税法(Ⅱ)-企业所得税(六)及答案解析.doc

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1、税法()-企业所得税(六)及答案解析(总分：136.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有( )。 A股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现 B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 D特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现（分数：1.00）A.B.C.D.2.某服装厂 2009年因管理不善造成毁损一批库存成衣，账面成本 20000元，成本中外购比例 60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税

2、前可扣除的损失金额为( )。 A23400 元 B22040 元 C21360 元 D20000 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的投资资产，以( )为成本。 A公允价值 B公允价值和支付的相关税费 C购买价款 D成本与市价孰低（分数：1.00）A.B.C.D.4.依据新企业所得税法的规定，下列企业不属于企业所得税纳税人的有( )。 A依照中国法律在中国境内成立的私营企业 B依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业（分数：1.00

3、）A.B.C.D.5.企业来源于中国境外的所得的抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当( )。 A分国(地区)分项计算 B世界各国汇总计算 C分国(地区)不分项计算 D每类项目汇总计算（分数：1.00）A.B.C.D.6.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 200万元，境外公司实际销售 210万元。外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费为 40万元(能提供有效凭证)。不考虑相关税费的情况下，该外商投资企业应纳税所得额为( )。 A10 万 B30 万 C66 万 D70 万（分数：1.00）A.

4、B.C.D.7.下列关于商品销售收入的确认，正确的规定是( )。 A销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入 C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 D企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理（分数：1.00）A.B.C.D.8.某书店 2009年毁损一批库存图书，账面成本 20148.8元(含运费 148.8元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。 A20148.8 元 B22768.04 元 C22760 元 D23560 元（分数：1

5、.00）A.B.C.D.9.可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是( )。 A再销售价格法 B交易净利润法 C可比非受控价格法 D利润分割法（分数：1.00）A.B.C.D.10.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A从中国境内 B食业取得劳务收入 100万元，并向 B转让位于我国境内的一处房产，收入 500万元，该财产净值 420万元，不考虑其他税费，B 企业应代扣 A企业的预提所得税为( )。 A17.1 万元 B18 万元 C26 万元 D36 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年

6、度起( )。 A第一年至第五年免征企业所得税 B第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税 C第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.12.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。 A销售货物所得 B权益性投资所得 C动产转让所得 D特许权使用费所得（分数：1.00）A.B.C.D.13.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。 A经济合同的违约金支出 B各项税收滞纳金、罚款支出 C罚金支出

7、D非广告性质的赞助支出（分数：1.00）A.B.C.D.14.在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的( )为成本。 A公允价值 B公允价值和支付的相关税费 C购买价款 D成本与市价孰低（分数：1.00）A.B.C.D.15.以下不符合小型微利企业优惠政策的条件是( )。 A税法规定，符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税 B享受小型微利企业税收优惠的企业，可以是我国的居民企业或非居民企业 C享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制 D享受小型微利企业税收优惠的企业，年度应纳税所得额不超过 30万元（分数：1.00）A.B.C.D

8、.16.企业销售位于计划单列市政府所在地郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于( )确定。 A15% B10% C5% D3%（分数：1.00）A.B.C.D.17.企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合阳家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。 A实施免税 B减按 90%，计入收入总额 C减半征收 D减征 30%税款（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。 A被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补 B投资方企业发生亏损，可用被投资企

9、业分叫的所得弥补 C企业境内总机构发生的亏损，只能总机构以后年度的所得弥补 D企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补（分数：1.00）A.B.C.D.19.某企业 2009年度向主管税务机关申报会计收入 1000万元，会计上应扣除的税金、成本、费用合计800万元，其中，包含通过政府机关向贫困地区捐款 15万元，向红十字事业捐赠 8万元，向受赠人直接捐赠 2万元；其他纳税调整增加额 10万元，纳税调整减少额 5万元。2009 年度该企业应缴纳企业所得税为( )万元。 A51.75 B51.5 C51 D50（分数：1.00）A.B.C.D.20.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工

