[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷5及答案与解析.doc

《[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷5及答案与解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷5及答案与解析.doc（17页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业” 项目征收营业税的是( )。（A）单位自建自用房屋的自建行为（B）单位自建房屋出租的自建行为（C）单位自建房屋投资人股的自建行为（D）单位自建房屋销售的自建行为2 根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应当征收营业税的是( )。（A）以无形资产投资入股参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险（B）以不动产投资入股

2、，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险（C）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让自然资源使用权（D）土地租赁3 依据营业税的有关规定，下列业务中，按“服务业租赁业” 计征营业税的是( )。（A）交通部门有权转让高速公路收费权行为（B）融资租赁业务（C）期租业务（D）湿租业务 4 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月份从农民手中收购一批小麦，开具的农产品收购发票上注明购买价款 100 万元，委托运输企业(一般纳税人)将该批小麦运回企业支付不含税运费 10 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，当月将该批小麦全部销售取得含税销售额为 234 万元，则甲企业上述业务应缴纳

3、增值税( )万元。( 小麦的增值税税率为 13，运费增值税税率为 11)（A）1282（B） 958（C） 1085（D）15525 根据营业税的有关规定，下列收入，不应缴纳营业税的是( )。（A）某篮球俱乐部组织篮球比赛的门票收入（B）某娱乐城随卡拉 OK 服务取得的销售啤酒收入（C）某拍卖行向委托人收取的手续费（D）某企业生产销售邮票、首日封取得的收入6 下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是( )。（A）电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装（B）火车站提供运输服务并附设独立核算的超市销售货物（C）建材商店销售建材并从事装修、装饰业务（D）歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒7 下列项目中，准予从

4、营业税计税营业额中减除的是( )。（A）物业公司代业主支付的水、电、气费（B）金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金（C）贷款业务的利息收入（D）娱乐业收取的烟酒饮料费8 天津市甲公司 2013 年 4 月份承包一项工程，工程总造价为 6 000 万元，甲公司将 1 500 万元的安装工程分包给乙公司。工程提前竣工，建设单位支付给甲公司抢工费 600 万元，全优工程奖 150 万元。甲公司将其中 200 万元的抢工费和 50 万元的全优工程奖支付给乙公司。已知，建筑业劳务适用的营业税税率为 3，甲公司当月应缴纳的营业税为( )万元。（A）525（B） 150（C） 180（D）2

5、0259 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“文化体育业” 税目征收营业税的是( )。（A）广告的播映（B）出租文化场所（C）以租赁方式为体育比赛提供场所（D）动物园销售门票的业务 10 下列属于应当征收增值税的混合销售行为的是( )。（A）电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（B）装潢公司为客户包工包料装修房屋（C）零售商店销售家具并实行有偿送货上门（D）饭店提供餐饮服务并销售酒水二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中，符合税法规定的有( )

6、。（A）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入征收增值税（B）邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税（C）各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税（D）对增值税纳税人收取的会员费用收入征收增值税12 下列业务中，属于“ 营改增 ”征税范围的有( )。（A）公路运输服务（B）铁路运输服务（C）不动产租赁（D）有形动产租赁13 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有( )。（A）将外购货物分配给投资者（B）将外购货物用于集体福利（C）将委托加工的货物无偿赠送他人（D）将自产货物用于非增值税应税项目14 下列各项中，属于增值税价外费用的有( )。（A）手续费（B）返还利润（C）包装物

7、租金（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税15 企业外购的经营性货物中，用于( )可抵扣进项税额。（A）生产不合格产品（B）对外投资（C）免税项目（D）建造不动产16 某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。（A）外购的生产设备（B）外购货物用于免税项目（C）外购货物用于集体福利（D）外购货物用于无偿赠送他人三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 纳税人将不

8、动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误18 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，一并征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误19 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，一并征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误20 “营改增”试点地区的增值税一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。 ( )（A）正确（B）错误21 “营改增”试点纳税人提供技术转让

9、、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误22 单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，不征收增值税，征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题22 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人2014 年 2 月发生经营业务如下：(1)进口一批烟丝，关税完税价格为 20 万元，关税税率为 20，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。(2)将进口的烟丝全部领用用于生产 A 类卷烟 200 箱，当月销售其中的 150 箱，取得不舍税销售收入 230 万元。 (3)从农业生产者手中收购烟叶，支付价款 30 万元，支付价外补

10、贴 3 万元，烟叶税税率为 20，开具农产品收购发票。(4)用 20 箱 A 类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票。(5)另将自己新研制的 10 箱 B 类卷烟无偿赠送给关联企业，B 类卷烟没有同类货物的市场销售价格，该批卷烟生产成本为 70 万元，成本利润率为 5。(6)因管理不善导致部分库存卷烟被盗，该批卷烟外购比例为 70，账面成本为20 万元。已知：A 类卷烟的最高不含税售价为 17000 元标准箱；烟丝的消费税税率为30；上述卷烟适用的消费税税率均为 36加 150 元标准箱。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。23 甲企业进口环节应缴纳的税金合计金

11、额为( )万元。（A）983（B） 1429（C） 1611（D）201224 甲企业 2014 年 2 月应向税务机关缴纳增值税( )万元。（A）5007（B） 6005（C） 5545（D）623525 甲企业 2014 年 2 月应向税务机关缴纳消费税( )万元。（A）12888（B） 13908（C） 136-38（D）1355g26 下列关于上述业务的说法中正确的有( )。（A）进口烟丝用于生产卷烟，进口烟丝的已纳消费税准予抵扣（B）从农业生产者手中购进的烟叶，准予计算抵扣的进项税额为 429 万元（C）用于换取生产资料的 20 箱 A 类卷烟用同类货物平均价格计算消费税（D）因管理

