流转税法律制度及答案解析.doc

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1、流转税法律制度及答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列实行从量定额征税的应税消费品的销售数量的确定正确的是( )。（分数：1.00）A.自产自用应税消费品以移送使用数量为计税依据B.委托加工应税消费品以委托人发出消费品的数量为计税依据C.进口的应税消费品以增值税发票上注明数量为计税依据D.自产自用应税消费品以实际使用数量为计税依据2.下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是( )。（分数：1.00）A.采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天B.采用预收款方式销售不动产为款项付清的当天C.采用预收款方式销售不动产为合同规

2、定的日期D.采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天3.进口应税消费品的组成计税价格为( )。 （分数：1.00）A.B.C.D.4.下列经营活动中，应按服务业税目缴纳营业税的是( )。（分数：1.00）A.装卸搬运劳务B.机器维修服务C.报刊发行业务D.租赁业务服务5.大华公司为增值税一般纳税人，2005 年 3月销售货物一批，开出增值税专用发票中注明的销售额为 10 000元，税额为 1 700元，另开出一张普通发票，收取包装费 234元，则大华公司 3月份增值税销售额为( )元。（分数：1.00）A.10 200B.10 234C.11 900D.11 9346.委托加工应税消费

3、品征收消费税的环节为( )。（分数：1.00）A.交付原材料时B.加工完毕交货时C.加工时D.支付加工费时7.下列行为属视同销售，征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.将购买货物用于非应税项目B.将购买货物用于集体福利C.将购买货物用于个人消费D.将购买货物分配给投资者8.企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是( )。（分数：1.00）A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动B.外购的床单用于职工福利C.外购的礼品无偿赠送给客户D.外购粮食分给职工个人9.下列比例中，属于商业企业小规模纳税人的增值税征收率的为( )。（分数：1.00）A.4%B.6%C.13%D.17%10.下列有关混合

4、销售行为的表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.从事货物生产的企业的混合销售行为，应征收增值税B.从事货物生产为主的企业的混合销售行为，应征收营业税C.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税D.纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定11.由国家税务总局确定的平均成本利润率中，适用 5%平均成本利润率的是( )。（分数：1.00）A.小轿车B.甲类卷烟C.粮食白酒D.酒精12.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2003 年 8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60万元。门市部将其零

5、售，取得含税销售额 77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（分数：1.00）A.5.13万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元13.从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在( )的，应为小规模纳税人。（分数：1.00）A.100万元以下B.100万元以上C.180万元以下D.180万元以上14.下列关于营业税纳税地点的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人提供应税劳务，在纳税人核算地申报纳税B.纳税人提供应税劳务，在应税劳务发生地申报纳税C.纳税人转让土地使用权，向纳税人核算地申报纳税D.纳税人销售不动产，在销售地申报纳税15.纳税人

6、用于投资人股的应税消费品，其消费税的处理是( )。（分数：1.00）A.不征消费税B.按同类商品平均售价征消费税C.按市场价格计征消费税D.按同类商品最高售价计征消费税16.下列收入或费用中属于应征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.销售商品收入B.销售不动产收入C.加工劳务收入D.修理修配劳务收入17.西安市的星海公司于 2005年 4月将其拥有的深圳市的一处办公用房卖给青岛市的华星公司，该办公用房的销售合同在烟台市签订，并已经预收了部分房款，则星海公司出售该办公用房申报营业税的地点为( )。（分数：1.00）A.西安市B.深圳市C.青岛市D.烟台市18.下列营业税应税劳务适用税率为

7、3%的是( )。（分数：1.00）A.某航空公司取得空运收入B.某游艺场获得门票收入C.某旅游公司获得服务收入D.某企业出售厂房一幢取得的收入19.委托加工应税消费品的组成计税价格为( )。（分数：1.00）A.B.C.材料成本(1+10%)D.(材料成本+加工费)(1+10%)20.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是( )。（分数：1.00）A.从高适用税率B.从低适用税率C.适用平均税率D.适用 6%的征收率21.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到第一笔货款的当天B