10、工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。 A10% B20% C50% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.21.某企业(一般纳税人)因管理不善损失外购材料 50万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付 5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。 A45 B50 C53.5 D58.5（分数：1.00）A.B.C.D.22.适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的合理转让定价方法是( )。 A交易净利润法 B利润分割法 C再销售价格法 D成本加成法（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列关于商品销售方式确认收入实现时间正确的有( )。

11、 A销售商品采用托收承付方式的，在对方办妥承付手续时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入 C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入 D商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（分数：1.00）A.B.C.D.24.某企业在“两法合并”前享受企业所得税 15%税率的企业，2007 年亏损 60万元，2008 年和 2009年应纳税所得额各为 100万元和 140万元，则 2008年和 2009年共计缴纳企业所得税为( )万元。 A31.2 B35.2 C38.2 D42.2（分数：1.00）A.B.C.D.25.计算应

12、纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是( )。 A职工福利费 B工会经费 C职工教育经费 D社会保险费（分数：1.00）A.B.C.D.26.企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得( )。 A低于 5年 B高于 5年 C低于 10年 D高于 10年（分数：1.00）A.B.C.D.27.某公司 2009年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率 8%向银行借入的 9个月期的生产用 200万元贷款的借款利息；也包括 12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用 100万元资金的借款利息。该公司 2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利

13、息费用是( )。 A28 万元 B21 万元 C20 万元 D18 万元（分数：1.00）A.B.C.D.28.企业下列项目的所得减半征收企业所得税( )。 A油料作物的种植 B糖料作物的种植 C麻类作物的种植 D香料作物的种植（分数：1.00）A.B.C.D.29.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以( )为纳税地点。 A企业登记注册地 B企业实际经营地 C企业会计核算地 D企业管理机构所在地（分数：1.00）A.B.C.D.30.畜类生产性生物资产，最低折旧年限为( )。 A3 年 B4 年 C5 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D.31.以下各项中，最低折旧年限为 3年

14、的固定资产是( )。 A家具 B小汽车 C飞机 D电子没备（分数：1.00）A.B.C.D.32.股息、红利等权益性投资收益确认收入实现的正确规定是( )。 A按照被投资方计算出利润的日期确认收入的实现 B按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 C按照被投资方账面做出利润分配处理的日期确认收入的实现 D按照投资方取得分回利润的日期确认收入的实现（分数：1.00）A.B.C.D.33.某国有企业 2009年度主营业务收入 5000万元，其他业务收入 1000万元，债务重组收益 100万元，固定资产转让收入 50万元；当年管理费用中的业务招待费 60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除

15、的业务招待费为( )。 A60 万元 B30.75 万元 C30.5 万元 D30 万元（分数：1.00）A.B.C.D.34.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于( )。 A3 年 B4 年 C5 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D.35.在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。 A一次性列入成本费用 B按照不少于 3年的时间分期摊销 C按照不少于 5年的时间分期摊销 D按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销（分数：1.00）A.B.C.D.36

16、.以下说法不正确的是( )。 A铁路运输、国有邮政等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业，不适用汇总纳税办法 B上年度认定为小型微利企业的，其分支机构应就地预缴企业所得税 C新没立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税 D企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.37.依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用有( )。 A参加运输保险支付的保险费 B按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费 C为员工个人投保的家庭财产保险 D按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险费和医疗保险费（分数：1.00）A.B.C.D.38.

17、企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。 A债务的豁免 B准备持有到期的债券投资 C应收票据 D不准备持有到期的债券投资（分数：1.00）A.B.C.D.39.税务机关根据税法和条例做出的纳税调整决定，应在补征税款的基础上，从每一调整年度次年 6月 1日起到税款入库之日止计算加收利息。所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加( )计算。 A2 个百分点 B3 个百分点 C5 个百分点 D6 个百分点（分数：1.00）A.B.C.D.40.在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后( )内，用每年度抵免限额抵免当年应抵

18、税额后的余额进行抵补。 A三个年度 B五个年度 C八个年度 D十个年度（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：36，分数：72.00)41.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（分数：2.00）A.确定性原则B.相关性原则C.权责发生制原则D.谨慎性原则E.配比原则42.以下符合预约定价安排有关规定的是( )。（分数：2.00）A.预约定价安排包括单边、双边和多边 3种类型B.预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在 4000万元人民币以上、依法履行关联申报义务、按规定准备、保存和提供同期资料的企业C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起

