[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷132及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 132 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价 12000 元，装卸费 1 000 元，入库前挑选整理费 400 元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的实际采购成本为( )元。（A）12 000（B） 12 200（C） 13 000（D）1.1 8402 根据收入的定义，下列各项中不属于收入特征的是( )。（A）收入能够可靠地计量（B）收入应当是企业在日常活

2、动中形成的（C）收入应当会导致经济利益的流入（D）收入应当最终会导致所有者权益的增加3 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为 1000 万元,已提折旧 300 万元。扩建生产线时发生扩建支出 800 万元,同时在扩建时处理废料发生变价收入 50 万元。该生产线新的入账价值应为( )万元。（A）1750（B） 1800（C） 1500（D）14504 下列关于资产组的说法中,正确的是( )。（A）资产组确定后,在以后的会计期间也可以根据具体情况变更（B）只要是某企业的资产,则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组（C）资产组组合是指由若干个资产组组成的任何资产组组合（D）企业难以对单项

3、资产的可收回金额进行估计的 ,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额5 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性交易的是( )。（A）以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产,并支付补价 80 万元（B）以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权,并收到补价 80 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资,并支付补价 140 万元（D）以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备

4、,并收到补价 30 万元6 2010 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。2011年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积，2010 年度财务报告批准报出日为 2011 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润” 项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。（A）135（B） 150（C） 180（D）20

5、07 下列公司中，不应纳入企业合并范围的是( )。（A）为实现境外上市融资而在香港设立的全资子公司（B）已连年亏损但仍在继续经营的子公司（C）规模非常小的子公司（D）考虑当期可行权或可转换的潜在表决权后本企业将丧失控制权的子公司8 甲公司 2010 年 1 月 1 日，购入面值为 100 万元，年利率为 4%的 A 债券，取得价款是 104 万元(含已宣告尚未发放的利息 4 万元)，另外支付交易费用 0.5 万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 4 万元，2010 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 106 万元，2

6、011 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2010 年度的利息 4 万元，2011 年 4 月 20 日甲公司出售 A 债券，售价为 108 万元。甲公司出售 A 债券时确认投资收益的金额为( )万元。 （A）2 （B） 11.5（C） 8 （D）1.59 2009 年 1 月 1 日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以 330 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为 540 万元，已计提折旧 180万元，预计尚可使用 5 年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为 2009 年 1 月 1 日，租赁期为

7、 3 年；每年租金为 80 万元。假定出售该设备的公允价值为 450 万元，甲公司售价低于公允价值的损失将以少付租金弥补，甲公司 2009 年因售后租回设备应计入当期损益的金额为( )万元。 （A）90 （B） 120（C） 30 （D）11010 下列各项中，体现会计核算的实质重于形式性原则的有( )。（A）将融资租入固定资产视作自有资产核算（B）采用年数总和法减法对固定资产计提折旧（C）对委托贷款计提减值准备（D）将长期借款利息予以资本化11 甲上市公司 2005 年度销售 5000 辆小轿车给联营企业，每辆小轿车的售价为 30万元(不含增值税额，下同)，当年度甲公司销售给非关联企业的小轿

8、车分别为：按每辆 25 万元价格出售 3000 辆；按每辆 28 万元价格出售 5000 辆。假定符合收入确认条件，销售小轿车的款项尚未收到，甲公司销售小轿车的增值税税率为 17%，并按实际销售价格计算增值税销项税额。则甲公司出售给关联方 5000 辆小轿车计入资本公积(关联交易差价)的金额为( ) 万元（A）25500（B） 15625（C） 134375（D）17550012 淮河有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资 200 万元设立的，2005 年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为：实收资本为 600 万元，资本公积为 150 万元，盈余公积为 60 万元，未分配利润为 60 万元。

9、为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且四方投资比例均为 25%。则丁投资者至少应投入资本总额为( ) 万元。（A）200（B） 250（C） 270（D）29013 某企业为延长甲设备的使用寿命，2005 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 2005年 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为 120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业 2005年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。（A）0（B） 15

10、（C） 18（D）2014 A 公司 2006 年 3 月 1 日开始自行开发成本管理软件，在研究与开发过程中发生材料费用 10 万元，直接参与开发人员的工资 100 万元，福利费 20 万元，开发过程中支付租金 30 万元，开发过程向银行贷款 300 万元，年利率 4.2%，期限两年。2006 年 3 月 16 日，A 公司自行开发成功，并依法申请了专利，支付注册费 1 万元，律师费 2.5 万元，A 公司 2006 年 3 月 20 日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用 50 万元，则 A 公司无形资产的入账价值应为 ( )万元。（A）0（B） 3.5（C） 53.

