发行业务审核中的相关要求及答案解析.doc

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1、发行业务审核中的相关要求及答案解析(总分：23.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：8，分数：8.00)1.保荐人应根据对发行人组织结构等情况的尽职调查，分析合并范围是否合规。对于报告期内合并报表范围发生重大变化的，应了解其变化原因，分析该变化对发行人经营状况和财务状况的影响。( )（分数：1.00）A.正确B.错误2.对发行人运行不足五年的，保荐人应核查发行人设立前利润表编制的会计主体及确定方法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误3.公司披露的财务报表编制应加盖公司公章，由公司法定代表人、主管会计工作的公司负责人、公司会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。若公司设置总会

2、计师的，总会计师应签名并盖章。( )（分数：1.00）A.正确B.错误4.公开发行证券公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员应保证提供的财务报告不存在虚假的记载、误导性陈述或重大遗漏，并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别的法律责任。( )（分数：1.00）A.正确B.错误5.公开发行证券公司年度财务报告应由具有证券期货相关业务资格会计师事务所审计，有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由三名或三名以上注册会计师签名盖章。( )（分数：1.00）A.正确B.错误6.公开发行证券的公司信息披露中，因担保或其他原因造成所有权或使用权受到限制的资产项目，应在其附注中简要披露。( )（分数：

3、1.00）A.正确B.错误7.公开发行证券的证券公司应按委托资产管理个人客户和法人客户分别披露受托资金的期初数和期末数。如已实现但尚未结算的资产管理利润超过受托资金的 10%，须单独披露，并说明公司可能获得的资产管理业绩报酬。( )（分数：1.00）A.正确B.错误8.公开发行证券的从事房地产开发业务的公司财务报表附注的主营业务收入项目注释中，反映披露报告期内各期间总额即可。( )（分数：1.00）A.正确B.错误二、单项选择题(总题数：6，分数：6.00)9.已通过发审会拟发行证券的公司，若最近 1 年实现的净利润低于上 1 年的( )，则应由发行部决定是否重新提交发审会讨论。 A净利润 B

4、净资产收益率 C资产负债率 D公司承诺的效益率（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列金融机构中，其年度财务会计报告可不经会计师事务所审计的是( )。 A资产规模大于 100 亿元人民币的商业银行 B资产规模小于 10 亿元人民币的商业银行 C资产规模大于 100 亿元人民币的农村信用社 D资产规模小于 10 亿元人民币的农村信用社（分数：1.00）A.B.C.D.11.在公开发行证券的公司财务报告中，应当分项列示应收款项中应收持公司( )以上表决权股份的股东单位名称及对应的应收款项、已计提坏账准备的期初额、期末额；如无此类欠款，也应予以说明。 A5%(含) B10%(含) C20%(含)

5、 D30%(含)（分数：1.00）A.B.C.D.12.为了判断发行人盈利能力的持续性，需要计算的财务指标不包括( )。 A毛利率 B资产收益率 C利息保障系数 D每股收益（分数：1.00）A.B.C.D.13.关于财务报表项目附注，在报告期内发生的单项价值在( )万元以上的无形资产，若该资产原始价值是以评估值作为人账依据的，应披露评估机构名称、评估方法。 A50 B100 C200 D500（分数：1.00）A.B.C.D.14.公开发行证券的公司应在财务报表项目附注中，对于应付账款、预收账款和其他应付款项目，应列示应付持有本公司( )以上表决权股份的股东单位或关联方的款项；如无此类欠款，也

6、应说明。 A3%(含) B5%(含) C8%(含) D10%(含)（分数：1.00）A.B.C.D.三、不定项选择题(总题数：9，分数：9.00)15.根据有关规定，从事房地产开发业务的公司在其会计报表附注中应披露的主要会计政策包括( )。（分数：1.00）A.在合并会计报表编制方法中说明对合作开发项目编制合并报表时采用的方法B.在存货的核算方法中增加披露开发用土地的核算方法等内容C.披露维修基金的核算方法D.披露质量保证金的核算方法E.为房地产开发项目借入资金所发生的利息及有关费用的会计处理方法16.公开发行证券的公司应按有关资产负债表日后事项准则的规定，说明( )等非调整事项的内容，估计对

