[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷171及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 171 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是( )。（A）发出存货计价采用先进先出法（B）现金结算的股份支付期末确认的应付职工薪酬（C）固定资产计提折旧（D）持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量2 2015 年，甲公司有 A 材料 20 吨，每吨 10 万元，用于加工 B 商品，能生产 10件 B 商品，预计加工费总计 110 万元，每件 B 商品对外销售时预计销售费用 05万元，甲公司已

2、经签订不可撤销合同出售 B 商品给乙公司，每件售价 30 万元。2015 年年末 A 材料市场价格每吨 18 万元，预计销售每吨 A 材料将会发生销售费用 02 万元，假定 A 材料之前未计提过存货跌价准备。甲公司期末针对 A 材料应当计提的存货跌价准备的金额为( )万元。（A）10（B） 15（C） 20（D）143 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是( )。（A）预提费用（B）预计负债（C）盈余公积（D）专项储备4 2015 年 2 月 1 日，甲公司以增发 1000 万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司 25股权。普通股面值为每股 1 元，公允价值为每股 10

3、 元。为发行股份支付佣金和手续费 400 万元。设备账面价值为 1000 万元，公允价值为 1200 万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值 40000 万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素，甲公司该项长期股权投资初始投资成本为( )万元。（A）10000（B） 10400（C） 11600（D）112005 甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 500 万元，最低租赁付款额的现值为 490 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 5 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为 ( )万元。（A）500（B） 505

4、（C） 49（D）4006 甲公司 2013 年 1 月 1 日发行 1000 万份可转换公司债券，可转换公司债券发行 2年后，每份可转换公司债券可以转换 4 股甲公司普通股 (每股面值 1 元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为 100150 万元，权益成分公允价值为 350 万元。2014 年 12 月 31 日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050 万元。2015 年 1 月 2 日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)金额为( )万元。（A）350（B） 96400（C） 96050（D）4007

5、 下列有关商誉减值的说法不正确的是( )。（A）与企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合是指能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合（B）商誉难以独立产生现金流量，因此商誉应分摊到相关资产组或资产组组合后进行减值测试（C）因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在母公司个别财务报表中（D）包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊8 2014 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 300 万元。2015年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 400 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲

6、公司适用的所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积，2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润” 项目“期末余额”调整减少的金额为( )万元。（A）75（B） 675（C） 90（D）1009 2015 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司当日发行的 4 年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值为 1000 万元，票面年利率为 5，实际支付价款为 1050 万元，另发生交易费用 2 万元

7、。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，2015 年 12 月 31 日确认投资收益 35 万元。2015 年12 月 31 日，甲公司该债券的摊余成本为 ( )万元。（A）1035（B） 1037（C） 1065（D）106710 甲公司为上市公司，其 2014 年度财务报告于 2015 年 3 月 1 日对外报出。该公司在 2014 年 12 月 31 日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在 800 万元至 1000 万元之间(其中诉讼费为 7 万元)。为此，甲公司预计了 900 万元的负债；2015 年 2 月 28 日法院判决

8、甲公司败诉，并需赔偿 1000 万元，同时承担诉讼费用 10 万元。上述事项对甲公司 2014 年度利润总额的影响金额为( ) 万元。（A）900（B） 1000（C） 1010（D）90711 A 公司管理层 2015 年 11 月 1 日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人 100 人、总部管理人员 5 人，并于 2016 年1 月 1 日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人 5 万元、总部管理人员每人 20 万元。A 公司 2015 年下列会计处理中正确的是( )。（A）借记“生产成本 ”科目 500 万元（B）借

9、记 “管理费用” 科目 100 万元（C）借记 “管理费用” 科目 600 万元（D）贷记“其他应付款 ”科目 600 万元12 在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是( )。（A）以应收票据换入投资性房地产（B）以应收账款换入一块土地使用权（C）以可供出售权益工具投资换入固定资产（D）以长期股权投资换入持有至到期债券投资13 2015 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 500 万元的申请。2015 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 500 万元，该款项于 2015 年 6 月 30 日到账。201

10、5 年 6 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 900 万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2015 年度损益的影响金额为( )万元。（A）40（B） 80（C） 410（D）46014 甲公司拥有乙公司 80的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2015 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 1600 万元(不含增值税) ，成本为 1000 万元。至 2015 年 12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的 40，当日，剩余存货的可变现