11、5（D）238.715 下列表述中，按企业会计制度规定，不正确的是( )。（A）无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入（B）无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销（C）无形资产的后续支出应在发生时予以资本化（D）无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列长期股权投资采用权益法核算的有( )。（A）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（B）投资企业对被投资单位具有共同控制长期股权投资（C）投资企业对被投资单位的影响力在重

12、大影响以下，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资（D）投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资17 下列各项中,属于企业筹资活动产生的现金流量的有( )。（A）向其他单位投出现金发生的现金流出（B）向投资单位分配利润发生的现金流出（C）支付费用化的借款费用发生的现金流出（D）支付资本化的借款费用发生的现金流出18 事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有( )。（A）出售固定资产（B）兴建职工集体福利设施（C）支付公费医疗费（D）从结余中提取职工福利基金19 预计的资产未来现金流量应当包括( )。（A）资产持续使用过程中预计产生的现金流人（B）为实现资

13、产持续使用过程中产生的现金流人所必需的预计现金流出（C）为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出（D）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量20 下列关于或有事项的表述中，正确的有( )。 （A）对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认（B）当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债（C）对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性以及预计支付的时间（D）因或有

14、事项而确认的预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，同时在会计报表附注中披露21 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。（A）支付的加工费（B）支付的增值税（C）负担的运杂费（D）支付的消费税22 下列各种会计处理方法，体现谨慎要求的做法是( )。（A）长期股权投资采用成本法核算（B）长期股权投资期末采用账面价值与可收回金额孰低法计价（C）在物价持续下降的情况下，发出存货采用先进先出法计价（D）企业研发无形资产过程中研究阶段发生的费用，

15、。计入当期管理费用（E）固定资产采用年数总和法计提折旧23 下列各项中体现谨慎性原则要求的有( )。（A）存货计提跌价准备（B）不低估负债和费用（C）固定资产计提折 ID（D）根据需要设置秘密准备24 对生产经营期间外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定，下列说法中正确的有( )。（A）出于简化核算的考虑，我国规定。在应予资本化的每一会计期间，外币专门借款汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额（B）时外币专门借款，无论是否符合开始资本化的条件，只要在资产达到预定可使用状态前发生的外币专门借款汇兑差额，均应资本化（C）对外币专门借款，在资产达到预定可使用状态后发生外币专门

16、借款汇兑差额，应确认为当期损益（D）在符合资本化条件的情况下，每期外币专门借款汇兑差额的资本化金额的计算，要求其与资产支出相挂钩25 关于金融资产，下列说法中正确的有( )。（A）可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额（B）持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量（C）交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回（D）持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不

17、得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 甲企业经营一家酒店式公寓楼，出租给个人居住或小型公司办公用，同时提供24 小时房间清理、送餐、提供洗漱用品、叫醒等服务，这项房地产不属于投资性房地产。 ( )（A）正确（B）错误27 委托其他单位代销商品时,委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。( )（A）正确（B）错误28 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目的年初数。 ( )（A）正确（B）错误29 不实行内、部成本核算的事业单位，应将取得的无形资产一次摊销。( )（A）正确（B）错误30 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产

18、，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。( )（A）正确（B）错误31 支付的现金股利，属于筹资活动产生的现金流量。( )（A）正确（B）错误32 随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用，计入主营业务成本。( )（A）正确（B）错误33 按照现行会计制度的规定，购货方获得的现金折扣和商业折扣，销售企业都应当作为财务费用处理。( )（A）正确（B）错误34 对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期满时确认收入。( )（A）正确（B）错误35 企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。( )（

