注册会计师考试审计模拟试卷二2014年及答案解析.doc
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1、注册会计师考试审计模拟试卷二 2014 年及答案解析(总分:100.00,做题时间:150 分钟)一、单项选择题(本题型共 25 小题,每小题 l 分(总题数:25,分数:25.00)1.以下情形中,实际执行的重要性更适合采用接近财务报表整体重要性的 75的是( )。(分数:1.00)A.连续审计,同时发现以前年度审计调整较少B.首次审计C.被审计单位所处行业风险较高D.被审计单位市场竞争激烈,市场压力较大2.下列各种做法中,不能够降低检查风险的是( )。 (分数:1.00)A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围B.限制审计报告用途C.审慎评价审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核3
2、.下列关于审计证据的说法中,错误的是( )。 (分数:1.00)A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息D.注册会计师应当在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据,以满足发表审计意见的要求4.以下对询证函不符事项评价的陈述中,注册会计师认为不正确的是( ) (分数:1.00)A.不符事项可能表明被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项表明财务报表存在错报C.
3、不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查D.某些不符事项并不能表明一定存在错报5.在下列各项中,注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是( )。 (分数:1.00)A.营业外支出B.固定资产累计折旧C.借款利息支出D.房屋租金收入6.下列关于分析程序的用法中,不正确的是( )。 (分数:1.00)A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核7.在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时,下列做法中,不恰当的是( )。 (分数:1.00)A.如果对销售合同和协议进行检查,则应当将以合同编号作为主要识
4、别特征B.如果对销售装运凭证进行检查,则应当将装运凭证的连续编号作为主要识别特征C.如果询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试,则应当将询问时间作为主要识别特征D.如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试,则应当将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特征8.以下对审计工作底稿复核的陈述中,恰当的是( )。 (分数:1.00)A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人以及他们各自完成工作的时问B.项目组内部复核最终由项目合伙人负责C.项目组内部复核是在出具审计报告前,对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目组内
5、部复核时要求不同人员交叉复核,并且做到客观、公正9.A 注册会计师对甲公司 2012 年度财务报表进行审计,于 2013 年 3 月 5 日出具审计报告,相关审计工作底稿于 2013 年 5 月 10 日归档。以下说法中,A 注册会计师可以删除或废弃甲公司 2012 年度财务报表审计工作底稿的时间,正确的是( )。 (分数:1.00)A.2024 年 1 月 1 日之后B.2023 年 12 月 31 日之后C.2023 年 3 月 5 日之后D.2023 年 3 月 6 日之后10.以下各项中,不属于内部控制要素的是( )。 (分数:1.00)A.控制活动B.控制环境C.风险评估过程D.控制
6、风险11.以下结论中,不属于了解内部控制后对控制的评价的是( )。 (分数:1.00)A.控制本身的设计是合理的,但没有得到执行B.控制本身的设计就是无效的C.内部控制运行有效D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到了执行12.下列关于特别风险的说法中,错误的是( )。 (分数:1.00)A.在确定哪些风险是特别风险时,应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象D.如果针对特别风
7、险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试13.A 注册会计师于 2013 年 1 月 10 日对甲公司库存现金实施监盘,根据 2013 年 1 月 10 日库存现金盘点数、2012 年 12 月 31 日至( )的库存现金收、支发生合计数,倒推计算资产负债表日所包含的库存现金数是否正确。 (分数:1.00)A.2012 年 12 月 31 日B.2013 年 1 月 1 日C.2013 年 1 月 10 日D.2013 年 1 月 11 日14.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时,A 注册会计师注意到以下事项:
8、甲公司某银行账户的银行对账单余额为 785000 元,在途存款l00000 元,未提现支票 50000 元;未人账的银行存款利息收入 65000 元,未人账的银行代扣水电费 55000元。假定不考虑银行存款实际执行的重要性水平,A 注册会计师审计后确认甲公司该银行账户的银行存款日记账余额应当是( )元。 (分数:1.00)A.825000B.835000C.855000D.87500015.在设计应对应付账款完整性认定错报风险的以下实质性程序获取的审计证据中,证明力最强的是( )。 (分数:1.00)A.供应商发票B.供应商提供的月末对账单C.甲公司编制的连续编号的验收单D.甲公司编制的连续编
9、号的订购单16.在设计应对固定资产的错报风险的以下实质性程序获取的审计证据中,与固定资产存在认定最相关的是( )。 (分数:1.00)A.观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况C.以固定资产实物为起点,追查至固定资产明细账和相关凭证D.以固定资产明细账为起点,追查至固定资产实物和相关凭证17.在拟定的下列审计程序中,与查找未人账应付账款最不相关的是( )。 (分数:1.00)A.检查财务报表日后现金支出的银行付款凭单、银行存款日记账、银行对账单等凭证B.检查财务报表日后未付购货款项的主要原始凭证,包括供应商发票和验收单等C.
