[财经类试卷]注册税务师说法一模拟试卷77及答案与解析.doc
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1、注册税务师说法一模拟试卷 77 及答案与解析一、单项选择题共 40 题,每题 1 分。每题的备选项中,只有 l 个最符合题意。1 下列具有最高法律效力的是( )。(A)中华人民共和国个人所得税法实施细则(B) 中华人民共和国增值税暂行条例(C) 税务部门规章制定实施办法(D)中华人民共和国车船税法2 税收法律关系产生的标志是( )。(A)纳税人办理或重新办理税务登记(B)征税主体与纳税主体的同时存在(C)引起纳税义务成立的法律事实(D)征、纳双方权利与义务关系的形成3 法定解释应严格按照法定解释权限进行,任何部门都不能超越权限进行解释,因此法定解释具有( ) 。(A)全面性(B)专属性(C)判
2、例性(D)目的性4 减免税的形式有多种,下列属于税率式减免的是( )。(A)零税率(B)跨期结转(C)减半征收(D)核定减免率5 税款征收是税收征管的目的。在整个税收征管中处于核心环节和关键地位。下列不是税款征收内容的是( )。(A)税款入库(B)征收方式的确定(C)账簿票证管理(D)减免税管理6 下列关于税收协定的说法。不正确的是( )。(A)税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法(B)税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇(C)税收协定的主要内容是税收情报交换(D)税收协定的缔结在税收实践中,绝大多数是双边税收协定7 下列关于一般纳税人认定及管理的说法中,表述
3、错误的是( )。(A)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在 50 万元以上的可以认定为一般纳税人(B)除另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人(C)一般纳税人资格认定的权限,在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局(D)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的。主管税务机关应当在规定期限结束后 30 日内制作并送达税务事项通知书,告知纳税人8 根据增值税规定,下列增值税额不得从销项税额中抵扣的是( )。(A)进口生产用材料取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额(B)购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产取得的增值税专用发票上
4、注明的增值税额(C)项目运营方利用信托资金融资,在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额(D)非正常损失的购进货物的增值税额9 下列关于增值税纳税人的征收率的说法中,表述不正确的是( )。(A)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按 2征收率征收增值税(B)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按 3的征收率征收增值税(C)一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的同定资产,按 4征收率减半征收增值税(D)一般纳税人销售旧货,按照 4的征收率征收增值税10 某药店(一般纳税人)2013 年 6 月向患者销售药品及医疗器械取得含税收入36
5、800 无,向外地某药店批发药品(非免税药品),增值税专用发票上注明的价款为50000 元,向消费者个人销售免税药品和其他用具取得含税收入 15800 元(无法分开核算),药店请专家为顾客提供医疗咨询服务,取得咨询收入 6800 元(单独核算);本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(A)523975(B) 622778(C) 4397.01(D)6692.7411 某旧机动车交易公司 2013 年 3 月收购旧机动车 100 辆。支付收购款 700 万元,销售旧机动车 120 辆,取得销售收入 960 万元,同时协助客户办理车辆过户手续,取得收入
6、6 万元。2013 年 3 月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。(A)1846(B) 1858(C) 37.16(D)140.3612 某百货商场(一般纳税人)2013 年 3 月零售收入为 800 万元。3 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张,全部经税务机关认证。上面注明销售额共计300 万元(其中有 60 万元的商品未付款);将上月收购的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。3 月份有库存的 2009 年度购进的 10 台彩电,因自然火害被毁坏。已知账面均价为每台 5480 元,其中含运费、差旅费等杂费。但具体金额不清。该商场 3 月份应缴纳的增值税为( )
7、万元。(A)6644(B) 6537(C) 65.54(D)66.5713 商贸企业 2013 年 10 月进口机器一台,关税完税价格为 200 万元,假设进口关税税率为 20,支付困内运输企业的不含税运输费用 02 万元(取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票);本月售出,取得不含税销售额 350 万元则本月应纳增值税额( ) 万元。(A)285(B) 408(C) 18.678(D)18.714 某汽车配件商店(小规模纳税人)2013 年 11 月购进零配件 15000 元,支付电费500 元;当月销售汽车配件取得零售收入 18000 元,收取包装费 2000 元;采取以旧换新方式销售
8、新电器,取得实收价款 20000 元旧电器折价 3400 元;因顾客退货支付货款 1000 元并开具了红字发票。则该商店当月应纳增值税( )元。(A)1220(B) 123495(C) 1378.66(D)1630.7715 商业企业一般纳税人零售下列货物,可以开具增值税刚发票的是( )。(A)烟酒(B)服装(C)化妆品(D)劳保专用品16 某化工厂在购进生产材料时取得供货方虚开的增值税专用发票,经税务机构核实,属于善意取得。下列的陈述,符合规定的处理方法是( )。(A)对某化工厂不以偷税论处,并依法准予抵扣进项税款(B)对某化工厂不以偷税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款(C)该化工厂不能
