中级会计实务-资产负债表日后事项、财务报告及答案解析.doc

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1、中级会计实务-资产负债表日后事项、财务报告及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：16.00)1.甲公司 2014年 10月与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失而被乙公司起诉，至 2014年 12月 31日法院尚未判决。甲公司 2014年 12月 31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 800万元的预计赔偿款。2015 年 3月 5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失 1000万元。甲公司不再上诉，赔偿款已用银行存款支付。甲公司 2014年度财务报告批准报出日为2015年 3月 31日，报告

2、年度资产负债表中有关项目调整处理方法正确的是_。 A.“预计负债”项目调增 200万元；“其他应付款”项目不调整 B.“预计负债”项目调减 800万元；“其他应付款”项目调增 1000万元 C.“预计负债”项目调增 200万元；“其他应付款”项目调增 1000万元 D.“预计负债”项目调减 1000万元；“其他应付款”项目调增 200万元（分数：0.50）A.B.C.D.2.甲公司 2014年度财务报告于 2015年 3月 5日对外批准报出，2015 年 2月 1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系 2014年 12月 5日销售(已确认收入)；2015 年 2月 5日，甲公司

3、按照 2014年 12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2015 年 1月 25日，甲公司发现 2014年 11月 20日入账的固定资产未计提折旧；2015 年 1月 5日，甲公司得知丙公司 2014年 12月 30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2014年货款。下列事项中，属于甲公司 2014年度资产负债表日后非调整事项的是_。 A.乙公司退货 B.甲公司发行公司债券 C.固定资产未计提折旧 D.应收丙公司货款无法收回（分数：0.50）A.B.C.D.3.甲公司 2013年 12月 31日应收乙公司账款余额为 2000万元，由于乙公司财务出现困难，甲公司按照当时估计计提坏账准备 200

4、万元。2014 年 2月 20日，甲公司获悉乙公司于 2014年 2月 18日向法院申请破产。甲公司预计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积，2013 年度财务报告于 2014年 4月 20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少 2013年 12月 31日未分配利润的金额是_万元。 A.180 B.1620 C.1800 D.2000（分数：0.50）A.B.C.D.4.在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是_ A.以资本公积转增股本 B.发现了以前期间财务报表舞弊

5、C.发现原预计的资产减值损失严重不足 D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异（分数：0.50）A.B.C.D.5.2014年 12月 31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800万元。2015 年 3月 6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2014 年度财务报告批准报出日为 2015年 3月 31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年 12月 31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调

6、整增加的金额为_万元。 A.135 B.150 C.180 D.200（分数：0.50）A.B.C.D.6.甲公司为上市公司，其 2014年度财务报告于 2015年 3月 1日批准对外报出。该公司在 2014年 12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在 760万元至1000万元之间(其中诉讼费为 7万元)。为此，甲公司确认了 880万元的预计负债；2015 年 1月 30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿 1200万元，同时承担诉讼费用 10万元。则上述事项对甲公司 2014年度利润总额的影响金额为_万元。 A.-880 B.-1000 C.-120

7、0 D.-1210（分数：0.50）A.B.C.D.7.2013年 11月 15日甲公司与乙公司签订一份供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司支付赔偿款，至 2013年 12月 31日法院尚未作出判决。甲公司 2013年 12月 31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 400万元的赔偿款。2014 年 3月 10日(假定甲公司 2013年度财务报告批准报出日为 2014年 3月 20日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失 500万元。甲公司不再上诉，并支付赔偿款。不考虑其他因素，因该事项甲公司 2013年度资产负债表中的“预计负

8、债”项目金额应_万元。 A.调增 100 B.调减 400 C.调增 500 D.调减 500（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，甲公司 2013年 11月 8日销售一批商品给乙公司，取得销售收入 120万元(不含增值税)。甲公司发出商品后，因符合收入确认条件已确认销售收入，并结转销售成本 100万元。2013 年 12月 31日，该笔货款尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提了 1%的坏账准备。2014 年 1月 12日，由于产品质量问题本批货物被退回，相关手续办理完毕，2013 年度财务报告尚未批准对外报出。甲公司采用资产负债表债务法核算

