税务代理实务-税务登记代理实务(四)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-税务登记代理实务(四)及答案解析(总分：39.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.美国某建筑工程公司 2008 年 11 月 5 日在中国上海市的厂房建筑工程完成，并于 30 天后通过了建设单位的验收，拟于 2008 年 12 月 25 日离开中国，则该公司应于( )之间向上海市税务机关办理注销税务登记的手续。（分数：1.00）A.2008 年 11 月 5 日至 2008 年 12 月 25 日B.2008 年 12 月 5 日至 2008 年 12 月 25 日C.2008 年 12 月 10 日至 2008 年 12 月 2

2、5 日D.2008 年 12 月 26 日至 2009 年 1 月 9 日2.某税务师事务所 2009 年 3 月，承接了 A 企业代理设立税务登记业务，交由本所的注册税务师李冬办理具体事项，下列关于李冬办理该业务时应该注意的问题中不包括( )。（分数：1.00）A.按照法定期限申报登记，时间不能滞后B.备齐办理税务登记所必备的资料和复印件C.判断企业能否享受税收优惠D.申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求3.某企业 2008 年 2 月份成立，发放当月工资时，已代扣代缴个人所得税，则其应在( )内，向当地税务机关办理扣缴税款登记。（分数：1.00）A.扣缴义务发生之日起 30

3、 日B.扣缴义务发生之日起 10 日C.设立之日起 30 日D.设立之日起 10 日4.某企业 2008 年 4 月 12 日被工商局吊销营业执照，则该企业应该在( )之前(含本日)，办理注销税务登记。（分数：1.00）A.5 月 11 日B.5 月 10 日C.4 月 25 日D.4 月 26 日5.某饭店经营范围为餐饮服务、外卖服务，则税种认定是( )。（分数：1.00）A.在国税申办税种认定手续B.在地税申办税种认定手续C.任选一税务机关申办税种认定手续D.分别在国税、地税申办税种认定手续6.在纳税人发生了税务登记变更事项后，需要在规定的期限内向税务机关申报办理变更税务登记，税务机关应当

4、自受理之日起( )日之内，审核办理变更税务登记。（分数：1.00）A.90B.60C.30D.157.北京某个体理发店实行定期定额征收，由于经营状况不佳 2008 年 6 月 1 日停业，理发店老板向注册税务师咨询，企业最迟可于( )复业。（分数：1.00）A.2008 年 12 月 1 日B.2009 年 2 月 1 日C.2009 年 6 月 1 日D.2009 年 5 月 1 日8.税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发 ( )。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。（分数：1.00）A.注销税务登记申请审批表B.税务登记表C.税种登记表D.注销税务登

5、记通知书9.税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在( )内向原税务机关办理变更税务登记。（分数：1.00）A.税务登记内容实际发生变化之日前 30 日B.税务登记内容实际发生变化之日前 15 日C.税务登记内容实际发生变化之日起 30 日D.税务登记内容实际发生变化之日起 15 日10.美国一建筑企业于 2008 年 3 月 1 日与国内某上市公司签订建筑安装合同一份，美国公司最迟于 ( )申请办理税务登记（分数：1.00）A.3 月 15 日B.3 月 16 日C.3 月 30 日D.3 月 31 日二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)11.企业因法人资格被

6、依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，则注册税务师应向主管税务机关提供( )等凭证资料之后，方可依法办理注销税务登记。（分数：2.00）A.缴销发票B.结清所欠税款C.结清应纳税额D.缴销发票领购簿E.缴销空白的纳税申报表12.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（分数：2.00）A.甲企业由于经营不善，决定减少注册资本B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替C.丙企业在某市 A 区注册经营，当年在当地 B 区设立一家主要负责销售货物的分公司D.丁企业在北京某区注册经营，当年决定在上海设立一家从事货物运输的子公司E.由于银行系统的调整，戊企业的基本存款账户的银行账号由

7、 15 位升级为 18 位13.纳税人办理变更税务登记手续时，税务机关需要重新核发税务登记证件的情况有( )。（分数：2.00）A.纳税人名称改变B.纳税人核算方式改变C.纳税人经营权属改变D.纳税人的开户银行改变E.纳税人的注册资金改变14.注册税务师在代理税种认定登记时，特别要注意对( )方面的认定。（分数：2.00）A.增值税企业混合销售行为的纳税事项B.营业税的兼营行为C.先进技术企业的认定D.产品出口企业的认定E.企业是否取得免税收入的确认15.关于注销税务登记的理解下列正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政