8、.收到最后一笔货款的当天C.发出商品的当天D.合同约定的收款日期当天22.下列应税消费品计征消费税不正确的是( )。（分数：1.00）A.应税消费品连同包装物销售的，包装物一律并入销售额一并征收消费税B.应税消费品收取押金在一年以上的，押金应并入销售额征税C.销售应税消费品收取的补贴属价外费用应并入销售额中纳税D.销售应税消费品收取的代收款项、代垫款项不并入销售额中纳税23.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（分数：1.00）A.年不含税销售额在 110万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额在 200万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额在 180

9、万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额在 90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人24.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是( )。（分数：1.00）A.将货物分配给股东，为货物移送的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)25.根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有( )。（分数：2.00）A.个人B.年应税销售额 100万元以下的商店C.非企业性单位D.不经常发生应税行为的企业26.根

10、据增值税暂行条例的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.直接用于教学的进口仪器、设备B.国际组织无偿援助的进口物资C.银行销售金银的业务D.单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的27.下列混合销售行为应征增值税的有( )。（分数：2.00）A.从事货物生产、批发的企业的混合销售行为B.汽车制造企业提供汽车的维修服务C.商贸有限公司销售家用电器同时提供上门维修服务D.某运输公司发生销售货物行为并负责运输所售货物28.根据增值税费用发票使用规定(试行)及相关法规规定，下列情况下不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.某生产企业(一般纳税人)

11、向商场批发商品一批B.某玩具店直接销售给顾客的玩具C.某外贸企业报关出口货物D.某电视机厂将自产电视机奖励给先进工人29.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，由进口委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳30.根据营业税暂行条例的规定，下列营业税的扣缴义务人表述正确的是( )。（分数：2.00）A.建筑安装业务实行转包的，以总承包人为扣缴义务人

12、B.个人转让著作权，其应纳税款以转让者为扣缴义务人C.委托金融机构发放贷款，以受托发放的金融机构为扣缴义务人D.单位演出由他人售票的，应以单位为扣缴义务人31.下列货物中，属于消费税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.小轿车B.化妆品C.空调D.电视机32.下列不属于委托加工应税消费品的有( )。（分数：2.00）A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料B.由受托方提供材料生产C.由受托方将原料卖给委托方D.由受托方以委托方名义购进原材料33.下列有关增值税纳税义务发生时间的表述符合有关规定的有( )。（分数：2.00）A.采取赊销方式销售货物的，为合同约定的

13、收款日期的当天B.预收货款方式销售发货的，为收到货款的当天C.销售应税劳务的，为提供劳务的当天D.纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天34.委托加工应税消费品，收回后，该消费品成本中已包括( )。（分数：2.00）A.由委托方提供的主要材料成本B.由受托方代垫的辅助材料成本C.由受托方以委托方名义购买的主要材料成本D.受托方以收取的加工费35.下列属于营业税免税项目的是( )。（分数：2.00）A.单位转让技术收入B.博物馆的门票收入C.医院提供的医疗服务D.个人转让著作权收入36.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.受托方代垫原料，委托方

14、提供辅助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C.受托方负责采购委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的37.下列选项中，属于营业税的征收范围的是( )。（分数：2.00）A.销售不动产B.提供修理修配劳务C.转让土地使用权D.受托加工货物38.下列各项，属于营业税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.金融机构的货物期货的买卖B.邮政局的报刊发行业务C.经批准的外商投资企业开展的融资租赁业务D.拍卖行受理拍卖文物而收取手续费的业务39.根据营业税暂行条例规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.某非金融机构买卖货物期货B.某电

15、子公司将境内一栋房产赠送他人C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售D.某工业企业有偿转让专利权给 W企业在境内使用40.下列销售行为属视同销售的是( )。（分数：2.00）A.将货物交付他人代销B.销售代销货物C.将外购货物用于集体福利D.将外购货物无偿赠送他人三、B判断题/B(总题数：19，分数：19.00)41.企业以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险的行为也应征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.一般纳税人从农业生产者购进的免税棉花，可按发票所列额依照 10%的扣除率计算进项税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.金融业和保险

16、业的纳税期限均为 1个月。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税人销售不动产采用预收方式的，其纳税义务发生时间为不动产的所有权转让当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.联营运输业务应以实际取得的全部收入为计税依据征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.进口的应税消费品的消费税纳税义务发生时间为报关进口人报关进口的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人用于投资人股的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最低价为计税依据征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.融资租赁应在服务业这一税目征税。 ( )（分数：

