注册会计师会计-总论、金融资产(二)及答案解析.doc

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1、注册会计师会计-总论、金融资产(二)及答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：5，分数：26.00)2011 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场上购入 A 公司的股票 100 万股，支付的购买价款为 500 万元(含 A 公司已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元)，另支付交易费用 10 万元。甲公司拟随时出售该股票，因此，将其作为交易性金融资产进行核算。2011 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为每股 5 元；2012 年 2 月 1 日，甲公司将该股票出售，售价为每股 5.2 元，支付交易费用 12 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素

2、，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2011 年 12 月 31 日，甲公司应当确认的公允价值变动损益的金额为_万元。 A.0 B.10 C.20 D.500（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2012 年 2 月 1 日，甲公司应当计入投资收益的金额为_万元。 A.20 B.18 C.28 D.8（分数：1.00）A.B.C.D.(3).甲公司因该股票投资累计确认的投资收益的金额为_万元。 A.30 B.20 C.18 D.8（分数：1.00）A.B.C.D.(4).甲公司于 2011 年 1 月 1 日购入面值为 100 万元，年利率为 4%的 A 债券；取得时支付价款 104

3、 万元(含已宣告尚未发放的利息 4 万元)，另支付交易费用 0.5 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 4 万元，2011 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 106 万元，2012 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2011 年度利息 4 万元；2012 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 债券售价为 108 万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累积损益为_万元。 A.12 B.11.5 C.16 D.15.5（分数：1.00）A.B.C.D.2011 年 1 月 1 日，A 公司从证券市场上购入乙公

4、司当日发行的 5 年期债券 500万份，每份债券面值为 100 元，票面年利率为 5%，每年 1 月 5 日支付上年度利息，到期支付本金和最后一期利息。A 公司实际支付的购买价款为 52224.5 万元，实际年利率为 4%。A 公司将该债券作为持有至到期投资核算。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).2011 年 12 月 31 日，A 公司持有的乙公司债券的摊余成本为_万元。 A.54313.48 B.51813.48 C.50000 D.52000（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2012 年 12 月 31 日，“持有至到期投资利息调整”科目

5、的账面余额为_万元。 A.2224.5 B.1813.48 C.1386.02 D.855.58（分数：1.00）A.B.C.D.2011 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场上购入乙公司的股票 500 万股，每股 10元，另支付交易费用 50 万元。甲公司支付的价款中包含乙公司已经宣告但尚未发放的现金股利 50 万元.2011 年 1 月 5 日收到该现金股利 50 万元。甲公司并不打算长期持有该股票，也没有打算近期内将其出售。2011 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 12 元/股；2012 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 13 元/股；2013 年 5 月 1 日，

6、甲公司将该股票出售，出售时股票的价格为 15 元/股，并支付交易费用 100 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).甲公司应当将乙公司股票作为_进行核算。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.长期股权投资（分数：1.00）A.B.C.D.(2).持有乙公司股票期间，累计确认的资本公积的金额是_万元。 A.500 B.1000 C.1500 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.(3).2013 年 5 月 1 日，甲公司处置乙公司股票时，应确认的投资收益的金额为_万元。 A.2400 B.900 C.1350 D.15

7、00（分数：1.00）A.B.C.D.2011 年 1 月 1 日，甲银行发放给乙企业贷款 1000 万元，贷款合同年利率为5%，期限是 3 年，实际支付 990 万元，每年 1 月 1 日收到上年度利息，到期收回本金。甲银行确认的该项贷款的实际年利率为 5.37%。甲银行于 2012 年 1 月1 日、2013 年 1 月 1 日收到利息、2014 年 1 月 1 日收到最后一期利息和本金。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).甲银行实际发放贷款的初始确认金额是_万元。 A.1000 B.950 C.990 D.1010（分数：1.00）A.B.C.D.

