案解析.doc

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1、财务与会计-流动负债(三)及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：26.00)1.按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是( )。 A应交税费 B其他应付款 C应付职工薪酬 D银行存款（分数：1.00）A.B.C.D.2.为筹措研发新药品所需资金，2009 年 12月 1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 200箱 B种药品，每箱销售价格为 10万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 种药品每箱销售成本为 6万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定

2、甲公司于 2010年 9月 30日按每箱 16万元的价格购回全部 B种药品。甲公司 2009年应确认的财务费用为( )万元。 A200 B1200 C20 D320（分数：1.00）A.B.C.D.3.企业购进货物用于厂房改扩建工程项目时，该货物负担的增值税税额应当计入( )。 A应交税费应交增值税 B在建工程 C营业外支出 D管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当( )。 A计入当期损益 B计入在建工程成本 C计入无形资产成本 D计入固定资产成本（分数：1.00）A.B.C.D.5.从应付某职工工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费，应

3、贷记的会计科目是( )。 A管理费用 B其他应付款 C应付职工薪酬 D其他应收款（分数：1.00）A.B.C.D.6.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20000元，增值税 3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费 500元。则该企业原材料的入账价值为( )元。 A19500 B20500 C23300 D23900（分数：1.00）A.B.C.D.7.以银行存款缴纳职工医疗保险费，应借记的会计科目是( )。 A管理费用 B其他应付款 C应付职工薪酬 D银行存款（分数：1.00）A.B.C.D.8.企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是( )。 A房产税 B车船税

4、 C土地使用税 D进口关税（分数：1.00）A.B.C.D.9.某增值税一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为 200000元，增值税为 34000元，对方代垫运杂费 6000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为( )元。 A240000 B234000 C206000 D200000（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应记入( )科目。 A财务费用 B投资收益 C管理费用 D销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.11.某公司 2009年 11月 1日开具了商业承兑汇票，该商业汇票的面值为 50

5、000元，年利率 6%，期限为 6个月。2009 年 12月 31日该公司“应付票据”的账面价值应为( )元。 A50000 B50500 C51500 D51000（分数：1.00）A.B.C.D.12.某增值税一般纳税企业因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿 11600元。该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。 A7600 B18800 C8400 D11000（分数：1.00）A.B.C.D.13.实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期出口

6、货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应贷记( )科目。 A应交税费应交增值税(出口退税) B应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) C应交税费应交增值税(减免税款) D应交税费应交增值税(进项税额转出)（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。 A因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B构成工资总额的各组成部分 C工会经费和职工教育经费 D医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（分数：1.00）A.B.C.D.15.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当( )。 A计入管理费用 B计入存货

7、成本或劳务成本 C确认为当期费用 D计入销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项税金中，不影响企业损益的是( )。 A消费税 B营业税 C一般纳税企业的增值税销项税额 D所得税（分数：1.00）A.B.C.D.17.企业自销的应税矿产品应交的资源税，应计入( )。 A制造费用 B生产成本 C主营业务成本 D营业税金及附加（分数：1.00）A.B.C.D.18.预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( )。 A应收账款 B预付账款 C其他应收款 D应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.19.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直

8、接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入( )账户。 A管理费用 B委托加工物资 C营业税金及附加 D应交税费应交消费税（分数：1.00）A.B.C.D.20.属于“应付利息”科目核算的内容是( )。 A企业按合同约定应支付的利息 B企业按实际利率计算的利息 C到期一次还本付息的长期债券应付的利息 D到期时一次归还本金和利息的长期借款的利息（分数：1.00）A.B.C.D.21.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记( )科目。 A营业外收入 B其他业务收入 C其他应付款 D其他应收款（分数：1.00）A.B.C.D.22.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧

9、时，应编制的会计分录是( )。 A借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 C借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目（分数：1.00）A.B.C.D.23.核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是( )。 A应付利息 B财务费用 C银行存款 D短期借款（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列项目中，不属于职工薪酬的是( )。 A职工工资 B职工福利费 C医疗保险费 D职工出差报销的火车票

10、（分数：1.00）A.B.C.D.25.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是( )。 A管理费用 B计入存货成本或劳务成本 C营业外支出 D计入销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.26.企业代政府收取的罚款收入，应贷记( )科目。 A营业外收入 B其他业务收入 C其他应付款 D其他应收款（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)27.下列项目中，属于职工薪酬的有( )。（分数：2.00）A.业务招待费B.非货币性福利C.养老保险费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿E.社会保险费28.下列哪些项目属于一般纳税人