9、重新从销售方取得合法、有效专用发票的,以偷税论处(D)该化工厂能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的。也不可以抵扣进项税款17 下列项目中,属于应征消费税的“小汽车” 税目征收范围的是 ( )。(A)电动汽车(B)高尔夫车(C)中轻型商务客车(D)企业购进货车改装生产的商务车18 下列关于化妆品的消费税处理,正确的是( )。(A)外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除(B)外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除(C)外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除(D)外购已税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除19 某化妆
10、品公司 2013 年 8 月销售给经销商甲化妆品 1000 箱,不含税销售价为1010 元箱销售给经销商乙同类化妆品 580 箱,不含税销售价为 1100 元箱;当月。还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8 月份该化妆品公司应该缴纳消费税为( )元。(A)500720(B) 500460(C) 500730(D)50100020 某烟厂 4 月外购烟丝,取得增值税专用发票七注明税款为 85 万元,本月生产领用 80。期初尚有库存的外购烟丝 2 万元,期末库存烟丝 12 万元,该烟厂本月应纳消费税中可扣除的消费税为( )万元。(A)68(B) 96(C) 12(D)4
11、021 下列关于卷烟批发企业缴纳消费税的表述中,错误的是( )。(A)卷烟批发企业之间销售的卷烟应按 5的税率计算缴纳消费税(B)卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分机构不在同一地区的,由总机构申报缴纳(C)卷烟批发企业计算纳税时不得扣除在生产环节已纳的消费税(D)卷烟批发企业销售卷烟和其他商品,未分开核算的,应一并征收消费税22 某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部,该厂将一批汽车轮胎送交门市部销售,计价 60 万元。门市部零售取得含增值税的销售收入 7722 万元。汽车轮胎的消费税税率为 3。该轮胎厂应纳消费税为( )万元。(A)18(B) 232(C) 1.98(D)7.7223 下列选项
12、中,关于营业税的相关规定表述正确的是( )。(A)异地提供建筑业劳务自应当申报纳税之月起超过 6 个月没有申报纳税的,由机构所在地税务机关补征税款(B)纳税人提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照服务业税目缴纳营业税(C)个人将购买不足 5 年的普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税(D)教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作开展考试的业务。应以其全部收入为营业额24 某地区宏伟书画院 2013 年 12 月,将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动,取得个人上交的使用费 12 万元;馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8 万元;书画院自办
13、国内名家书画展,取得第一道门票收入 3 万元。该书画院当月应纳营业税为( ) 万元。(保龄球馆适用税率为 5)(A)076(B) 098(C) 0.84(D)125 某公司 2013 年 1 月以一座写字楼作抵押,向银行贷款 1400 万元,2014 年 1 月到期后本息合计 1460 万元;因该公司无力归还贷款,银行将所抵押的房屋收归已有,经权威机构评估,该房屋价值 1550 万元,银行和公司进行了价款结算,则该公司应纳销售不动产的营业税为( )万元。(A)115(B) 685(C) 77.5(D)105.626 下列项目中不应当征收营业税的是( )。(A)银行从事非货物期货所有权转让的行为
14、(B)邮电局销售报刊、杂志(C)某企业转让其采矿权(D)工商银行销售金银业务27 某企业转让土地使用权,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为( )。(A)所有权转移的当天(B)收到预收款的当天(C)收到全部价款的当天(D)所有权转移并收到全部款项的当天28 某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务,共取得收入 180 万元,其中支付行业主管部门合作费 110 万元;本月开展与考试相关的培训活动,取得收入 20 万元,其中包括为培训人员提供的复习资料 9 万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为( ) 万元。(A)686(B) 446(C) 4.1(D)5.3629 关于城市维护建设税的
15、适用税率,下列表述错误的是( )。(A)纳税人所在地不在县城、建制镇的,适用的城建税税牢为 3(B)由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税(C)流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税(D)铁道部(现为中国铁路总公司)应纳城市维护建设税的税率统一为 530 某市外商生产企业在 2013 年 11 月。计算出口货物应退税额 10 万元,免抵税额为 0 万元;当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。(A)0(B) 22(C)