9、所得税，适用的所得税税率为 25%，按照 10%比例提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司因该事项使得 2013年度资产负债表“未分配利润”项目减少的金额是_万元。 A.13.95 B.12.55 C.18.6 D.20（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司于 2013年 1月 15日取得一项无形资产，预计使用寿命 5年，2014 年 3月 10日甲公司发现 2013年对该项无形资产仅摊销了 11个月。甲公司 2013年度的财务报告于 2014年 3月 31日批准对外报出。假定该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的是_。 A.应作为调整事项处理，调整 201

10、3年 12月 31日资产负债表的期末数和 2013年度利润表、所有者权益变动表的本年数 B.应作为调整事项处理，调整 2014年 12月 31日资产负债表的期末数和 2014年度利润表、所有者权益变动表的本年数 C.应作为非调整事项处理，影响 2013年度财务报表以及附注 D.应作为非调整事项处理，不影响 2013年度财务报表以及附注（分数：1.00）A.B.C.D.10.2015年 1月 1日，长江公司取得 A公司 60%的表决权股份，能够控制 A公司，长江公司与 A公司无关联方关系。购买日，A 公司可辨认净资产账面价值为 4000万元，公允价值为 4100万元，差额为一批甲产品所导致的。该

11、批产品成本为 900万元，公允价值为 1000万元，未计提存货跌价准备。A 公司 2015年对外出售该批甲产品的 60%。则在 2015年合并利润表中应列示的销售成本为_万元。 A.400 B.600 C.3600 D.540（分数：1.00）A.B.C.D.11.2015年 1月 1日，新华股份有限公司(以下简称新华公司)以银行存款 3000万元取得 A股份有限公司(以下简称 A公司)60%的股份，能够控制与公司生产经营决策。当日 A公司可辨认净资产账面价值为 3500万元，公允价值为 4000万元，差额为一项管理用固定资产导致。该项固定资产原价为 700万元，已计提折旧 400万元，未计提

12、减值准备，公允价值为 800万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零。新华公司与 A公司在此之前不存在关联方关系，不考虑其他因素，则该项固定资产在 2015年编制的合并财务报表中应列示的金额为_万元。 A.800 B.500 C.640 D.400（分数：1.00）A.B.C.D.12.2015年 10月 12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 100万元，增值税税额为 17万元，款项尚未收到；该批商品成本为 68万元，未计提存货跌价准备，至 2015年 12月31日，乙公司已将该批商品对外销售 70%。不考虑其他因素，甲公司在编制 20

13、15年 12月 31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为_万元。 A.9.6 B.32 C.22.4 D.68（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司为乙公司的母公司。2014 年 12月 3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为 1000万元，增值税税额为 170万元，款项已收到；该批商品成本为 700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制 2014年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为_万元。 A.300 B.700 C.1000 D.1170（分数：1.00）A.B.C.D.14.非同一控制下控股合并，合并财务报

14、表中对子公司个别报表进行调整时，子公司可辨认净资产公允价值和账面价值的差额应计入_。 A.资本公积 B.营业外收入 C.营业支出 D.商誉（分数：1.00）A.B.C.D.15.连续编制合并财务报表时，将上期内部交易管理用固定资产多计提的折旧额抵销时，应编制的抵销分录是_。 A.借：未分配利润年初 贷：管理费用 B.借：固定资产累计折旧 贷：管理费用 C.借：固定资产累计折旧 贷：未分配利润年初 D.借：未分配利润年初 贷：固定资产累计折旧（分数：1.00）A.B.C.D.16.M公司于 2015年 1月 1日取得 N公司 60%的股权能够对 N公司实施控制。取得投资时被投资单位的一项固定资产

15、公允价值为 600万元，账面价值为 300万元，固定资产的预计尚可使用年限为 10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，该固定资产折旧影响损益，除该项固定资产外，N 公司其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。N 公司 2015年度利润表中净利润为 1300万元。2015 年 10月5日 N公司向 M公司销售商品一批，售价为 80万元(不含增值税)，成本为 65万元，未计提存货跌价准备，至 2015年 12月 31日，M 公司持有的上述商品对外销售 80%。合并日前 M公司与 N公司不存在关联方关系，假定不考虑所得税及其他相关因素影响。则 2015年 M公司在合并财务报表中按权益

