税法(Ⅱ)-13及答案解析.doc

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1、税法()-13 及答案解析(总分：99.96，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：6，分数：24.00)某加工企业 2014 年 11 月发生以下业务： (1)11 月 2 日与甲企业签订一份以货换货合同，用库存 1200 万元的存货换取甲企业相同金额的原材料； (2)11 月 8 日与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值 100 万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费 20 万元和加工费 30 万元； (3)11 月 23 日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值 3000 万元的厂房作抵押向银行借款 500 万元，借款期限为 1 年，年利率为 0.8%； (4

2、)11 月 30 日与丁企业签订财产租赁合同一份，从 12 月 1 日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金 3 万元，租期未定。 要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：4.00）(1).该企业 11 月 2 日与甲企业签订以货换货合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.3600B.6000C.7200D.12000(2).该企业 11 月 8 日与乙企业签订受托加工合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.150B.250C.550D.750(3).11 月 23 日与丙银行签订抵押借款合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.16.67B.250C.500D.2500(4)

3、.11 月 30 日与丁企业签订财产租赁合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.5B.15C.20D.30某企业 2014 年初房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，独立地下工业用仓库原值 100 万元。该企业 2014 年发生下列业务： (1)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同约定每年租金 24 万元，7 月 1 日起租，租赁期 3 年。 (2)7 月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额 200 万元，9 月份交付使用。 (3)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供

4、，金额为 100万元，收取加工劳务费 30 万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费 2 万元，仓储保管费 2000 元，装卸费 500 元。 (注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是 20%，工业用途地下建筑房产以原价的 50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的 70%作为应税房产原值。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2014 年该企业的地下房产应缴纳房产税_元。（分数：1.00）A.7040B.8160C.9280D.10400(2).2014 年该企业地上房产应缴纳房产税_元。（分数：1.00）A.246600B.247080C.249

5、600D.258880(3).2014 年 10 月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.450B.452C.460D.462(4).2014 年该企业与房产相关的合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.1708B.1720C.1744D.1750某市一家企业，2014 年发生以下业务： (1)企业 2014 年拥有货车 30 辆、挂车 20 辆，每辆整备质量均为 5 吨； (2)该企业占地情况如下；厂房 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方米，厂办子弟学校 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅 2000 平方米，厂办医院和幼儿园占地各 3000

6、 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，养殖专业用地 8000 平方米，6 月份新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350 万元，并且取得了土地使用证； (3)企业原有房产价值 6000 万元，自 3 月 1 日起与甲企业签订合同以其中价值 1000 万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取 20 万元的租金收入；另外委托施工企业修建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款 600 万元，并按此价值计入固定资产核算。 (提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为 20%；该企业所在省规定

7、货车年纳税额每吨 30 元) 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2014 年应纳的车船税为_元。（分数：1.00）A.6000B.6235C.4800D.6685(2).2014 年应缴纳城镇土地使用税为_元。（分数：1.00）A.266100B.276400C.286000D.274100(3).2014 年应缴纳房产税为_元。（分数：1.00）A.0B.488800C.624800D.755200(4).2014 年应缴纳印花税为_元。（分数：1.00）A.8350B.8355C.5950D.5955某建筑公司兼营运输业务，2014 年发生的业务如下

8、： (1)与甲建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 3500 万元，又将该工程的一部分分包给乙建筑公司签订合同，分包金额 1000 万元； (2)3 月 31 日，与丙企业签订一协议，公司承租丙企业设备 1 台，每月租赁费 10 万元，暂不确定租赁期限；与丁公司发生融资租赁业务，租赁丁公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 300 万元； (3)与美国一家企业签订 1 份设备进口合同，合同注明价款 100.24 万元； (4)与国内某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 100 万元，运费 20 万元(含装卸费 3 万元，货物保险费 2 万元)。 要求：计算该公司各业务应缴纳的印花税。（分

9、数：4.00）(1).建筑承包合同应纳的印花税是_元。（分数：1.00）A.13500B.11500C.10500D.17500(2).业务(2)应纳的印花税是_元。（分数：1.00）A.205B.125C.225D.155(3).进口设备应纳的印花税是_元。（分数：1.00）A.100.5B.400.6C.268.4D.300.7(4).运输合同应纳的印花税是_元。（分数：1.00）A.100B.75C.86D.642014 年，位于北京市的甲公司进行了相应的并购重组，相关业务如下： (1)2014 年 4 月，甲公司吸收合并了于北京市的乙公司，从乙公司承继价值 1000 万元、占地面积 9