16、 2.8(D)231 根据现行资源税规定下列说法错误的是( )。(A)我国目前的资源税具有受益税性质(B)资源税的立法原则充分体现了级差调节(C)资源税实行从量定额和从价定率两种方式征收(D)我国现行资源税的征税对象是全部的自然资源32 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款其纳税义务发生时间是( )。(A)支付货款的当天(B)收到货物的当天(C)出售所购货物的当天(D)主管税务机关确定的时间33 大石河铜矿山所在地为甲省,其矿山分布在甲、乙两省。2013 年 4 月份位于甲省的矿井开采铜矿 35 万吨,本月销售 15 万吨,该矿的资源税单位税额为 6 元吨;位于乙省的铜矿开采 5 万吨,本月销售
17、 3 万吨,该铜矿的资源税单位税额为 5 元吨。该铜矿当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。(A)144(B) 90(C) 155(D)12534 某天然气开采企业为增值税一般纳税人,2013 年 12 月开采天然气 50000 万立方米,销售 40000 万立方米,开具增值税专用发票列明售价为 200 万元。该企业应缴纳资源税( ) 万元。(天然气资源税税率 5)(A)10(B) 15(C) 20(D)4035 根据资源税有关规定对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理,正确的是( ) 。(A)按固体盐税额征税。以加工的固体盐数景为课税数量计算纳税(B)液体盐移送环节不纳税,加工成固体
18、盐销售时按液体盐移送使用数量计算纳税(C)液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税。加工成固体盐销售时。不纳税(D)液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税。加工成固体盐销售时,再按固体盐销售数量计算纳税36 下列关于车辆购置税的说法。正确的是( )。(A)纳税人以外汇结算车辆购置税的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价折合人民币计算应纳税额(B)底盘发生更换的车辆。计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的60(C)车辆购置税价外征收,具有转嫁性(D)车辆购置税的计税依据为购买应税车辆而向销售者支付的全部价款和价外费用,包括支付的增值税37 某汽车贸易公司 201
19、3 年 6 月进口 11 辆小轿车。海关审定的关税完税价格为 25万元辆,当月销售 6 辆,取得含税销售收入 240 万元;2 辆企业自用,1 辆用于投资,合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28,消费税税率 9)(A)703(B) 500(C) 7.5(D)10.5538 某汽车制造企业 2013 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协议投资作价 120000 元辆,将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产,将自产轿车 4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车市场销售价格为 180000 元辆(不含增值税
20、),国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000 元辆。该汽车制造企业应纳车辆购置税( )元。(A)45000(B) 54000(C) 252000(D)30600039 以下关于关税税率应用的表述,不正确的是( )。(A)一般情形下。进门货物的补税和退税,适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率(B)暂时进口货物转为正式进口需补税时应按申报正式进口之口实施的税率征税(C)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税(D)进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应该按照先行申报进境之日
21、实施的税率征税40 某企业进口设备一批,应向境外卖家支付价款 200 万元。包含进口后的技术服务费 5 万元单列的由买方负担的包装费 2 万元以及进口后的安装费 10 万元。另外支付购货佣金 3 万元,经纪费 5 万元。关税税率为 20,则该企业进口设备缴纳关税为( )万元。(A)394(B) 31(C) 32(D)38二、多项选择题共 30 题,每题 2 分。每题的备选项中,有 2 个或 2 个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得 0.5 分。41 下列具有最高法律效力的有( )。(A)中华人民共和国个人所得税法实施细则(B) 中华人民共和国增值税暂行条例(C) 税务部门规
22、章制定实施办法(D)中华人民共和国个人所得税法(E)中华人民共和国车船税法42 税收法律关系变更的原因,主要有( )。(A)申请延期纳税(B)纳税人自身的组织状况发生变化(C)由于税法的修订或调整(D)因不可抗力造成的破坏(E)履行纳税义务43 下列选项中,属于税收程序法主要制度的有( )。(A)回避制度(B)表明身份制度(C)听证制度(D)时限制度(E)纳税人合法权益保障制度44 下列属于税收规范性文件特征的有( )。(A)属于非立法行为的行为规范(B)适用主体的非特定性(C)以特定的人或事为规范对象(D)具有向后发生效力(E)不具有可诉性45 按照居民税收管辖权的国际惯例法人居民身份的一般
23、判定标准包括( )。(A)住所标准(B)管理中心标准(C)总机构标准(D)主要营业活动地标准(E)资本控制标准46 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革,体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革,下列表述正确的有( )。(A)秦汉时期实行了“ 商鞅变法”(B)东汉实行了“租庸调制”(C)唐朝中期实行了“两税法”(D)明朝实行了“ 一条鞭法”(E)清朝实行了“ 摊丁入亩”47 下列表述不符合税法有关规定的有( )。(A)电力公司向发电企业收取的过网费(B)工厂自采地下水用于生产,应缴纳增值税(C)对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税(D)国家行政管理部门行使其管理职能,发
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