11、在购入资产时即可确认为进项税税额抵扣的项目( )。（分数：2.00）A.购入生产用设备B.收回委托加工物资支付的增值税C.购入物资用于集体福利D.商品流通企业购入商品E.一般工业企业购入的材料29.下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处理( )。（分数：2.00）A.建造厂房领用本企业的材料B.非常损失造成的存货盘亏C.建造厂房领用本企业产品D.以产品对外投资E.以材料对外投资30.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（分数：2.00）A.小规模纳税企业购进材料支付的增值税B.收购未税矿产品代缴的资源税C.进口商品支付的关税D.一般纳税企

12、业购进原材料支付的增值税E.车辆购置税31.通过外贸企业出口应税消费品时，按规定实行先征后退办法的属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.在计算消费税时，应借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目B.在计算消费税时，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目C.应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目D.应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目E.应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目32.关

13、于职工薪酬，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用C.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用D.工会经赞和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算E.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提33.下列各项税金中，构成相关资产成本的有( )。（分数：2.00）A.用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税B.用于连续生产的委

14、托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税C.用于建造厂房的库存原材料已支付的增值税进项税税额D.收购未税矿产品代收代缴的资源税E.对外销售产品应交的资源税34.关于出口货物实行“免、抵、退”办法的生产企业自营出口自产货物，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目B.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目C.按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳

15、税额)”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目D.按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目E.按规定计算的当期应退税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目35.下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。（分数：2.00）A.按规定计算缴纳的房产税B.按规定计算缴纳的土地使用税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税36.关

16、于交易性金融负债，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益B.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用C.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额D.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目E.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目37.下列关于售后回购(具有融资性质)业务的账务处理，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存

17、款”科目，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。B.在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”科目，按库存商品的实际成本，贷记“库存商品”科目，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。C.回购价格与原销售价格之间的差额，应在今后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务赞用”，贷记“其他应付款”科目D.回购价格与原销售价格之间的差额，应计入发出商品当期的财务费用E.发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目三、计算题(总题数：1

18、，分数：32.00)2007年 1月 1日，B 公司为其 100名中层以上管理人员每人授予 100份现金股票增值权，这些人员从2007年 1月 1日起必须在该公司连续服务 3年，即可自 2009年 12月 31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2011年 12月 31日之前行使完毕。B 公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份 公允价值 支付现金200712200814200915 16201020 182011 222007年有 10名管理人员离开 B公司，B 公司估计三年中还将有 8名管理人员离开；

19、2008 年又有 6名管理人员离开公司，公司估计还将有 6名管理人员离开；2009 年又有 4名管理人员离开，假定有 40人行使股票增值权取得了现金，2010 年有 30人行使股票增值权取得了现金，2011 年有 10人行使股票增值权取得了现金。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：32.00）(1).2007年 1月 1日授予日，B 公司下列做法正确的是( )。（分数：8.00）A.不做账务处理B.应按 2007年 1月 1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入管理费用C.应按 2007年 1月 1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入公允价值变动损益D.应按 2007年 1月 1日的公

20、允价值确认应付职工薪酬，同时计入销售费用(2).2008年应计入管理费用的金额为( )元。（分数：8.00）A.32800B.72800C.40000D.0(3).2009年应计入管理费用的金额为( )元。（分数：8.00）A.51200B.60000C.64000D.0(4).2010年影响当期损益的金额应记入( )科目。（分数：8.00）A.管理费用B.公允价值变动损益C.销售费用D.财务费用财务与会计-流动负债(三)答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：26.00)1.按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是( )。 A应交税费

21、 B其他应付款 C应付职工薪酬 D银行存款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。2.为筹措研发新药品所需资金，2009 年 12月 1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 200箱 B种药品，每箱销售价格为 10万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 种药品每箱销售成本为 6万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2010年 9月 30日按每箱 16万元的价格购回全部 B种药品。甲公司 2009年应确认的财务费用为( )万元。

22、 A200 B1200 C20 D320（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司 2008年应确认的财务费用=200(16-10)10=120(万元)。3.企业购进货物用于厂房改扩建工程项目时，该货物负担的增值税税额应当计入( )。 A应交税费应交增值税 B在建工程 C营业外支出 D管理费用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业购进货物用于非应税项目，其所支付的增值税税额应计入购入货物的成本。4.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当( )。 A计入当期损益 B计入在建工程成本 C计入无形资产成本 D计入固定资产成本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析

23、 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。5.从应付某职工工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费，应贷记的会计科目是( )。 A管理费用 B其他应付款 C应付职工薪酬 D其他应收款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目。6.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20000元，增值税 3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费 500元。则该企业原材料的入账价值为( )元。 A19500 B20500 C23300 D23900（分数：1