8、(2).2013 年 12 月 31 日，该项贷款的摊余成本为_万元。 A.993.16 B.996.50 C.990 D.1000（分数：1.00）A.B.C.D.2011 年 1 月 2 日，凯雷公司从证券市场上购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的债券 1000 万份，每份面值为 50 元，票面年利率为 10%，期限是 5 年，实际支付价款 55000 万元，另支付交易费用 100 万元。经计算该债券的实际年利率为 6.36%。凯雷公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2011 年 12 月31 日该债券的公允价值为每份 60 元，2012 年 12 月 31 日该债券的公允价值为每份

9、65 元。2013 年乙公司发生重大财务困难，12 月 31 日，该债券公允价值下跌至每份 45 元，但凯雷公司估计该债券的公允价值下跌是暂时性的。2014 年乙公司的经营情况继续恶化，12 月 31 日，该债券的公允价值下跌至每份 40 元，凯雷公司认为乙公司的破产风险加大，该债券公允价值的下跌是非暂时性的，因此，对该债券计提了减值准备。2015 年 4 月 1 日，凯雷公司以每份 35 元的价格出售了该债券。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：15.00）(1).2012 年 12 月 31 日，该债券的账面价值为_万元。 A.55000 B.55100 C.6000

10、0 D.65000（分数：1.00）A.B.C.D.(2).凯雷公司 2014 年应当计入资产减值损失的金额为_万元。 A.20000 B.20000 C.30512.31 D.25000（分数：1.00）A.B.C.D.(3).2015 年 4 月 1 日，凯雷公司处置该债券时，应当确认的投资收益的金额为_万元。 A.5000 B.-20100 C.-5000 D.-10883.58（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列各项中，应当计入投资收益的是_。 A.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 B.采用权益法核算的长期股权投资，在持股比例不变的情况下，投资企业享有

11、被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动的份额 C.债务重组收益 D.以交易性金融资产进行非货币性资产交换，换出资产的账面价值高于其公允价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D.(5).以下关于持有至到期投资的叙述中，不正确的是_。 A.持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 B.处置持有至到期投资时，售价与账面价值的差额计入营业外收支 C.持有至到期投资的会计处理，着重于该金融资产的持有者打算持有至到期，未到期前通常不会出售或重分类 D.持有至到期投资的后续计量应采用实际利率法，按摊余成本计量（分数：1.00）A.B.C.D

12、.(6).2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 3000 万元的债券。购入时实际支付价款2909.75 万元，另支付交易费用 10 万元。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，交易费用 10 万元在以下_科目中反映。 A.持有至到期投资利息调整 B.持有至到期投资成本 C.投资收益 D.财务费用（分数：1.00）A.B.C.D.(7).2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 3000 万元的债券。购入时实际支付价款2909.75 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券

13、，期限为 3 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2012 年 1 月 1 日，该项持有至到期投资的摊余成本为_万元。 A.2919.75 B.3000 C.2909.75 D.3010（分数：1.00）A.B.C.D.(8).2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 3000 万元的债券。购入时实际支付价款2909.75 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 3 年，票面年利率为 5%，实际年利率为

14、 6%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2012 年 12 月 31 日，该项持有至到期投资的摊余成本为_万元。 A.2944.94 B.3000 C.2876.14 D.2980.4（分数：1.00）A.B.C.D.(9).2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 3000 万元的债券。购入时实际支付价款2909.75 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 3 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%，每年 12 月 31 日支付当年利

15、息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2013 年应冲减的“持有至到期投资利息调整”的金额为_万元。 A.26.70 B.0 C.25.19 D.28.30（分数：1.00）A.B.C.D.(10).贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。以下关于贷款和应收款项的叙述中，不正确的是_。 A.企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项 B.取得贷款时，所发生的交易费用应计入贷款的成本 C.对贷款和应收款项的后续计量，应采用实际利率法，按摊余成本计量 D.处置贷款时，售价与账面价值的差额计入资本公积（分数：1.00）A.B

16、.C.D.(11).2012 年 1 月 1 日，A 银行向某客户发放一笔贷款 100000000 元，期限 2 年，合同利率 12%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。2012年 3 月 31 日、6 月 30 日、9 月 30 日和 12 月 31 日，分别确认贷款利息 3000000 元。以下会计处理中，不正确的是_。 A. 借：贷款本金 100000000 贷：银行存款 100000000 B. 借：贷款本金 100000000 贷：吸收存款 100000000 C. 借：应收利息 3000000 贷：利息收入 3000000

