(A)财务与会计-流动负债(四)及答案解析.doc

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1、(A)财务与会计-流动负债(四)及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：30.00)1.某企业将自己开采的原油用于生产车间加工成成品油，按规定计算出的应缴纳的资源税应计入_。 A.生产成本 B.制造费用 C.销售费用 D.营业税金及附加（分数：3.00）A.B.C.D.2.下列各项会计业务中，应计算缴纳消费税的是_。 A.外购应税消费品(用于生产非应税消费品)对外投资 B.自产应税消费品用于本企业职工福利 C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售 D.外购应税消费品(用于生产非应税消费品)发生非正常损失（分数：3.00）A.B.C.D.3.

2、企业发生的不符合资本化条件的短期借款利息，其会计核算方法是_。 A.全部计入借款当月的财务费用中 B.分月计入管理费用中 C.全部计入还款月份的财务费用中 D.应按月预提计入财务费用或直接计入付息当月的财务费用中（分数：3.00）A.B.C.D.4.某工业企业 2014 年 3 月对外提供运输服务取得收入 46 万元；同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为 3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是_。 A.增加其他业务成本 2.78 万元 B.增加营业外支出 2.78 万元 C.增加营业税金及附加

3、 2.78 万元 D.增加营业税金及附加 1.38 万元，减少营业外收入 1.4 万元（分数：3.00）A.B.C.D.5.甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工 150 人，其中生产人员 120 人，管理人员 30 人。公司以其生产的每件成本为 2000 元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为 2400 元，适用增值税税率为 17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是_。 A.借：应付职工薪酬 421200 贷：主营业务收入 360000 应交税费应交增值税(销项税额)61200 B.借：应付职工薪酬 300000 贷：库存商品 300000 C.借：应付职工薪

4、酬 361200 贷：库存商品 300000 应交税费应交增值税(销项税额)61200 D.借：生产成本 240000 管理费用 60000 贷：库存商品 300000（分数：3.00）A.B.C.D.6.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率 17%。2014 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元，增值税为 18.7 万元。协议规定，甲企业应在 2014 年 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税 20.4 万元，似如不考虑其他相关税费，则 2014 年 6 月

5、30 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为_万元。 A.114.0 B.120.0 C.128.7 D.140.4（分数：3.00）A.B.C.D.7.下列税金，企业不需要通过“应交税费”科目核算的是_。 A.所得税 B.印花税 C.增值税 D.房产税（分数：3.00）A.B.C.D.8.某小规模纳税企业月初欠缴增值税 3000 元，本月购进材料成本 80000 元、支付的增值税额 13600 元，产品含税销售收入为 1060000 元、计算的增值税为 60000 元，本月月末应缴增值税为_元。 A.60000 B.63000 C.46400 D.49400（分数：3.00

6、）A.B.C.D.9.某一般纳税企业 4 月 5 日购进一批原材料，供货方开具的增值税专用发票上列明的价款 8600 元、增值税 1462 元，该企业按合同规定开出银行承兑汇票一张抵付货款。假设原材料按实际成本核算，该批材料尚未验收入库，其会计处理为_。 A.借：在途物资 10062 贷：应付账款 10062 B.借：在途物资 10062 贷：应付票据 10062 C.借：在途物资 8600 应交税费应交增值税(进项税额) 1462 贷：应付票据 10062 D.借：在途物资 8600 应交税费应交增值税(进项税额) 1462 贷：应付账款 10062（分数：3.00）A.B.C.D.10.某

7、具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2013 年 12 月，期初留抵进项税额 8 万元，购进货物允许抵扣的进项税额为 86 万元，内销产品销项税额为 43 万元，出口产品离岸价为人民币 1900 万元，似设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是_。 A.借：主营业务成本 2720000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2720000 B.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2720000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2720000 C.借：其他应收款 130000

