[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷11及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 王某有两套普通住房，2015 年 12 月将其拥有的一套 2012 年购入的普通住房对外销售，取得销售收入 400 万元，购入价为 250 万元，支付相关税费 10 万元；将另一套 2014 年购入的普通住房对外销售，取得销售收入 350 万元，购入价为 120万元，支付相关税费 5 万元。则王某上述行为应缴纳营业税( )万元。（A）1125（B） 115（C）

2、175（D）20252 王某将抵债所得的房产进行装修后对外销售，取得销售收入 300 万元，已知该房产抵债时作价 250 万元，发生装修支出 30 万元。根据营业税法律制度的规定，王某应缴纳营业税的下列计算中，正确的是( )。（A）300515(万元)（B） (300250)5250( 万元)（C） (30025030)51( 万元)（D）(300 30)51350(万元)3 2014 年 10 月甲物业公司取得与物业管理有关的收入 300000 元，其中滞纳金10000 元，手续费收入 2000 元，已知服务业营业税税率为 5，甲公司 2014 年 10月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的

3、是( )。（A）(3000002000)514900(元)（B） (30000010000)514500( 元)（C） (300000100002000)514400( 元)（D）3000005 15000(元)4 某企业销售仓库取得收入 1000 万元，另取得延迟付款利息收入 10 万元，购进该仓库时支付买价 700 万元。已知销售不动产适用的营业税税率为 5，该企业应缴纳营业税( )万元。（A）10005 50（B） (100010)5505（C） (1000700)515（D）(1000 10700)51555 2014 年 1 月甲企业出租办公用房，每月租金 10 万元，当月预收一季度

4、租金 30万元，发生修缮费用 2 万元。已知服务业营业税税率为 5。甲企业当月该笔业务应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(30 2)5 14(万元)（B） 30515( 万元)（C） 10505( 万元)（D）(10 2)5 04(万元)6 位于市区的甲企业 2014 年 8 月进口货物向海关缴纳增值税 17 万元，消费税 5万元。另向当地主管税务机关实际缴纳增值税 10 万元，缴纳营业税 15 万元。则甲企业 2014 年 8 月应缴纳城建税的下列计算中，正确的是( )。(城建税税率为 7)（A）(10 15)7 175(万元)（B） (1751015)7222( 万元)（

5、C） (1015175)7128( 万元)（D）(1 75)7047(万元)7 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月份销售化妆品 100 箱，取得含税销售额 234 万元，另收取单独记账核算的包装物押金 56 万元。当月没收逾期未退还的包装物押金 468 万元。则该化妆品生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( ) 万元。(化妆品消费税税率为 30)（A）9588（B） 9813（C） 7597（D）56688 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月份销售白酒 2 吨，取得含税销售额 234 万元，另收取单独记账核算的包装物押金 56 万元。当月没收逾期

6、未退还的包装物押金 468 万元。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。 (白酒的消费税税率为 20加 05 元500 克)（A）9588（B） 9813（C） 7597（D）56689 某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月份销售乙类啤酒 1000 吨，取得含税销售额 234 万元，另收取单独记账核算的包装物押金 56 万元。当月没收逾期未退还的包装物押金 468 万元。则该啤酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( ) 万元。(乙类啤酒消费税税率为 220 元吨)（A）9588（B） 9813（C） 7587（D）5668二、多项选择题本类题共 20

7、 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中应视同发生应税行为计算缴纳营业税的有( )。（A）单位新建建筑物后销售，其发生的自建行为（B）个人将自有的房屋无偿赠送给好友（C）餐馆无偿为员工提供的餐饮服务（D）单位免费为关联企业提供设计服务11 根据营业税法律制度的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）水利工程单位向用户收取的水利工程水费，应按 “服务业”税目征收营业税（B）纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务属于营业税混合销售行为，应计算缴纳营业税（C）纳税人单独提供