7、财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应说明其原因。（分数：1.00）A.金额重大的债务重组B.外汇汇率发生较大变动C.对一个公司的巨额投资D.自然灾害导致的资产损失E.未决诉讼或仲裁17.保荐人在尽职调查过程中应对发行人的货币资金进行核查，采取的措施主要有( )。（分数：1.00）A.抽查货币资金明细账，重点核查大额货币资金的流出和流入，分析是否存在合理的业务背景，判断其存在的风险B.核查大额银行存款账户，判断其真实性C.分析金额重大的未达账项形成的原因及其影响D.关注报告期货币资金的期初余额、本期发生额和期末余额E.抽查相应的单证和合同，对账龄较长的大额应收账款，分析其他应收款发生的业

8、务背景，核查其核算依据的充分性，判断其收回风险18.在公开发行证券的公司财务报告中，报告期内发生资产置换、转让及出售行为的公司，应专项披露资产置换的详细情况，包括( )。（分数：1.00）A.转让金额B.转让原因C.对公司财务状况的影响D.对公司经营成果的影响E.资产账面价值19.关于商业银行会计报表附注的信息披露，下列说法错误的有( )。（分数：1.00）A.商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提的情况B.商业银行应在会计报表附注中说明本行所有的会计政策和会计估计C.商业银行应在会计报表附注中说明所有的会计政策和会计估计的变更、或有事项和资产负债表日后事项、重要

9、资产转让及其出售D.商业银行应在会计报表附注中披露资本充足状况，包括风险资产总额、资本净额的数量和结构、核心资本充足率、资本充足率E.商业银行应在会计报表附注中说明会计报表中重要项目的明细资料20.在公开发行证券的公司信息披露中，母公司财务报表的主要项目附注应包括( )等项目等。（分数：1.00）A.应收账款B.其他应收款C.长期股权投资D.营业收入和营业成本E.投资收益21.在保荐人尽职调查过程中，应计算发行人各年度( )等，结合市场发展、行业竞争状况、发行人生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等情况，分析发行人各年度营运能力及其变动情况，从此以来判断发行人的经营风险和持续经营能力。（分数

10、：1.00）A.资产负债率B.资产周转率C.存货周转率D.应收账款周转率E.速动比率22.公开发行证券的公司，按规定可以不披露下列( )财务报表。（分数：1.00）A.资产负债表B.利润表C.利润分配表D.现金流量表E.所有者权益变动表23.根据有关规定，证券公司在其会计报表附注中应披露的主要会计政策有( )。（分数：1.00）A.客户交易结算资金会计核算办法B.自营证券分类、计价依据、成本结转方法C.自营证券跌价准备的计提方法D.代理发行证券业务会计核算办法E.资产管理业务会计核算办法F.一般风险准备的计提标准和管理办法发行业务审核中的相关要求答案解析(总分：23.00，做题时间：90 分钟

11、)一、判断题(总题数：8，分数：8.00)1.保荐人应根据对发行人组织结构等情况的尽职调查，分析合并范围是否合规。对于报告期内合并报表范围发生重大变化的，应了解其变化原因，分析该变化对发行人经营状况和财务状况的影响。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 参见保荐人尽职调查工作准则第五十九条规定。2.对发行人运行不足五年的，保荐人应核查发行人设立前利润表编制的会计主体及确定方法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据保荐人尽职调查工作准则第四十一条，对发行人运行不足三年的，应核查发行人设立前利润表编制的会计主体及确定方法。财务报表存在剥离调整的，还应核查剥离调

12、整的原则、方法和具体剥离情况。3.公司披露的财务报表编制应加盖公司公章，由公司法定代表人、主管会计工作的公司负责人、公司会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。若公司设置总会计师的，总会计师应签名并盖章。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 参见公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)第十二条规定。4.公开发行证券公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员应保证提供的财务报告不存在虚假的记载、误导性陈述或重大遗漏，并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别的法律责任。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 公开发行

13、证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)第五条规定，公司编制和对外提供的财务报告，不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员应保证提供的财务报告不存在虚假的记载、误导性陈述或重大遗漏，并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。5.公开发行证券公司年度财务报告应由具有证券期货相关业务资格会计师事务所审计，有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由三名或三名以上注册会计师签名盖章。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010

14、年修订)第六条规定，公开发行证券公司年度财务报告应由具有证券期货相关业务资格会计师事务所审计，有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签名盖章。6.公开发行证券的公司信息披露中，因担保或其他原因造成所有权或使用权受到限制的资产项目，应在其附注中简要披露。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)第三十二条规定，因担保或其他原因造成所有权或使用权受到限制的资产项目，应在其附注中充分披露。7.公开发行证券的证券公司应按委托资产管理个人客户和法人客户分别披露受托资金的期初数和期末数。