8、 贷：应交税费多交增值税 130000 D.借：其他应收款 2850000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2850000（分数：3.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：9，分数：36.00)11.下列项目属于其他应付款核算内容的有_。 A.应付经营租入固定资产的租金 B.存入保证金 C.应付职工教育经费 D.应上缴的教育费附加 E.应付职工的奖金（分数：4.00）A.B.C.D.E.12.企业的下列支出属于应付职工薪酬核算范围的有_。 A.支付给职工超额劳动的奖金 B.支付给职工的野外津贴 C.支付给职工的住房公积金 D.支付给职工的物价补贴 E.支付的个人所得税（分数：

9、4.00）A.B.C.D.E.13.企业分配工资费用，应贷记“应付职工薪酬”科目，借记的科目可能有_。 A.“生产成本” B.“研发支出” C.“财务费用” D.“管理费用” E.“在建工程”（分数：4.00）A.B.C.D.E.14.下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目借方核算的有_。 A.确认因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.支付职工教育经费用于职工培训 C.企业以现金与职工结算股份支付 D.扣还代垫的个人所得税 E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金（分数：4.00）A.B.C.D.E.15.一般纳税企业会计核算上，可以作为确定购入货物或接受应税劳务支付的可以抵扣的增

10、值税(进项税额)并作为记账依据的凭证有_。 A.增值税专用发票 B.进口货物的完税凭证 C.收购免税农产品的销售发票 D.运输结算单据 E.购入货物的入库凭证（分数：4.00）A.B.C.D.E.16.一般纳税企业进行增值税的核算时，下列业务中属于进项税额转出的有_。 A.购进货物用于对外投资 B.购进货物入库后发生非常损失 C.购进货物入库后用于职工集体福利 D.辅助生产领用材料 E.对外销售原材料（分数：4.00）A.B.C.D.E.17.下列各项属于视同销售业务的有_。 A.房屋建设工程领用生产的原材料 B.房屋建设工程领用本企业生产的产成品 C.本企业福利部门领用产成品 D.原材料用于

11、对外投资 E.将产成品用于债务重组（分数：4.00）A.B.C.D.E.18.下列税金，应计入有关成本、费用项目的有_。 A.生产企业用于利润分配的产成品应交的增值税 B.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品应交的消费税 C.运输企业提供运输劳务取得的收入应交的营业税 D.企业外购的用于生产固体盐的液体盐应交的资源税 E.企业签订的委托加工合同应交的印化税（分数：4.00）A.B.C.D.E.19.按存货会计准则的规定，下列各项税金可以计入存货成本的有_。 A.支付的进口货物的关税 B.购入货物支付价款中包含的资源税 C.小规模纳税企业购入货物支付的增值税 D.加工货物收回后直接用于销售的

12、由受托方代收代缴的消费税 E.为购货合同支付的印花税（分数：4.00）A.B.C.D.E.三、B计算及综合题/B(总题数：1，分数：34.00)甲企业为增值税一般纳税人，5 月初待抵扣进项税额为 3.4 万元，5 月份购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 100 万元，增值税额为 17 万元，货款已经支付，材料已验收入库；5 月份在建工程项目领用材料实际成本 20 万元；另外，甲企业 5 月份销售产品一批，含税收入为 585 万元，适用增值税税率为 17%，货款尚未收到。（分数：33.99）(1).甲企业 5 月份增值税的销项税额为_万元。 A.85 B.99.45 C.82.45

13、 D.68（分数：11.33）A.B.C.D.(2).甲企业 5 月份应交增值税为_万元。 A.82.45 B.68 C.71.4 D.85.85（分数：11.33）A.B.C.D.(3).甲企业 5 月份销售产品应作的会计分录为_。 A.借：应收账款 5850000 贷：主营业务收入 5850000 B.借：应收账款 5000000 贷：主营业务收入 5000000 C.借：应收账款 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税费应交增值税(销项税额) 85000 D.借：应收账款 6844500 贷：主营业务收入 5850000 应交税费应交增值税(销项税额) 994500（分