8、的汽车按揭服务，应计算缴纳营业税（D）纳税人提供岩层剥离和清理劳务，应计算缴纳营业税12 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按照“建筑业” 税目缴纳营业税的有( )。（A）平整土地工程作业（B）水利工程作业（C）爆破工程作业（D）管道煤气集资费业务13 根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，不征收营业税的有( )。（A）管道煤气集资费（B）保险企业取得的追偿款收入（C）保险公司的摊回分保费用（D）交通部门有偿转让高速公路收费权行为14 根据营业税的有关规定，下列表述不正确的有( )。（A）中国人民银行对金融机构的贷款业务，应当征收营业税（B）营业税纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过

9、营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从当期营业额中减除（C）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，已缴纳的营业税税款不得退还（D）纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，按照营业额发生当月最后一日的人民币汇率中间价折合人民币计算营业税15 根据有关规定，下列各项既需要缴纳增值税又需要缴纳消费税的有( )。（A）纳税人将自产化妆品用于连续生产普通护肤品（B）纳税人将一辆自产小轿车无偿赞助给汽车拉力赛使用（C）纳税人将自产金银首饰作为职工福利（D）纳税人将外购小汽车发放给优秀员工作为奖励16 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，免征营业税的有( )。（A）农技站提供的农

10、业机耕及相关技术培训业务（B）驾校提供的汽车驾驶培训服务（C）学生勤工俭学提供的劳务（D）托儿所提供的育养服务17 下列关于营业税税收优惠的表述中，正确的有( )。（A）营业税起征点的适用范围限于个人（B）营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳营业税（C）营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，就其超过部分的营业额计算缴纳营业税（D）营业税纳税人，月营业额不超过 3 万元(含 3 万元)的，免征营业税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1

11、分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误19 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误20 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可用以后期间应纳消费税税款抵减消费税，但不得退还已缴纳的消费税税款。 ( )（A）正确（B）错误21 非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。

12、 ( )（A）正确（B）错误22 单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“ 服务业 旅游业” 税目征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误23 酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入应按照“销售不动产 ”税目征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2014 年 3 月有关经营情况如下：(1)进口一批香水精，海关审定的货价 210 万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 1

13、1 万元、运输费 20 万元、保险费 4 万元。(2)接受乙公司委托加工一批口红，不含增值税加工费 35 万元，乙公司提供原材料成本 84 万元，该批口红无同类产品销售价格。(3)销售一批香水，取得不含增值税价款 702 万元，另收取包装费 585 万元。已知：化妆品消费税税率为 30，关税税率为 10，增值税税率为 17。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。24 甲公司进口香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。（A）包装费 11 万元（B）保险费 4 万元（C）运输费 20 万元（D）货价 210 万元25 甲公司进口香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(

14、)。（A）(210 20)(110)30759(万元)（B） (210114)(110)30 7425(万元 )（C） (21011204)(110)(130)301155(万元)（D）(11 204)(1 10)(130)30165(万元)26 甲公司受托加工口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(84 35)30 357(万元)（B） (8435)(130)30 51(万元)（C） 84(130)3530 465(万元)（D）8435(130)30402(万元)27 甲公司销售香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）702(117)30180(万元)（

15、B） 702585(117)302121(万元)（C） (702585)30212355( 万元)（D）70230 2106(万元)会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 个人将购买不足 2 年的住房对外销售，全额征收营业税；个人将购买超过 2 年的(含 2 年) 普通住房对外销售的，免征营业税。王某上述行为应缴纳营业税3505175(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营

16、业税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售“外购”或者“抵债”取得的不动产，应以全部销售收入减去不动产的购置原价或者抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。取得不动产以后发生的装修支出不得在计算营业税的时候扣除，能扣除的只有“购置原价或者抵债时该项不动产的作价”，其他项目一律不得扣除。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 (1)“ 其他服务业”的营业额为向对方收取的全部价款和价外费用；(2)甲公司 2014 年 10 月应缴纳营业税税额3000005 15000(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析