16、法核算应确认的投资收益为_万元。 A.753 B.760.2 C.762 D.771（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲公司是乙公司的母公司，2015 年甲公司销售一批产品给乙公司，售价为 1000万元，甲公司的销售毛利率为 20%。截至 2015年年末，乙公司已将该批产品对外销售 60%，取得收入 800万元。不考虑增值税等其他因素，编制 2015年合并财务报表时应抵销的未实现内部销售利润为_万元。 A.120 B.80 C.200 D.160（分数：1.00）A.B.C.D.18.甲公司是乙公司的母公司，2015 年 5月 2日，甲公司出售 200件商品给乙公司，每件售价为 6万元，

17、每件成本 3万元，未计提存货跌价准备。至 2015年 12月 31日，乙公司从甲公司购买的上述商品尚有100件未对外出售，其可变现净值为每件 2.5万元。假设不考虑其他因素，编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为_万元。 A.0 B.600 C.300 D.350（分数：1.00）A.B.C.D.19.为集中力量发展优势业务，甲公司计划剥离辅业，处置全资子公司 A公司。2014 年 11月 20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的转让协议(属于一揽子交易)，约定甲公司向乙公司转让其持有的 A公司 100%股权，对价总额为 1400万元。考虑到股权平稳过渡，双方协议约定，乙公司应

18、在 2014年 12月 31日之前支付 600万元，先取得 A公司 30%股权；乙公司应在 2015年 12月 31日之前支付 800万元，取得 A公司剩余 70%股权。2014 年 12月 31日至乙公司支付剩余价款的期间，A 公司仍由甲公司控制，若 A公司在此期间向股东进行利润分配，则后续 70%股权的购买对价按乙公司已分得的金额进行相应调整。2014年 12月 31日，乙公司按照协议约定向甲公司支付 600万元，甲公司将 A公司 30%，股权转让给乙公司，股权变更手续已于当日完成；当日，A 公司自购买日持续计算的净资产账面价值为 1000万元。2015年 9月 30日，乙公司向甲公司支付

19、 800万元，甲公司将 A公司剩余 70%股权转让给乙公司并办理完毕股权变更手续，自此乙公司取得 A公司的控制权；当日，A 公司自购买日持续计算的净资产账面价值为1200万元。2015 年 1月 1日至 2015年 9月 30日，A 公司实现净利润 200万元，无其他净资产变动事项，不考虑所得税等其他因素影响，甲公司关于上述事项在合并财务报表中的处理不正确的是_。 A.2014年 12月 31日，在合并财务报表中计入投资收益 300万元 B.2015年 1月 1日至 2015年 9月 30日因 A公司实现净利润确认少数股东损益 60万元 C.2015年 9月 30日，甲公司不再将 A公司纳入合

20、并范围 D.2015年 9月 30日，甲公司因处置 A公司确认投资收益 260万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)20.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有_。 A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露 B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日资产负债表、利润表和现金流量表有关项目 C.资产负债表日后事项包括资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项 D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列关于资产负债

21、表日后调整事项处理的表述中正确的有_。 A.涉及损益的调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算 B.涉及损益的调整事项，应调整报告年度应纳税所得额 C.涉及利润分配的事项，通过“本年利润”科目核算 D.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列发生于报告年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有_。 A.董事会通过报告年度利润分配预案 B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错 C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与原资产负债表日确认预计负债不同 D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现

22、净值与原预计不同（分数：2.00）A.B.C.D.23.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有_。 A.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据 B.支付审计费 C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致 D.董事会通过报告年度分配现金股利的利润分配预案（分数：2.00）A.B.C.D.24.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013 年度财务会计报告经注册会计师审计后，于 2014年 4月 26日批准报出。甲公司对下列发生在 2014年 1月 4日至 4月 25日之间的事项的会计处理中，正确的有_。 A.甲

23、公司董事会于 2014年 2月 25日提出分派股票股利方案，甲公司对该事项在 2013年会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额 B.因应收账款坏账准备估计有误，使得 2013年度少确认利润 850000元，甲公司作了相应的会计更正分录，同时在 2013年度利润表和资产负债表上作了相应调整 C.获知 2014年 3月 20日某债务单位发生火灾，针对该公司应收账款中的 450000元预计不能收回，甲公司据此作为坏账损失，调整了 2013年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明 D.甲公司 2013年 12月与乙公司发生经济诉讼事项，2014 年 2月 4日经

