[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷16及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是( )。（A）物业服务（B）加工服务（C）餐饮服务（D）金融服务2 下列项目适用 13税率的是( )。（A）电视机（B）二甲醚（C）淀粉（D）方便面3 某外贸公司为增值税一般纳税人，2014 年 10 月从国外进口一批普通商品，海关核定的关税完税价格为 200 万元。已知进口关税税率为 10，增值税税率为17。

2、该公司进口环节应纳增值税税额是( )。（A）20010 =20 万元（B） 200(1+10)(1+17 )17 =31 97 万元（C） 20017=34 万元（D）200(1+10)17=374 万元4 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是( )。（A）汽车厂销售雪地车（B）手表厂销售高档手表（C）珠宝店销售珍珠项链（D）商场销售木制一次性筷子5 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，理解错误的是( )。（A）纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税（B）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税（C）纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外的其他

3、方面的，于移送使用时纳税（D）进口的应税消费品，于报关进口时纳税6 下列各项中，属于营业税纳税人的是( )。（A）修理小汽车的车行（B）销售集邮商品的个人（C）从事建筑业务的单位（D）从事加工业务的个体工商户7 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的是( )。（A）不动产无偿赠送他人（B）远洋运输企业从事期租业务（C）随汽车销售提供的汽车按揭服务（D）提供农业机耕、排灌劳务8 下列关于营业税纳税期限的表述中，不正确的是( )。（A）外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度（B）营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度（C）以 1 个月为一

4、个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税（D）信用社的纳税期限为 1 个月9 下列各项中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）将外购的货物用于本单位不动产建造工程（B）将外购的货物分配给股东和投资者（C）将外购的货物无偿赠送给其他个人（D）将外购的货物作为投资提供给其他单位10 下列各项中，不属于营改增范围的是( )。（A）铁路运输服务（B）房屋租赁（C）邮政特殊服务（D）广播影视节目（作品）的制作服务11 某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车 10 辆，支付货款（含税）共计 250800 元，另付设计、改装费 30000 元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是

5、( ) 元。（A）214359（B） 240000（C） 250800（D）28080012 根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是( )。（A）金融机构往来业务（B）人民银行对金融机构的贷款业务（C）金融机构买卖金银业务（D）人民银行委托金融机构的贷款业务13 某餐饮公司 2015 年 6 月取得餐饮收入 154 万元，包间服务费 20 万元，茶水收入 25 万元；直接成本支出 120 万元。已知服务业适用的营业税税率为 5，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）1545=7 7 万元（B） (154+20)5=8 7 万元（C） (154+20+

6、25)5=995 万元（D）(154+20+25120)5=395 万元二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有( ) 。（A）将外购货物无偿赠送给客户（B）将外购货物作为投资提供给联营单位（C）将外购货物分配给股东（D）将外购货物用于本单位职工福利15 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）将自产小汽车用于投资入股（B）

7、将自产化妆品用于换取生产资料（C）将自产白酒用于抵偿债务（D）将自产实木地板用于换取消费资料16 根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税的有( )。（A）一般贷款业务（B）期货买卖（C）债券买卖业务（D）外汇买卖业务17 根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有( )。（A）医院提供的医疗服务（B）幼儿园提供的育养服务（C）学生勤工俭学提供的劳务（D）残疾人员提供的劳务18 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。（A）县级及县级以下火力发电单位生产的电力（B）建筑用和生产建筑材料

8、所用的砂、土、石料（C）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品（D）自来水19 根据消费税法律制度的规定，消费税不同应税产品的纳税环节有( )。（A）批发环节（B）进口环节（C）零售环节（D）生产销售环节20 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于实行复合计税办法的消费品有( )。（A）卷烟（B）烟丝（C）啤酒（D）白酒21 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，免征营业税的有( )。（A）企业转让 5 年前建造的职工宿舍楼（B）学校和其他教育机构提供的教育劳务（C）境内保险机构为出口货物提供保险（D）宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入三、判断题本类题共

9、10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 根据增值税法律制度的规定，个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。( )（A）正确（B）错误23 增值税一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书，应当在完税凭证开具之日起 180 日内向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误24 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。( )（A）正

10、确（B）错误25 纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题25 位于县城的某农机生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 10 月发生以下业务：(1)从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 50000 元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用，取得增值税专用发票注明价款 1000 元，税款 110 元。(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 200000 元，本月生产领用价值 110000 元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用，取得增值税专用发票注明价款 8000 元，税款 880

11、元。(3)企业不动产在建工程领用 8 月份外购的钢材一批，成本 70000 元，已抵扣进项税。(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额 650000 元，同时收取包装费 36000 元（未单独核算）。(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额 98280 元。(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 70200 元。已知：企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。农用机械适用增值税税率 13；农机零部件适用增值税税率 17。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。26 下列关于该企业上述业务的税务处理中，正确的是( )。（A）从小规模纳税人购进原材料，取得税务