17、 D. 借：存放中央银行款项(或吸收存款) 3000000 贷：应收利息 3000000（分数：1.00）A.B.C.D.(12).A 公司于 2012 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 100 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 5 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6 元)，另支付相关费用 10 万元，A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为_万元。 A.450 B.500 C.510 D.440（分数：1.00）A.B.C.D.(13).A 公司于 2012 年 1 月 1 日销售商品给 B 公司，应收 B 公司 1500 万元，2012 年 12 月

18、 31 日，计提坏账准备 200 万元，2013 年该笔应收账款的未来现金流量现值为 1000 万元，则 2013 年该笔应收账款应计提的坏账储备为_万元。 A.300 B.250 C.500 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.(14).2012 年 1 月 1 日，A 公司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该债券投资的公允价值为 190 万元，账面价值为 180 万元，2012 年 5 月 1 日，A 公司将该可供出售金融资产出售，所得价款为 200 万元，则出售时确认的投资收益为_万元。 A.20 B.0 C.10 D.30（分数：1.00）A.B.C.D.(15)

19、.2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 3000 万元的债券。购入时实际支付价款2909.75 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 3 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2013 年应确认的投资收益为_万元。 A.176.70 B.175.18 C.150 D.147.25（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：4.00)A 公司于 2010 年 1 月 1

20、日从证券市场上购入 B 公司于 2009 年 1 月 1 日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券 5 年期、票面年利率为 5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2013 年 12 月 31 日，到期日归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为 4%。A 公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 1076.30 万元，另支付相关费用 10 万元。假定按年计提利息。2010 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1030 万元。2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1020 万元。2012 年 1 月 20 日，A 公司将该债券全部出售，收

21、到款项 1015.5 万元存入银行。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列文明题。（分数：4.00）(1).2010 年 1 月 1 日，A 公司下列会计处理中，正确的有_。 A.可供出售金融资产的入账价值为 1086.30 万元 B.可供出售金融资产的入账价值为 1036.30 万元 C.可供出售金融资产的入账价值为 1000 万元 D.应确认应收利息 50 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2010 年 12 月 31 日，A 公司下列会计处理中，正确的有_。 A.应确认的投资收益 41.45 万元 B.应确认的投资收益 50 万元 C.可供出售金融资产期末按公允价值调整

22、后的账面价值 1030 万元 D.可供出售金融资产期末按公允价值调整后的账面价值 1027.75 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).2011 年 12 月 31 日，A 公司下列会计处理中，正确的有_。 A.应确认的投资收益 41.11 万元 B.应确认的投资收益 41.2 万元 C.应确认的投资收益 50 万元 D.应确认“资本公积其他资本公积”-1.11 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).2012 年 1 月 20 日，A 公司下列会计处理中，正确的有_。 A.应确认的投资收益-4.5 万元 B.应确认的投资收益-3.36 万元 C.应确认的投资收益 1.14 万元

23、 D.应冲减“资本公积其他资本公积”1.14 万元（分数：1.00）A.B.C.D.三、B综合题/B(总题数：1，分数：16.00)A 公司于 2012 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 100 万股，支付价款共计 560 万元，另支付相关税费 10 万元。A 公司将该项金融资产作为可供出售金融资产核算。其他资料如下：(1)2012 年 6 月 30 日，该股票的市价为每股 7 元。(2)2012 年 7 月 1 日，B 公司宣告发放 2011 年度现金股利，每股 0.6 元，7 月20 日，A 公司收到发放的现金股利。(3)2012 年 12 月 31 日，该股票的

24、市价为每股 7.5 元。要求（分数：16.00）(1).编制上述经济业务的会计分录。（分数：4.00）_(2).假设 A 公司将购入的 B 公司股票作为交易性金融资产核算，其他条件不变，编制上述经济业务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：4.00）_(3).A 公司是一家非金融类上市公司，在编制 2012 年年报时，注册会计师就 2012 年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议： (1)2012 年 1 月 1 日，A 公司从证券市场上购入了 B 公司当日公开发行的债券100 万份。该债券的面值为 1000 万元，3 年期，票面年利率为 6%，于每年的 12 月 31 日支

