税法(Ⅱ)-城镇土地使用税(三)及答案解析.doc

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1、税法()-城镇土地使用税(三)及答案解析(总分：45.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地 2 万平米，其中办公占地 0.3 万平米，职工宿舍占地 0.1万平米；育林地 1 万平米，运材道占地 1 万平米，林中度假村占地 0.6 万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 1.2 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。 A0.72 万元 B1.08 万元 C1.20 万元 D2.40 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.4 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积

2、3000 平方米，建筑物面积 15000 平方米(公司与机关的占用比例为 5:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米6 元。该公司应纳城镇土地使用税( )。 A0 元 B15000 元 C18000 元 D75000 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.某供热企业 2009 年结算向居民供热收入 400 万元，向非居民供热收入 100 万元，其供热厂房占地 2000平方米，当地城镇土地使用税年税额 8 元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税( )。 A3200 元 B4000 元 C4500 元 D4800 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.依据城镇土地使用税暂行条例及细则的

3、规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。具体免税期限的确定权在( )。 A省级地方税务局 B地市级地方税务局 C县级地方税务局 D当地主管地方税务局（分数：1.00）A.B.C.D.5.2008 年某企业土地使用证标明实际占地 60000 平方米，厂区内厂医院占地 800 平方米，托儿所占地 500平方米，将 100 平方米无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有 600 平方米绿地，向厂内外开放。该厂所在地区城镇土地使用税年税额为 2 元/平方米，该厂应缴( )城镇土地使用税。 A119800 元 B116000 元 C120000 元

4、 D117200 元（分数：1.00）A.B.C.D.6.城镇土地使用税的缴纳期限规定为( )。 A按年计算，分期缴纳 B按年征收，分期缴纳 C按年计算，分季缴纳 D按年征收，分季缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.7.某处于基建期的核电站占地 15000 平方米，其中核岛占地 0.5 万平方米，辅助厂房和通讯设施占地 0.2万平方米，生活办公用地 0.3 万平方米，该电站所在地城镇使用税单位税额每平方米 2.4 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。 A0.72 万元 B1.08 万元 C1.20 万元 D2.40 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.在城镇土地使用税征收范围内经

5、营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，其城镇土地使用税( )。 A免征 B减半征收 C照章征收 D由主管税务机关决定其征免（分数：1.00）A.B.C.D.9.某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋占地 3000 平方米，B 栋占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至 12月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税( )。 A3750 元 B11250 元 C12500 元 D15000 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.依据城镇土地使用税暂行条例相关法规

6、的规定，经批准对城镇内集贸市场用地税额进行征免，具体征税或免税的确定权在( )。 A省级地方税务局 B地市级地方税务局 C县级地方税务局 D当地主管地方税务局（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列情况中应缴纳城镇土地使用税的有( )。 A某县城军事仓库用地 B某工矿基地工厂仓库用地 C某村农产品收获物用地 D某镇标志性广场用地（分数：1.00）A.B.C.D.12.纳税人使用土地不属于同一市(县)管辖范围内，其纳税地点是( )。 A在纳税人注册地纳税 B分别在土地所在地纳税 C纳税人选择纳税地点 D由省、自治区、直辖市地方税务局确定（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲企业与乙企业按

7、 3:1 的占用比例共用一块土地，该土地面积 3000 平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，该地区规定城镇土地使用税每年 5 月、10 月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税( )。 A1125 元 B2250 元 C6750 元 D3375 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由( )城镇土地使用税。 A免征 B纳税人申报土地面积，并以此为计税依据征收 C税务机关估定 D房地产管理部门估定（分数：1.00）A.B.C.D.15.某房地产企业 2009 年 2 月通过招标购得一块 3000 平方米的土地，其中

8、 1000 平方米为经批准开发的经济适用房用地，其余为商品房住宅用地；该企业 3 月还按照规定程序征用取得一块 1500 平方米的耕地，假定上述地区城镇土地使用税年单位税额每平方米均为 6 元。该企业 2009 年应缴纳城镇土地使用税( )。 A10000 元 B12000 元 C15000 元 D16750 元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)16.下列关于城镇土地使用税的规定正确的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权未确定的土地暂时不缴土地使用税，待权属确定时补缴B.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村C.纳税人使用的土地不属于同一