17、1.00）A.正确B.错误49.销售应税劳务的起征点为月销售额 1 000元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.某旅游公司组织一个旅游团赴海南旅游，共收取费用 30万元，在旅游期间替游客支付给其他单位住宿、饮食、交通、门票等费用共 10万元，则其应计营业税的营业额为 30万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误51.应税消费品连同包装物销售的，当包装物单独计价时，包装物价值不得计入销售额纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误52.纳税人采取折扣方式销售货物的，无论折扣额是否与销售额开在同一发票上，均不得以折扣后的余额计征增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确

18、B.错误53.从事货物零售的商业企业，年应税销售额在 180万元以下，但会计核算体系健全的，可以申请成为一般纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误54.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误55.邮政部门以外的单位与个人销售集邮商品应照章征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误56.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务的，应照章征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误57.根据现行税法的有关规定，对货物期货征收营业税，对非货物

19、期货不征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误58.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误59.从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：7，分数：35.00)60.甲公司为增值税一般纳税人，2005 年 3月发生下列经济业务： (1)销售 A产品 100台，不含税单价 5 000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了买方。截止月底，购买方尚未提货。 (

20、2)将 40台新试制的 B产品分配给投资者，单位成本为 3 000元，该产品尚未投放市场。 (3)单位内部基本建设领用 C材料 500公斤，每公斤单位成本为 100元。 (4)改、扩建单位幼儿园领用 C材料100公斤，每公斤单位成本为 100元。同时领用 A产品 10台。 (5)当月丢失库存 D材料 400公斤，每公斤单位成本为 40元，作待处理财产损溢处理。 (6)当月发生购进货物的全部进项税额为 80 000元。 其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为 17%。税务局核定的成本利润率为10%。 要求： (1)计算当月的销项税额。 (2)计算当月可抵扣的进项税额。

21、(3)计算当月应缴增值税税额。（分数：5.00）_61.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2003 年 8月份取得以下收入： (1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40 000元，个人会员会费 10 000元。 (2)代售大型演唱会门票 21 000元，其中包括代售手续费 1 000元。 (3)代销中国福利彩票 50 000元，取得代销手续费 500元。 (4)协会开设的照相馆营业收入 28 000元，其中包括相册、镜框等销售收入 2 000元。 (5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60 000元。 (6)举办一期培训班，收取培训费 120 000元，资料

22、费 8 000元。 要求： (1)计算上述业务应缴纳的营业税。 (2)计算该协会应代扣代缴的营业税。（分数：5.00）_62.某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种护发品，收回后以其为原料，继续生产护发品销售。一年来受托方一直按同类护发品每千克 80元的售价代收代缴消费税。本月化妆品公司收回加工好的护发品4 000千克，当月销售连续生产的护发品 800箱，每箱售价 2 000元。月底结算时，账面上，月初库存的委托加工的护发品 2 000千克，价款 16万元；月底库存委托加工护发品 1 000千克，价款 8万元。请计算当月该公司销售护发品应缴纳的消费税额 (题中价款均为不含增值税价款)。（分数

23、：5.00）_63.某企业为增值税一般纳税人，2005 年 5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米 40吨，每吨收购价 3 000元，共计支付收购价款 120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15 000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30 000元、增值税额 5 100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12 000元，取得普通发票。 (2)购进货物取得增值税专用发票，注

24、明金额 450 000元、增值税额 76 500元；支付给运输单位的购货运输费用 22 500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585 000元，20%用作本企业集体福利。 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160 000元、增值税额 27 200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450件，每件成本价 380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171 000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50 000元。(注：当地规定的成本利润率为 10%) 要求： (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。 (

25、2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。 (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。 (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。（分数：5.00）_64.某食品供应商为一般纳税人，2003 年 9月发生如下业务： (1)从小规模纳税人手中购进大米，收购凭证上注明的价款为 80万元； (2)卖给 A粮食加工企业大米一批，收到货款 30万元，同时支付承运部门运费，货票抬头为食品供应商，金额为 3万元； (3)采用分期收款方式卖给 B粮食加工企业一批大豆，销售额为 10万元，合同规定分三次付款，运费由 B方承担，第一次付款 4万元已收到，其余两次付款在 10月份付清，食品供应商代垫运费 1万元，承运部门开出抬头