10、000 平方米的厂房，乙公司注销，合并后原投资主体存续。 (2)2014 年 4 月，丙公司申请破产，通过协商，甲公司承受丙公司在北京市的价值 800 万元、占地面积为6000 平方米的厂房，甲公司当月以银行存款结清，甲公司不属于丙公司的债权人，没有安置丙公司的职工。 (3)2014 年 6 月，甲公司在北京市购买一个占地 24000 平方米的停车场，合同总价款为 2000 万元，合同约定分三期付款，当年付款 800 万元。 (4)2014 年 10 月，甲公司为了在天津市建立生产基地，购买了价值 4000 万元、占地面积 18000 平方米的厂房；采用征用方式购买了当地一块耕地 15000

11、平方米(其中 3000 平方米，经依法申请获得批准建设医院和中学学校)支付价款 1000 万元。 (注：北京市城镇土地使用税年税额 8 元/平方米，天津市城镇土地使用税年税额 4 元/平方米，天津市耕地占用税 40 元/平方米，契税税率均为 3%) 要求：根据以上资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2014 年甲公司承受乙公司和丙公司房地产应缴纳契税_万元。（分数：1.00）A.0B.15C.24D.54(2).2014 年甲公司共计应缴纳契税_万元。（分数：1.00）A.251B.234C.278D.264(3).2014 年甲公司应缴纳土地使用税_万元。（分数：1.00）A.19

12、.7B.22.44C.23.91D.18.8(4).2014 年甲公司购买耕地应缴耕地占用税_万元。（分数：1.00）A.27B.38.52C.48D.54北京爱家房地产开发公司 2014 年发生以下业务： (1)1 月份购进市区一处土地使用权，支付土地价款 6000 万元，缴纳相关税费 240 万元； (2)以上述土地开发建设商品住宅楼、停车场和精装修写字楼，占地面积各为 1/3； (3)住宅楼开发成本 3000 万元。开发住宅楼的利息支出无法提供金融机构证明； (4)精装修写字楼开发成本 3400 万元(未包括装修成本 600 万元)。分摊到写字楼利息支出 300 万元(包括加罚利息 40

13、 万元)，能提供金融机构贷款证明； (5)与住宅楼配套的停车场开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，售房时和业主约定，停车场产权属于房地产开发公司所有，停车场车位全部用于出租； (6)12 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 12000 万元；将精装修写字楼作价 15990 万元(参照当地当年、同类房产市场价格或评估价值确定)与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红 2500 万元。(该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。) 要求：根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题。（分数：4.00）(1).销售住宅楼计算土地增

14、值税时准予扣除的项目合计_万元。（分数：1.00）A.1592B.5236C.7264D.8558(2).销售住宅楼应缴纳的土地增值税为_万元。（分数：1.00）A.1422.4B.1531.2C.1271.1D.1485.4(3).精装修写字楼用于联营计算土地增值税时准予扣除的项目合计_万元。（分数：1.00）A.7582B.7614C.7860D.7810(4).精装修写字楼用于联营应缴纳的土地增值税为_万元。（分数：1.00）A.0B.2328C.2338D.2886二、综合分析题(总题数：6，分数：76.00)位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自

15、主知识产权，2011年至 2015 年经相关机构认定为高新技术企业，2014 年度有关经营情况如下： (1)全年取得销售电子产品的不含税收入 7000 万元，取得房屋租金收入 200 万元。 (2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款 3200 万元、进项税额 544 万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、进项税额 8.5 万元并通过主管税务机关认证。 (3)全年与销售电子产品相关的销售成本 4150 万元；全年发生销售费用 1400 万元，其中含广告费 1100 万元；全年发生管理费用

16、 600 万元，其中含新技术研究开发费 320 万元、业务招待费 75 万元。 (4)计入成本、费用中的实发工资 400 万元、发生的工会经费支出 9 万元、职工福利费支出 70 万元、教育经费支出 13 万元。 (5)全年营业外支出 300 万元，其中支付合同违约金 6 万元。 (注：该企业适用增值税税率 17%，营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，企业所得税税率 15%，不考虑其他税费) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：13.98）(1).2014 年度该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计是_万元。（分数：2.33）A.70

17、1.25B.710.6C.712.25D.721.6(2).2014 年度该企业实现的会计利润是_万元。（分数：2.33）A.299.25B.325.25C.499.25D.675.25(3).计算 2014 年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有_。（分数：2.33）A.广告费B.业务招待费C.合同违约金D.教育费附加E.新技术研究开发费(4).计算 2014 年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额_万元。（分数：2.33）A.14B.15C.18D.30(5).2014 年度该企业应纳税所得额为_万元。（分数：2.33）A.553.