15、如已实现但尚未结算的资产管理利润超过受托资金的 10%，须单独披露，并说明公司可能获得的资产管理业绩报酬。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 参见公开发行证券公司信息披露编报规则第 6 号证券公司财务报表附注特别规定第四条第二十二项规定。8.公开发行证券的从事房地产开发业务的公司财务报表附注的主营业务收入项目注释中，反映披露报告期内各期间总额即可。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据公开发行证券公司信息披露编报规则 11 号从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定第六条，发行人在主营业务收入项目注释中，应分项目披露报告期内各期间金额。二、单项选择题(

16、总题数：6，分数：6.00)9.已通过发审会拟发行证券的公司，若最近 1 年实现的净利润低于上 1 年的( )，则应由发行部决定是否重新提交发审会讨论。 A净利润 B净资产收益率 C资产负债率 D公司承诺的效益率（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 股票发行审核标准备忘录第 5 号关于已通过发审会拟发行证券的公司会后事项监管及封卷工作的操作规程规定，拟发行公司若最近 1 年实现的净利润低于上 1 年的净利润或盈利预测数(如有)，或净资产收益率未达公司承诺的收益率，由发行部决定是否重新提交发审会讨论。10.下列金融机构中，其年度财务会计报告可不经会计师事务所审计的是( )。 A资产规模

17、大于 100 亿元人民币的商业银行 B资产规模小于 10 亿元人民币的商业银行 C资产规模大于 100 亿元人民币的农村信用社 D资产规模小于 10 亿元人民币的农村信用社（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 商业银行信息披露办法(银监会令 2007 年第 7 号)第六条规定，商业银行披露的年度财务会计报告须经具有相应资质的会计师事务所审计。资产规模少于 10 亿元人民币的农村信用社可不经会计师事务所审计。11.在公开发行证券的公司财务报告中，应当分项列示应收款项中应收持公司( )以上表决权股份的股东单位名称及对应的应收款项、已计提坏账准备的期初额、期末额；如无此类欠款，也应予以说明

18、。 A5%(含) B10%(含) C20%(含) D30%(含)（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 参见公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)第三十四条第五项规定。12.为了判断发行人盈利能力的持续性，需要计算的财务指标不包括( )。 A毛利率 B资产收益率 C利息保障系数 D每股收益（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 保荐人尽职调查工作准则第四十五条规定，计算发行人各年度毛利率、资产收益率、净资产收益率、每股收益等，分析发行人各年度盈利能力及其变动情况，分析母公司报表和合并报表的利润结构和利润来源，判断发行人盈利能力的持续

19、性。C 项用于判断发行人的偿债能力和偿债风险。13.关于财务报表项目附注，在报告期内发生的单项价值在( )万元以上的无形资产，若该资产原始价值是以评估值作为人账依据的，应披露评估机构名称、评估方法。 A50 B100 C200 D500（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 参见公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)第三十四条第二十项规定。14.公开发行证券的公司应在财务报表项目附注中，对于应付账款、预收账款和其他应付款项目，应列示应付持有本公司( )以上表决权股份的股东单位或关联方的款项；如无此类欠款，也应说明。 A3%(含) B5%(含

20、) C8%(含) D10%(含)（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 参见公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)第三十四条第三十项规定。三、不定项选择题(总题数：9，分数：9.00)15.根据有关规定，从事房地产开发业务的公司在其会计报表附注中应披露的主要会计政策包括( )。（分数：1.00）A.在合并会计报表编制方法中说明对合作开发项目编制合并报表时采用的方法 B.在存货的核算方法中增加披露开发用土地的核算方法等内容 C.披露维修基金的核算方法 D.披露质量保证金的核算方法 E.为房地产开发项目借入资金所发生的利息及有关费用的会计处理方

21、法 解析：解析 根据公开发行证券公司信息披露编报规则 11 号从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定第三条，发行人在主要会计政策中披露如下内容：在合并会计报表编制方法中说明对合作开发项目编制合并报表时采用的方法；在存货的核算方法中增加披露开发用土地的核算方法、披露公共配套设施费用的核算方法、披露出租开发产品和周转房的摊销方法、对不同类别存货(如：库存设备、开发成本、开发产品、出租开发产品、周转房)计提跌价准备的比例及依据；披露维修基金的核算方法；披露质量保证金的核算方法；披露各类型业务收入的确认原则及方法；为房地产开发项目借入资金所发生的利息及有关费用的会计处理方法。16.公开发行证券的

