[财经类试卷]企业所得税法练习试卷3及答案与解析.doc

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1、企业所得税法练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某制药企业 2011 年产品销售收入 1300 万元，材料销售收入 210 万元，营业外收入 30 万元，业务招待费开支 60 万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )。（A）753 万元（B） 755 万元（C） 77 万元（D）36 万元2 在计算企业所得税应纳税所得额时下列项目中不准予从收入总额中扣除的是( )。（A）逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息（B）聘请中介机构费（C）未经核定

2、的准备金支出（D）转让资产时该项资产的净值3 根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是( )。（A）固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧（B）固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销（C）固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销4 某外商投资企业 2011 年度利润总额为 40 万元未调整捐赠前的所得额为 50 万元。当年“营业外支出 ”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠 5 万元。该企业 2011 年应缴纳的企业所得税为

3、( )。（A）12.5 万元（B） 1255 万元（C） 1345 万元（D）1625 万元5 某企业一台常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，使用年限为 5 年。根据税法规定允许加速折旧，最低折旧年限为( )。（A）1 年（B） 2 年（C） 25 年（D）3 年6 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜7 某贸易公司 2011 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 12 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 2 年，当年支

4、付租金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )。（A）1 万元（B） 12 万元（C） 15 万元（D）27 万元8 按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是( )。（A）固定资产改建支出（B）固定资产修理支出（C）投资资产的成本（D）无形资产购置支出9 下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的是( )。（A）非银行企业内营业机构之间支付的利息（B）未履行合同规定支付的违约金（C）提取的环境保护专项资金（D）参加财产保险按照规定缴纳的保险费10 下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是( )。（A）职工教育经费不

5、得超过工资总额的 25（B）业务招待费不得超过销售(营业)收入的 60（C）房地产企业的广告费，不超过当年销售(营业)收入的 15（D）一般企业的利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息11 某小型微利企业经主管税务机关核定，2009 年度亏损 12 万元，2010 年度盈利6 万元、2011 年度盈利 9 万元。该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税为( )。（A）03 万元（B） 045 万元（C） 06 万元（D）09 万元12 某内资企业 2005 年开始投入生产经营，各年获利情况如下：该企业 2011 年应纳企业所得税为( )。（A）0（B） 25 万元（C） 27 万

6、元（D）33 万元13 某企业 2011 年度应纳税所得额为 200 万元，已在全年预缴税款 40 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外所得税税率 30，由于享受优惠实际按 20税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。（A）5 万元（B） 10 万元（C） 15 万元（D）23 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列属于计入“ 管理费用 ”列支的税金有( )。（A）印花税（B）契税（C）车

7、船税（D）城建税15 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( ) 。（A）广告和业务宣传费用产生的差异（B）业务招待费用产生的差异（C）职工教育费用产生的差异（D）佣金费用产生的差异16 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品（D）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

8、17 根据企业所得税法律制度的规定。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有( )。（A）纳税人向职工支付的工资薪金（B）纳税人为股东向保险公司购买人寿保险（C）纳税人支付的银行罚息（D）纳税人支付的交通罚款18 下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。（A）软件生产企业发生的职工培训费（B）建造固定资产过程中向银行借款的利息（C）独立企业之间支付的管理费（D）固定资产转让费19 根据税法规定，应当提取折旧的固定资产有( )。（A）未使用的房屋、建筑物（B）季节性停用和修理停用的机器设备（C）单独估价作为固定资产入账的土地（D）以融资租赁方式租出的固定资产20

9、下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有( )。（A）经营租赁方式租出固定资产的折旧费（B）融资租赁方式租出固定资产的折旧费（C）自创商誉（D）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产21 下列生物资产中，需要计提折旧的有( )。（A）消耗性生物资产（B）公益性生物资产（C）畜类生产性生物资产（D）林木类生产性生物资产22 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）自创商誉（B）外购商誉的支出（C）单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧（D）房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧23 下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有(

10、 )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 25的部分（B）向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分（C）一般企业支付的佣金，超过合同确认收入金额的 5部分（D）广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15的部分24 某生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购钢材 30 万元保险公司词查后同意赔付 4 万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有( )。（A）税前准予扣除的损失为 26 万元（B）税前准予扣除的损失为 311 万元（C）保险公司赔付 4 万不得在税前扣除（D）损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除25 企