11、净值为 500 万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为 25。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2015 年 12 月 31 日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为( )万元。（A）25（B） 95（C） 100（D）11515 关于事业单位长期投资核算，下列说法中错误的是( )。（A）长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等（B）持有期间的收益计入投资收益（C）处置时，售价与账面价值的差额计入其他收入（D）处置时，应减少“ 非流动资产基金一长期投资”二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选

12、答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列关于可供出售金融资产的会计处理中正确的有( )。（A）满足一定条件时，持有至到期投资与交易性金融资产均可重分类为可供出售金融资产（B）处置可供出售金融资产时，应将相关的其他综合收益转入投资收益（C）对可供出售金融资产计提减值准备时，应将原计入其他综合收益的金额转入资产减值损失（D）衍生金融资产可以划分为可供出售金融资产17 甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产戚本的有( ) 。（A）支付给第三方监理公司的监理费（B）季节性暂停建造期间外币专门借款的汇兑损益（C）取得土地使

13、用权支付的土地出让金（D）建造期间联合试车费用18 预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑( )。（A）与企业所得税收付有关的现金流量（B）已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量（C）为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出（D）资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量19 甲公司 2014 年财务报表于 2015 年 4 月 10 日对外报出，假定其 2015 年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整 2014 年财务报表的有( )。（A）5 月 10 日，自 2014 年 9 月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准（B） 4 月 5 日，因

14、某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司 2014 年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额（C） 4 月 15 日，发现 2014 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增 2014 年利润（D）3 月 10 日，某项于 2014 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债20 企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）预计产品质量保证损失（B）年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整（C）年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用

15、年限平均法计提折旧（D）计提建造合同预计损失21 下列关于股份支付会计处理的表述中，正确的有( )。（A）以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整（B）业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整可行权情况下的估计（C）附市场条件的股份支付，应在市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用（D）现金结算的股份支付在授予日不作会计处理。权益结算的股份支付应予处理22 下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有( )。（A）实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算（B）未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算（C）资产项目按交易发生日即期汇率的近

16、似汇率折算（D）负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算23 下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有( )。（A）长期股权投资（B）尚未开发完成的无形资产（C）使用寿命不确定的专利技术（D）非同一控制下企业合并产生的商誉24 关于投资性主体，下列说法中正确的有( )。（A）如果母公司是投资性主体，则母公司应将其全部子公司纳入合并范围（B）如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表（C）如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表（D）投资性主体的母公司本身不是投资性主

17、体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围25 下列项目中，属于事业单位净资产的有( )。（A）经营结余（B）非财政补助结转（C）事业结余（D）非流动资产基金三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。 ( )（A）正确（

18、B）错误27 企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。 ( )（A）正确（B）错误28 以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款后确认收入。( )（A）正确（B）错误29 交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。 ( )（A）正确（B）错误30 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 ( )（A）正确（B）错误31

19、 对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债” ，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理。 ( )（A）正确（B）错误32 与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误33 会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。( )（A）正确（B）错误34 虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。 ( )（A）正确（B）错误35 年末，将“ 财政补助结余分配 ”

20、科目余额结转至事业基金。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司为我国境内注册的上市公司，甲公司 2015 年发生的有关交易或事项如下：(1)2015 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 产品 2000 件，其中，500 件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同，如果甲公司单方面撤销合同，将赔偿丁公司 2000 万元。销售合同约定 A 产品的销售价格(不含增值税额，下同)为每件 5 万元。2015 年 12月 31

21、 日，A 产品的市场价格为每件 45 万元，销售过程中估计将发生的相关税费为每件 08 万元。A 产品的单位成本为 46 万元。此前每件 A 产品已计提存货跌价准备 02 万元。(2)2015 年 12 月 31 日，甲公司一项在建工程的账面价值为 4500 万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入 500 万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为 3700 万元，未扣除继续建造所需投入因素预计的未来现金流量现值为 4180 万元。2015 年 12 月 31 日，该项目的市场出售