25、付本年度利息。A 公司为购买该债券共支付了 1150 万元(含交易费用)。因为没有打算在近期内出售，也没打算持有至到期，A 公司将该债券分类为可供出售金融资产。 (2)2012 年 1 月 1 日，A 公司购入 C 上市公司当日公开发行的 10%有表决权股份，该股份的限售期为 2 年。除规定具有限售期的股份外，C 上市公司其他流通股自首次公开发行之日起上市交易。A 公司对 C 公司不具有控制、共同控制或重大影响。A 公司将该项股权投资分类为长期股权投资，并采用成本法进行后续计量。 (3)2012 年 1 月 1 日，A 公司从证券市场上购入 D公司同日发行的 3 年期债券 100 万份，该债券

26、的面值总额为 1000 万元，票面年利率为 3%，支付款项为1010 万元(包括交易费用)。A 公司将其分类为持有至到期投资。 A 公司于 2012 年下半年资金周转困难，遂于 2012 年 12 月 1 日出售了 60 万份 D 公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用之后的净额为 520 万元。出售 60 万份 D 公司债券后，A 公司将所持剩余的 40 万份 D 公司债券重分类为交易性金融资产。 要求 根据上述资料，逐项判断 A 公司对相关金融资产的处理是否正确，并简要说明理由。（分数：4.00）_(4).2012 年 1 月 1 日，A 公司从二级市场上购入 B 公司同日发行的 3 年期

27、一次还本、分期付息的债券 100万张，面值总额为 500 万元，每年 12 月 31 日付息，票面利率为 5%，支付价款为 510 万元，相关税费为5 万元，A 公司将其划分为持有至到期投资。2013 年 1 月 1 日，该项投资的公允价值为 560 万元，因急需资金，公司出售了该项投资的 50%，收到款项 280 万元存入银行，该债券的剩余部分重分类为可供出售金融资产。 要求 计算实际年利率并作出 A 公司相关会计处理。(P/A，7%，3)=2.6243，(P/F，7%，3)=0.8163，答案中的金额单位用万元表示（分数：4.00）_注册会计师会计-总论、金融资产(二)答案解析(总分：46

28、.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：5，分数：26.00)2011 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场上购入 A 公司的股票 100 万股，支付的购买价款为 500 万元(含 A 公司已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元)，另支付交易费用 10 万元。甲公司拟随时出售该股票，因此，将其作为交易性金融资产进行核算。2011 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为每股 5 元；2012 年 2 月 1 日，甲公司将该股票出售，售价为每股 5.2 元，支付交易费用 12 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2011 年 1

29、2 月 31 日，甲公司应当确认的公允价值变动损益的金额为_万元。 A.0 B.10 C.20 D.500（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 交易性金融资产的初始入账价值=500-20=480(万元)；该股票在 2011 年 12 月 31 日的公允价值为 5100=500(万元)，因此，甲公司在 2011 年 12 月 31 日应当确认的公允价值变动损益的金额为500-480=20(万元)。(2).2012 年 2 月 1 日，甲公司应当计入投资收益的金额为_万元。 A.20 B.18 C.28 D.8（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司在处置该股票时，应当计入

30、投资收益的金额=(5.2100-12)-(500-20)=28(万元)。(3).甲公司因该股票投资累计确认的投资收益的金额为_万元。 A.30 B.20 C.18 D.8（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 交易性金融资产初始购入时的交易费用计入投资收益的金额为-10 万元，处置时计入投资收益的金额为 28 万元，因此，甲公司累计应确认的投资收益的金额=-10+28=18(万元)。(4).甲公司于 2011 年 1 月 1 日购入面值为 100 万元，年利率为 4%的 A 债券；取得时支付价款 104 万元(含已宣告尚未发放的利息 4 万元)，另支付交易费用 0.5 万元，甲公司将该

31、项金融资产划分为交易性金融资产。2011 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 4 万元，2011 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 106 万元，2012 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2011 年度利息 4 万元；2012 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 债券售价为 108 万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累积损益为_万元。 A.12 B.11.5 C.16 D.15.5（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲公司持有该项交易性金融资产的累积损益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(万元)。2011 年 1

