财务与会计-收益、成本费用和利润(二)及答案解析.doc
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1、财务与会计-收益、成本费用和利润(二)及答案解析(总分:235.00,做题时间:90 分钟)一、单项选择题(总题数:47,分数:47.00)1.下列项目中,按照现行会计制度的规定,销售企业应当作为财务费用处理的是( )。 A购货方获得的现金折扣 B购货方获得的商业折扣 C购货方获得的销售折让 D购货方放弃的现金折扣(分数:1.00)A.B.C.D.2.某生产车间生产 A和 B两种产品,该车间共发生制造费用 60000元,生产 A产品的生产工人工时为3000小时,生产 B产品的生产工人工时为 2000小时。若按生产工人工时比例分配制造费用,A 和 B两种产品应负担的制造费用分别为( )元。 A3
2、6000 和 24000 B24000 和 36000 C30000 和 30000 D40000 和 20000(分数:1.00)A.B.C.D.3.按照企业会计准则第 18号所得税的规定,下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,不确认递延所得税的是( )。 A计提存货跌价准备 B期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C免税合并条件下,因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债(分数:1.00)A.B.C.D.4.大海公司 2010年 12月 31日应收账款余额为 1000万元,该公司期末对应收账款计提了 10(1万元的坏账准备。按照税
3、法规定,应收账款计提的坏账准备不允许税前扣除。2010 年 12月 31日,应收账款的计税基础为( )万元。 A900 B995 C1000 D0(分数:1.00)A.B.C.D.5.A公司 2006年 12月 31日购入价值 10万元的设备,预计使用期 5年,无残值。采用双倍余额递减法计提折旧,税法允许采用年限平均法计提折旧。2008 年前适用的所得税数率为:33%,从 2008年起适用的所得税税率为 25%。2008 年 12月 31日递延所得税资产的余额为( )万元。 A0.792 B2.4 C0.6 D1.5(分数:1.00)A.B.C.D.6.在视同买断方式下委托代销商品的,若受托方
4、没有将商品售出时可以将商品退回给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿,那么委托方的处理正确的是( )。 A在交付商品时不确认收入,委托方收到代销清单时确认收入 B在交付商品时确认收入 C不做任何处理 D发出商品时结转已售商品的成本(分数:1.00)A.B.C.D.7.如果商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费,企业应在商品销售实现时,( )确认销售商品收入。 A按售价扣除该项服务费后的余额 B按售价 C按服务费 D按售价和服务费之和(分数:1.00)A.B.C.D.8.与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,收到补助时确认为( )。 A递延收益
5、B营业外收入 C营业外支出 D管理费用(分数:1.00)A.B.C.D.9.下列各项中,不应计入管理费用的是( )。 A企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出 B企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出 C预计产品质量保证损失 D诉讼费(分数:1.00)A.B.C.D.10.某项建造合同于 2009年年初开工,合同总收入为 1000万元,合同预计总成本为 980万元,至 2009年 12月 31日,已发生合同成本 936万元,预计完成合同还将发生合同成本 104万元。该项建造合同2009年 12月 31日应确认的合同预计损失为( )万元。 A40 B4 C36 D0(分数:1.0
6、0)A.B.C.D.11.大海公司于 2010年 12月 31日购入某项机器设备,会计上采用年限平均法计提折旧,税法规定允许采用加速折旧,其取得成本为 100万元,使用年限为 10年,净残值为零,计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为 25%。2012 年应确认的递延所得税负债的发生额为( )万元。 A2.5(贷方) B4(贷方) C1.5(贷方) D1.5(借方)(分数:1.00)A.B.C.D.12.某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定按年限平均法计提折旧。2010 年税前会计利润为 310万元,按年限平均法计提折旧为 90万元,按年数总和法计提折
7、旧为 180万元,所得税税率为 25%。2010 年应交所得税款为( )万元。 A77.5 B55 C100 D400(分数:1.00)A.B.C.D.13.2010年 1月 1日,B 公司为其 100名中层以上管理人员每人授予 100份现金股票增值权,这些人员从2010年 1月 1日起必须在该公司连续服务 3年,即可自 2012年 12月 31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在 2014年 12月 31日之前行使完毕。B 公司 2010年 12月 31日计算确定的应付职工薪酬的余额为 200万元,按税法规定,实际支付时可计入应纳税所得额。2010 年 12月 31日,该应付职工薪酬