10、追查财务报表日前签发的验收单、相关的供应商发票D.以截至 2012 年 l2 月 31 日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证18.A 注册会计师计划测试上市公司甲公司 2012 年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是( )。(分数:1.00)A.以出库单为起点,追查到发运凭证、客户签收单和营业收入明细账B.以销售明细账为起点,追查到发运凭证、客户签收单C.以应收账款明细账为起点,追查到发运凭证、客户签收单D.以银行对账单为起点,追查到发运凭证、客户签收单19.以下关于注册会
11、计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中,恰当的是( )。 (分数:1.00)A.如果评估的舞弊风险为高水平,应当在期末或接近期末实施审计程序B.如果查明舞弊导致的错报金额较小,则无须特别关注相关内部控制C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序,注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证D.财务报表重大错报风险源于舞弊20.针对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师采取的以下措施中,不恰当的是( )。 (分数:1.00)A.对于超出甲公司正常经营过程的重大交易,评价其商业理由B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当C.复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表
12、明存在由于舞弊导致的重大错报风险D.扩大控制测试的范围21.如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当的反映,则注册会计师应当考虑对财务报表应出具的审计报告类型是( )。 (分数:1.00)A.无保留意见审计报告B.保留意见或否定意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.无保留意见加强调事项段审计报告22.A 注册会计师是甲公司 2012 年度财务报表的审计项目合伙人。2013 年 3 月 5 日出具了审计报告,2013年 3 月 10 日甲公司对外公布了已审计财务报表。下列财务报表日后事项,属于调整事项的是( )。 (分数:1.00)A.2013 年
13、 1 月 12 日,甲公司一在建项目发生塌方,直接损失近 l000 万元B.2013 年 2 月 10 日,甲公司收到法院传票,当地居民要求甲公司赔偿污水损失 1000 万元C.2013 年 3 月 1 日,甲公司接到法院通知,甲公司的债务人乙公司已经破产,甲公司应收乙公司 2012年的一笔销货款 100 万无法收回D.2013 年 3 月 2 日,甲公司兼并丙公司获得董事会表决通过23.A 注册会计师是甲公司 2012 年度财务报表的审计项目合伙人。2013 年 3 月 5 日出具了审计报告,2013年 3 月 10 日甲公司对外公布了已审计财务报表。2013 年 3 月 1 日,甲公司接到
14、法院通知,甲公司的债务人乙公司已经破产,甲公司应收乙公司债权 100 万元无法收回。2013 年 3 月 16 日,A 注册会计师发现这一事项,提请甲公司管理层修改 2012 年度财务报表,甲公司完全采纳了 A 注册会计师的建议,此时,A注册会计师应当采取的措施不包括( )。 (分数:1.00)A.根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.延伸实施审计程序,并针对甲公司修改后的 2012 年度财务报表,出具新的审计报告D.在甲公司 2013 年度财务报表的审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者注意修改 201
15、2 年度财务报表的原因24.以下关于管理层声明书不正确的是( )。 (分数:1.00)A.书面声明是注册会计师获取的审计证据之一B.如果管理层就某财务报表认定提供可靠的书面声明则注册会计师不必获取其他审计证据C.注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函可以作为书面声明D.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息25.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论,注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时,下列说法中,不正确的是( )。 (分数:1.00)A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当发表无保留意见,并在审计报告中
16、增加强调事项段B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,在极少数情况下,可能认为发表无法表示意见是适当的C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,且财务报表附注未作充分披露,应当发表保留意见D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当,应当发表否定意见二、多项选择题(本题型共 l0 小题,每小题 2 分(总题数:10,分数:20.00)26.根据审计风险模型,以下有关注册会计师对检查风险的理解中,恰当的有( )。 (分数:2.00)A.通过控制重大错报风险来降低检查风险B.通过控制检查风险来降低重大错报风险C.通过评
