[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（负债及借款费用）模拟试卷2及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格中级会计实务（负债及借款费用）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2012 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 5 年期公司债券，实际收到的款项为 18800 万元，该债券面值总额为 18000 万元，票面年利率为 5。利息于每年年末支付；实际年利率为 4，2012 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为( ) 万元。(2013 年)（A）18000（B） 18652（C） 18800（D）189482 某股份有

2、限公司于 212 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5，实际年利率为 6，发行价格为 19465 万元。该债券 213 年度确认的利息费用为( )万元。（A）1178（B） 12（C） 10（D）11683 甲公司 202 年 1 月 1 日发行 1000 万份可转换公司债券，每份面值 100 元。每份发行价为 1005 元，可转债发行 2 年后，每份可转债可以转换为 4 股甲公司普通股(每股面值 1 元) 。甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150 万元，203 年 12 月 31

3、日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050 万元。204 年 1 月 2 日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是( )万元。（A）350（B） 400（C） 96050（D）964004 甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为 5 年，每年支付租金 5 万元；(2)或有租金 4 万元；(3)履约成本 3 万元；(4)与承租人有关的第三方担保的资产余值 2 万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为( )万元。（A）25（B） 27（C） 32（D）34二、多项选择题本类题共 10 小题，每小

4、题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。5 下列项目中属于职工薪酬的有( )。（A）独立董事的薪酬（B）职工子女赡养福利（C）职工因公出差的差旅费（D）因解除职工劳动合同支付的补偿款6 下列有关带薪缺勤表述正确的有( )。（A）累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用（B）企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量（C）非累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤

5、，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付（D）企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬7 下列关于其他长期职工福利的叙述正确的有( )。（A）企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，应当适用职工薪酬准则关于设定提存计划的有关规定进行处理（B）重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益（C）长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务（D）长期残疾福利水平与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长

6、期残疾福利义务8 企业生产经营期间长期借款的利息可能记入的会计科目有( )。（A）研发支出（B）财务费用（C）在建工程（D）管理费用9 下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）将负债成分确认为应付债券（B）将权益成分确认为其他权益工具（C）按债券面值计量负债成分初始确认金额（D）按公允价值计量负债成分初始确认金额10 下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有( )。（A）企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具（B）可转换公司债券在进行分拆时，应当对

7、负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额（C）发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益（D）发行尉有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理11 下列关于金融工具重分类会计处理的叙述正确的有( )。（A）权益工具重分类为金融负债，以重分类日该工具的公允价值计量（B）权益工具重分类为金融负债，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为损益（C）金融负债重分类为权益工具，以重分类日该工具的公允价值计量（D）金融负债重分类为权益工具，以重分类日金融负债的账

8、面价值计量12 下列各项中，属于融资租赁标准的有( )。(2010 年)（A）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（B）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人（C）租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用（D）承租人有购买租赁资产的选择权，购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 实施职工内部退休计划的，企业应当在职工内退后各期分期确认

9、因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务。( )（A）正确（B）错误14 对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入其他权益工具的部分转入营业外收入。( )(2012 年 )（A）正确（B）错误15 企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债成分和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。( )(2013 年)（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特

10、殊要求外，只需写出一级科目。15 甲公司共有 1000 名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪年休假不支付现金。207 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 208 年有 950 名职工将享受不超过 5天的带薪年休假，剩

11、余 50 名职工每人将平均享受 6 天半年休假，假定这 50 名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为 300 元。假定 208 年 12 月 31 日，上述 50 名部门经理中有 40 名享受了 6 天半休假，并随同正常工资以银行存款支付。另有 10 名只享受了 5 天休假，由于该公司的带薪缺勤制度规定，未使用的权利只能结转一年，超过 1 年未使用的权利将作废。要求：16 针对上述资料，作出甲公司与带薪休假有关的会计处理。16 2014 年 1 月 1 日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施。计划内容如下： (1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹外退休金或

12、额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得 10 万元退休金。直至去世。 (2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。 假定符合计划的员工为 10 人，当前平均年龄为 51 岁，退休年龄为 60 岁，还可以为公司服务 10 年。假定在退休前无人离职。退休后平均剩余寿命为 10 年。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为10；不考虑未来通货膨胀影响因素。 已知 10复利现值系数表如下：要求：17 计算在退休日退休金义务的现值；18 计算服务

13、期间中第 1 年、第 2 年每期服务成本、设定受益计划义务；并作出账务处理。19 假定第二年资产负债表日重新计量设定受益计划，由于预期寿命精算假设和经验调整导致设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失 10 万元，作出甲公司相关的账务处理。19 为建造专用生产线筹集资金，甲上市公司(以下简称甲公司)发行公司债券的有关资料如下：(1)2014 年 12 月 31 日，委托证券公司以 7755 万元的价格发行 3 年期分期付息公司债券，该债券面值为 8000 万元，票面年利率为 45。实际年利率为564，每年付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。(2)生产