19、1至 3个连续年度的关联交易D.预约定价安排的谈签不影响税务机关企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整E.预约定价安排确定的定价原则和计算方法不能适用于申请当年或以前年度关联交易评估和调整43.按照税法规定，企业所得税前可扣除的资产损失可以是( )。（分数：2.00）A.生产性生物资产损失B.坏账损失C.现金损失D.债权性投资损失E.无形资产损失44.企业下列项目的所得减半征收企业所得税( )。（分数：2.00）A.海水养殖B.内陆养殖C.牲畜饲养D.家禽饲养E.远洋捕捞45.根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的( )因

20、素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。（分数：2.00）A.经营收入B.经营利润C.资产总额D.职工工资E.实收资本46.下列固定资产不得计算折旧扣除的是( )。（分数：2.00）A.单独估价作为固定资产入账的土地B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.以融资租赁方式租出的固定资产47.某企业在“两法合并”前享受企业所得税 15%税率的企业，2007 年亏损 100万元，2008 年和 2009年应纳税所得额各为 200万元和 250万元下列符合政策规定的有( )。（分数：2.00）A.2008年应纳税 15万元B.2008年应纳税 1

21、8万元C.2008年应纳税 30万元D.2009年应纳税 50万元E.2009年应纳税 60万元48.以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除B.企业应当从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧C.外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础E.作为投资或者受让的无形资产，有关法

22、律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销49.以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除B.入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D.新企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资、薪金支出准予据实扣除E.企业发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣除50.以下关于企业所得税的说法正确的

23、是( )。（分数：2.00）A.国家需要重点扶持的高新技术产业区内的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税；高新技术产业区外的高新技术企业不得享受此项优惠B.原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后 5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2009 年按 22%税率执行C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表D.独立交易原则，是指没有关联关系的企业之间、企业与个人或其他组织之间，按照协商成交价格或营业特例进行业务往来所遵循的原则E.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税51.以下按照

24、完工进度确认收入的项目是( )、（分数：2.00）A.宣传媒介的收费B.广告的制作费C.为特定客户开发软件的收费D.商品售价内可区分的服务费E.安装费52.依据企业所得税相关规定，符合跨地区经常汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。（分数：2.00）A.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整C.分支机构注销后 30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税E.总机构根据统一计算的企业当期预缴所得税额的 25%，在每月或季度终了后 15日内

25、自行就地申报预缴入中央国库53.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是( )。（分数：2.00）A.被没收财物的损失B.计提的固定资产减值准备C.迟纳税款的滞纳金D.违背购销合同被销售方加收的违约金E.因关联交易被税务机关实施特别纳税调整而加收的利息54.企业所得税法规定，需要资本化的利息包括( )。（分数：2.00）A.为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用B.为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用C.为经过 6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用D.为经过 12个月以上的建造才能达到预定可销售状态

26、的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用E.固定资产修理支出55.可在所得税前扣除的税金包括( )。（分数：2.00）A.可抵扣的增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税E.预缴的企业所得税56.企业所得税法规定的转让财产收入包括转让( )。（分数：2.00）A.生物资产B.低值易耗品C.股权D.债权E.原材料57.以下通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所确认的收入的实现，符合房地产开发企业所得税规定的足( )。（分数：2.00）A.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按扣除了手续费的实际收到的价款，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现B.采取基价(保底价)

27、并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现C.采取其价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现D.属于由受托方与购买方点接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现E.采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同

28、或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现58.以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.居民企业登记注册地在境外的，以实际经营所在地为纳税地点B.就地预缴的分支机构的税款分摊比例一经确定后，三年内不作调整C.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则D.无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人平均数量计算每个合伙人的应纳税所得额E.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括当年的留存收益59.以下各项中，最低折旧年限为 4年的固定资产是( )。（分数：2.00）A.家具B.小

29、汽车C.运输大卡车D.电子设备E.机械设备60.以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除B.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3年C.民族自治州、自治县，可对本民族自治地方的企业所得税决定减征和免征D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销E.企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排61.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有(