8、的计税基础为( )万元。 A100 B0 C50 D100(分数:1.00)A.B.C.D.14.2010年 3月,丁粮食企业为购买储备粮从国家开发银行贷款 2000万元,同期银行贷款利率为 6%。自2010年 4月开始,财政部门于每季度初,按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息,丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2010 年 4月份确认的营业外收入为( )万元。 A30 B20 C120 D10(分数:1.00)A.B.C.D.15.甲股份有限公司 2006年 12月购入一台设备,原价为 3010万元,预计净残值为 10万元,税法规定的折旧年限为 5年,按年限平均法计提
9、折旧,公司按照 3年计提折旧,折旧方法与税法相一致。按 2007年颁布的企业所得税法规定,2008 年,公司所得税税率由 33%降为 25%。除该事项外,历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司 2007年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。 A100 B132 C400 D92(分数:1.00)A.B.C.D.16.下列各项中,应通过管理费用核算的是( )。 A自然灾害造成的流动资产净损失 B筹建期间内发生的开办费 C固定资产盘盈净收益 D广告费(分数:1.00)A.B.C.D.17.A公司 2006年 12月 31日购入价值
10、20万元的设备,预计使用期 5年,无残值。采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 330%,从 2008年起适用的所得税税率为 25%。2008 年 12月 31日递延所得税负债余额为( )万元。 A1.584 B1.2 C0.6 D1.32(分数:1.00)A.B.C.D.18.下列各项中,符合收入会计要素定义,可以确认为收入的是( )。 A出售无形资产收取的价款 B出售固定资产收取的价款 C出售原材料收到的价款 D出售长期股权投资收取的价款(分数:1.00)A.B.C.D.19.下列关于收入确认的表述中,错误的是( )。 A卖方仅仅为了
11、到期收回货款而保留商品的法定产权,则销售成立,相应的收入应予以确认 B合同或协议价款的收取采用递延方式,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额 C销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 D收入和费用需要配比,与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认;成本不能可靠计量,相关的收入也不能确认(分数:1.00)A.B.C.D.20.甲公司 2009年实现利润总额 500万元,从 2008年起适用的所得税税率为 25%,甲公司当年因发生违法经营被罚款 5万元,业务招待费超支 10万元,国债利息收入 30万
12、元,甲公司年初“预计负债应付产品质量保证费”余额为 25万元,当年提取了产品质量保证费 15万元,当年支付了 6万元的产品质量保证费。甲公司 2009年净利润为( )万元。 A121.25 B125 C330 D378.75(分数:1.00)A.B.C.D.21.在出借包装物采用一次摊销的情况下,出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是( )。 A待摊费用 B其他业务成本 C包装物成本 D销售费用(分数:1.00)A.B.C.D.22.生产车间发生的制造费用分配后,一般应记入( )科目。 A库存商品 B本年利润 C生产成本 D主营业务成本(分数:1.00)A.B.C.D.23.2009年 7月
13、 1日,某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计 2010年 12月 31日完工;合同总金额为 12000万元,预计总成本为 10000万元。截止 2009年 12月 31日,该建筑公司实际发生合同成本 3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计,2009 年度对该项建造合同确认的收入为( )万元。 A3000 B3200 C3500 D3600(分数:1.00)A.B.C.D.24.企业委托其他单位代销商品,在视同买断代销方式下,若协议约定受托方不能退货,商品销售收入确认的时间是( )。 A发出商品日期 B受托方发出商品日期 C收到代销单位的代销清单日期 D全部收
14、到款项日期(分数:1.00)A.B.C.D.25.2010年 1月 1日,乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计 2011年 6月 30日完工;合同总金额为 16000万元,预计合同总成本为 14000万元。2011 年 4月 28日,工程提前完工并符合合同要求,客户同意支付奖励款 200万元。截止 2010年 12月 31日,乙建筑公司已确认合同收入 10000万元。2011 年度,乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。 A4000 B4200 C6000 D6200(分数:1.00)A.B.C.D.26.甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权,约
15、定丁公司每年年末按年销售收入的 10%支付使用费,使厢期 10年。2010 年丁公司实现销售收入 100万元;2011 年丁公司实现销售收入 150万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费,不考虑其他因素。甲公司 2011年应确认的使用费收入为( )万元。A 10 B15C25 D0(分数:1.00)A.B.C.D.27.某企业全年实现税前会计利润 90万元,非公益性捐赠支出为 4万元,各项税收的滞纳金和罚款为 2万元,发生的可抵扣暂时性差异 4万元。该企业的所得税税率为 25%。用资产负债表债务法计算的本期应交所得税税额为( )万元。 A100 B23 C33 D25(分数:1.00)A.B.