9、省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税D.各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税E.种植、养殖业用地和农剐产品加工场地免征土地使用税17.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时问的次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起E.出租出借商品房，自出租出借当月起18.下列关于城镇土地使用税

10、的规定正确的有( )。（分数：2.00）A.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接刚于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税C.在同一省、自治区、直辖市管辖范吲内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴土地使用税 5 年至 10 年E.个人办学校用地属于应纳土地使用税的征税范围，应照章征税19.下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有( )。（分数：2.00）A.公园办公用土地B

11、.市政街道公共用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.个人所有的经营性房屋和院落用地E.水库库区用地20.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.用于水产养殖业的生产用地B.名胜古迹园区内附设的茶水部用地C.公园中管理单位的办公用地D.对社会营业的学校食堂用地E.牛羊屠宰场用地21.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是( )。（分数：2.00）A.省人民政府确定单位组织测定的面积B.政府部门核发土地使用证上确认的面积C.纳税人不同意土地使用证列明的面积而自测的土地面积D.纳税人未取得土地使用证而自测的土地面积E.纳税人不同意土地使用证

12、列明的面积而协商估计的面积22.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.地镇集资市场用地B.港口堆货场用地C.港口泊位用地D.企业范围内未利用的湖泊用地E.人民团体自用土地23.下列可以成为城镇土地使用税的纳税人的有( )。（分数：2.00）A.拥有城市郊区土地使用权的单位B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.共有土地使用权的各方E.拥有农村宅基地的农民24.以下可以免征城镇土地使用税的土地有( )。（分数：2.00）A.矿山的采矿场B.煤炭企业未利用的塌陷地C.机场停机坪D.机场停车场E.非营利性老年服务中心25.以下关于军队武警用地的

13、城镇土地使用税规定错误的是( )。（分数：2.00）A.武警办企业用地免征土地使用税B.从事武器修理的军需工厂用地免征土地使用税C.军队办的招待所一律征收土地使用税D.军队与地方联营办的企业用地应照章征收土地使用税E.武警与地方合资的企业用地，按合资比例计算武警一方应免交的土地使用税26.下列土地应计征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办企业的经营用地B.个人创办幼儿园的用地C.集体企业的养殖场的办公用地D.外资企业储备原材料的仓库用地E.房地产开发公司建造商品房的用地27.下列关于城镇土地使用税的正确说法有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税有开征区域的限定B.城镇土

14、地使用税是对占用资源或行为的课税，属于准财产税C.城镇土地使用税从企业管理费用中开支D.外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税E.城镇土地使用税实行差别幅度税额28.下列可享受减免城镇土地使用税的优惠政策有( )。（分数：2.00）A.公园办公用土地B.市政街道绿化用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.机场飞行区E.机场工作区29.下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的外资企业B.用自有房产经营小卖部的个体工商户C.拥有农村承包责任田的农民D.拥有国拔土地自身经营的国有商业企业E.拥有厂房土地使用权的股份制企业30.下列应征城镇土地

15、使用税的有( )。（分数：2.00）A.学校教师食堂用地B.工厂实验室用地C.公园内茶社用地D.百货大楼仓库用地E.公安局办公用地税法()-城镇土地使用税(三)答案解析(总分：45.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地 2 万平米，其中办公占地 0.3 万平米，职工宿舍占地 0.1万平米；育林地 1 万平米，运材道占地 1 万平米，林中度假村占地 0.6 万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 1.2 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。 A0.72 万元 B1.08 万元 C1.20 万元 D2

16、.40 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在城镇土地使用税征收范尉内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=(0.30.10.6)1.2=1.2(万元)。2.4 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 3000 平方米，建筑物面积 15000 平方米(公司与机关的占用比例为 5:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米6 元。该公司应纳城镇土地使用税( )。 A0 元 B15000 元 C18000 元 D75000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该公司按

