北京会计基础-14及答案解析.doc

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1、北京会计基础-14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.企业账面会计利润为 350000 元，税收滞纳金 3000 元，业务招待费超支 2450 元，国债利息收入 6000 元，其应纳税所得额为( )。 A361450 元 B338550 元 C350550 元 D349450 元（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为 25 万元，增值税为 4.25万元，另支付材料的保险费 2 万元、包装物押金 2 万元。该批材料的采购成本为( )万元。 A27 B29 C

2、29.25 D31.25（分数：1.00）A.B.C.D.3.接受投资方的实物投资，确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额部分，应记入( )账户核算。 A实收资本 B营业外收入 C资本公积 D投资收益（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为 60 万元，适角的增值税税率为 17%，为购买方代垫运杂费为 2 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。 A60 B62 C70.2 D72.2（分数：1.00）A.B.C.D.5.计算可供分配的利润时，无关的项目是( )。 A提取法定盈余公积 B净利润 C年初未分配利润 D其他转入（分数：1

3、.00）A.B.C.D.6.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。 A捐赠支出 B非常损失 C罚款支出 D应收账款发生的坏账损失（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列对账工作，属于账实核对的是( )。 A总分类账与序时账核对 B总分类账与所属明细分类账核对 C会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对 D财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业 207 年度利润总额为 315 万元，其中国债利息收入为 15 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 250 万元，实际分配并发放工资为 230 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，不存在暂

4、时性差异的影响，适用的所得税税率为 33%。该企业 207 年所得税费用为( )万元。 A92.4 B99 C105.6 D181.5（分数：1.00）A.B.C.D.9.支票的提示付款期限为( )天。 A20 B10 C5 D30（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是( )。 A多栏式明细账 B数量金额式明细账 C卡片式明细账 D横线登记式明细账（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.年末结账的内容包括( )。（分数：2.00）A.资产账户B.负债账户C.所有者权益账户D.收入和费用账户12.应计

5、入“坏账准备”账户贷方的有( )。（分数：2.00）A.发生坏账损失B.已核销的坏账又收回C.冲回多提取的坏账准备D.提取坏账准备13.工业企业应该计入产品成本的工资费用是( )。（分数：2.00）A.基本生产车间生产工人工资B.基本生产车间管理人员工资C.专设销售机构人员工资D.生活福利部门人员工资14.下列各项，可以通过资产负债表反映的有( )。（分数：2.00）A.某一时点的财务状况B.某一时点的偿债能力C.某一期间的经营成果D.某一期间的获利能力15.下列各项中，属于常用的汇总原始凭证有( )。（分数：2.00）A.差旅费报销单B.工资结算汇总表C.领料单D.发出材料汇总表16.造成账

6、实不符的原因主要有( )。（分数：2.00）A.财产物资的自然损耗B.财产物资的收发计量错误C.财产物资的毁损被盗D.账簿的漏记、重记17.会计监督是对经济活动的( )进行审查。（分数：2.00）A.准确性B.规范性C.合理性D.合法性18.下列各项中，会影响企业年末未分配利润总额的因素有( )。（分数：2.00）A.年初未分配利润B.当年净利润C.提取盈余公积D.向投资者分配利润19.下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有( )。（分数：2.00）A.企业内部某生产车间B.合伙企业C.子公司D.企业集团20.下列选项中，属于营业外支出的是( )。（分数：2.00）A.处置固定资产净损失

7、B.非常损失C.捐赠支出D.出售无形资产净损失三、判断题(总题数：10，分数：10.00)21.根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。( )（分数：1.00）A.正确B.错误22.记账凭证既是记录经济发生和完成情况的书面说明，也是登记账薄的依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误23.账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，但可以在领导同意的情况下进行涂改。( )（分数：1.00）A.正确B.错误24.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。( )（分数：1.00）A.正确B.错误25.未提足折旧提

8、前报废的固定资产，应补提折旧。( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入资产减值准备，并冲销相应的应收账款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.销售折让是指企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.各单位保存的会计档案经本单位