18、25B.572.25C.574.25D.592.25(6).2014 年该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.33）A.77.99B.80.84C.83.84D.88.84位于某市区的甲房地产开发公司，2014 年度开发建设办公楼一栋，12 月 20 日与本市乙企业签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计 3000 万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金 2500 万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 500 万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。 甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款 800 万元、契税 40 万元、房地产开发成本 360

19、 万元，开发过程中发生管理费用 120 万元(包括业务招待费 50 万元，未包括印花税)、销售费用 200 万元、财务费用150 万元(属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率 10%，银行同期利率 6%)。“营业外支出”账户记载金额 160 万元。 乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债取得，抵债时作价 300 万元并发生相关税费 10 万元。(注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为 8%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).2014 年甲公司应缴纳营业税与印花税合计_万元。（分数：2.00）A.144.75B.145.75C.149.75D.151.7

20、5(2).2014 年甲公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”合计_万元。（分数：2.00）A.1605B.1689.8C.1701D.1702.5(3).2014 年甲公司应缴纳土地增值税_万元（分数：2.00）A.433.88B.434.55C.439.59D.477.75(4).2014 年甲公司实现的会计利润是_万元。（分数：2.00）A.568.7B.570.45C.608.7D.610.45(5).2014 年甲公司应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.00）A.160.49B.164.4C.165.93D.171.37(6).2014 年乙企业应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.0

21、0）A.55.44B.55.55C.59.94D.60.05北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014 年企业有关生产经营业务如下： (1)销售冰箱取得不含税收入 2400 万元、出租房屋取得收入 120 万元，增值税进项税额为 200 万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额)； (2)发生冰箱销售成本 1100 万元；发生销售费用 430 万元；当年支付残疾人工资为 34 万元，已按实际发生额计入当期成本费用； (3)发生财务费用 220 万元，其中：1 月 1 日以集资方式筹集生产性资金 300 万元用于生产，期限 1 年，支付利息费用 30 万元(同期银行贷款年利率

22、6%)；2013 年 4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 2 年，本年向银行支付了 4 个季度的借款利息 30 万元，该厂房于 2014 年 10 月 31 日完工结算并投入使用，企业将利息全部记入了财务费用； (4)发生管理费用 260 万元(其中：业务招待费 130 万元，新产品研发费 60 万元)； (5)“营业外支出”账户记载金额 44 万元。其中：合同违约金 4 万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本 40 万元(当期同类货物不含税销售价格为 56 万元)； (6)本年 12 月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款 20 万元

23、，增值税 3.4 万元，专用发票已通过认证； (7)投资收益账户反映：2012 年购买地方政府债券，本年取得利息所得 50 万元；2011 年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益 180 万元(被投资方适用企业所得税税率 20%)。 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。（分数：12.00）(1).2014 年企业所得税前准予扣除的营业税金及附加为_万元。（分数：2.00）A.28.01B.22.01C.22.54D.242.13(2).计算 2014 年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为_万元。(不考虑研发费加计扣除)（分数：2.00）A.325.88B.342.

24、88C.336.88D.346.88(3).计算 2014 年企业所得税前准予扣除的营业外支出为_万元。（分数：2.00）A.40B.44C.53.52D.55(4).计算 2014 年企业所得税前准予扣除项目金额合计为_万元(含加计扣除)。（分数：2.00）A.2426.38B.1936.4C.2041.41D.1988.90(5).根据本题所给资料判断，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.残疾人工资税前可以加计扣除 50%B.新产品研发费税前可以加计扣除 50%C.企业支付的合同违约金可以税前扣除D.购买节能节水专用设备可以按照投资额的 10%抵免应纳税所得额E.从境内居民企业分回

25、的投资收益需要按照税率差补缴企业所得税(6).计算 2014 年企业应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.00）A.117.61B.131.65C.133.35D.126.30位于北京市的某生产企业，2014 年企业会计核算的利润总额为 200 万元，其中销售收入是 9282 万元。经聘请的税务师审核，发现有关涉税问题如下： (1)企业拥有房产原值 1000 万元，其中 1 月 1 日将临街原值 100 万元的房屋出租两年，取得月租金是 6 万元，3 月 31 日把剩余 900 万元房产中的原值 500 万元的房产投资，当年按照协议固定取得 60 万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房