8、管理机关或者其他机关办理注销之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记B.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机

9、关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 15 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记E.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件16.纳税人进行税种登记一般是在( )之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。（分数：2.00）A.税务登记B.纳税申报C.注销税务登记D.领取税务登记证E.变更税务登记17.正方经济贸易有限责任公司增加注册资本，聘请某税务师事务所代理税务登记的变更手续，则税务师事务所负责办理的人员应当收集的资料有( )。（分数：2.00）A.营业执照B.增加注册资本的决议C.房屋租赁

10、合同或房产证D.原税务登记表E.原税务登记证正、副本18.从事生产、经营的纳税人，应当按以下规定 ( )办理税务登记。（分数：2.00）A.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本B.从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本C.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登

11、记证及副本D.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 15 日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本E.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 15 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本19.税务机关对纳税人报送的税种认定登记表及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查以后，对纳税人适用的( )作出确认。（分数：2.00）A.税种B.税目C.纳税方法D.纳税期限E.应纳税额20.纳税人申报办理税务登记时，

12、应提供以下( )证件和资料。（分数：2.00）A.工商营业执照或其他核准执业证件B.有关合同、章程、协议书C.组织机构统一代码证书D.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件E.增值税一般纳税人申请认定表21.依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的有( )。（分数：2.00）A.北京市达成建筑材料公司，2008 年 4 月到天津实际经营，截至 2008 年 12 月份，累计经营时间为 200天B.德国某桥梁施工企业，签订合同在中国云南某城市进行桥梁建设施工项目C.某股份有限公司D.某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居民小区中叫卖E.未办理工商营业执照

13、但经有关部门批准设立的某纳税人22.注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料( )。（分数：2.00）A.变更税务登记申请书B.税务机关发放的原税务登记证件C.营业执照复印件D.有关变更登记内容的决议及证明资料E.工商变更登记表三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)23.德信塑料制品有限公司，成立于 2005 年 2 月，注册资本 80 万元，主营塑料制品的加工，被税务机关认定为小规模纳税人，纳税人识别号为 210211610450116。因为市场前景看好，2008 年销售收入达到 120万元。为应对企业高速成长对资金的需求，股东会于 2

14、008 年 12 月 20 日通过增加注册资本 150 万元的决议，并于 2009 年 1 月 5 日办理工商登记变更手续。2009 年 1 月德信公司委托注册税务师代为上述涉税业务。 (1) 注册税务师可承办哪些具体涉税业务； (2) 具体说明上述业务的操作要点。（分数：5.00）_税务代理实务-税务登记代理实务(四)答案解析(总分：39.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.美国某建筑工程公司 2008 年 11 月 5 日在中国上海市的厂房建筑工程完成，并于 30 天后通过了建设单位的验收，拟于 2008 年 12 月 25 日离开中国，则

15、该公司应于( )之间向上海市税务机关办理注销税务登记的手续。（分数：1.00）A.2008 年 11 月 5 日至 2008 年 12 月 25 日B.2008 年 12 月 5 日至 2008 年 12 月 25 日C.2008 年 12 月 10 日至 2008 年 12 月 25 日 D.2008 年 12 月 26 日至 2009 年 1 月 9 日解析：解析 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.某税务师事务所 2009 年 3 月，承接了 A 企业代理设立税务

16、登记业务，交由本所的注册税务师李冬办理具体事项，下列关于李冬办理该业务时应该注意的问题中不包括( )。（分数：1.00）A.按照法定期限申报登记，时间不能滞后B.备齐办理税务登记所必备的资料和复印件C.判断企业能否享受税收优惠 D.申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求解析：解析 纳税人在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，根据企业，的经营业务，判断适用的税种、税目。这一业务并不是在办理税务登记时进行的，因此选项 C 不正确。3.某企业 2008 年 2 月份成立，发放当月工资时，已代扣代缴个人所得税，则其应在( )内，向当地税务机关办理扣缴税款登记。（分数：1.00）A.扣缴义