14、数：11.33）A.B.C.D.(A)财务与会计-流动负债(四)答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：30.00)1.某企业将自己开采的原油用于生产车间加工成成品油，按规定计算出的应缴纳的资源税应计入_。 A.生产成本 B.制造费用 C.销售费用 D.营业税金及附加（分数：3.00）A. B.C.D.解析：2.下列各项会计业务中，应计算缴纳消费税的是_。 A.外购应税消费品(用于生产非应税消费品)对外投资 B.自产应税消费品用于本企业职工福利 C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售 D.外购应税消费品(用于生产非应税消费品)发生非正常损失

15、（分数：3.00）A.B. C.D.解析：3.企业发生的不符合资本化条件的短期借款利息，其会计核算方法是_。 A.全部计入借款当月的财务费用中 B.分月计入管理费用中 C.全部计入还款月份的财务费用中 D.应按月预提计入财务费用或直接计入付息当月的财务费用中（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：4.某工业企业 2014 年 3 月对外提供运输服务取得收入 46 万元；同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为 3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是_。 A.增加其他业务成本 2.78 万元 B.

16、增加营业外支出 2.78 万元 C.增加营业税金及附加 2.78 万元 D.增加营业税金及附加 1.38 万元，减少营业外收入 1.4 万元（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：5.甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工 150 人，其中生产人员 120 人，管理人员 30 人。公司以其生产的每件成本为 2000 元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为 2400 元，适用增值税税率为 17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是_。 A.借：应付职工薪酬 421200 贷：主营业务收入 360000 应交税费应交增值税(销项税额)61200 B.借：应付职工薪酬

17、 300000 贷：库存商品 300000 C.借：应付职工薪酬 361200 贷：库存商品 300000 应交税费应交增值税(销项税额)61200 D.借：生产成本 240000 管理费用 60000 贷：库存商品 300000（分数：3.00）A. B.C.D.解析：6.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率 17%。2014 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元，增值税为 18.7 万元。协议规定，甲企业应在 2014 年 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值

18、税 20.4 万元，似如不考虑其他相关税费，则 2014 年 6 月 30 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为_万元。 A.114.0 B.120.0 C.128.7 D.140.4（分数：3.00）A. B.C.D.解析：7.下列税金，企业不需要通过“应交税费”科目核算的是_。 A.所得税 B.印花税 C.增值税 D.房产税（分数：3.00）A.B. C.D.解析：8.某小规模纳税企业月初欠缴增值税 3000 元，本月购进材料成本 80000 元、支付的增值税额 13600 元，产品含税销售收入为 1060000 元、计算的增值税为 60000 元，本月月末应缴增值税为

19、_元。 A.60000 B.63000 C.46400 D.49400（分数：3.00）A.B. C.D.解析：9.某一般纳税企业 4 月 5 日购进一批原材料，供货方开具的增值税专用发票上列明的价款 8600 元、增值税 1462 元，该企业按合同规定开出银行承兑汇票一张抵付货款。假设原材料按实际成本核算，该批材料尚未验收入库，其会计处理为_。 A.借：在途物资 10062 贷：应付账款 10062 B.借：在途物资 10062 贷：应付票据 10062 C.借：在途物资 8600 应交税费应交增值税(进项税额) 1462 贷：应付票据 10062 D.借：在途物资 8600 应交税费应交增

20、值税(进项税额) 1462 贷：应付账款 10062（分数：3.00）A.B.C. D.解析：10.某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2013 年 12 月，期初留抵进项税额 8 万元，购进货物允许抵扣的进项税额为 86 万元，内销产品销项税额为 43 万元，出口产品离岸价为人民币 1900 万元，似设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是_。 A.借：主营业务成本 2720000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2720000 B.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

21、 2720000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2720000 C.借：其他应收款 130000 贷：应交税费多交增值税 130000 D.借：其他应收款 2850000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2850000（分数：3.00）A.B. C.D.解析：二、B多项选择题/B(总题数：9，分数：36.00)11.下列项目属于其他应付款核算内容的有_。 A.应付经营租入固定资产的租金 B.存入保证金 C.应付职工教育经费 D.应上缴的教育费附加 E.应付职工的奖金（分数：4.00）A. B. C.D.E.解析：12.企业的下列支出属于应付职工薪酬核算范围的有_。 A.支付给职工超额