17、估的重大错报风险的水平来决定可接受的检查风险水平D.可接受的检查风险水平决定了注册会计师需要实施的实质性程序的性质、时间安排和范围27.注册会计师在编制审计工作底稿的重大事项概要时,应当记录的重大事项的包括( )。 (分数:2.00)A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项28.完成审计档案的归整工作后,注册会计师需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计:作底稿的情形包括( )。 (分数:2.00)A.已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不
18、够充分B.审计报告日后,注册会计师发现例外情况需要实施追加审计程序,很可能导致注册会计师得出新的结论C.审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的审计程序,很可能导致注册会计师得出新的结论。D.审计报告日前,注册会计师发现需要追加审计程序,出具新的结论的审计报告29.如果管理层要求注册会计师不对应收账款实施函证,注册会计师应当考虑的因素包括( )。 (分数:2.00)A.管理层是否诚信B.应收账款是否可能存在重大的舞弊或错误C.应收账款函证的替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D.审计范围是否受到限制30.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时,注册会
19、计师通常考虑的因素有( )。 (分数:2.00)A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制31.以下属于控制活动的有( )。 (分数:2.00)A.授权与业绩评价B.信息系统与沟通C.实物控制D.职责分离32.在识别出被审计单位的特别风险后,采取的下列应对措施中,正确的有( )。 (分数:2.00)A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系B.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行了解C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试33.如果注册会计师在财务报表
20、审计中发现被审计单位高级管理层舞弊,则应当采取的措施有( )。 (分数:2.00)A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性B.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响C.重新评估舞弊导致的检查风险D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位34.A 注册会计师在对甲公司存货实施审计程序时发现无法在存货盘点现场实施监盘,在存货由第三方控制或保管时,以下替代审计程序中,恰当的有( )。 (分数:2.00)A.向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况B.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘C.委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货D.检查
21、与第三方持有的存货相关的文件记录35.在确定是否需要利用内部审计人员的工作时,注册会计师通常应当考虑的因素包括( )。 (分数:2.00)A.出具报告的时间要求B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计组织的地位及客观性D.内部审计人员的薪酬三、简答题(本题共 6 小题,每小题 6 分,共 36(总题数:6,分数:36.00)36. ABC 会计师事务所是特殊普通合伙会计师事务所。A 注册会计师作为关键审计合伙人负责审计 D 公司(境内外同时上市公司)2012 年度财务报表。A 注册会计师审计过程中发现,在 2012 年度,D 公司管理层与其母公司虚构了多笔大额关联方交易,同时与母公司开户行串
22、通编造虚假的银行进账单和银行对账单,实现了股票市场分析师对 D 公司 2012 年利润增长的预期。A 注册会计师基于收人确认存在舞弊风险的假设,将当年关联方交易实现的收入作为特别风险,设计了针对性的分析程序、函证程序和其他细节测试等必要的审计程序,但 A 注册会计师没有发现 D 公司 2012 年度财务报表存在重大错报,出具了对关联方交易可能存在重大舞弊风险的保留意见的审计报告。 在 D 公司 2012 年度已审计财务报表公布后,类似于甲、乙、丙、丁等投资者认真阅读了 D 公司 2012 年度已审计财务报表后,分析了 D 公司的利润上升空间,预期 D 公司的股票价格在近期会上涨。于是,甲、乙、
23、丙、丁等投资者大量买入 D 公司股票。但是,D 公司虚构大额关联交易虚增 2012 年利润的财务丑闻曝光,并受到证券监管部门的调查和处罚,其后 D 公司股票价格狂跌,甲、乙、丙、丁等投资者的股票投资遭受重大损失,直接经济损失 8000 多万元人民币。为此,甲、乙、丙、丁投资者同时向当地人民法院起诉 ABC 会计师事务所,起诉 A 审计项目合伙人,要求ABC 会计师事务所和 A 审计项目合伙人赔偿损失。ABC 会计师事务所和 A 审计项目合伙人以其与甲、乙、丙、丁等投资者未签订任何形式的合约关系为由,要求免于承担民事责任。 要求: (1)为了使当地人民法院受理该案件,支持诉讼请求,甲、乙、丙、丁
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