17、实际占用土地面积计算城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税：30005/(51)6=15000(元)。3.某供热企业 2009 年结算向居民供热收入 400 万元，向非居民供热收入 100 万元，其供热厂房占地 2000平方米，当地城镇土地使用税年税额 8 元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税( )。 A3200 元 B4000 元 C4500 元 D4800 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂

18、房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收人占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。应纳城镇土地使用税=20008 元100 万元/(400100)万元=3200(元)。4.依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。具体免税期限的确定权在( )。 A省级地方税务局 B地市级地方税务局 C县级地方税务局 D当地主管地方税务局（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 按照规定，省级地方税务局可在规

19、定幅度和年度内确定免税的具体期限。5.2008 年某企业土地使用证标明实际占地 60000 平方米，厂区内厂医院占地 800 平方米，托儿所占地 500平方米，将 100 平方米无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有 600 平方米绿地，向厂内外开放。该厂所在地区城镇土地使用税年税额为 2 元/平方米，该厂应缴( )城镇土地使用税。 A119800 元 B116000 元 C120000 元 D117200 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳城镇土地使用税=(60000800500100)2=117200(元)厂内医院、幼儿园及无偿提供给免税单位(派出所)使用的有明确范围的

20、土地免征城镇土地使用税，厂内绿地照章征税。6.城镇土地使用税的缴纳期限规定为( )。 A按年计算，分期缴纳 B按年征收，分期缴纳 C按年计算，分季缴纳 D按年征收，分季缴纳（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 注意不要与车船税的纳税期限混淆。也注意分期缴纳不等于分季缴纳。7.某处于基建期的核电站占地 15000 平方米，其中核岛占地 0.5 万平方米，辅助厂房和通讯设施占地 0.2万平方米，生活办公用地 0.3 万平方米，该电站所在地城镇使用税单位税额每平方米 2.4 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。 A0.72 万元 B1.08 万元 C1.20 万元 D2.40 万元（

21、分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)、生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。应纳城镇土地税=(0.50.20.3)2.450%=1.2(万元)。8.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，其城镇土地使用税( )。 A免征 B减半征收 C照章征收 D由主管税务机关决定其征免（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，

22、其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地等同于农牧业用地，免征城镇土地使用税。9.某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋占地 3000 平方米，B 栋占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至 12月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税( )。 A3750 元 B11250 元 C12500 元 D15000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 人民团体自用的 A 办公楼免税，出租的在租期内纳税：应纳城镇土地使用税=100015912=11250(元)。10.依据城镇土地使用税暂行

23、条例相关法规的规定，经批准对城镇内集贸市场用地税额进行征免，具体征税或免税的确定权在( )。 A省级地方税务局 B地市级地方税务局 C县级地方税务局 D当地主管地方税务局（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 按照城镇土地使用税法规规定，省级地方税务局可根据具体情况确定对集贸市场用地的征免。11.下列情况中应缴纳城镇土地使用税的有( )。 A某县城军事仓库用地 B某工矿基地工厂仓库用地 C某村农产品收获物用地 D某镇标志性广场用地（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 军事仓库用地免税；农村不开征城镇土地使用税；市政街道、广场用地免税。12.纳税人使用土地不属于同一市(县)管辖

24、范围内，其纳税地点是( )。 A在纳税人注册地纳税 B分别在土地所在地纳税 C纳税人选择纳税地点 D由省、自治区、直辖市地方税务局确定（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人使用土地不属于同一市(县)管辖范围内，分别在土地所在地的税务机关申报纳税。13.甲企业与乙企业按 3:1 的占用比例共用一块土地，该土地面积 3000 平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，该地区规定城镇土地使用税每年 5 月、10 月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税( )。 A1125 元 B2250 元 C6750 元 D3375 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析

25、：解析 该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=30003/(31)=2250(平方米)；还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=225031/2=3375(元)。14.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由( )城镇土地使用税。 A免征 B纳税人申报土地面积，并以此为计税依据征收 C税务机关估定 D房地产管理部门估定（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。待核发土地使用证以后