22、价格减去相关费用后的净额为 3800 万元。(3)2015 年 12 月 31 日甲公司某项专利权出现减值迹象，预计可收回金额为 72 万元。该专利权自 2013 年年初开始自行研究开发，2013 年发生相关研发支出 70 万元，符合资本化条件前发生的开发支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的开发支出为 40 万元；2014 年至无形资产达到预定用途前发生开发支出 105 万元(全部符合资本化条件)，2014 年 7 月 30 日专利权获得成功达到预定用途并专门用于生产 A 产品。申请专利权发生注册费用 5 万元，为运行该项无形资产发生的培训支出 4 万元。该项专利权的法律保护期限为 15

23、 年，甲公司预计运用该项专利权生产的产品在未来 10 年内会为企业带来经济利益。W 公司向甲公司承诺在 5 年后以 30万元购买该项专利权。甲公司管理层计划在 5 年后将其出售给 w 公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(4)甲公司在乙地拥有一家 C 分公司，该分公司是上年吸收合并的公司。由于 C 分公司能产生独立于其他分公司的现金流入，所以甲公司将 C 分公司确定为一个资产组。2015 年 12 月 31 日。C 分公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C 分公司资产组的账面价值为1040 万元(含合并商誉 40 万元)。甲公司计算 C 分公司

24、资产组的可收回金额为 800万元。假定 C 分公司资产组中包括 M 设备、N 设备和一项无形资产，其账面价值分别为 500 万元、300 万元和 200 万元。三项资产的可收回金额均无法确定。本题不考虑其他因素。要求：36 根据资料(1)，计算甲公司 2015 年 A 产品应确认的存货跌价准备金额，并说明计算可变现净值时确定销售价格的依据。37 根据资料(2)，计算甲公司于 2015 年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。38 根据资料(3)，计算甲公司 2015 年无形资产摊销金额及计提减值准备的金额并编制相关会计分录。39 根据资料(4)，计算 C 分公司资

25、产组中商誉、M 设备、N 设备和无形资产应计提的减值准备的金额并编制相关会计分录。39 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司。2015 年 1 月 1 日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称乙公司)80 的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票 10000 万股，每股面值为 1 元，每股公允价值为 3 元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。(1)乙公司 2015 年 1 月 1 日(购买日) 资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益账面价值总额为

26、 32000 万元。其中：股本为 20000 万元，资本公积为7000 万元，其他综合收益为 1000 万元，盈余公积为 1200 万元，未分配利润为2800 万元。存货的账面价值为 8000 万元，经评估的公允价值为 10000 万元；固定资产账面价值为 21000 万元，经评估的公允价值为 25000 万元，固定资产评估增值为公司办公楼增值，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为 20 年，预计净残值为 0。(2)2015 年乙公司有关资料如下：2015 年实现净利润 6000 万元，当年提取盈余公积 600 万元，向股东分配现金股利 2000 万元。可供出售金融资产公允价值上升增

27、加其他综合收益 400 万元(已扣除所得税影响)。截至 2015 年 12 月 31 日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。(3)2015 年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：截至 2015 年 12 月 31 日，甲公司个别资产负债表应收账款中有 580 万元为应收乙公司账款，该应收账款账面余额为 600 万元，甲公司当年计提坏账准备 20 万元。乙公司个别资产负债表中应付账款中列示应付甲公司账款 600 万元。2015 年 5 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为 2000 万元(不含增值税)，商品销售成本为 1400 万元，乙公司以支票支付商品价款 1400 万

28、元，其余价款待商品售出后支付。乙公司购进的该批商品本期全部未实现对外销售而形成期末存货。2015 年年末，乙公司对存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至 1900 万元。为此，乙公司 2015 年年末对该项存货计提存货跌价准备 100 万元，并在其个别财务报表中列示。2015 年 6 月 1 日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为 1000 万元(不含增值税)，商品销售成本为 800 万元，甲公司以支票支付全款。甲公司购进该商品本期40实现对外销售。2015 年年末，甲公司对剩余存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至 450 万元。为此，甲公司 20