26、产税，其他税费核算准确。 (2)销售一幢 90 年代建造的仓库，售价 50 万元，房屋原值 15 万元，现在修建同样的仓库需 60 万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费 2.75 万元，缴纳了土地增值税 6.98 万元。 (3)企业全年发生的业务招待费 45 万元，广告费 1200 万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 140 万元。 (4)已计入成本费用的工资总额 960 万元，拨缴工会经费 19.2 万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8 万元，实际发生职工教育经费 24 万元。 (5)“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反环保法的罚款 5 万元，违反经济合同的违

27、约金 6 万元，缴纳税收滞纳金 8 万元，全都如实作了扣除。另外，10 月税务机关查处发现 2012 年有偷税行为，被处 10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”作了扣除。 (当地规定按房产原值一次扣除 30%后的余值计税) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业 2014 年应缴纳的房产税为_万元。（分数：2.00）A.20.25B.15.84C.4.41D.18.64(2).该企业 2014 年应补缴的土地增值税为_万元。（分数：2.00）A.7.96B.0.56C.0.98D.7.54(3).营业外支出应调整的应纳税所得额为_万元。（分数：2.00）A.15

28、.6B.10.2C.13D.23.2(4).广告费和业务招待费应调整的应纳税所得额为_万元。（分数：2.00）A.-140B.18C.-122D.140(5).工资、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为_万元。（分数：2.00）A.14.4B.0C.15.2D.9.8(6).该企业 2014 年应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.00）A.26.84B.23.59C.32.68D.17.54王先生成立了一家个人独资企业。该企业年度会计报表反映：2014 年度的主营业务收入 70 万元，投资收益 10 万元，营业成本 43 万元，营业税金及附加 4 万元，销售费用 5.5

29、0 万元，管理费用 8.50 万元，营业外支出 5 万元，利润总额 14 万元。 经税务部门审核，发现如下问题： (1)个人独资企业给王先生支付工资 36000 元。 (2)销售费用账户列支广告费 2.5 万元和业务宣传费 0.5 万元。 (3)投资收益是个人独资企业从境内某上市公司分回的红利。(投资期限刚满一年) (4)营业外支出账户中包括被工商管理部门处以的罚款 2 万元。 (5)企业账面有一辆汽车，当年按规定计提折旧 10000 元，已计入营业成本。该汽车因为和王先生家庭混用，经税务机构核定，生产和生活使用分摊比例为 7:3。 (6)2014 年 12 月份王先生拍卖自己收藏的字画一幅，

30、取得收入 20000 元。无法提供字画的原值。 要求：请根据以上资料回答下列问题。（分数：13.98）(1).个人独资企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费为_元。（分数：2.33）A.30000B.39000C.49000D.57500(2).应并入个人独资企业利润中缴纳个人所得税的有_。（分数：2.33）A.王先生的工资B.工商部门的罚款C.全部折旧费D.从上市公司分回的红利E.拍卖字画取得的所得(3).个人独资企业的生产经营所得为_元。（分数：2.33）A.46300B.70000C.111000D.57000(4).个人独资企业生产经营所得应缴纳个人所得税_元。（分数：2.33）A.76

31、50B.7065C.7455D.7915(5).个人独资企业取得的股息红利应缴纳个人所得税_元。（分数：2.33）A.12500B.5000C.10000D.20000(6).王先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税_元。（分数：2.33）A.21065B.25915C.20850D.18250中国公民张先生为国内某企业高级技术员工，2014 年度取得的收入如下： (1)每月工资 12000 元，12 月份取得双薪工资 12000 元，同时取得全年一次奖金 56000 元。 (2)5 月受邀为某大学讲课一个月，大学代缴其个人所得税，取得大学支付的报酬 8000 元。 (3)6 月参加某商场有奖组

32、织的有奖销售活动，中奖所得共计 20000 元，其中将 10000 元通过政府部门捐赠给贫困地区。 (4)7 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，取得收入 60000 元，该项收入已经在境外缴纳个人所得税 7000 元。 (5)8 月转让 2013 年无偿受赠的房屋，取得收入 780000，已知该房屋的实际价值 500000 元，受赠过程中发生的税费 120000 元。 (6)10 月从境内某上市公司分得股息 2000 元(投资于上市公司刚好满 1 年)，取得教育储蓄存款利息 8000元，取得日本某投资公司分得股息 5000 元。 要求：根据以上资料，回答下列问题。（分数：12.