24、.00）A.B.C.D. 解析：解析 该企业原材料的入账价值=20000+3400+500=23900(元)。7.以银行存款缴纳职工医疗保险费，应借记的会计科目是( )。 A管理费用 B其他应付款 C应付职工薪酬 D银行存款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。8.企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是( )。 A房产税 B车船税 C土地使用税 D进口关税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 房产税、车船税和土地使用税应计入管理费用。9.某增值税一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为 20000

25、0元，增值税为 34000元，对方代垫运杂费 6000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为( )元。 A240000 B234000 C206000 D200000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应付账款的入账价值=200000+34000+6000=240000(元)。10.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应记入( )科目。 A财务费用 B投资收益 C管理费用 D销售费用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债

26、的公允价值，贷记“交易性金融负债本金”科目。11.某公司 2009年 11月 1日开具了商业承兑汇票，该商业汇票的面值为 50000元，年利率 6%，期限为 6个月。2009 年 12月 31日该公司“应付票据”的账面价值应为( )元。 A50000 B50500 C51500 D51000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2009 年 12月 31日该公司“应付票据”的账面价值=50000(1+6%212)=50500(元)。12.某增值税一般纳税企业因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿 11600元。该企业购入材料的增

27、值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。 A7600 B18800 C8400 D11000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+2000017%-800-11600=11000(元)。13.实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应贷记( )科目。 A应交税费应交增值税(出口退税) B应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) C应交税费应交增值税(减免税款) D应交税费应交增值税(进项税额转出)（分数：1.00）A.B.C.D

28、. 解析：解析 会计分录是：借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)14.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。 A因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B构成工资总额的各组成部分 C工会经费和职工教育经费 D医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。15.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当( )。 A计入管理费用 B计入存货

29、成本或劳务成本 C确认为当期费用 D计入销售费用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。16.下列各项税金中，不影响企业损益的是( )。 A消费税 B营业税 C一般纳税企业的增值税销项税额 D所得税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 消费税和营业税般应记入“营业税金及附加”科目，影响当期损益；所得税也是损益项目；一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。17.企业自销的应税矿产品应交的资源税，应计入( )。 A制造费用 B生产成本 C主营业务成本 D营业税金及附加（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业

30、自销的产品的应交资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的记入“生产成本”等科目。18.预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( )。 A应收账款 B预付账款 C其他应收款 D应付账款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。19.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入( )账户。 A管理费用 B委托加工物资 C营业税金及附加 D应交税费应交消费税（分数：1.00）A.B. C.D.解析

31、：解析 委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接出僻的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应计入委托加工物资的成本。20.属于“应付利息”科目核算的内容是( )。 A企业按合同约定应支付的利息 B企业按实际利率计算的利息 C到期一次还本付息的长期债券应付的利息 D到期时一次归还本金和利息的长期借款的利息（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 “应付利息”科目核算的是分期付息借款和债券按合同约定应支付的利息。21.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记( )科目。 A营业外收入 B其他业务收入 C其他应付款 D其他应收款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企

32、业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科耳。22.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是( )。 A借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 C借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 计提这些汽车折旧时，应编制两笔会计分录：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科月；同时借记“应付职工薪酬”

33、科目，贷记“累计折旧”科目。23.核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是( )。 A应付利息 B财务费用 C银行存款 D短期借款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。24.下列项目中，不属于职工薪酬的是( )。 A职工工资 B职工福利费 C医疗保险费 D职工出差报销的火车票（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。25.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是( )。 A管理费用 B计入存货成本或劳务成本 C营业外支出 D计入销售费用（分数：

34、1.00）A. B.C.D.解析：解析 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。26.企业代政府收取的罚款收入，应贷记( )科目。 A营业外收入 B其他业务收入 C其他应付款 D其他应收款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业代政府收取的罚款收入，应贷记“其他应付款”科目。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)27.下列项目中，属于职工薪酬的有( )。（分数：2.00）A.业务招待费B.非货币性福利 C.养老保险费 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 E.社会保险费 解析：解析 业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报

35、酬。28.下列哪些项目属于一般纳税人在购入资产时即可确认为进项税税额抵扣的项目( )。（分数：2.00）A.购入生产用设备 B.收回委托加工物资支付的增值税 C.购入物资用于集体福利D.商品流通企业购入商品 E.一般工业企业购入的材料 解析：解析 购入物资用于集体福利不得作为进项税额抵扣。29.下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处理( )。（分数：2.00）A.建造厂房领用本企业的材料 B.非常损失造成的存货盘亏 C.建造厂房领用本企业产品D.以产品对外投资E.以材料对外投资解析：解析 “工程项目领用本企业的材料”和“非常损失造成的存货盘亏”应作为增值税进项税额转