30、)。（分数：2.00）A.为雇员支付集资分红的支出B.为雇员年终加薪的支出C.按规定为雇员交纳社会保险的支出D.为雇员提供的劳动保护费支出E.为雇员支付的防暑降温费62.以下属于企业所得税收入不征税的项目有( )。（分数：2.00）A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.企业取得的，经国务院批准的国务院财政税务主管部门规定专项用途的财政性资金D.国债利息收入E.非营利组织的营利性收入63.企业下列项目的所得免征企业所得税( )。（分数：2.00）A.水果种植B.花卉种植C.中药材种植D.家禽饲养E.麻类种械64

31、.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.将资产用于市场推广B.将资产用于交际应酬C.将资产用于加工另一产品D.将自建商品房转为经营E.将自产化妆品赠与明星做广告65.企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额计税的有( )。（分数：2.00）A.购买国库券到期兑现的利息收入B.外单位欠款付给的利息C.收取的逾期未收回包装物的押金D.无法付出的应付款E.盘盈的固定资产66.生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括( )。（分数：2.00）A.水源涵养林B.新炭林C.存栏待售牲畜D.役畜E.产畜67.以下新增企业所得

32、税征管范尉正确的是( )。（分数：2.00）A.在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理C.既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理D.企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由地税局管理E.中外合资企业的企业所得税由国税局管理68.纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并提以计算应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.分期收款方式销售商品B.代销方式销售商品C.建筑安装工程，持续时间超过 12个月的D.为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过 12个月的E.对外进行实物捐赠的69.依据新

33、企业所得税法的规定，下列可以成为企业所得税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.我国境内的股份制企业B.我国境内的外商投资企业C.我国境内的个人独资企业D.我国境内的合伙企业E.我国境内的取得收入的社团组织70.以下可在所得税前列支的保险费用为( )。（分数：2.00）A.政府规定标准的职工基本养老基金支出B.政府规定标准的雇员补充医疗保险基金支出C.职工家庭保险费用支出D.企业厂房保险支出 F职工家属保险支出71.下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.逾期归还银行贷款而支付的罚息B.无形资产开发支出未形成资产的部分C.融资租人固定资产的租金支出D.企业之间支

34、付的管理费E.向投资者支付的股息72.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有( )。（分数：2.00）A.将货物用于偿债B.将商品用于赞助C.将产品用于职工福利D.将产品用于管理部门E.将自建商品房转为经营73.下列以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是( )。（分数：2.00）A.通过投资方式取得的固定资产B.通过债务重组取得的固定资产C.盘盈的固定资产D.通过非货币性资产交换取得的固定资产E.自行建造的固定资产74.转让定价方法管理需要选用合理的转让定价方法应进行可比性分析。可比性分析因素主要包括( )。（分数：2.00）A.收支方式特性B.交易各方功能和风险C.合同条款D.

35、经济环境E.经营策略75.以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是( )。（分数：2.00）A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发出的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以达到预计使用状态前发生的支出为计税基础C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础E.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的原账面价值和支付的相关税费为计税基础76.以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )。（分数：2.00）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以

36、机构、场所所在地为纳税地点B.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税D.企业应当自年度终了之日起五个月内汇算清缴，结清应缴应退税款，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表的时间则为年度终了之日起四个月内E.总机构和分支机构处于不同税率地区的，不适用汇总纳税办法三、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某机械制造企业 2009年产品销售收入 3000万元，销售成本 1500万元，销售税金及附加 12万元，销售费用 200万元(含广告费 100万元)，管理费用

37、500万元(含业务招待费 20万元，办公室房租 36万元，存货跌价准备 2万元)，投资收益 25万元(含国债利息 6万元、从深圳联营企业分回税后利润 34万元、权益法计算投资某公司损失 15万元)，营业外支出 10.5万元，是违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：(1)当年 9月 1日起租用办公室，支付 2年房租 36万元；(2)企业已预缴税款 190万元。要求：（分数：12.00）(1).计算该企业所得税前可扣除的销售费用为( )万元。（分数：2.00）A.200B.155C.125D.100(2).计算该企业所得税前可扣除的管理费用为( )万元。（分数：2.00）A.457B.