26、为买方的货票，食品供应商已将货票转给买方； (4)食品供应商用自己的货车运销给 C粮食加工企业小麦一批，收入 20万元，同时收到买方支付的运费 1.5万元。 根据上述资料计算食品供应商本期应纳的增值税。(上述价格均为不含税价格)（分数：5.00）_65.某建筑公司 2004年 5月发生如下业务： (1)当月承包一建材厂厂房扩建项目，收取工程款 150万元，临时设施费 8万元，另由建材厂提供建筑用材料 72万元。 (2)将 2003年自建的一座住宅楼出售，其建筑安装成本为 1 800万元，本月取得售楼收入 3 000万元。 (3)公司有一职工礼堂，本月取得出租收入 3万元。 计算该公司当月应纳的

27、营业税。(当地规定的营业税成本利润率为 10%)（分数：5.00）_66.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2004 年 10月从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，已知进口关税税率为 40%，均已验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7 800件。对外批发销售 6 000件，取得不含税销售额 290万元，向消费者零售 800件，取得含税销售额 51.48万元(消费税税率为 30%)。 要求： (1)计算该企业进口环节应缴纳的消费税、增值税。 (2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。（分数：5.00）_流转税法律制度答案解析(总分

28、：110.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列实行从量定额征税的应税消费品的销售数量的确定正确的是( )。（分数：1.00）A.自产自用应税消费品以移送使用数量为计税依据 B.委托加工应税消费品以委托人发出消费品的数量为计税依据C.进口的应税消费品以增值税发票上注明数量为计税依据D.自产自用应税消费品以实际使用数量为计税依据解析：解析 B 项以纳税人收回应税消费品数量为依据，C 项以海关核定数量为准。2.下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是( )。（分数：1.00）A.采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天 B.采用预收款方式销售不动产

29、为款项付清的当天C.采用预收款方式销售不动产为合同规定的日期D.采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天解析：解析 B、C、D 三项不符合营业税纳税义务发生时间的规定。3.进口应税消费品的组成计税价格为( )。 （分数：1.00）A.B.C. D.解析：4.下列经营活动中，应按服务业税目缴纳营业税的是( )。（分数：1.00）A.装卸搬运劳务B.机器维修服务C.报刊发行业务D.租赁业务服务 解析：解析 A 项是交通运输业，B 项是增值税征税范畴，C 项是邮电通信业，只有 D项属服务业。5.大华公司为增值税一般纳税人，2005 年 3月销售货物一批，开出增值税专用发票中注明的销售额为 1

30、0 000元，税额为 1 700元，另开出一张普通发票，收取包装费 234元，则大华公司 3月份增值税销售额为( )元。（分数：1.00）A.10 200 B.10 234C.11 900D.11 934解析：解析 该公司收取的包装费 234元中包含增值税，故该公司 3月份增值税销售额为：10 000+234(1+17%)10 200(元)。6.委托加工应税消费品征收消费税的环节为( )。（分数：1.00）A.交付原材料时B.加工完毕交货时 C.加工时D.支付加工费时解析：解析 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。7.下列行为属视同销售，征收增值税的是( )。（分

31、数：1.00）A.将购买货物用于非应税项目B.将购买货物用于集体福利C.将购买货物用于个人消费D.将购买货物分配给投资者 解析：解析 购买的货物对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人时，作视同销售处理，其他情况如 ABC三项，均不作视同销售处理。8.企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是( )。（分数：1.00）A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动B.外购的床单用于职工福利C.外购的礼品无偿赠送给客户 D.外购粮食分给职工个人解析：解析 无偿赠送他人的货物要视同销售货物计算销项税，同时可抵进项税。9.下列比例中，属于商业企业小规模纳税人的增值税征收率的为( )。（分数：1.00）A.4