17、务发生之日起 30 日 B.扣缴义务发生之日起 10 日C.设立之日起 30 日D.设立之日起 10 日解析：解析 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。4.某企业 2008 年 4 月 12 日被工商局吊销营业执照，则该企业应该在( )之前(含本日)，办理注销税务登记。（分数：1.00）A.5 月 11 日B.5 月 10 日C.4 月 25 日D.4 月 26 日 解析：解析 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当在营业执照被吊销之日起 1

18、5 日，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。5.某饭店经营范围为餐饮服务、外卖服务，则税种认定是( )。（分数：1.00）A.在国税申办税种认定手续B.在地税申办税种认定手续C.任选一税务机关申办税种认定手续D.分别在国税、地税申办税种认定手续 解析：解析 饭店的餐饮服务应缴纳营业税，外卖服务需要缴纳增值税。税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。6.在纳税人发生了税务登记变更事项后，需要在规定的期限内向税务机关申报办理变更税务登记，税务机关应当自受理之日起( )日之内，审核办理变更税务登记。（分数：1.00）A.90B.60C.30 D.15解析：解析 税务机关

19、应当自受理之日起 30 日内，审核办理变更税务登记。7.北京某个体理发店实行定期定额征收，由于经营状况不佳 2008 年 6 月 1 日停业，理发店老板向注册税务师咨询，企业最迟可于( )复业。（分数：1.00）A.2008 年 12 月 1 日B.2009 年 2 月 1 日C.2009 年 6 月 1 日 D.2009 年 5 月 1 日解析：解析 纳税人的停业期不得超过一年。8.税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发 ( )。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。（分数：1.00）A.注销税务登记申请审批表B.税务登记表C.税种登记表D.注销税务登记通

20、知书 解析：解析 税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发注销税务登记通知书。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。9.税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在( )内向原税务机关办理变更税务登记。（分数：1.00）A.税务登记内容实际发生变化之日前 30 日B.税务登记内容实际发生变化之日前 15 日C.税务登记内容实际发生变化之日起 30 日 D.税务登记内容实际发生变化之日起 15 日解析：解析 纳税人变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30 日内，持有关证件到原税务机关申报办理变更税务登记。10.美国一

21、建筑企业于 2008 年 3 月 1 日与国内某上市公司签订建筑安装合同一份，美国公司最迟于 ( )申请办理税务登记（分数：1.00）A.3 月 15 日B.3 月 16 日C.3 月 30 日 D.3 月 31 日解析：解析 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的项目合同或协议签订之日 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)11.企业因法人资格被依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，则注册税务师应向主管税务机关提供( )等凭证资料之后，方可依法办理注销税务登记。（

22、分数：2.00）A.缴销发票 B.结清所欠税款 C.结清应纳税额 D.缴销发票领购簿 E.缴销空白的纳税申报表解析：解析 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。发票领购簿属于其他税务证件。12.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（分数：2.00）A.甲企业由于经营不善，决定减少注册资本 B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替 C.丙企业在某市 A 区注册经营，当年在当地 B 区设立一家主要负责销售货物的分公司 D.丁企业在北京某区注册经营，当年决定在上海设立一家从事货物运输的子公司E.由于

23、银行系统的调整，戊企业的基本存款账户的银行账号由 15 位升级为 18 位 解析：解析 变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项 D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。13.纳税人办理变更税务登记手续时，税务机关需要重新核发税务登记证件的情况有( )。（分数：2.00）A.纳税人名称

24、改变 B.纳税人核算方式改变 C.纳税人经营权属改变D.纳税人的开户银行改变E.纳税人的注册资金改变解析：解析 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。税务登记证中的内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围(主营、兼营)、发证日期、证件有效期等。14.注册税务师在代理税种认定登记时，特别要注意对( )方面的认定。（分数：2.00）A.增值税企业混合销售行为的纳税事项 B.营业税的兼营行为 C

25、.先进技术企业的认定 D.产品出口企业的认定 E.企业是否取得免税收入的确认解析：解析 注册税务师在代理税种认定登记时，特别要注意对增值税企业的混合销售行为、兼营行为的纳税事项，生产加工应税消费品的企业消费税适用税目、税率的纳税事项，外商投资企业生产性与非生产性的认定，先进技术企业的认定，产品出口企业的认定。因此，选项 E 不符合。15.关于注销税务登记的理解下列正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记B.按规定不需要在工

26、商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 D.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 15 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记E.纳税人在办理注销税务登

27、记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件 解析：解析 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，