26、再做调整。15.某房地产企业 2009 年 2 月通过招标购得一块 3000 平方米的土地，其中 1000 平方米为经批准开发的经济适用房用地，其余为商品房住宅用地；该企业 3 月还按照规定程序征用取得一块 1500 平方米的耕地，假定上述地区城镇土地使用税年单位税额每平方米均为 6 元。该企业 2009 年应缴纳城镇土地使用税( )。 A10000 元 B12000 元 C15000 元 D16750 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税，新征用的耕地，纳税义务

27、发生时间为批准使用之日起满一年时。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。该企业应纳城镇土地使用税=(30001000)6 元10 个月/12 个月=10000 元。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)16.下列关于城镇土地使用税的规定正确的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权未确定的土地暂时不缴土地使用税，待权属确定时补缴B.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村C.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的

28、税务机关缴纳土地使用税 D.各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税 E.种植、养殖业用地和农剐产品加工场地免征土地使用税解析：解析 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人，所以不能选 A。城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、建制镇和工矿区，市郊在开征区域范围内，农村不在开征区域范围内，所以不能选 B。种植、养殖业用地免征城镇土地使用税；农副产品加工场地应征收城镇土地使用税，所以不能选 E。17.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

29、 B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时问的次月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起 E.出租出借商品房，自出租出借当月起解析：解析 ACD 符合税法规定；纳税人购置存量房(B)，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。出租出借商品房(E)，自出租出借次月起缴纳土地使用税。18.下列关于城镇土地使用税的规定正确的有( )。（分数：2.00）A.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接刚于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税

30、 B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税 C.在同一省、自治区、直辖市管辖范吲内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴土地使用税 5 年至 10 年E.个人办学校用地属于应纳土地使用税的征税范围，应照章征税解析：解析 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税，A 选项正确；纳税人新征用的耕地，自

31、批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税，B 选项正确；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，C 选项错误；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。注意是“使用的月份起”而不是“使用的次月起”，所以 D 选项错误；集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税，所以 E 选项错误。19.下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有( )。（分数：2.00）A.公园办公用土地 B.市政街道公共用地 C.纳税单位无偿使

32、用免税单位的土地D.个人所有的经营性房屋和院落用地E.水库库区用地 解析：解析 纳税单位无偿使用免税单位的土地应依法缴纳土地使用税；个人所有的经营性房屋和院落用地不是税法规定的减免税优惠。水利没施及其管扩用地，如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地，免征城镇土地使用税。20.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.用于水产养殖业的生产用地B.名胜古迹园区内附设的茶水部用地 C.公园中管理单位的办公用地D.对社会营业的学校食堂用地 E.牛羊屠宰场用地 解析：解析 直接用于农、林、牧、渔业的生产专业用地免缴城镇土地使用税，但是生产车间、屠宰厂用地照章征税，公园、名胜古迹

33、园区内游览和管理办公用地免征城镇土地使用税，但附设茶水部用地应照章征税；政府拨付教育经费的学校虽属免税单位，但其对外生产或经营性用地应依法缴纳城镇土地使用税。21.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是( )。（分数：2.00）A.省人民政府确定单位组织测定的面积 B.政府部门核发土地使用证上确认的面积 C.纳税人不同意土地使用证列明的面积而自测的土地面积D.纳税人未取得土地使用证而自测的土地面积 E.纳税人不同意土地使用证列明的面积而协商估计的面积解析：解析 在有土地使用证前提下，纳税人自测的面积不能作为计税依据。协商估计的面积也不能作为计税依据。22.下列土地

34、由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.地镇集资市场用地 B.港口堆货场用地 C.港口泊位用地D.企业范围内未利用的湖泊用地 E.人民团体自用土地解析：解析 ABD 都属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的项目；CE 属于土地使用税条例规定免税的项目。23.下列可以成为城镇土地使用税的纳税人的有( )。（分数：2.00）A.拥有城市郊区土地使用权的单位 B.土地的实际使用人 C.土地的代管人 D.共有土地使用权的各方 E.拥有农村宅基地的农民解析：解析 土地使用税的纳税人的一般规定为拥有土地使用权的单位和个人，城镇土地使用税在城市、