19、A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。公司为建造厂房于 2007 年 1 月 1 日专门借款 8000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%。工程于 2008 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态。建造该项工程资产支出情况如下：(1)2007 年 1 月 1 日，支出 6000 万元；(2)2007 年 7 月

20、1 日，支出 10000 万元，累计支出 16000 万元；(3)2008 年 1 月 1 日，支出 6000 万元，累计支出 22000 万元；除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：(1)银行长期贷款 8000 万元，期限为 2006 年 12 月 1 日至 2009 午 12 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息。(2)发行公司债券 4 亿元，发行日为 2006 年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按 360 天计算。要求：(1)计算甲公司 2007 年度和 200

21、8 年度借款费用资本化金额；(2)作出相关的会计处理。 37 南方公司对于短期投资、存货和固定资产均按单项计提减值准备，其中短期投资跌价准备的计提时间为中期期末和年度终了时，并在短期投资出售时同时结转跌价准备。2005 年度部分资料如下： (1) 短期投资：2005 年 7 月 15日，以 3400 万元的价格卖掉 50%的股票 C。 (2) 年末持有以下存货： 材料 A，为生产而储备，库存成本 200 万元，现市场价格 190 万元，预计销售税费 20 万元。以 A 材料生产的产品无销售合同，预计市场价格 350 万元，预计至完工尚需发生加工费用支出 100 万元，该产品预计销售税费为 30

22、 万元。 材料 B，为销售而储备，库存成本 100 万元，售价预计 130 万元，销售税费预计 10 万元。 产品 C，全部按照合同为乙公司生产，产品成本 480 万元，合同售价 520 万元，相同商品市场售价 480 万元，预计销售税费均为 50 万元。 半成品 D，库存成本 800 万元，进一步加工成本为 100 万元，该半成品按照合同为乙公司生产占 50%，合同销售价格 500 万元，预计销售税费 20 万元，另外 50%对外出售，预计市场售价 460 万元，预计销售税费 20 万元。 南方公司的存货上期未出现跌价情况。 (3) 年末检查固定资产后，发现有一管理用的设备估计可收回金额为

23、720 万元，预计尚可使用 5年，预计净残值为 20 万元。该设备南方公司是在 2001 年 12 月初建造完工并达到预定可使用状态，于 2002 年 3 月初投入使用，实际建造成本为 1530 万元，预计可使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元。南方公司固定资产折旧方法采用年限平均法。 要求： (1) 计算南方公司 2005 年 12 月 31 日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录； (2) 计算南方公司 2005 年末材料 A、材料 B、产品 C、半成品 D 的可变现净值、期末存货和应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录； (3) 计算南方公司 2005

24、 年 12 月 31 日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录； (4) 计算南方公司 2006 年对该管理用设备计提的折旧额。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 A 公司为一家制造企业，自 2007 年 1 月 1 日起执行 (企业会计准则)，为此，A公司于 2006 年 12 月 31 日对以前年度业务进行复核，发现如下问题：(1)A 公司成立于 2005 年 1 月 1 日，于筹建期间发生开办费 20 万元，在发生时作为长

25、期待摊费用处理，并将该笔开办费自开始筹建当月分 5 年摊销，计入管理费用。(2)A 公司 2006 年为某项处于研究阶段的新产品，共发生研发材料费，研发人员工资等 9 万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销 3 万元。(3)A 公司于 2006 年 12 月接受 B 公司捐赠的现金 12 万元，会计部门将其确认为营业外收入， 2006 年度的利润总额为 32 万元。(4)A 公司对 C 公司的长期股权投资 13 万元，贷方尚存在股权投资差额 2 万元。(5)A 公司有一处可独立核算用于出租的厂房，2006 年 12 月 31 日，该厂房的账面净值为 5 万元，按照当时市场价格，有确凿

26、证据表明该厂房的预计售价为 8 万元。要求：(1)对 (1)、(2)、(3)中的会计差错进行更正处理；(2)对(4)、(5)中 A 公司首次采用企业会计准则进行的会计变更进行会计处理。38 甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的 15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为 5%。甲公司每年实现税前会计利润 800 万元。每年的财务报告批准报出日为 4 月 16 日，所得税汇算清缴日为 3 月 11 日。(1) 甲公司 2003 年 9 月 1 日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为 2800 万元，售价为