17、】 纳税人销售“外购”或者“抵债”取得的不动产，应以全部销售收入减去不动产的购置原价或者抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。收取的延期付款利息应作为价外费用并入营业额中计算缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供不动产租赁劳务，采取预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。甲企业当月该笔业务应缴纳营业税税额305 15(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人向税务机关实际

18、缴纳的“三税”合计税额；海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。所以甲企业 2014 年 8 月应纳城建税(1015)71 75(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 销售化妆品收取的包装物押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金应并人销售额计算缴纳增值税和消费税。所以当期收取的包装物押金 56 万元不用计算纳税，但是没收的逾期未退还的包装物押金 468 万元应并入销售额计算缴纳增值税和消费税。包装物押金为含税金额，需进行价税分离。该化妆品生产企业当月应缴纳增

19、值税234(117)17468 (117)17 3468(万元)该化妆品生产企业当月应缴纳消费税234(117)30 468(117)30 612(万元)该化妆品生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计34686129588(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 对于白酒包装物押金，应在收取的时候就并入销售额征收增值税和消费税，在逾期没收的时候不再并人销售额计算纳税。该白酒生产企业当月应缴纳增值税=234 (1+17)17+56(1+17)173481(万元)该白酒生产企业当月应缴纳消费税234(117)20 22000051000056(1 17)

20、204116(万元)该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计348141167597(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 对于销售啤酒收取的包装物押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额计征增值税；但因逾期未收回包装物不再退还的押金应并入销售额计征增值税。因为啤酒是从量定额征收消费税的，和销售价款无关，所以包装物押金不影响啤酒消费税的计算。该啤酒生产企业当月应缴纳增值税234(1 17)17468(117)173468(万元)该啤酒生产企业当月应缴纳消费税10002201000022(万元)该啤酒生产企业当月应缴纳

21、增值税和消费税合计3468225668(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：不属于营业税的征税范围；选项 D：属于增值税的视同销售行为，不属于营业税的视同发生应税行为，不征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税混合销售行为，应缴纳增值税，不缴纳营业税。【知识

22、模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上各项均按“建筑业”税目计算缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：管道煤气集资费(初装费)应按“建筑业”税目征收营业税；选项 D：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按 “服务业租赁业”税目征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，中国人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。选项 B

23、：营业税纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。选项 C：纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。选项 D：纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，可以选择营业额发生当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价折合成人民币计算营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：需要缴纳消费税，但是不需要缴纳增值税；选项 D：不需要缴纳增值税，也不需要缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16

24、 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 ACD：均属于营业税的免税项目；(2)选项 B：按照“文化体育业”税目征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：营业额达到或超过起征点即照章全额计算缴纳营业税，营业额低于起征点则免予征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【

25、正确答案】 B【试题解析】 对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 酒店产权式经营业主在

26、约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均视为租金收入，按规定应按照“服务业租赁业”税目征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，所以选项 ABCD 均应并入进口货物关税完税价格中。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法

27、律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 消费税是价内税，计算消费税的计税依据中应含有消费税，进口环节的消费税的组成计税价格关税完税价格关税消费税，或者进口环节消费税的组成计税价格关税完税价格(1关税税率)(1消费税税率)甲公司进口香水精应缴纳消费税(21011204)(110)(130)30 1155(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 委托加：应税消费品，除受托方为个人外，应由受托方代收代缴消费税，受托加工从价计征消费税的应税消费品，受托方应代收代缴的消费税(材料成本加工费)(1消费税税率)消费税税率 (8435)(130)30 51(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 销售香水精另收取的包装费属于收取的价外费用，应并人销售额中计征消费税。消费税的计税依据是含消费税但不含增值税的收入，给出的销售额中都是含有消费税的，所以不用做含消费税的换算，但是收取的价外费用在计税时默认为含增值税收入，所以要除以(117)换算为不含增值税的金额，然后并入销售额中计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度