24、双方协商同意，由甲公司当日支付给乙公司 80000元作为赔偿，乙公司撤回起诉。甲公司于 2014年 2月 5日将此项应付赔偿款确认为 2013年度的损失，并调整了 2013年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目进行调整（分数：2.00）A.B.C.D.25.甲公司 2014年度财务报告批准报出日为 2015年 3月 31日。2014 年度，甲公司为乙公司的 2000万元的债务提供 80%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被债权人起诉，至 12月 31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况确认预计负债 1200万元。2015 年 3月 15日法院做出判决，甲公司承担全部担保

25、责任，需为乙公司偿还 80%的债务，共计 1600万元，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项，假定不考虑相关税费，下列关于甲公司的会计处理中，正确的有_。 A.甲公司对于上述担保业务应在 2014年度资产负债表中调减预计负债 1200万元，同时调增其他应付款 1600万元 B.甲公司对于上述担保业务应在 2014年度资产负债表中调减预计负债 1200万元，同时调减货币资金 1600万元 C.甲公司对于上述担保业务应在 2014年度资产负债表中调减留存收益 1600万元 D.甲公司对于上述担保业务应在 2014年度资产负债表中调减留存收益 400万元（分数：2.00）A.B.C.D.26.

26、下列关于资产负债表日后非调整事项的处理，不正确的有_。 A.应调整报告年度的报表 B.应调整报告年度的报表，同时在报表附注中披露 C.不需要调整报告年度的报表，也不需要在报表附注中披露 D.不需要调整报告年度的报表，但重要的事项需要在报表附注中披露（分数：2.00）A.B.C.D.27.在确定对被投资单位是否能够实施控制时，应考虑的因素有_。 A.拥有对被投资方的权力 B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报 C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 D.从被投资单位获得固定回报（分数：2.00）A.B.C.D.28.企业在报告期出售子公司，报告期期末编制合并财务报表时，下列表述中正确

27、的有_。 A.不调整合并资产负债表的期初数 B.应将被出售子公司期初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表 C.应将被出售子公司期初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表 D.应将被出售子公司期初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益（分数：2.00）A.B.C.D.29.A公司 2015年 1月 1日以银行存款 6000万元购入甲公司 80%的有表决权股份，能够对甲公司实施控制。A公司与甲公司不存在关联方关系，当日甲公司可辨认净资产公允价值为 6100万元，账面价值为 6000万元，差额为甲公司一项管理用无形资产所导致的。购买当日，该项无形资产原价为 900万元，已计提折旧200万元，公允价值

28、为 800万元，采用直线法进行摊销，预计净残值为零，预计尚可使用年限为 5年；2015年 12月 31日 A公司实现净利润 3000万元，甲公司实现净利润 1200万元。不考虑其他影响因素，则下列关于 A公司 2015年年底编制合并利润表的说法中，正确的有_。 A.投资收益列示的金额为 944万元 B.归属于母公司所有者的净利润列示金额为 4180万元 C.归属于母公司所有者的净利润列示金额为 3944万元 D.少数股东损益的列示金额为 236万元（分数：2.00）A.B.C.D.30.2015年 3月，母公司以 800万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产

29、。该设备的生产成本为 600万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为 10年，预计净残值为零。假定母子公司适用的所得税税率均为 25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。则编制 2015年合并财务报表时，下列表述正确的有_。 A.因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为 180万元 B.因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为 185万元 C.因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响递延所得税资产的金额为 45万元 D.因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响递延所得税资产的金额为 46.25万元（分数：2.00）A.

30、B.C.D.31.甲公司于 2014年 12月 31日，以 8000万元取得对 B公司 70%的股权，能够对 B公司实施控制(非同一控制下企业合并)，B 公司 2014年 12月 31日可辨认净资产的公允价值总额为 10000万元；2015 年 12月31日，甲公司又以 3000万元自 B公司的少数股东处取得 B公司 20%的股权，2015 年 12月 31日，B 公司可辨认净资产的账面价值为 9000万元，公允价值为 11800万元，按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产金额为 11000万元。甲公司 2015年年术编制的合并财务报表中应列示的商誉总额为_万元。 A.1000 B.16

31、40 C.1800 D.2200（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列关于多次交易分步实现的非同一控制下的企业合并，合并财务报表中的处理正确的有_。 A.购买方对于购买日之前持有的按照权益法核算的股权投资，按照该股权在购买日的公允价值重新计量，公允价值与账面价值的差额计入当期投资收益 B.购买日之前持有的被购买方的股权于购买日的公允价值与购买日新购入股权所支付对价的公允价值之和，作为合并财务报表中的合并成本 C.合并成本与购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉或者当期损益 D.购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等(可转损益部分)，与其相关