27、3000 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：甲公司豁免丙公司 20 万元的债务。以丙公司生产的 A 设备来抵债，该商品账面成本为 1800 万元，公允售价为2000 万元，增值税税率为 17%，甲公司取得后作为固定资产使用，设备于 2003年 12 月 1 日办妥了财产转移手续。余款约定延期两年支付，如果 2005 年丙公司的营业利润达到 200 万元，则丙公司需追加偿付 30 万元。甲公司于 2003 年 12 月 18 日办妥了债务解除手续。丙公司在 2005 年实现营业利润 230 万元。(2) 甲公

28、司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为 10 万元，会计上采用 5 年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为 10 年期直线折旧。2005 年末该设备的可收回价值为 1210 万元，2007 年末的可收回价值为 450 万元。固定资产的预计净残值始终未变。(3) 甲公司于 2008 年 6 月 1 日将 A 设备与丁公司的专利权进行交换，交换当时该设备的公允价值为 288 万元；丁公司专利权的账面余额为 330 万元，已提减值准备40 万元，公允价值为 300 万元。转让无形资产的营业税率为 5%，双方约定由甲公司另行支付补价 12 万元。财产交换手续于 6 月 1 日全部办妥，交易双

29、方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。(4) 甲公司对换入的专利权按 4 年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。(5) 2009 年 2 月 14 日注册会计师在审计甲公司 2008 年度会计报表时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。要求 39 作出甲公司债务重组的账务处理；40 作出甲公司 2005 年、2006 年和 2007 年设备的折旧及减值准备处理；41 作出甲公司 2005 年、2006 年和 2007 年的所得税会计处理；42 作出丁公司以专利权交换甲公司设备的会计处理；43 作出甲公司 2009 年差错更正的账务处理。会计专业

30、技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 132 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 农产品的实际采购成本=12 000(1- 13%)/1 000+400=11 840(元) 。 【知识模块】 存货2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，属于收入的确认条什，不是收入的特征。 【知识模块】 总论3 【正确答案】 D【试题解析】 企业在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的账面价值,加上由于改建、扩建而发生的支出,减去改建、扩建过程中发生

31、的变价收入记账。因此,该生产线新的入账价值=1000-300+800-50=1450(万元) 。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 D【知识模块】 资产减值5 【正确答案】 A【试题解析】 非货币性交易,它是指交易双方以非货币性资产进行交换,最终交换不涉及或只涉及少量的货币性资产,我们将后者称为补价?在实际中,是否属于非货币性交易,可以用以下公式判断:(1)收到补价的企业:收到的补价/换出资产的公允价值 25%(2)支付补价的企业:支付的补价/( 支付的补价+ 换出资产公允价值)25%A 比例=80/(260+80)=23.52%,属于非货币性交易;B 比例 =80/280=28.57%,

32、不属于非货币性交易;C 比例=140/(140+320)=30.4%,不属于非货币性交易 ;D 比例=30/420=7.1%,虽然低于 25%,但是准备持有至到期的长期债券投资不属于非货币性资产,因此,其交易也不属于非货币性交易?【知识模块】 非货币性交易6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核日后期间未决诉讼结案的处理。账务处理如下：借：预计负债 800贷：以前年度损益调整 200其他应付款 600借：以前年度损益调整 200贷：递延所得税资产 200借：应交税费一应交所得税 150贷：以前年度损益调整 150借：以前年度损益调整 150贷；盈余公积 15利润分配一未分配利润 135【知识

33、模块】 资产负债表日后事项7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核合并报表范围的确定。选项 A，属于企业控制的特殊目的主体，应纳入合并范围；选项 D，在确定合并范围时，应考虑被投资方当期可行权或可转换的潜在表决权因素，当其他企业持有的当期可行权或可转换的潜在表决权全部行权，将使本企业丧失控制权时，则不应将该被投资方纳入合并范围。【知识模块】 财务会计报告8 【正确答案】 B【试题解析】 “投资收益”科目反映原始取得成本(初始计量金额)与出售所得款项之间的差额。如果本题目其他条件不变，将最后的要求改为计算甲公司持有该交易性金融资产累计的损益，即：甲公司持有过程中的累计损益=-0.5+6+4+2