11、业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据，下列各项中属于外部证据的有( )。（A）行政机关的公文（B）司法机关的判决或者裁定（C）相关经济行为的业务合同（D）企业的破产清算公告或清偿文件26 按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有( )。（A）特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息（B）建造固定资产交付使用以后发生的借款利息（C）企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息（D）超过金融机构贷款利率计算的利息三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 某城

12、市一家摩托车生产企业，2011 年经营情况如下：(1)外购原材料，支付价款 480 万元、增值税 816 万元，取得增值税专用发票；支付运输费用 48 万元，取得运输单位开具的运输发票。(2)销售摩托车 800 辆，取得不含税销售额 800 万元。(3)出租摩托车 30 辆，取得收入 20 万元。(4)应扣除的摩托车销售成本 500 万元；发生管理费用 60 万元，其中含业务招待费20 万元；发生销售费用 40 万元。(5)发生水灾，损失外购的不含增值税的原材料金额 30 万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元。(6)从境外分支机构取得税后收益 825 万元，在国外实际已缴纳了 2

13、0的公司所得税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：27 计算该企业应缴纳的增值税、消费税、营业税(注：消费税税率 10)。28 计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。29 计算该企业 2011 年实现的销售营业收入总和(不含境外收益)。30 计算该企业 2011 年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和。31 计算该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税(不含境外收益)。32 计算该企业 2011 年境外收益应补缴的企业所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 某保健品生产企业，2011 年

14、主营业务收入 2500 万元，主营业务成本 1900 万元。实现利润总额 249 万元，经税务师事务所审核发现以下问题：(1)各项费用中，据实扣除项目有： 广告费用 60 万元； 业务招待费 145 万元；上交总机构的管理费 55 万元； 2010 年 8 月 1 日发生经营性租入固定资产业务，租赁期 10 个月，租赁费 5 万元；支付给中介服务机构服务佣金 40 万元(主营业务收入中有 500 万元通过中介机构介绍实现)。(2)投资收益 20 万元，其中： 国库券利息收入 16 万元； 年初持有的交易性金融资产账面价值为 50 万元，年末公允价值降为 46 万元；(3)营业外支出 30 万元

15、，其中： 财产损失 9 万元，已经税务机关审核通过；通过符合条件的公益性群众团体(在联合公布的名单中)向干旱灾区捐赠 2l 万元；(4)尚未进行会计与税务处理的项目： 与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 100 万元，该批库存商品的账面成本为 65万元，市场不含税销售价为 80 万元(城建税和教育费附加不予考虑)；年末将持有的全资子公司甲公司的股权转让，取得转让收入 600 万元，其中包括投资期间形成的未分配利润 40 万元，原账面成本为 480 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：33 各项费用纳税调整额；34 投资收益纳

16、税调整额；35 营业外支出纳税调整额；36 债务重组纳税调整额37 取得投资转让所得纳税调整额；38 计算该企业当年应纳税所得额；39 计算该企业 2010 年度应纳企业所得税。企业所得税法练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业 )收入的 5。业务招待费扣除额=6060=36(万元) ，扣除限额=(1300+210)5：755(万元)，按照孰低原则，所

17、得税前准予扣除的业务招待费为 755 万元。2 【正确答案】 C【试题解析】 不得扣除的支出项目有 8 项，包括税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款；未经核定的准备金支出等。不包括纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息。3 【正确答案】 A【试题解析】 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。4 【正确答案】 B【试题解析】 公益捐赠的扣除限额=利润总额12=4012=48(万元)，实际公益救济性捐赠为 5 万元，税前准予扣除的公益捐赠为 48 万元，应纳税所得额调增 5-48=02(万元) 。应纳税额 =(50+02)25=1255( 万元)。5 【正确

18、答案】 D【试题解析】 企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60，该企业最低折旧年限为 3 年。6 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。7 【正确答案】 A【试题解析】 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当

19、提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=l21210=1(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出、无形资产购置支出，均属于资本性支出。不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。9 【正确答案】 A【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。不得扣除。10 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5

20、。11 【正确答案】 A【试题解析】 自 2010 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于3 万元(含 3 万元) 的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额。该企业2011 年应纳企业所得税=(9+6-12)5020=0 3(万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 补亏期限最长不得超过 5 年。2005 年未弥补的 10 万元亏损，2011年已过补亏期限，2011 年所得只能弥补 2006 年和 2010 年亏损，2011 年应纳税额=(25-10-5)25=25(万元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 该企业汇总纳税应纳税额=(200+1