33、00）(1).张先生 2014 年工资薪金所得应缴纳的个人所得税_元。（分数：2.00）A.20125B.26785C.26025D.26125(2).张先生受邀为某大学讲课，该大学应代缴个人所得税_元。（分数：2.00）A.1363.81B.1219.05C.1280D.1523.81(3).张先生中奖所得应缴纳的个人所得税_元。（分数：2.00）A.1600B.2000C.2800D.2500(4).提供专利技术所得，在我国应补缴个人所得税_元。（分数：2.00）A.2600B.9600C.0D.3000(5).转让受赠房产应缴纳的个人所得税_元。（分数：2.00）A.56000B.132

34、000C.156000D.32000(6).业务 6 所得应缴纳的个人所得税_元。（分数：2.00）A.1600B.700C.1200D.1400税法()-13 答案解析(总分：99.96，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：6，分数：24.00)某加工企业 2014 年 11 月发生以下业务： (1)11 月 2 日与甲企业签订一份以货换货合同，用库存 1200 万元的存货换取甲企业相同金额的原材料； (2)11 月 8 日与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值 100 万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费 20 万元和加工费 30 万元； (3)11 月

35、23 日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值 3000 万元的厂房作抵押向银行借款 500 万元，借款期限为 1 年，年利率为 0.8%； (4)11 月 30 日与丁企业签订财产租赁合同一份，从 12 月 1 日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金 3 万元，租期未定。 要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：4.00）(1).该企业 11 月 2 日与甲企业签订以货换货合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.3600B.6000C.7200 D.12000解析：解析 采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花

36、。与甲企业签订换货合同应纳印花税=(1200+1200)100000.3=7200(元)(2).该企业 11 月 8 日与乙企业签订受托加工合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.150B.250 C.550D.750解析：解析 对借款人以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款人因无力偿还借款而将财产转移给贷款方的，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。与银行签订抵押借款合同应纳印花税=500100000.05=250(元)(3).11 月 23 日与丙银行签订抵押借款合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.16.67B.250

37、C.500D.2500解析：解析 对借款人以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款人因无力偿还借款而将财产转移给贷款方的，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。与银行签订抵押借款合同应纳印花税=500100000.05=250(元)(4).11 月 30 日与丁企业签订财产租赁合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.5 B.15C.20D.30解析：解析 由于与丁企业签订财产租赁合同，租期未定，因此先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。某企业 2014 年初房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，

38、厂办幼儿园房产原值 300 万元，独立地下工业用仓库原值 100 万元。该企业 2014 年发生下列业务： (1)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同约定每年租金 24 万元，7 月 1 日起租，租赁期 3 年。 (2)7 月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额 200 万元，9 月份交付使用。 (3)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为 100万元，收取加工劳务费 30 万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费 2 万元，仓储保管费 2000 元，装卸费 500 元。 (注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比

39、例是 20%，工业用途地下建筑房产以原价的 50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的 70%作为应税房产原值。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2014 年该企业的地下房产应缴纳房产税_元。（分数：1.00）A.7040B.8160 C.9280D.10400解析：解析 应缴纳房产税=10050%(1-20%)1.2%+20070%(1-20%)1.2%3/1210000=8160(元)(2).2014 年该企业地上房产应缴纳房产税_元。（分数：1.00）A.246600B.247080C.249600 D.258880解析：解析 应缴纳房产税=(26

40、00-300)(1-20%)1.2%+300(1-20%)1.2%6/12+1212%10000=249600(元)(3).2014 年 10 月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.450B.452C.460D.462 解析：解析 应缴纳印花税=1000.310000+300.510000+200000.5+20001=462(元)(4).2014 年该企业与房产相关的合同应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.1708B.1720 C.1744D.1750解析：解析 应缴纳印花税=243110000+2000.510000=1720(元)某市一家企业，2014

41、 年发生以下业务： (1)企业 2014 年拥有货车 30 辆、挂车 20 辆，每辆整备质量均为 5 吨； (2)该企业占地情况如下；厂房 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方米，厂办子弟学校 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅 2000 平方米，厂办医院和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，养殖专业用地 8000 平方米，6 月份新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350 万元，并且取得了土地使用证； (3)企业原有房产价值 6000 万元，自 3 月 1 日起与甲企业签订合同以其中价值 1000 万元的房产使