14、线建造工程采用出包方式，于 2015 年 1 月 1 日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2016 年 12 月 31 日所建造生产线达到预定可使用状态。(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的 1 月 10 日，2018 年 1 月 10 日支付 2017 年度利息，一并偿付面值。(4)所有款项均以银行存款收付。要求：(答案中的金额单位用万元表示，计算结果精确到小数点后两位，“应付债券” 科目应列出明细科目)20 计算甲公司该债券在各年年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入下表(不需列出计算过程)。21

15、 分别编制甲公司与债券发行、2015 年 12 月 31 日和 2017 年 12 月 31 日确认债券利息、2018 年 1 月 10 日支付利息和面值业务相关的会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（负债及借款费用）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 分期付息、到期还本债券的期末摊余成本期初摊余成本当期利息费用实际支付的利息；所以，2012 年 12 月 31 日甲公司该项应付债券的摊余成本18800(14)18000518652(

16、万元)，选项 B 正确。【知识模块】 负债及借款费用2 【正确答案】 A【试题解析】 该债券 212 年度确认的利息费用194656 1168(万元)，213 年度确认的利息费用(1946511682005)6 1178(万元) 。【知识模块】 负债及借款费用3 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)100050(10051000100150)1000496400(万元)。【知识模块】 负债及借款费用4 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业该设备的最低租赁付款额各期租金之和与承租人有关的担保余值55227(万元)。【知识模块】 负债及借款费用二、

17、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。5 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，因公出差的差旅费不属于职工薪酬。【知识模块】 负债及借款费用6 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债及借款费用7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入当期损益或相关资产成本，选项 B 不正确。【知识模块】 负债及借款费用8 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 长期借款的利息不会涉及计入管理费用。【知识模块】 负债及借款费用9 【正

18、确答案】 A,B,D【试题解析】 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具，选项 A 和 B 正确；将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额，即可转换公司债券负债成分的公允价值作为负债成分的初始确认金额，选项 C 错误，选项 D 正确。【知识模块】 负债及借款费用10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊。选项 C 不正确。【知识模块】 负债及借款费用11 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，权益

19、工具重分类为金融负债，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益；选项 C，发行方原分类为金融负债的金融工具，自不再被分类为金融负债之日起，发行方应当将其重分类为权益工具，以重分类日金融负债的账面价值计量。【知识模块】 负债及借款费用12 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债及借款费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当按

20、照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益。【知识模块】 负债及借款费用14 【正确答案】 B【试题解析】 认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入其他权益工具的部分转入资本公积(股本溢价)，而非营业外收入。【知识模块】 负债及借款费用15 【正确答案】 A【知识模块】 负债及借款费用四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 负

21、债及借款费用16 【正确答案】 (1)甲公司在 207 年 12 月 31 日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的工资负债，即相当于 75 天(5015 天)的年休假工资 22500 元(75300)，并进行如下账务处理：借：管理费用 22500贷：应付职工薪酬累积带薪缺勤 22500(2)由于该公司的带薪缺勤制度规定，未使用的权利只能结转一年，超过 1 年未使用的权利将作废。208 年，甲公司应进行如下账务处理：借：应付职工薪酬累积带薪缺勤 18000 (4015 天300)贷：银行存款 18000借：应付职工薪酬累积带薪缺勤 4500 (1015 天300)贷：管理

22、费用 4500【知识模块】 负债及借款费用【知识模块】 负债及借款费用17 【正确答案】 退休日退休金义务的现值：【知识模块】 负债及借款费用18 【正确答案】 企业应当根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间，并计入各期损益或相关资产成本。账务处理：第 1 年借：管理费用(或资产成本) 2604 贷：应付职工薪酬设定受益计划义务 2604 第 2 年借：管理费用 2862 贷：应付职工薪酬设定受益计划义务 2862【知识模块】 负债及借款费用19 【正确答案】 甲公司相关的账务处理：借：其他综合收益设定受益计划义务精算损失 10贷：应付职工薪酬设定

23、受益计划义务 10【知识模块】 负债及借款费用【知识模块】 负债及借款费用20 【正确答案】 【知识模块】 负债及借款费用21 【正确答案】 2014 年 12 月 31 日发行债券借：银行存款 7755应付债券利息调整 245贷：应付债券面值 80002015 年 12 月 31 日计提利息借：在建工程 43738贷：应付利息 360应付债券利息调整 77382017 年 12 月 31 日计提利息借：财务费用 44587贷：应付利息 360应付债券利息调整 85872016 年度的利息调整摊销额(77557738)564 800045 8175(万元)，2017 年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以 2017 年度利息调整摊销额245773881758587(万元)。2018 年 1 月 10 日付息还本借：应付债券面值 8000应付利息 360贷：银行存款 8360【知识模块】 负债及借款费用