12、不善导致被盗的卷烟其相应的进项税额应作进项税额转出处理26 某电器专卖店为一般纳税人，2013 年 8 月发生下列购销业务：(1)销售空调 30 台，每台零售价格 3 000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 510 元。(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价格 2 340 元；将外购的 50只石英手表对外投资，市场零售价格为每只 234 元。(3)以预收款方式销售 20 台空调，每台含税价 3 000 元，按 60 000 元金额开具了普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本专卖店自用 1 年的小汽车一辆，账面原价 300 000 元，已提折旧 30 00

13、0元，以 180 000 元的价格售出。(5)购进空调 20 台，取得增值税专用发票注明价款 42 000 元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费 1 0182 万元取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。(6)购进 A 牌电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300 000 元，已通过认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。27 计算业务(2)的销项税额为( ) 元。（A）35 700（B） 34 000（C） 31 570（D）26 00028 计算该企业当期准予抵扣的进项税合计为( )元。（A）58 252（B） 51 000（C） 12 352（D）13 57329

14、 计算该企业当期销项税为( )元。（A）51 000（B） 44 41795（C） 50 35295（D）59 7 179530 计算当期该企业应纳增值税合计为( )元。（A）47 36595（B） 4 92749（C） 66 82188（D）3 46154会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，自建自用建筑物，其自建行为不属于建筑业的征税范围；选项 B、C ，出租或

15、者投资入股的自建建筑物，其自建行为不属于建筑业的征税范围；选项 D，单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；选项 C，县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税；选项 D，土地租赁按“服务业租赁业”税目征税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。湿

16、租业务属于交通运输业的航空运输服务，期租业务属于交通运输业的水路运输服务，属于营改增的范围；融资租赁按“金融业”税目征收营业税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 当期准予抵扣的进项税额=10013+1011=141(万元)，甲企业上述业务应缴纳增值税=234(1+13)13-14 1=12 82(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。选项 D 属于邮政业，邮政业已纳入营业税改征增值税的试

17、点范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税的混合销售。根据营业税法律制度的规定，选项 A为增值税混合销售行为；选项 B 为混业经营的行为；选项 C 为增值税兼营非应税劳务行为。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业额的确定。金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金是不能从营业额中扣除的：转贷业务的计税营业额可以减除借款利息，而贷款业务以利息收入为营业额；娱乐业的计税营业额为向顾客收取的各项费用，没有减除项目。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 B【

18、试题解析】 甲公司当月应缴纳的营业税=(6 000 1 500+600+150-20050)3 =150(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 已纳入营业税改征增值税的试点范围；选项 B 和选项 C 属于“服务业租赁业”税目的征税范围：选项 D 应当按 “文化体育业”税目征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 电信业已纳入营业税改征增值税试点，选项 A 属于增值税混业经营。选项 B、D 均为计征营业税的混合销售行为。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 2

19、0 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核营改增的范围。根据营改增试点实施办法的规定，目前不动产租赁业务尚未纳入“营改增”试点范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核增值税的视同销售。根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于集体福利，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不

20、属于增值税视同销售货物的情形，而选项 A、C、D 三种情形属于增值税视同销售货物的情形。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核增值税的价外费用。根据增值税法律制度的规定，手续费、返还利润和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核点是进项税抵扣。外购货物用于非应税项目、免税项目等进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题

21、的考核点是不得抵扣进项税。外购货物用于免税项目、集体福利属于不得抵扣进项税的情形。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为，应缴纳营业税：(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；(3)财政部、国家税务

22、总局规定的其他情形。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的兼营行为。纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税：未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的，应当分别核算货物的销售额和非增值税

23、应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额(而非一并缴纳增值税或营业税)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核非增值税应税项目。经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，不征收增值税，征收营业税。其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权

24、未转让给承租方，不征收增值税，征收营业税；租赁货物的所有权转让给承租方的征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 D【试题解析】 进口环节应缴纳关税=2020=4(万元)；应缴纳消费税=(20+4)(1 30)30=1029(万元)；应缴纳增值税=(20+4+1029)17 =583(万元)；进口环节应缴纳的税金合计金额=4+1029+5 83=20 12(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年 2 月甲企业准予抵扣的进项税额=583+(3

25、0+3)(1+20)13+230 1502017一 207017=1381(万元)销项税额=23017 +2301502017+70(1+5)+150*10 10000(136)17=6388(万元)。应缴纳增值税=63881381=5007(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业 2014 年 2 月应向税务机关缴纳消费税=23036+15015(110 000+17 0002010 00036+2015010 000+70(1+5)+1501010 000(1-36)36+1015010 0001029=12888(万元)。【知识模块

26、】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：从农业生产者收购烟叶准予抵扣的进项税额=(30+3)(1+20)13=5 15( 万元)；选项 C：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 业务(2)销项税额=(2 340117100+23411750)17=35 700(元 )。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度28 【正确答

27、案】 A【试题解析】 购进空调进项税额=42 00017+1 0182l 1=7 252(元)；购进冰箱进项税额=300 00017=51 000(元)；当期准予抵扣进项税额合计 =7 252+51 000=58 252(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度29 【正确答案】 D【试题解析】 销售 30 台空调销项税额=(3 000+5 10)+1 173017=15 300(元)；销售 20 台空调销项税额=60 000+11717 =8 71795(元)；当期销项税额合计=15 300+35 700+8 71795=59 71795(元) 。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度30 【正确答案】 B【试题解析】 出售额汽车应纳增值税额=180 000(1+4)42=3 46154(元)；该专卖店本月应纳增值税=59 7179558 252+3 46154=4 92749(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度