29、15 年年末对该项存货计提存货跌价准备 150 万元，并在其个别财务报表中列示。2015 年 6 月 20 日，乙公司将其原值为 2000 万元，账面价值为 1200 万元的某厂房，以 2400 万元的价格出售给甲公司作为厂房使用，甲公司以支票支付全款。该厂房预计剩余使用年限为 20 年，无残值。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定不考虑现金流量表项目的抵销。要求：40 编制甲公司取得乙公司 80股权的会计分录。41 编制购买日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。42 计算购买日应确认的商誉。43 编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。44 编制

30、 2015 年 12 月 31 日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。45 编制 2015 年 12 月 31 日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。46 编制 2015 年度甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。47 编制 2015 年 12 月 31 日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 171 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 属于公允价值计量

31、属性。2 【正确答案】 B【试题解析】 B 商品的成本=2010+110=310( 万元)，B 商品的可变现净值=30100 510=295(万元 )，B 商品的成本大于可变现净值， B 商品发生减值。A 材料的成本=2010=200(万元)，A 材料的可变现净值=3010110 0510=185(万元) ，A 材料计提存货跌价准备=200 185=15(万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 高危行业企业提取安全生产费用时，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时贷记“专项储备”科目。4 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=100010+1200=11200(

32、万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业该项融资租入固定资产的入账价值=490+5=495(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100050+35010004=96400( 万元) 。7 【正确答案】 D【试题解析】 减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，选项 D 不正确。8 【正确答案】 B【试题解析】 该事项对甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“

33、期末余额”调整减少的金额=(400300)(125)(110)=675(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 12 月 31 日，甲公司该债券的摊余成本=(1050+2)(1000535)=1037(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司 2014 年度利润总额，上述事项对甲公司 2014 年度利润总额的影响金额=(1000+10)=1010(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此所有职工辞退福利均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，补偿总

34、金额=1005+520=600(万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目，所以选项A、B 和 D 不属于非货币性资产交换，选项 C 正确。13 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对 2015 年度损益的影响金额=(9005+5005)12=40(万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年 12 月 31 日剩余存货在合并财务报表层面的成本=100060=600(

35、 万元) ，因可变现净值为 500 万元，所以账面价值为 500 万元，计税基础=160060 =960 (万元)，因该事项合并报表应列示的递延所得税资产=(960500)25=115(万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，持有期间的收益计入其他收入。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C【试题解析】 交易性金融资产不能重分类为可供出售金融资产，选项 A 错误；衍生金融资产不能划分为可供出售金融资产，选项 D 错误。17 【正确答案】 A,

36、B,D【试题解析】 选项 C，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 和 C 不属于日后事项期间发生的交易或事项；选项 B 自然灾害导致的重大损失，属于日后期间非调整事项；选项 D 属于日后期间发生的诉讼案件结案，属于日后调整事项，应对 2014 年财务报表进行调整。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 使负债账面价值

37、小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，只要满足非市场条件，企业就应当确认相关成本费用；选项 D，除立即可行权的股份支付外，现金结算的股份支付以及权益结算的股份支付在授予日均不做处理。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 资产负债表中的的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项 B、C 和 D 不符合企业会计准则规定。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对商誉和使用寿命不确定的无形资产，企业至少应当于每年年度终了进行减值测试。另外，对于尚未达到可

38、使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年进行减值测试。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有) 纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项 A 和 B 错误，选项 C 正确；投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围，选项 D 正确。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。事业单

39、位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用

40、权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配时，才全部计入固定资产成本。27 【正确答案】 B【试题解析】 企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。28 【正确答案】 B【试题解析】 以旧换新方式销售商品，是指销售方在销售商品时，回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收商品作为购进商品处理。29 【正确答案】 B【试题解析】 虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非

41、暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备。30 【正确答案】 B【试题解析】 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。31 【正确答案】 A32 【正确答案】 A33 【正确答案】 A34 【正确答案】 A35 【正确答案】 B【试题解析】 年末，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金。四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 2015 年 A

42、 产品应确认的存货跌价准备金额 = 500(46+085)+1500(46+0 845) (0 22000)=200+1350400=1150(万元)。计算可变现净值时所确定销售价格的依据：为执行销售合同而持有的 A 产品存货，应当以 A 产品的合同价格为计算可变现净值的基础；超过销售合同订购数量的 A 产品存货，应当以 A 产品的一般销售价格(或市场价格)为计算可变现净值的基础。37 【正确答案】 该在建工程应确认的减值损失=45003800=700(万元)。可收回金额应当按照该在建工程公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者较高者确定；在预计未来现金流量时，应考虑为使资