35、县城、建制镇、工矿区征收，不包括农村，但是城市包括城市郊区。ABCD 都是不同具体情况下土地使用税纳税人的具体规定。24.以下可以免征城镇土地使用税的土地有( )。（分数：2.00）A.矿山的采矿场 B.煤炭企业未利用的塌陷地C.机场停机坪 D.机场停车场E.非营利性老年服务中心 解析：解析 ACE 免征土地使用税；BD 应缴纳土地使用税。25.以下关于军队武警用地的城镇土地使用税规定错误的是( )。（分数：2.00）A.武警办企业用地免征土地使用税 B.从事武器修理的军需工厂用地免征土地使用税C.军队办的招待所一律征收土地使用税 D.军队与地方联营办的企业用地应照章征收土地使用税E.武警与地

36、方合资的企业用地，按合资比例计算武警一方应免交的土地使用税 解析：解析 军办、警办企业用地、与地方联营或合资的企业用地，均应征收城镇土地使用税，所以 AE错误、D 正确；从事武器修理的军需工厂，其所需得靶场、试验场、危险品销毁场地及周边的安全区用地，免征城镇土地使用税，所以 B 正确；军队、武警实施企业经营的招待所、饭店、宾馆，专为军警内部服务的，免征城镇土地使用税；对外营业的，应按规定征收城镇土地使用税，所以 C 错误。26.下列土地应计征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办企业的经营用地 B.个人创办幼儿园的用地C.集体企业的养殖场的办公用地 D.外资企业储备原材料的仓库用

37、地 E.房地产开发公司建造商品房的用地 解析：解析 校办企业的经营用地照章纳税；个人创办幼儿园的用地由省级税务机关决定免税；集体企业的养殖场的饲养用地免税但办公用地照章纳税；外资企业储备原材料的仓库用地和房地产开发公司建造商品房的用地都照章纳税。27.下列关于城镇土地使用税的正确说法有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税有开征区域的限定 B.城镇土地使用税是对占用资源或行为的课税，属于准财产税 C.城镇土地使用税从企业管理费用中开支 D.外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税E.城镇土地使用税实行差别幅度税额 解析：解析 城镇土地使用税在城市、县城、建制。镇、工矿区范围

38、开征，包括外商投资企业和外国企业在华机构用地。城镇土地使用税是对占用资源或行为的课税，属于准财产税，企业计算应缴城镇土地使用税时计入管理费用的税金明细科目中，城镇土地使用税实行差别幅度税额。28.下列可享受减免城镇土地使用税的优惠政策有( )。（分数：2.00）A.公园办公用土地 B.市政街道绿化用地 C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.机场飞行区 E.机场工作区解析：解析 CE 照章征税；ABD 可享受减免城镇土地使用税的优惠政策。注意辨析机场飞行区域机场工作区不是等同概念，前者包括跑道、停机坪等属于免税范畴；后者包括办公、生产维修用地、候机楼、停车场等，属于应税范畴。29.下列属于城镇土

39、地使用税的纳税人的有( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的外资企业 B.用自有房产经营小卖部的个体工商户 C.拥有农村承包责任田的农民D.拥有国拔土地自身经营的国有商业企业 E.拥有厂房土地使用权的股份制企业 解析：解析 拥有土地使用权的涉外企业、国有企业、股份制企业和个体户都是城镇土地使用税的纳税人。农村农业用地不缴纳城镇土地使用税。30.下列应征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.学校教师食堂用地B.工厂实验室用地 C.公园内茶社用地 D.百货大楼仓库用地 E.公安局办公用地解析：解析 BCD 都属经营用土地应纳城镇土地使用税，A 属于财政部门拨付事业经费的单位的自用土地，E 属于国家机关自用土地，都免纳城镇土地使用税。