16、C.D.28.2010年 1月 1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为 1000万元(不含增值税),分 5次于每年 12月 31日等额收取。该大型设备成本为 800万元。假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为 6%。不考虑其他因素,假定期数为 5,利率为 6%的普通年金现值系数为 4.2124。甲公司 2010年 1月 1日应确认的销售商品收入金额为( )万元(四舍五入取整数)。 A800 B842 C1000 D1170(分数:1.00)A.B.C.D.29.甲、乙两种产品共同消耗的燃料费用为 6000元,甲、乙两种产品的定额消耗量分别为 2
17、00千克和 300千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的甲产品应负担的燃料费用为( )元。 A2400 B3000 C3600 D6000(分数:1.00)A.B.C.D.30.某企业于 2010年 9月接受一项产品安装任务,安装期 6个月,合同总收入 10万元,年度预收款项 4万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本 3万元,预计还将发生成本 2万元。则该企业 2010年度确认收入为( )万元。 A4 B6 C10 D0(分数:1.00)A.B.C.D.31.某企业 A产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产品和在产品之间分配采用约当产量比例法
18、。2010 年 6月与 A产品有关的资料如下:(1)A 产品单位工时定额 80小时,其中第一道工序 30小时,第二道工序 50小时,假定各工序内在产品完工程度平均为50%。第二道工序在产品完工程度为( )。 A50% B68.75% C100% D15%(分数:1.00)A.B.C.D.32.乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮,同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用,财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业 0.02元/斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在 2010年第 1季度轮换储备粮 1.2亿斤,款项尚未收到。乙企业 2010年 1月份应确认
19、的营业外收入为( )万元。 A240 B0 C80 D160(分数:1.00)A.B.C.D.33.下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的足( )。 A期末固定资产账面价值大于其计税基础 B可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C国债利息收入 D期末无形资产账面价值小于其计税基础(分数:1.00)A.B.C.D.34.企业在资产负债表日,对某项劳务,如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果,则对该项劳务正确的会计处理是( )。 A不确认利润但可能确认费用 B既不确认利润也不确认费用 C确认利润但不确认费用 D可能确认利润也可能确认费用(分数:1.00)A.B.C.D.35.为促进销售额的增长,某
20、企业在 2010年初设立了销售部,各分厂的产品都售给销售部,再由销售部对外出售,各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为 15000000元,销售部的销售收入为 12000000元,该企业当年利润表中的“营业收入”为( )元。 A15000000 B12000000 C27000000 D3000000(分数:1.00)A.B.C.D.36.某企业 A产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2010 年 5月与 A产品有关的资料如下:(1)A 产品单位工时定额 100小时,其中第一道工序
21、 20小时,第二道工序 80小时,假定各工序内在产品完工程度平均为500A。(2)本月完工产成品 850件。月末在产品数量为:第一道工序 50件,第二道工序 100件。2010 年5月第二道工序在产品约当产量为( )件。 A10 B60 C100 D150(分数:1.00)A.B.C.D.37.企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项),其冲减的销售收入应在退回当期记入( )。 A以前年度损益调整 B营业外支出 C营业外收入 D主营业务收入(分数:1.00)A.B.C.D.38.丙企业生产一种先进的模具产品,按照国家相关规定,该企业的这种产品适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值
22、税,然后按实际缴纳的增值税税额返还 70%。2010 年 1月,该企业实际缴纳的增值税税额 100万元。2010 年 2月,该企业实际收到返还的增值税税额 70万元。丙企业 2010年 2月份正确的做法是( )。 A确认营业外收入 100万元 B确认营业外收入 70万元 C确认递延收益 100万元 D确认递延收益 70万元(分数:1.00)A.B.C.D.39.A公司于 2009年 12月 31日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 100万元,2010 年实际发生产品质量保证费用 90万元,2010 年 12月 31日预提产品质量保证费用 120万元。2010 年 12月 31日,下列
23、说法中正确的是( )。 A产生应纳税暂时性差异余额 130万元 B产生可抵扣暂时性差异余额 130万元 C产生应纳税暂时性差异余额 120万元 D产生可抵扣暂时性差异余额 120万元(分数:1.00)A.B.C.D.40.下列项目中,属于业企业其他业务收入的是( )。 A罚款收入 B出售固定资产收入 C材料销售收入 D出售无形资产收入(分数:1.00)A.B.C.D.41.某建筑公司于 2010年 1月签订了一项总金额为 1500万元的固定造价合同,最初预计总成本为 1350万元。2010 年度实际发生成本 945万元。2010 年 12月 31日,公司预计为完成合同尚需发生成本 630万元。
24、该合同的结果能够可靠估计。2010 年 12月 31日,该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )。 A810 万元和 45万元 B900 万元和 130万元 C945 万元和 75万元 D1050 万元和 22.5万元(分数:1.00)A.B.C.D.42.A公司本年度委托 B商店代销一批零配件,代销价款 200万元。本年度收到 B商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的 60%,A 公司收到代销清单时间 B商店开具增值税专用发票。B 商店按代销价款的 5%收取手续费。该批零配件的实际成本为 120万己。则 A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。A 120 B114C20
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