43、产达到预定可使用状态所发生的现金流出。38 【正确答案】 该项专利权的入账价值=40+1055=150(万元)，2015 年无形资产摊销金额=(15030)5=24(万元)，2015 年年末应计提无形资产减值准备=150(150 30)6018 72=42(万元)。借：生产成本 24贷：累计摊销 24借：资产减值损失 42贷：无形资产减值准备 4239 【正确答案】 C 分公司资产组的账面价值为 1040 万元，可收回金额为 800 万元，发生减值 240 万元(1040800)。C 分公司资产组中的减值损失先冲减商誉 40万元，余下的 200 万元分配给 M 设备、N 设备和无形资产。M 设

44、备应承担的减值损失=200(500+300+200)500=100(万元)；N 设备应承担的减值损失=200(500+300+200)300=60(万元)；无形资产应承担的减值损失=200(500+300+200)200=40(万元)。借：资产减值损失 240贷：商誉减值准备 40固定资产减值准备 160无形资产减值准备 4040 【正确答案】 借：长期股权投资一乙公司 30000(310000)贷：股本 10000资本公积一股本溢价 2000041 【正确答案】 借：存货 2000(100008000)固定资产 4000(2500021000)贷：资本公积 6000借：资本公积 1500(6

45、00025)贷：递延所得税负债 150042 【正确答案】 购买日乙公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值=32000+60001500=36500(万元)，合并商誉=300003650080=800 (万元)。43 【正确答案】 借：股本 20000资本公积 11500(7000+60001500)其他综合收益 1000盈余公积 1200未分配利润 2800商誉 800贷：长期股权投资 30000少数股东权益 7300(3650020)44 【正确答案】 借：存货 2000(100008000)固定资产 4000(2500021000)贷：资本公积 6000借：资本公积 1500(600

46、025)贷：递延所得税负债 1500借：营业成本 2000贷：存货 2000借：管理费用 200贷：固定资产 200(400020)借：递延所得税负债 550 (2000+200)25 贷：所得税费用 55045 【正确答案】 2015 年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润=60002000200+550=4350(万元) 。借：长期股权投资 3480(435080)贷：投资收益 3480借：投资收益 1600(200080)贷：长期股权投资 1600借：长期股权投资 320(40080)贷：其他综合收益 32046 【正确答案】 内部债权债务借：应付账款 600贷：应收账款 600借：应

47、收账款一坏账准备 20贷：资产减值损失 20借：所得税费用 5贷：递延所得税资产 5顺流交易内部存货借：营业收入 2000贷：营业成本 2000借：营业成本 600贷：存货 600借：存货一存货跌价准备 100贷：资产减值损失 100合并报表中存货成本为 1400 万元，可变现净值为 1900 万元，账面价值为 1400 万元，计税基础为 2000 万元，2015 年 12 月 31 日合并报表中递延所得税资产余额=(20001400)25=150( 万元) ，乙公司个别报表中已确认递延所得税资产=10025=25( 万元) ，合并报表调整的递延所得税资产 =15025=125(万元)。借：递

48、延所得税资产 125贷：所得税费用 125逆流交易内部存货借：营业收入 1000贷：营业成本 1000借：营业成本 120 (1000800)(140)贷：存货 120甲公司个别报表计提存货跌价准备 150 万元，合并报表中存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润 120 万元为限。借：存货存货跌价准备 120贷：资产减值损失 120合并报表中存货成本=800(140)=480(万元)，可变现净值为 450 万元，账面价值为 450 万元，计税基础=100060=600( 万元)，2015 年 12 月 31 日合并报表中递延所得税资产余额=(600450)25 =375(万元)，乙公司个别报表中已确认递延所得税资产=15025=37 5(万元)，合并报表无需调整递延所得税资产。逆流交易内部固定资产借：营业外收入 1200(24001200)贷：固定资产一原价 1200借：固定资产一累计折旧 30 (120020612)贷：管理费用 30借：递延所得税资产 2925 (120030)25 贷：所得税费用 292547 【正确答案】 借：股本 20000资本公积 11500(7000+60001500)其他综合收益