34、=11.5(万元)，故应选 B 选项。9 【正确答案】 C【试题解析】 本题售价低于公允价值且符合递延损失条件，损失予以递延，2009年计入营业费用=80+(450-330)3=80+40=120(万元)，该设备公允价值 450 万元与账面价值 360 万元的差额 90 万元计入营业外收入。10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C 体现的是谨慎性原则，选项 D 体现的是划分收益性支出和资本性支出的原则。11 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司出售给关联方 5000 辆小轿车按每辆 30 万元价格计算共获得收入 150000 万元；按对非关联方销售的加权平均价格计算，销售给关联方小轿车

35、每辆销售价格为 26.875 万元(300025+500028)(3000+5000)，甲公司当年度销售给关联方应确认的销售收入为 134375 万元(500026.875) ，甲公司当年度销售给关联方不能确认收入的金额为 15625 万元(500030-134375)，该部分作为关联方对甲公司的捐赠，计入资本公积(关联交易差价)。借：应收账款 175500贷：主营业务收入 134375应交税金应交增值税(销项税额) 25500资本公积关联交易差价 1562512 【正确答案】 D【试题解析】 200+(150+60+60)3=290(万元)13 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产进行改扩

36、建的，增计后的固定资产的价值不能超过固定资产的可收回金额，本题中发生的改良支出 20 万元，如果全资本化，则改扩建后团定资产的账面价值就是 120-57+20=83(万元)，超过了可收回金额 78 万元，所以可以资本化后续支出是 20-(83-78)15(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 企业自行开发软件，在研究与开发过程中发生的材料费用，直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用，直接计入当期损益。已计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得专利时，仅将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本，而不得再将原已计入费

37、用的研究与开发费用予以资本化。无形资产在确认后发生的后续支出，应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值为：1+2.5 3.5(万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,D【试题解析】 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。选项 AC 适用于成本法核算。 【知识模块】 长期股权投资17 【正确答案】 B,C,D【知识模块】

38、财务报告18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。从结余中提取职工福利基金增加专用基金；出售固定资产会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响单位专用基金中职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。19 【正确答案】 A,B,C,D20 【正确答案】 A,D【试题解析】 或有负债无论是企业的一项潜在义务，还是一项现时义务，均不应确认为企业的一项负债；对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性

39、，不披露预计支付的时间。21 【正确答案】 A,C22 【正确答案】 B,C,D,E23 【正确答案】 A,B【试题解析】 谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，并不得设置秘密准备。在会计核算工作中坚持谨慎性原则，要求企业在面临不确定因素的情祝下作出职业判断时，应当保持必要的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。要求企业定期或者至少于每年年度终了，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备等，就充分体现了谨慎性原则。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 对外币专门借款，只有符合开始资本化的条件，才能将在资产达到预定可使用状态前发生外币专门借款汇兑差额予以

40、资本化。因此，选项 B 不正确；在符合资本化条件的情况下，每期外币专门借款汇兑差额的资本化金额的计算，没有要求其与资产支出相挂钩。因此选项 D 不正确。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末不计提减值损失，直接按公允价值调整其账面价值。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【知识模块】 投资性房地产27 【正确答案】 A【试题解析】

41、 委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。【知识模块】 收入和利润28 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核日后事项报表调整。调整事项如果与报告年度以前年度无关，则一般不需调整报告年度财务报表相关项目的年初数。【知识模块】 资产负债表日后事项29 【正确答案】 A30 【正确答案】 A31 【正确答案】 A32 【正确答案】 B【试题解析】 随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其成本计入营业费用。33 【正确答案】 B【试题解析】 对销售企业来讲，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，但商业折扣不需进行账务处理。34 【正确答案】 A【试题解析】 如果不能合理确定退货的可