28、向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。16.纳税人进行税种登记一般是在( )之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。（分数：2.00）A.税务登记 B.纳税申报C.注销税务登记D.领取税务登记证E.变更税务登记 解析：解析 纳税人进行税种登记一般是在税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。17.正方经济贸易有限责任公司增加注册资本，聘请某税务师事务所代理税务登记的变更手续，则税务师事务所负责办理的人员应当收集的资料有( )。（分数：2.00）A.营业执照 B.增加注册资本的决议 C

29、.房屋租赁合同或房产证D.原税务登记表 E.原税务登记证正、副本 解析：解析 纳税人办理变更税务登记需提供的证件资料：(1) 工商登记变更表及工商营业执照； (2) 纳税人变更登记内容的有关证明文件；(3) 税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表)；(4) 其他有关资料。18.从事生产、经营的纳税人，应当按以下规定 ( )办理税务登记。（分数：2.00）A.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本 B.从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的

30、，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本C.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本 D.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 15 日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本E.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 15 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本 解析：

31、解析 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记： (1) 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照 (含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起 30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本)； (2) 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本； (3) 从事生产、经营的纳税人未办理工

32、商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； (4) 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 30 日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； (5) 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； (6) 境

33、外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。19.税务机关对纳税人报送的税种认定登记表及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查以后，对纳税人适用的( )作出确认。（分数：2.00）A.税种 B.税目 C.纳税方法 D.纳税期限 E.应纳税额解析：解析 税务机关对纳税人报送的税种认定登记表及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查以后，对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表的

34、有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。20.纳税人申报办理税务登记时，应提供以下( )证件和资料。（分数：2.00）A.工商营业执照或其他核准执业证件 B.有关合同、章程、协议书 C.组织机构统一代码证书 D.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件 E.增值税一般纳税人申请认定表解析：解析 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供证件和资料，并如实填写税务登记表。资料包括：工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。21.依据企业税

35、务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的有( )。（分数：2.00）A.北京市达成建筑材料公司，2008 年 4 月到天津实际经营，截至 2008 年 12 月份，累计经营时间为 200天 B.德国某桥梁施工企业，签订合同在中国云南某城市进行桥梁建设施工项目 C.某股份有限公司D.某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居民小区中叫卖E.未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人解析：解析 选项 C、E 属于应核发税务登记证的纳税人，选项 D 属于不需要办理税务登记证的纳税人。22.注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料( )。（

36、分数：2.00）A.变更税务登记申请书 B.税务机关发放的原税务登记证件 C.营业执照复印件D.有关变更登记内容的决议及证明资料 E.工商变更登记表解析：解析 纳税人变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交下列证件：纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表)；其他有关资料。三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)23.德信塑料制品有限公司，成立于 2005 年 2 月，注册资本 80 万元，主营塑料制品的加工，被税务机关认定为小规模纳税人，纳税人识别号为 210211610450116。因为市场前景看好，2008

37、 年销售收入达到 120万元。为应对企业高速成长对资金的需求，股东会于 2008 年 12 月 20 日通过增加注册资本 150 万元的决议，并于 2009 年 1 月 5 日办理工商登记变更手续。2009 年 1 月德信公司委托注册税务师代为上述涉税业务。 (1) 注册税务师可承办哪些具体涉税业务； (2) 具体说明上述业务的操作要点。（分数：5.00）_正确答案：()解析：(1) 首先，企业增加注册资本，注册税务师应当自变更工商登记之日，即 2009 年 1 月 5 日起的 30日内代办“变更税务登记”。其次，企业是小规模纳税人，当年应税销售额已经超过一般纳税人(100 万)标准，注册税务

38、师应于 2009 年 1 月底之前代办“增值税一般纳税人登记”。 (2) 变更税务登记要点：A纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，原税务机关提供以下证件、资料，申报办理变更税务登记：工商变更登记表及工商营业执照复印件；变更登记内容的决议及有关证明文件(股东会决议)、原税务登记证件(税务登记证的正、副本和登记表等)。 B代理填写税务登记变更表提交税务机关审核。 C领取变更后的税务登记证及有关资料。 A针对增值税一般纳税人申请认定表的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同、章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。提交主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 B代理填写增值税一般纳税人申请认定表，并送交税务机关审核。 C对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、增值税一般纳税人申请认定表交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。