22、公司应按有关资产负债表日后事项准则的规定，说明( )等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应说明其原因。（分数：1.00）A.金额重大的债务重组 B.外汇汇率发生较大变动 C.对一个公司的巨额投资 D.自然灾害导致的资产损失 E.未决诉讼或仲裁解析：解析 根据公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)第四十八条，公司应按企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项及有关规定，公司应按企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项及有关规定，说明资产负债表日后股票和债券的发行、对一个公司的巨额投资、金额重大的债务重组、自然灾害导致

23、的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计其对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应说明原因。E 项为或有事项。17.保荐人在尽职调查过程中应对发行人的货币资金进行核查，采取的措施主要有( )。（分数：1.00）A.抽查货币资金明细账，重点核查大额货币资金的流出和流入，分析是否存在合理的业务背景，判断其存在的风险 B.核查大额银行存款账户，判断其真实性 C.分析金额重大的未达账项形成的原因及其影响 D.关注报告期货币资金的期初余额、本期发生额和期末余额 E.抽查相应的单证和合同，对账龄较长的大额应收账款，分析其他应收款发生的业务背景，核查其核算依据的充分性，判断其收回风险

24、解析：解析 参见保荐人尽职调查工作准则第七章第五十条和第五十一条规定。18.在公开发行证券的公司财务报告中，报告期内发生资产置换、转让及出售行为的公司，应专项披露资产置换的详细情况，包括( )。（分数：1.00）A.转让金额 B.转让原因 C.对公司财务状况的影响 D.对公司经营成果的影响 E.资产账面价值 解析：解析 参见公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)第五十一条规定。19.关于商业银行会计报表附注的信息披露，下列说法错误的有( )。（分数：1.00）A.商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提的情况B.商业银行

25、应在会计报表附注中说明本行所有的会计政策和会计估计 C.商业银行应在会计报表附注中说明所有的会计政策和会计估计的变更、或有事项和资产负债表日后事项、重要资产转让及其出售 D.商业银行应在会计报表附注中披露资本充足状况，包括风险资产总额、资本净额的数量和结构、核心资本充足率、资本充足率E.商业银行应在会计报表附注中说明会计报表中重要项目的明细资料解析：解析 商业银行信息披露办法(银监会令 2007 年第 7 号)第十二条规定，商业银行应在会计报表附注中说明本行的重要会计政策和会计估计。第十三条规定，商业银行应在会计报表附注中说明重要会计政策和会计估计的变更、或有事项和资产负债表日后事项、重要资产

26、转让及其出售。20.在公开发行证券的公司信息披露中，母公司财务报表的主要项目附注应包括( )等项目等。（分数：1.00）A.应收账款 B.其他应收款 C.长期股权投资 D.营业收入和营业成本 E.投资收益 解析：解析 参见公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 修订)第五十六条规定。21.在保荐人尽职调查过程中，应计算发行人各年度( )等，结合市场发展、行业竞争状况、发行人生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等情况，分析发行人各年度营运能力及其变动情况，从此以来判断发行人的经营风险和持续经营能力。（分数：1.00）A.资产负债率B.资产周转率 C.存货周转

27、率 D.应收账款周转率 E.速动比率解析：解析 参见保荐人尽职调查工作准则第四十五条第三款规定。22.公开发行证券的公司，按规定可以不披露下列( )财务报表。（分数：1.00）A.资产负债表B.利润表C.利润分配表 D.现金流量表E.所有者权益变动表解析：解析 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)第九条规定，本规定要求披露的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。23.根据有关规定，证券公司在其会计报表附注中应披露的主要会计政策有( )。（分数：1.00）A.客户交易结算资金会计核算办法 B.自营证券分类、计价依据、成本结转方法 C.自营证券跌价准备的计提方法 D.代理发行证券业务会计核算办法 E.资产管理业务会计核算办法F.一般风险准备的计提标准和管理办法 解析：解析 根据公开发行证券公司信息披露编报规则第 6 号证券公司财务报表附注特别规定第三条，证券公司应在主要会计政策中披露如下内容：客户交易结算资金会计核算办法；自营证券分类、计价依据、成本结转方法，以及自营证券跌价准备的计提方法；代理发行证券业务会计核算办法；代理兑付债券业务会计核算办法；资产管理业务会计核算办法；交易席位费的摊销方法；各项业务收入的确认方法；一般风险准备的计提标准和管理办法。