42、能性，应在售出商品退货期满时确认收入。35 【正确答案】 B【试题解析】 企业控股合并形成的商誉，应当在每年度终了进行减值测试，并且企业合并形成的商誉不摊销。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)计算借款费用资本化金额：2007 年：实际发生借款利息=80008%+80006%+ 400008%=4320(万元)专门借款利息资本化金额=80008%-20000.5%6=580( 万元)一般借款资本化率(年)=(80006

43、%+ 400008%)/(8000+40000)=7.67%占用一般借款资金的资产支出加权平均数= 8000180/360=4000(万元)一般借款利息资本化金额=40007.67%= 306.8(万元 )2007 年利息资本化金额=580+306.8=886.8 (万元)2008 年：实际发生借款利息=80008%+80006%+ 400008%=4320(万元)专门借款利息资本化金额=80008%180/ 360=320(万元)占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数 =(8000+6000)180/360=7000(万元)一般借款利息资本化金额=70007.67%=536.92(万元)2

44、008 年利息资本化金额=320+536.92=856.92 (万元)(2)有关公司建造厂房应予资本化的利息金额的账务处理：2007 年：借：在建工程 8868000财务费用 34332000贷：应付利息 432000002008 年：借：在建工程 8569200财务费用 34630800贷：应付利息 4320000037 【正确答案】 (1) 短期投资：股票 A 跌价 300 万元，应补提 200 万元；股票 B未跌价，应转回跌价准备 300 万元；股票 C 未跌价，应转回跌价准备 50 万元。编制分录：借：投资收益 200贷：短期投资跌价准备A 股票 200借：短期投资跌价准备B 股票 3

45、00短期投资跌价准备C 股票 50贷：投资收益 350(2) 存货：可变现净值的计算：材料 A： 350-100-30 220(万元)材料 B：130-10 120( 万元)产品 C：520-50 470( 万元)半成品 D；有合同部分：500-20-50430(万元) ，成本 80050%400(万元)无合同部分：460-20-50390(万元) ，成本 80050%400(万元)期末存货：200+100+470+400+3901560( 万元)其中，材料 A、B 以及半成品 D 有销售合同部分未发生跌价。产品 C 应计提跌价准备 10 万元；半成品 D 无合同部分应计提跌价准备 10 万元

46、。编制分录：借：管理费用 20贷：存货跌价准备产品 C 10存货跌价准备半成品 D(无合同) 10(3) 固定资产：2002 年、2003 年、2004 年、2005 年折旧额=(1530-30)10150(万元)2005 年末该固定资产账面价值1530-1504930(万元)2005 年 12 月 31 日应计提固定资产减值准备=930-720210(万元)编制分录：借：营业外支出 210贷：固定资产减值准备 210(4) 2006 年应计提折旧 =(720-20)5=140(万元)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点

47、后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)开办费应与生产经营当月一次计入当期费用：借：以前年度损益调整调整管理费用12贷：长期待摊费用 12处于研究开发项目研究阶段的支出，应于发生时计入当期损益：借：以前年度损益调整调整管理费用6贷：无形资产 6接受捐赠的现金应计入资本公积：借：以前年度损益调整调整营业外收入12贷：资本公积 8.04以前年度损益调整调整所得税3.96借：利润分配未分配利润 30贷：以前年度损益调整 30(2)股权投资贷方差额应全部冲销，调整留存收益：借：长期股权投资股权投资差额2贷：以前年度损益调整 2将投资性房地产账面价值与公允价值的差额调整留存收益借：投资性房地产 3贷：以前年度损益调整 3借：利润分配未分配利润 1贷：以前年度损益调整 139 【正确答案】 债务重组的账务处理2003 年 12 月 18 日债务重组时：借：固定资产 2340营业外支 20应收账款 1150贷：应收账款 35102006 年收回余额时：借：银行存款 1180贷：应收账款 1150营业外支 3040 【正确答案】 甲公司 20052007 年设备折旧及减值准备的会计处理如下：2005 年折旧处理如下：借：销售费用 466贷：累计折旧(2340-10)/5 4662005 年计提减值准备=234