32、 月 1 日，A 公司从证券市场上购入乙公司当日发行的 5 年期债券 500万份，每份债券面值为 100 元，票面年利率为 5%，每年 1 月 5 日支付上年度利息，到期支付本金和最后一期利息。A 公司实际支付的购买价款为 52224.5 万元，实际年利率为 4%。A 公司将该债券作为持有至到期投资核算。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).2011 年 12 月 31 日，A 公司持有的乙公司债券的摊余成本为_万元。 A.54313.48 B.51813.48 C.50000 D.52000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2011 年 1

33、2 月 31 日，持有至到期投资的摊余成本=52224.5+52224.54%-500005%=51813.48(万元)。(2).2012 年 12 月 31 日，“持有至到期投资利息调整”科目的账面余额为_万元。 A.2224.5 B.1813.48 C.1386.02 D.855.58（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 初始确认时，记入“持有至到期投资利息调整”科目的金额=52224.5-50000=2224.5(万元)；2011 年 12 月 31 日，“持有至到期投资利息调整”的摊销额=500005%-52224.54%=411.02(万元)；2012 年 12 月 31

34、日，“持有至到期投资利息调整”的摊销额=500005%-51813.484%=427.46(万元)；因此，2012 年 12 月 31 日，“持有至到期投资利息调整”科目的账面余额=2224.5-411.02-427.46=1386.02(万元)。2011 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场上购入乙公司的股票 500 万股，每股 10元，另支付交易费用 50 万元。甲公司支付的价款中包含乙公司已经宣告但尚未发放的现金股利 50 万元.2011 年 1 月 5 日收到该现金股利 50 万元。甲公司并不打算长期持有该股票，也没有打算近期内将其出售。2011 年 12 月 31 日，该股票的公允价

35、值为 12 元/股；2012 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 13 元/股；2013 年 5 月 1 日，甲公司将该股票出售，出售时股票的价格为 15 元/股，并支付交易费用 100 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).甲公司应当将乙公司股票作为_进行核算。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.长期股权投资（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 由于甲公司并不打算长期持有乙公司股票，也没有打算近期内将其出售，且在活跃市场中有公允价值，因此，甲公司应当将该股票作为可供出售金融资产进行核算，选项 C 正

36、确。(2).持有乙公司股票期间，累计确认的资本公积的金额是_万元。 A.500 B.1000 C.1500 D.0（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司 2011 年 12 月 31 日，确认的资本公积的金额=50012-(50010-50+50)=1000(万元)；2012 年 12 月 31 日，确认的资本公积的金额=50013-50012=500(万元)；持有乙公司股票期间，累计确认的资本公积的金额=1000+500=1500(万元)，选项 C 正确。(3).2013 年 5 月 1 日，甲公司处置乙公司股票时，应确认的投资收益的金额为_万元。 A.2400 B.900

37、C.1350 D.1500（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司该项可供出售金融资产的入账价值=50010-50+50=5000(万元)：处置时应确认的投资收益的金额=50015-100-5000=2400(万元)，选项 A 正确。2011 年 1 月 1 日，甲银行发放给乙企业贷款 1000 万元，贷款合同年利率为5%，期限是 3 年，实际支付 990 万元，每年 1 月 1 日收到上年度利息，到期收回本金。甲银行确认的该项贷款的实际年利率为 5.37%。甲银行于 2012 年 1 月1 日、2013 年 1 月 1 日收到利息、2014 年 1 月 1 日收到最后一期利息和

38、本金。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).甲银行实际发放贷款的初始确认金额是_万元。 A.1000 B.950 C.990 D.1010（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 金融企业应当按照实际发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。(2).2013 年 12 月 31 日，该项贷款的摊余成本为_万元。 A.993.16 B.996.50 C.990 D.1000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 2011 年 1 月 1 日，该项贷款的摊余成本为 990 万元；2011 年 12 月 31 日，该项贷款的摊余成本为 99

39、0(1+5.37%)-10005%=993.16(万元)；2012 年 12 月 31 日，该项贷款的摊余成本为993.16(1+5.37%)-10005%=996.49(万元)；2013 年 12 月 31 日，该项贷款的摊余成本为 996.49+(10-3.16-3.33)=1000(万元)，选项 D 正确。也可以这样理解：该项贷款是 3 年期，分期付息，因此，贷款到期时的摊余成本等于其本金，即 1000 万元。2011 年 1 月 2 日，凯雷公司从证券市场上购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的债券 1000 万份，每份面值为 50 元，票面年利率为 10%，期限是 5 年，实际支付价