36、出处理；“工程项目领用本企业产品”、“以产品对外投资”和“以材料对外投资”应作为增值税销项税额处理。30.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（分数：2.00）A.小规模纳税企业购进材料支付的增值税 B.收购未税矿产品代缴的资源税 C.进口商品支付的关税 D.一般纳税企业购进原材料支付的增值税E.车辆购置税 解析：解析 小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税企业购进原材料支付的增值税应作为进项税额抵扣；车辆购置税应计入成本。31.通过外贸企业出口应税消费品时，按

37、规定实行先征后退办法的属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.在计算消费税时，应借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目B.在计算消费税时，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目 C.应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目 D.应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目E.应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目解析：解析 在计算消费税时：借：应收账款贷：应交税费应交消费税应税消费品出口收到

38、外贸企业退回的税金时借：银行存款贷：应收账款发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。32.关于职工薪酬，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用C.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用 D.工会经赞和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算E.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提 解析：解析 因解除与职工的劳动关系给予

39、的补偿，应当计入管理费用；工会经费和职工教育经费属于职工薪酬的范围，应通过“应付职工薪酬”科目核算。33.下列各项税金中，构成相关资产成本的有( )。（分数：2.00）A.用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税 B.用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税C.用于建造厂房的库存原材料已支付的增值税进项税税额 D.收购未税矿产品代收代缴的资源税 E.对外销售产品应交的资源税解析：解析 用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税应在“应交税费应交消费税”账户的借方反映，不计入材料成本；对外销售产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”科目。34.关于出

40、口货物实行“免、抵、退”办法的生产企业自营出口自产货物，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目 B.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目C.按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目 D.按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费

41、应交增值税(进项税额转出)”科目E.按规定计算的当期应退税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目解析：解析 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)按规定计算的当期免抵税额借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)按规定计算的当期应退税额借：其他应收款贷：应交税费应交增值税(出口退税)35.下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。（分数：2.00）A.按规定计算缴纳的房产税 B.按规定计算缴纳的土地使用税 C.收购未税矿产品代扣代缴的资源

42、税D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税 解析：解析 按规定计算缴纳的房产税、按规定计算缴纳的土地使用税应计入管理费用；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本；委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税应计入成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入矿产品成本。36.关于交易性金融负债，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益 B.企业承担交易性金

43、融负债时，发生的交易费用应计入财务费用C.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额D.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目 E.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目解析：解析 企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债本金”科目。资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。37.下列关于售后回购

44、(具有融资性质)业务的账务处理，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”科目，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。 B.在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”科目，按库存商品的实际成本，贷记“库存商品”科目，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。C.回购价格与原销售价格之间的差额，应在今后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务赞用”，贷记“其他应付款”科目 D.

45、回购价格与原销售价格之间的差额，应计入发出商品当期的财务费用E.发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目 解析：解析 采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”科目，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在今后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”，贷记“其他应付款”科目。三、计算题(总题数：1，分数：32.00)2007年 1月 1日，B 公司为其 100名中层以上管理人员每人授予 100份现金股票增值权，这些人员从2007

46、年 1月 1日起必须在该公司连续服务 3年，即可自 2009年 12月 31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2011年 12月 31日之前行使完毕。B 公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份公允价值支付现金2007 122008 142009 15 162010 20 182011 222007年有 10名管理人员离开 B公司，B 公司估计三年中还将有 8名管理人员离开；2008 年又有 6名管理人员离开公司，公司估计还将有 6名管理人员离开；2009 年又有 4名管理人员离开，假定有 40人行使股

47、票增值权取得了现金，2010 年有 30人行使股票增值权取得了现金，2011 年有 10人行使股票增值权取得了现金。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：32.00）(1).2007年 1月 1日授予日，B 公司下列做法正确的是( )。（分数：8.00）A.不做账务处理 B.应按 2007年 1月 1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入管理费用C.应按 2007年 1月 1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入公允价值变动损益D.应按 2007年 1月 1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入销售费用解析：解析 授予日不做账务处理。(2).2008年应计入管理费用的金额为( )元。（分数：8.00）A.32800B.72800C.40000 D.0解析：解析 2007 年 12月 31日确认的应付职工薪酬余额=(100-10-8)100121/3=32800(元)，2008年 12月 31日确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-6)100142/3=72800(元)，2008 年确认的当期费用=72800-32800=40000(元)。(3).2009年应计入管理费用的金额为( )元。（分数：8.00）A.51200 B.60000C.64000D.0解析：解析 2009 年应支付的现金=4010016=64000(元)，2009