38、460C.468D.495(3).计算该企业计入计税所得的投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.0B.15C.19D.25(4).计算该企业应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.700.5B.796.5C.802.5D.817.5(5).计算该企业 2009年度应补(退)的所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.18.66B.15.56C.14.38D.13.22(6).下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除( )。（分数：2.00）A.机械制造B.医药制造C.饮料制造D.酒类制造E.

39、化妆品制造某外商投资企业，2009 年销售收入 5000万元，销售成本 2500万元，销售税金及附加 500万元，销售费用 1000万元，管理费用 800万元，财务费用 74万元，投资收益26 万元，营业外支出 100万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为 0。在汇算清缴时发现下列其他资料：(1)投资收益26 万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失 26万元。(2)财务费用 74万元中，50 万元为购建固定资产的利息支出(该固定资产当年未完工)：24 万元为向该企业向其他企业借款 9个月用于生产经营的 200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为 9%。(3)管理费用中，25 万元为

40、计提的存货跌价准备；60 万元为预计负债支出；5 万元为一项商标权的摊销金额，该商标权为当年以 100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。(4)营业外支出 100万元中，70 万元为违约购销合同的罚款支出，10 万元为诉讼费支出，20 万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。(5)汇算清缴时还发现，该企业在 2月份接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款 10万元，增值税 1.7万元，企业自行支付 0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为 1

41、0%，预计使用年限为 10年 1假定该企业在 2007年享受 15%的企业所得税税率，自 2008年起享受过渡期优惠政策。要求按顺序计算：（分数：12.00）(1).该企业投资收益和借款利息的纳税调整：额的合计数为( )万元。（分数：2.00）A.82B.86.5C.56D.60.5(2).该企业管理费用的纳税调整金额为( )万元。（分数：2.00）A.25B.45C.60D.85(3).该企业营业外支出的纳税调整金额为( )万元。A20 B 30C70 D100（分数：2.00）(4).该企业接受捐赠的设备的纳税调整金额为( )万元。（分数：2.00）A.11.7B.10.8C.10.3D.

42、10(5).该企业应纳的所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.36.14B.38.52C.40.46D.45.68(6).该企业应扣缴的税款为( )万元。（分数：2.00）A.10B.14.5C.15D.16.5税法()-企业所得税(六)答案解析(总分：136.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有( )。 A股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现 B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 D特许权使用费收入，在

43、实际收到使用费收入时确认收入的实现（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。2.某服装厂 2009年因管理不善造成毁损一批库存成衣，账面成本 20000元，成本中外购比例 60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。 A23400 元 B22040 元 C21360 元 D20

44、000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 不得从销项税额中抵扣的进项税额应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=2000060%17%=2040(元)。在所得税前可扣除的损失金额为=200002040=22040(元)。3.在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的投资资产，以( )为成本。 A公允价值 B公允价值和支付的相关税费 C购买价款 D成本与市价孰低（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。4.依据新企业所得税法的规定，下列企业不属于企业所得税纳税人的有( )。 A依照中国

45、法律在中国境内成立的私营企业 B依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。5.企业来源于中国境外的所得的抵免限

46、额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当( )。 A分国(地区)分项计算 B世界各国汇总计算 C分国(地区)不分项计算 D每类项目汇总计算（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业来源于中国境外的所得的抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当分国(地区)不分项计算。6.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 200万元，境外公司实际销售 210万元。外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费为 40万元(能提供有效凭证)。不考虑相关税费的情况下，该外商投资企业应纳税所得额为( )。 A10

47、 万 B30 万 C66 万 D70 万（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的宴现。按照售予客户价格计算收入，且向境外公司支付佣金、手续费不能超过售予客户价格的 10%。应纳税所得额=200150(20010%)=30(万元)。7.下列关于商品销售收入的确认，正确的规定是( )。 A销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入 C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 D企业以买一赠一方式组合销售

48、本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。8.某书店 2009年毁损一批库存图书，账面成本 20148.8元(含运费 148.8元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。 A20148.8 元 B22768.04 元 C22760 元 D23560 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予和存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税额=(20148.8148.8)13%148.8(17%)7%=2611.2(元)在所得税前可扣除的损失金额为=2148.82611.2=2