21、00)25 =75( 万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额=10020=20( 万元) ，可全额扣除。境内已预缴 40 万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-40=15(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,C【试题解析】 契税由承受方交纳、并计入固定资产原值；城建税计入“营业税金及附加”，属于销售税金。计入管理费用的税金有四

22、个，分别是印花税、房产税、土地使用税、车船税。15 【正确答案】 A,C【试题解析】 广告和业务宣传费、职工教育经费这两项的超过税法规定限额部分，在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。16 【正确答案】 A,D【试题解析】 可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，也不是加计扣除。

23、17 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，不得在税前扣除；纳税人支付的行政性罚款，不得在税前扣除。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 建造固定资产过程中向银行借款的利息属于资本化的借款费用，不得计入当期财务费用扣除；独立企业之间支付的管理费，属于不得税前扣除项目。19 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核企业所得税应提取折旧的固定资产的范围。单独估价作为固定资产入账的土地、以融资租赁方式租出的固定资产不得计提折旧。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 经营租赁方式租出固定资产的折旧费，可以在应纳税所得额中扣除。21

24、 【正确答案】 C,D【试题解析】 生物资产中只有生产性生物资产需要按照直线法计提折旧，其中林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为 10 年；畜类生产性生物资产为 3 年。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收人 15的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析

25、】 存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=30+3017-4=31 1(万元)。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 外部证据是具有法律效力的外部证据，指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，相关经济行为的业务合同属于内部证据，C 选项不对。26 【正确答案】 B,C【试题解析】 加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除；向非金融机构借款的费用支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准予扣除。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷

26、上解答，答在试题卷上无效。27 【正确答案】 应缴纳增值税=80017-(81 6+487 )=51 04(万元)28 【正确答案】 该企业应缴纳的城建税和教育费附加=13204(7+3 )=132(万元)29 【正确答案】 2011 年实现的销售(营业)收入总和(不含境外收益)=800+20=820(万元)30 【正确答案】 2011 年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失业务招待费扣除限额=8205=41(万元)，实际发生额的 60=2060 =12(万元)，税前准予扣除 41 万元。2011 年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和=500+(60-20+41+40)费用 +(

27、80+1+132)税费+(30-12) 损失=6963(万元)31 【正确答案】 计算该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税(不含境外收益)=(820-6963)25=3093(万元)32 【正确答案】 境外收益应补缴的企业所得税=825(1-20)(25 -20)=516(万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 各项费用纳税调整额：广告费按税法规定，保健品企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的 15。税前扣除标准=2500+80(债务重组)15=387( 万元)，实际发生的广告费 60 万元在限额以内，

28、据实扣除，不需调整。业务招待费根据税法规定，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。实际发生额的 60=14 560=8 7(万元)(2500+80)5=129(万元)则税前可以扣除的业务招待费为 87 万元调增应纳税所得额=145-87=58(万元)上交总机构的管理费，不得税前扣除。调增应纳税所得额 55 万元经营性租入固定资产的租赁费用，按税法规定在受益时间均匀扣除，不得一次性扣除。调增应纳税所得额=5-5105(月)=25( 万元) 佣金支出按照与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5计算限额。调增应纳税所得额=40-5005=

29、15(7元)34 【正确答案】 投资收益纳税调整额：国库券利息免缴企业所得税。调减应纳税所得额 16 万元，公允价值变动损失不能在所得税前扣除。调增应纳税所得额=(50-46)=4(万元 )35 【正确答案】 营业外支出纳税调整额：企业和个人向名单内的符合条件的公益性群众团体进行的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣除。会计利润=249+2 5+(80-65)+(100-80-8017)+(600-480)=1688(万元)捐赠扣除限额=168 812=2026(万元)应调增应纳税所得额 =21-2026=074(万元)36 【正确答案】 债务重组纳税调整额：税法规定债务人以

30、非现金资产清偿债务，应分解为以公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。财产转让所得=80-65=15(万元)；债务重组所得=100-80-8017=64(万元)，债务重组纳税调整额=15+64=214(万元)37 【正确答案】 取得投资转让所得纳税调整额；转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=600-480=120(万元)38 【正确答案】 该企业当年应纳税所得额=249+58+55+25+15-16+4+074+214+120=23334(万元)39 【正确答案】 应缴企业所得税=2333425 =58 34(万元)