32、的其他综合收益等应当转为购买日所属当期收益（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列关于不丧失控制权情况下处置部分子公司投资的会计处理的表述中，正确的有_。 A.个别财务报表中出售股权取得的价款与所处置投资账面价值的差额计入投资收益 B.合并财务报表中应当按照权益性交易进行会计处理 C.合并财务报表中投资收益的金额为处置长期股权投资取得的价款与处置长期股权投资相对应享有子公司可辨认净资产份额之间的差额 D.合并财务报表中因为控制权未发生转移，购买日计算的商誉应保持不变（分数：2.00）A.B.C.D.34.甲公司 2014年 1月 1日购入乙公司 60%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施

33、控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2014 年甲公司向乙公司销售 A商品一批，售价为 2000万元(不含增值税，下同)，成本为 1400万元，未计提存货跌价准备；乙公司购进的 A商品当期未实现对外销售全部形成期末存货。乙公司期末对 A商品计提存货跌价准备 160万元。2015 年甲公司向乙公司销售 B商品，售价为 3000万元，成本为 2100万元，未计提存货跌价准备。乙公司 2015年度对外销售内部购进的 A商品和 B商品实现销售收入合计 4000万元，销售成本合计 3200万元，其中 2014年度从甲公司购进的 A商品本年度全部售出；本年度从甲公司购进的 B商品销售 40%，另 60%

34、部分形成期末存货，期末其可变现净值总额为 1000万元，乙公司 2015年 12月 31日对该部分存货计提存货跌价准备 800万元。假定甲公司和乙公司除上述交易的A、B 商品外，无其他存货，且未发生其他与存货有关的交易。下列各项关于甲公司 2015年度合并财务报表列报的表述中，正确的有_。 A.2015年度合并资产负债表中存货项目的列报金额为 1000万元 B.2015年度合并利润表中营业收入项目的列报金额为 4000万元 C.2015年度合并利润表中营业成本项目的列报金额为 2240万元 D.2015年度合并利润表中资产减值损失项目的列报金额为 800万元（分数：2.00）A.B.C.D.三

35、、B判断题/B(总题数：14，分数：14.00)35.企业在报告年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（分数：1.00）A.正确B.错误36.某公司 2014年度财务报告于 2015年 3月 30日编制完成，注册会计师于 2015年 4月 20日完成审计工作，于 2015年 4月 26日经董事会批准对外公布，2015 年 4月 27日实际对外公告，则该公司报告年度资产负债表日后事项的涵盖期间为 2015年 1月 1日至 2015年 4月 27日。（分数：1.00）A.正确B.错误37.资产负债表日后事项期间销

36、售的商品当年发生退货属于资产负债表日后非调整事项。（分数：1.00）A.正确B.错误38.企业在报告年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生自然灾害导致资产发生重大损失，应作为非调整事项进行处理。（分数：1.00）A.正确B.错误39.甲公司 2014年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2015年 3月 30日。2015 年 3月 10日甲公司收到赔偿款 1000万元，此项诉讼于 2014年年末已存在，则该事项为调整事项。（分数：1.00）A.正确B.错误40.资产负债表日后非调整事项是指资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，但对财务报告的使用者具有重大影响

37、的事项。（分数：1.00）A.正确B.错误41.2013年度财务报告批准报出前，某公司董事会于 2014年 2月 25日提出资本公积转增资本方案(假设方案已执行)，该公司对该事项在 2013年度财务报表附注中作了相关披露，并调整财务报表相关项目的金额。（分数：1.00）A.正确B.错误42.资产负债表日后事项期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应确认为资产负债表日负债。（分数：1.00）A.正确B.错误43.对于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，只需要抵销内部交易对合并财

38、务报表的影响即可。（分数：1.00）A.正确B.错误44.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。（分数：1.00）A.正确B.错误45.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并利润表时，应将该子公司合并当期期初至报告期期末的收入、费用和利润纳入合并利润表。（分数：1.00）A.正确B.错误46.个别资产负债表本期期末无内部应收账款，则本期编制合并财务报表时也无与内部应收账款相关的抵销分录。（分数：1.00）A.正确B.错误47.子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动