42、用权出租给甲企业，期限两年，每月收取 20 万元的租金收入；另外委托施工企业修建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款 600 万元，并按此价值计入固定资产核算。 (提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为 20%；该企业所在省规定货车年纳税额每吨 30 元) 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2014 年应纳的车船税为_元。（分数：1.00）A.6000 B.6235C.4800D.6685解析：解析 全年应纳车船税=30530+2053050%=6000(元)(2).2014 年应缴纳城

43、镇土地使用税为_元。（分数：1.00）A.266100B.276400C.286000 D.274100解析：解析 厂办的子弟小学、医院、幼儿园均属于城镇土地使用税免税范围；用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。 全年应缴纳的城镇土地使用税=(58000+6000+2000+3000)4+50004612=286000(元)(3).2014 年应缴纳房产税为_元。（分数：1.00）A.0B.488800C.624800D.755200 解析：解析 出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=201012%=24(万元) 委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。 仓库应缴纳房产税

44、=600(1-20%)1.2%412=1.92(万元) 从价房产税=(6000-1000)(1-20%)1.2%+1000(1-20%)1.2%212=49.6(万元) 合计房产税=24+1.92+49.6=75.52(万元)=755200(元)(4).2014 年应缴纳印花税为_元。（分数：1.00）A.8350B.8355 C.5950D.5955解析：解析 应纳印花税=3500.510000+5+2024110000+6000.310000=8355(元)某建筑公司兼营运输业务，2014 年发生的业务如下： (1)与甲建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 3500 万元，又将该工程的一部分

45、分包给乙建筑公司签订合同，分包金额 1000 万元； (2)3 月 31 日，与丙企业签订一协议，公司承租丙企业设备 1 台，每月租赁费 10 万元，暂不确定租赁期限；与丁公司发生融资租赁业务，租赁丁公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 300 万元； (3)与美国一家企业签订 1 份设备进口合同，合同注明价款 100.24 万元； (4)与国内某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 100 万元，运费 20 万元(含装卸费 3 万元，货物保险费 2 万元)。 要求：计算该公司各业务应缴纳的印花税。（分数：4.00）(1).建筑承包合同应纳的印花税是_元。（分数：1.00）A.1350

46、0 B.11500C.10500D.17500解析：解析 建筑承包合同应缴纳的印花税=(3500+1000)0.310000=13500(元)(2).业务(2)应纳的印花税是_元。（分数：1.00）A.205B.125C.225D.155 解析：解析 与丙企业签订一协议，租期不确定，先按照 5 元贴花；融资租赁业务应纳的印花税=3000.0510000=150(元)，业务(2)共计应纳印花税=150+5=155(元)。(3).进口设备应纳的印花税是_元。（分数：1.00）A.100.5B.400.6C.268.4D.300.7 解析：解析 购销合同应纳的印花税=100.240.310000=3

47、00.72(元)；按税法规定印花税 1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。因此应纳的印花税是 300.7 元。(4).运输合同应纳的印花税是_元。（分数：1.00）A.100B.75 C.86D.64解析：解析 货物运输合同应纳印花税=(20-3-2)0.510000=75(元)2014 年，位于北京市的甲公司进行了相应的并购重组，相关业务如下： (1)2014 年 4 月，甲公司吸收合并了于北京市的乙公司，从乙公司承继价值 1000 万元、占地面积 9000 平方米的厂房，乙公司注销，合并后原投资主体存续。 (2)2014 年 4 月，丙公司申请破产，通过协

48、商，甲公司承受丙公司在北京市的价值 800 万元、占地面积为6000 平方米的厂房，甲公司当月以银行存款结清，甲公司不属于丙公司的债权人，没有安置丙公司的职工。 (3)2014 年 6 月，甲公司在北京市购买一个占地 24000 平方米的停车场，合同总价款为 2000 万元，合同约定分三期付款，当年付款 800 万元。 (4)2014 年 10 月，甲公司为了在天津市建立生产基地，购买了价值 4000 万元、占地面积 18000 平方米的厂房；采用征用方式购买了当地一块耕地 15000 平方米(其中 3000 平方米，经依法申请获得批准建设医院和中学学校)支付价款 1000 万元。 (注：北京市城镇土地使用税年税额 8 元/平方米，天津市城镇土地使用税年税额 4 元/平方米，天津市耕地占用税 40 元/平方米，契税税率均为 3%) 要求：根据以上资料