32、% B.6%C.13%D.17%解析：解析 根据增值税暂行条例及有关办法的规定，商业企业小规模纳税人的增值税征收率为4%。10.下列有关混合销售行为的表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.从事货物生产的企业的混合销售行为，应征收增值税B.从事货物生产为主的企业的混合销售行为，应征收营业税 C.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税D.纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定解析：解析 “从事货物生产的企业”包括“从事货物生产为主的企业”。所以，B 项也应征收增值税。11.由国家税务总局确定的平均成本利润率中，适用

33、 5%平均成本利润率的是( )。（分数：1.00）A.小轿车B.甲类卷烟C.粮食白酒D.酒精 解析：解析 小轿车适用 8%平均成本利润率，BC 两项适用 10%平均成本利润率。12.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2003 年 8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（分数：1.00）A.5.13万元B.6万元C.6.60万元 D.7.72万元解析：解析 轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市

34、部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳消费税额77.22(1+17%)10%6.6(万元)。13.从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在( )的，应为小规模纳税人。（分数：1.00）A.100万元以下B.100万元以上C.180万元以下 D.180万元以上解析：解析 从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在 180万元以下的，为小规模纳税人。14.下列关于营业税纳税地点的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人提供应税劳务，在纳税人核算地申报纳税B.纳税人提供应税劳务，在应税劳务发生地申报纳税 C.纳税人转让土地使用权，向纳税人核算地申报纳税D.纳税人销售不动产，在销售地申

35、报纳税解析：解析 C 项纳税人应向其土地所在地主管税务机关申报纳税，D 项应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。15.纳税人用于投资人股的应税消费品，其消费税的处理是( )。（分数：1.00）A.不征消费税B.按同类商品平均售价征消费税C.按市场价格计征消费税D.按同类商品最高售价计征消费税 解析：解析 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。16.下列收入或费用中属于应征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.销售商品收入B.销售不动产收入 C.加工劳务收入D.修理修配劳务收入解析：解析 根据营

36、业税暂行条例的规定，营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。加工和修理修配劳务、销售商品收入应交纳增值税。17.西安市的星海公司于 2005年 4月将其拥有的深圳市的一处办公用房卖给青岛市的华星公司，该办公用房的销售合同在烟台市签订，并已经预收了部分房款，则星海公司出售该办公用房申报营业税的地点为( )。（分数：1.00）A.西安市B.深圳市 C.青岛市D.烟台市解析：解析 纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。18.下列营业税应税劳务适用税率为 3%的是( )。（分数：1.00）A.某航空公司取得空运收入 B.某游艺场获得门票收入C.某旅游公司获得服务

37、收入D.某企业出售厂房一幢取得的收入解析：解析 交通运输业、建筑业、邮电通信业适用 3%的税率。19.委托加工应税消费品的组成计税价格为( )。（分数：1.00）A. B.C.材料成本(1+10%)D.(材料成本+加工费)(1+10%)解析：20.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是( )。（分数：1.00）A.从高适用税率 B.从低适用税率C.适用平均税率D.适用 6%的征收率解析：解析 在税收征收中，如果纳税人兼营不同税率的项目，应分别核算其应纳税项目。如果不分别核算或者不能正确核算的，处理的基本原则是从高适用税率。21.纳

38、税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到第一笔货款的当天B.收到最后一笔货款的当天C.发出商品的当天D.合同约定的收款日期当天 解析：解析 纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。22.下列应税消费品计征消费税不正确的是( )。（分数：1.00）A.应税消费品连同包装物销售的，包装物一律并入销售额一并征收消费税B.应税消费品收取押金在一年以上的，押金应并入销售额征税C.销售应税消费品收取的补贴属价外费用应并入销售额中纳税D.销售应税消费品收取的代收款项、代垫款项不并入销售额中纳税 解析：解析 实行从价定

39、率征税的应税消费品销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。D 项中收取的代收款项、代垫款项属价外费用并入销售额征税。23.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（分数：1.00）A.年不含税销售额在 110万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额在 200万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额在 180万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额在 90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人解析：解析 考点在对商业企业小规模纳税人与一般纳税人划分的 180万元年销售额硬标准的认识。24.下列各项中，符合增值税专用发票