39、产生的现金流量”项目单独反映。（分数：1.00）A.正确B.错误48.合并财务报表准则规定，子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：2，分数：20.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率 25%，假定该公司计提的各种资产减值准备均作为暂时性差异处理。甲公司 2015年度的财务报告于 2016年 4月 30日批准对外报出，所得税汇算清缴日为 2016年 3月 10日。2

40、016年 1月 1日至 4月 30日甲公司发生如下交易或事项：(1)2016年 2月 2日，甲公司获知乙公司被法院依法宣告破产，预计应收乙公司款项 500万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2015年 12月 31日已被告知乙公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 280万元。(2)2016年 3月 1日，甲公司发现 2015年 12月 31日甲公司存货中包括：50 件乙产品和 300吨专门用于生产乙产品的 N型号钢材。2015 年 12月 31日，甲公司对乙产品和 300吨 N型号钢材均没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。50

41、件乙产品的单位成本为 120万元，没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)为 118万元。销售每件乙产品预计发生的销售费用及税金总额为 2万元。300 吨 N型号钢材单位成本为每吨 20万元，可生产乙产品 60件。将 N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生加工费用 5万元。假定 300吨 N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。要求：（分数：10.00）(1).指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项，注明序号即可；（分数：5.00）_(2).对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。 (不需要编制损益结转分录

42、，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)（分数：5.00）_甲公司 2015年发生以下相关业务：(1)2015年 1月 1日，甲公司以银行存款 5000万元取得乙公司 60%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。当日，乙公司可辨认净资产公允价值与账而价值相等。甲公司和乙公司在合并之前无关联方关系。(2)2015年 9月 1日，甲公司从乙公司购入 A商品一批作为存货核算，增值税专用发票上注明价款为 500万元，增值税税额为 85万元，至 2015年 12月 31日，甲公司尚未支付上述款项，A 商品尚未对外销售，未出现减值迹象。乙公司生产该批商品的实际成本为 400万元，未计提存

43、货跌价准备。2015 年 12月 31日，乙公司对该笔应收款项计提了 8万元的坏账准备。(3)2015年 8月 30日，甲公司向乙公司销售其生产的设备一台，增值税专用发票上注明价款为 3000万元，增值税税额为 510万元，款项已收存银行，该设备的实际成本为 2700万元，未计提存货跌价准备。乙公司将该设备确认为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10年，预计净残值为零。(4)2015年 12月 31日，甲公司按面值 1000万元向乙公司定向发行一般公司债券(假定未发生交易费用)，款项已收存银行。该债券期限为 5年，票面年利率与实际年利率均为 4%，自次年起每年 12月 3

44、1日付息。乙公司将购入的上述债券划分为持有至到期投资。(5)其他相关资料甲公司和乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%，所得税均采用资产负债表债务法核算，假定不考虑除所得税、增值税之外的其他因素。要求：（分数：10.00）(1).编制甲公司取得乙公司 60%股权时的会计分录；（分数：5.00）_(2).编制 2015年 12月 31日合并财务报表中各项内部交易的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录) (本题答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：20.00)甲股份有限公司为上市公

45、司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司2015年度财务报告于 2016年 4月 10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在 2016年 1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2015 年 7月 1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B产品 200件，售价为每件 10万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费(山乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出 B产品 200件，单位成本为 8万元。甲公司据此确认应收账款 1900万元、销售费用 100万元、销售收入 2000万元，同时结转销售成本 1600万元。2015年 12月

46、 31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 170万元、应交增值税销项税额 170万元。2015 年 12月 1日，甲公司与丙公司签订合同销售 C产品一批，售价为 3500万元，成本为 2600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1750万元存入银行。2015 年 12月 31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1750万元、结转销售成本 1300万元。2015 年 12月 31日，甲公司一项固定资产的账面价值为 1800万元，之前没有计提过减值

47、准备。如果处置该资产，当日公允价值为 1520万元，预计处置费用为 20万元；如继续持有该资产，资产预计未来现金流量的现值为 1450万。甲公司据此于 2015年 12月 31日就该固定资产计提减值准备 350万元。(2)2016年 1月 1日至 4月 10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2016 年 1月 12日，甲公司收到戊公司退回的 2015年 12月从其购入的一批 D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D产品的销售价格为 300万元，增值税税额为 51万元，销售成本为 240万元。至 2016年 1月 12日，甲公司尚未收到销售 D产品的款项。2016 年 2月 6日，法院判决，甲公司应赔偿庚公司 600万元，