22、劳动的奖金 B.支付给职工的野外津贴 C.支付给职工的住房公积金 D.支付给职工的物价补贴 E.支付的个人所得税（分数：4.00）A. B. C. D. E.解析：13.企业分配工资费用，应贷记“应付职工薪酬”科目，借记的科目可能有_。 A.“生产成本” B.“研发支出” C.“财务费用” D.“管理费用” E.“在建工程”（分数：4.00）A. B. C.D. E. 解析：14.下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目借方核算的有_。 A.确认因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.支付职工教育经费用于职工培训 C.企业以现金与职工结算股份支付 D.扣还代垫的个人所得税 E.外商投资企业从净利

23、润中提取的职工奖励及福利基金（分数：4.00）A.B. C. D. E.解析：15.一般纳税企业会计核算上，可以作为确定购入货物或接受应税劳务支付的可以抵扣的增值税(进项税额)并作为记账依据的凭证有_。 A.增值税专用发票 B.进口货物的完税凭证 C.收购免税农产品的销售发票 D.运输结算单据 E.购入货物的入库凭证（分数：4.00）A. B. C. D. E.解析：16.一般纳税企业进行增值税的核算时，下列业务中属于进项税额转出的有_。 A.购进货物用于对外投资 B.购进货物入库后发生非常损失 C.购进货物入库后用于职工集体福利 D.辅助生产领用材料 E.对外销售原材料（分数：4.00）A.

24、B. C. D.E.解析：17.下列各项属于视同销售业务的有_。 A.房屋建设工程领用生产的原材料 B.房屋建设工程领用本企业生产的产成品 C.本企业福利部门领用产成品 D.原材料用于对外投资 E.将产成品用于债务重组（分数：4.00）A.B. C. D. E. 解析：18.下列税金，应计入有关成本、费用项目的有_。 A.生产企业用于利润分配的产成品应交的增值税 B.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品应交的消费税 C.运输企业提供运输劳务取得的收入应交的营业税 D.企业外购的用于生产固体盐的液体盐应交的资源税 E.企业签订的委托加工合同应交的印化税（分数：4.00）A.B.C. D.E.

25、 解析：19.按存货会计准则的规定，下列各项税金可以计入存货成本的有_。 A.支付的进口货物的关税 B.购入货物支付价款中包含的资源税 C.小规模纳税企业购入货物支付的增值税 D.加工货物收回后直接用于销售的由受托方代收代缴的消费税 E.为购货合同支付的印花税（分数：4.00）A. B.C. D. E.解析：三、B计算及综合题/B(总题数：1，分数：34.00)甲企业为增值税一般纳税人，5 月初待抵扣进项税额为 3.4 万元，5 月份购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 100 万元，增值税额为 17 万元，货款已经支付，材料已验收入库；5 月份在建工程项目领用材料实际成本 20

26、万元；另外，甲企业 5 月份销售产品一批，含税收入为 585 万元，适用增值税税率为 17%，货款尚未收到。（分数：33.99）(1).甲企业 5 月份增值税的销项税额为_万元。 A.85 B.99.45 C.82.45 D.68（分数：11.33）A. B.C.D.解析：(2).甲企业 5 月份应交增值税为_万元。 A.82.45 B.68 C.71.4 D.85.85（分数：11.33）A.B. C.D.解析：(3).甲企业 5 月份销售产品应作的会计分录为_。 A.借：应收账款 5850000 贷：主营业务收入 5850000 B.借：应收账款 5000000 贷：主营业务收入 5000000 C.借：应收账款 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税费应交增值税(销项税额) 85000 D.借：应收账款 6844500 贷：主营业务收入 5850000 应交税费应交增值税(销项税额) 994500（分数：11.33）A.B.C. D.解析：