40、开具时限规定的是( )。（分数：1.00）A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天解析：解析 专用发票开具时限的规定如下：将货物分配给股东，为货物移送的当天；采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；将货物作为投资的，为货物移送的当天。二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)25.根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有( )。（分数：2.00）A.个人 B.年应税销售额 100万元以下的商店 C.非企

41、业性单位 D.不经常发生应税行为的企业 解析：解析 税法规定上述单位及情况不能认定为增值税一般纳税人。26.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.直接用于教学的进口仪器、设备 B.国际组织无偿援助的进口物资 C.银行销售金银的业务D.单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的解析：解析 C、D 项应征收增值税。只有 A、B 两项属免征增值税项目。27.下列混合销售行为应征增值税的有( )。（分数：2.00）A.从事货物生产、批发的企业的混合销售行为 B.汽车制造企业提供汽车的维修服务 C.商贸有限公司销售家用电器同时提供上门维修服务 D

42、.某运输公司发生销售货物行为并负责运输所售货物 解析：解析 ABC 三项属从事生产、批发、零售业务的企业、企业性单位，其发生的混合销售行为应征增值税，对以从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位和个人，其混合销售行为不征收增值税，但 D项属法律允许的特殊情况。28.根据增值税费用发票使用规定(试行)及相关法规规定，下列情况下不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.某生产企业(一般纳税人)向商场批发商品一批B.某玩具店直接销售给顾客的玩具 C.某外贸企业报关出口货物 D.某电视机厂将自产电视机奖励给先进工人 解析：解析 根据有关规定：向消费者销售应税项目、销售报关出口的货物

43、、在境外销售应税劳务、将货物用于集体福利或个人消费等不得开具增值税专用发票。29.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，由进口委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳 解析：解析 委托加工应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；纳税人总分机构不在同一县(市)的，分支机构应在生产应税消费品的分支机构申报缴纳。30.根据营业税暂行条例的规定，

44、下列营业税的扣缴义务人表述正确的是( )。（分数：2.00）A.建筑安装业务实行转包的，以总承包人为扣缴义务人 B.个人转让著作权，其应纳税款以转让者为扣缴义务人C.委托金融机构发放贷款，以受托发放的金融机构为扣缴义务人 D.单位演出由他人售票的，应以单位为扣缴义务人解析：解析 B 项应以受让者为扣缴义务人；D 项应以售票者为扣缴义务人。31.下列货物中，属于消费税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.小轿车 B.化妆品 C.空调D.电视机解析：解析 消费税的征收范围主要包括：烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车等 11种商

45、品。32.下列不属于委托加工应税消费品的有( )。（分数：2.00）A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料B.由受托方提供材料生产 C.由受托方将原料卖给委托方 D.由受托方以委托方名义购进原材料解析：33.下列有关增值税纳税义务发生时间的表述符合有关规定的有( )。（分数：2.00）A.采取赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 B.预收货款方式销售发货的，为收到货款的当天C.销售应税劳务的，为提供劳务的当天D.纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天 解析：解析 B 项纳税义务发生时间为货物发出的当天，C 项为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭

46、据的当天。34.委托加工应税消费品，收回后，该消费品成本中已包括( )。（分数：2.00）A.由委托方提供的主要材料成本 B.由受托方代垫的辅助材料成本 C.由受托方以委托方名义购买的主要材料成本D.受托方以收取的加工费 解析：解析 C 项中，不论受托方在会计上如何处理，都不能作为委托加工应税消费品，而要按照销售自制应税消费品缴纳消费税。35.下列属于营业税免税项目的是( )。（分数：2.00）A.单位转让技术收入 B.博物馆的门票收入 C.医院提供的医疗服务 D.个人转让著作权收入 解析：解析 A、B、C、D 均属于营业税免税项目。36.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有

47、( )。（分数：2.00）A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 解析：解析 消费税法规定委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费税。 对于由受托方提供原料生产的应税消费品以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。37.下列选项中，属于营业税的征收范围的是( )。（分数：2.00）A.销售不动产 B.提供修理修配劳务C.转让土地使用权 D.受托加工货物解析：解析 B、D 选项属于增值税的征收范围。38.下列各项，属于营业税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.金融机构的货物期货的买卖B.邮