12、机关代开的专用发票，可以抵扣进项税（B）支付运费，可以按专用发票上注明的税款抵扣（C）领用外购材料用于不动产在建工程，进项税额可以抵扣（D）销售农用机械收取的包装费要计算缴纳增值税27 下列选项中关于 2015 年 10 月该企业销项税额计算正确的是( )。（A）业务(4)销项税额=65000013+36000(1+17)17=8973077 元（B）业务 (4)销项税额=65000013+36000(1+13)13 =8864159 元（C）业务 (5)销项税额=98280(1+17)17 =14280 元（D）业务(6)销项税额=70200(1+17)17=10200 元28 2015 年

13、 10 月该企业进项税额转出额是( )元。（A）9100（B） 9875（C） 11900（D）1211029 2015 年 10 月该企业应纳增值税额为( )元。（A）7663159（B） 7699159（C） 8853159（D）8889159五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。30 消费税中包装物押金如何进行税务处理？会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考

14、核增值税的征税范围。选项 B，属于增值税征税范围，应缴纳增值税；选项 ACD，均缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的适用税率。淀粉不属于农产品，适用的增值税税率为 17；电视机和方便面适用的增值税税率为 17。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的征收范围。(1)雪地车不属于消费税征收范围；因此选项 A 不正确。(2)纳税入生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税；选项 B 正确。 (3)珍珠项链和木制一

15、次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项 CD 不正确。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税纳税义务发生时间。纳税入生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营业税纳税人。选项 ABD 为增值税纳税人。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的征收范围。远洋运输企业从事期租业务属于营改增范围缴纳增值税。纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税

16、，如果是随汽车销售提供按揭服务的，征收增值税。提供农业机耕、排灌劳务，免征营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税纳税期限。信用社的纳税期限为 1 个季度。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税进项税额抵扣。根据规定，将外购的货物分配给股东和投资者、无偿赠送给其他个人、作为投资提供给其他单位，都是视同销售，其相应的进项税可以抵扣。选项 A 属于外购货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣。外购的货物“对内”使用时，进项税额不得抵扣。“对内”指的是纳税人自己消耗，如用于不动产在建工

17、程、集体福利、个人消费等。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营改增的范围。不动产租赁尚未进行营改增。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税税款。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额=(250800+30000)(1+17)=240000（元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税的税目。选项

18、 ABC 均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。注意选项 B，是针对金融机构的贷款，是不征税的。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营业税的计算。根据规定，饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。因此应缴纳的营业税=(154+20+25)5 =995（万元）。营业税以营业额征税，成本支出是不得扣除的。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。

19、14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核增值税进项税额抵扣。选项 D 中，对于外购的货物用于非增值税应税项目、职工福利、个人消费等，其进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核消费税计税依据的特别规定。纳税入用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核营业税中余额计税的范围。一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息

20、等）为营业额；外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核营业税的税收优惠。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核征收率的适用。县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可以适用 3征收率，选项 A 表述为火力发电单位，所以错误。选项 D 对于自来水的规定是有具体要求的：自来水厂销售自来水，可以按 3计算销项税额，也可以按 13计算。但如果选择 3的话，不得抵扣进项税额。如果题目中没有特别提示的，默认为适用

21、3的征收率。自来水公司销售自来水按 3计算，不得抵扣进项税额。其可以认定为一般纳税人。其他单位销售自来水，按 13计算销项税额，取得专用发票，可以抵扣进项税额。所以选项 D 正确。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核消费税的纳税环节。卷烟在批发环节加征一道消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核适用复合计税办法的消费品。根据规定，只有两种应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，它们是卷烟和白酒；烟丝属于从价计征；啤酒属于从量计征。【知识模块】 增值税、消费税

22、、营业税法律制度21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核营业税的优惠政策。企业转让职工宿舍楼要按销售不动产缴纳营业税，不得免征营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税中一般纳税人资格确认的相关规定。根据税法最新规定，个体工商户以外的其他个人年应税税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提

23、交书面说明。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核海关完税凭证的抵扣时限。抵扣时限应该是完税凭证开具之日起 180 日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税的征收。委托非个人加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，视同发生应税行为。其纳税义

24、务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 领用外购材料用于不动产在建工程，不得抵扣进项税额，已抵扣的，需要做进项税额转出。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 收取包装费 36000 元未单独核算，所以一并按 13计算销项税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度28 【正确答案】 C【试题解析】 业务(3)：进项税额转出=7000017=11900（元）【知识模块】 增值税、消费税、营

25、业税法律制度29 【正确答案】 C【试题解析】 业务(1)：进项税额=500003+110=1610（元）业务(2)：进项税额 =20000017+880=34880(元)2015 年 10 月该企业应纳增值税额=(8864159+14280+10200) 一(1610+34880 11900)=8853159(元)【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。30 【正确答案】 (1)应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过 12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。(2)对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度