40、款 55000 万元，另支付交易费用 100 万元。经计算该债券的实际年利率为 6.36%。凯雷公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2011 年 12 月31 日该债券的公允价值为每份 60 元，2012 年 12 月 31 日该债券的公允价值为每份 65 元。2013 年乙公司发生重大财务困难，12 月 31 日，该债券公允价值下跌至每份 45 元，但凯雷公司估计该债券的公允价值下跌是暂时性的。2014 年乙公司的经营情况继续恶化，12 月 31 日，该债券的公允价值下跌至每份 40 元，凯雷公司认为乙公司的破产风险加大，该债券公允价值的下跌是非暂时性的，因此，对该债券计提了减值准备。20

41、15 年 4 月 1 日，凯雷公司以每份 35 元的价格出售了该债券。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：15.00）(1).2012 年 12 月 31 日，该债券的账面价值为_万元。 A.55000 B.55100 C.60000 D.65000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 可供出售金融资产是以公允价值进行后续计量的，因此，2012 年 12 月 31 日，该债券的账面价值=651000=65000(万元)。(2).凯雷公司 2014 年应当计入资产减值损失的金额为_万元。 A.20000 B.20000 C.30512.31 D.25000（分数：

42、1.00）A.B.C. D.解析：解析 凯雷公司 2011 年 1 月 1 日，该债券的摊余成本=55100(万元)；2011 年 12 月 31 日，该债券的摊余成本=55100(1+6.36%)=58604.36(万元)，应确认的资本公积=601000-58604.36=1395.64(万元)；2012 年 12 月 31 日，该债券的摊余成本=58604.36(1+6.36%)=62331.6(万元)，应确认的资本公积=651000-(601000+58604.366.36%)=1272.76(万元)；2013 年 12 月 31 日，该债券的摊余成本=62331.6(1+6.36%)=

43、66295.89(万元)，应确认的资本公积=45000-(65000+62331.66.36%)=-23964.29(万元)；2014 年 12 月 31 日，未计提减值准备前的摊余成本=66295.89(1+6.36%)=70512.31(万元)，未计提减值准备前的账面价值=451000+66295.896.36%=49216.42(万元)，应当计入资产减值损失的金额=(49216.42-401000)-(1395.64+1272.76-23964.29)=30512.31(万元)。(3).2015 年 4 月 1 日，凯雷公司处置该债券时，应当确认的投资收益的金额为_万元。 A.5000

44、B.-20100 C.-5000 D.-10883.58（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 凯雷公司处置该债券时，应当确认的投资收益的金额：351000-401000=-5000(万元)。(4).下列各项中，应当计入投资收益的是_。 A.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 B.采用权益法核算的长期股权投资，在持股比例不变的情况下，投资企业享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动的份额 C.债务重组收益 D.以交易性金融资产进行非货币性资产交换，换出资产的账面价值高于其公允价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，计入资本溢价或股

45、本溢价；选项 B，计入其他资本公积；选项 C，计入营业外收入；选项 D，计入投资收益。(5).以下关于持有至到期投资的叙述中，不正确的是_。 A.持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 B.处置持有至到期投资时，售价与账面价值的差额计入营业外收支 C.持有至到期投资的会计处理，着重于该金融资产的持有者打算持有至到期，未到期前通常不会出售或重分类 D.持有至到期投资的后续计量应采用实际利率法，按摊余成本计量（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 处置持有至到期投资时，售价与账面价值的差额计入投资收益。(6).2012 年 1

46、 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 3000 万元的债券。购入时实际支付价款2909.75 万元，另支付交易费用 10 万元。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，交易费用 10 万元在以下_科目中反映。 A.持有至到期投资利息调整 B.持有至到期投资成本 C.投资收益 D.财务费用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对于持有至到期投资，交易费用在“持有至到期投资利息调整”科目中核算。(7).2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 3000 万元的债券。购入时实际支付价款2909.75 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 3 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 6