9、负责人批准，可以借出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：2，分数：10.00)31.简述结账的内容。（分数：5.00）_32.简述原始凭证和记账凭证的区别。（分数：5.00）_五、根据所给的经济业务编制会计分录(总题数：8，分数：40.00)33.企业收回甲公司所欠零星货款现金 600 元。（分数：2.00）_34.企业用现金 860 元购买办公用品。（分数：2.00）_35.企业持银行汇票 1000000 元从乙公司购入材料一批，增值税专用发票上记载的货款为 800000 元，增值税 136000 元，另支付运杂费 2000 元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银

10、行。（分数：3.00）_36.根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料 500000 元，辅助生产车间领用材料 60000 元，车间管理部门领用材料 3000 元，企业行政管理部门领用材料 2000 元，在建工程领用材料80000 元。（分数：3.00）_37.某企业出售一座建筑物，原值 3000000 元，已经计提折旧 450000 元。出售价格为 2800000 元，以通过银行收回款项。营业税税率 5%。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。（分数：7.00）_38.某公司为一家微波炉生产企业，共有职工 280 名，208 年 6

11、月，公司以其生产的每台成本为 800 元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台 1500 元，适用增值税税率为 17%。假定公司职工中 220 名为直接参加生产的人员，60 名为总部管理人员。作出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。（分数：6.00）_（分数：9.00）(1).根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为 680000 元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26000 元，实发工资总额为 652000 元。要求作出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。（分数：4.50）_(2).上述工资总额

12、中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为 560000 元，车间管理人员工资为 50000 元，企业行政管理人员工资为 60000 元，医务人员工资为 10000 元，编制月末分配工资费用的会计分录。（分数：4.50）_39.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 33%。2009 年度，甲公司发生如下相关经济业务：(1) 按现行会计制度计算的全年利润总额为 1000000 元，其中包括国库券利息收入 40000 元。(2) 核定的全年计税工资为 800000 元，全年实发工资 850000 元。(3) 用银行存款实际缴纳所得税 300000 元。假定本企业全年无其他

13、纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。要求(1) 计算甲公司 2009 年度应纳税所得额。(2) 计算甲公司 2009 年度应交所得税。(3) 编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)（分数：8.00）_六、根据所给资料，编制利润表(总题数：1，分数：10.00)40.天华股份有限公司 2009 年度有关损益类科目本年累计发生净额如下表所示。根据资料编制天华股份有限公司 2009 年度利润表。天华股份有限公司损益类科目 2009 年度累计发生净额 单位：元科目名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 1250000主营业务

14、成本 750000营业税金及附加 2000销售费用 20000管理费用 157100财务费用 41500资产减值损失 30900投资收益 31500营业外收入 50000营业外支出 19700所得税费用 112596利润表编制单位：天华股份有限公司 2009 年 单位：元项目 本期金额 上期金额(略)一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失 (略)三、利润总额(亏损总额

15、以“-”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)五、每股收益： (略)(一)基本每股收益(二)稀释每股收益（分数：10.00）_北京会计基础-14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.企业账面会计利润为 350000 元，税收滞纳金 3000 元，业务招待费超支 2450 元，国债利息收入 6000 元，其应纳税所得额为( )。 A361450 元 B338550 元 C350550 元 D349450 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：答案解析 应纳税所得额=350000+3000+2450-600

16、0=349450(元)。故答案为 D。2.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为 25 万元，增值税为 4.25万元，另支付材料的保险费 2 万元、包装物押金 2 万元。该批材料的采购成本为( )万元。 A27 B29 C29.25 D31.25（分数：1.00）A. B.C.D.解析：答案解析 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。购买存货支付的增值税额由于可以抵扣，通过“应交税费应交增值税(进项税额)”账户核算，支付的包装物押金计入“其他应收款”账户。存货的采购成本为 27 万元(买价 25 万元+保

17、险费 2 万元)。3.接受投资方的实物投资，确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额部分，应记入( )账户核算。 A实收资本 B营业外收入 C资本公积 D投资收益（分数：1.00）A.B.C. D.解析：答案解析 接受投资方的实物投资，实物资产按照投资各方确认的价值入账，按投资者在企业注册资本中享有的份额，计入“实收资本”账户，确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额部分，作为资本溢价，记入“资本公积”账户核算。故答案为 C。4.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为 60 万元，适角的增值税税率为 17%，为购买方代垫运杂费为 2 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万

18、元。 A60 B62 C70.2 D72.2（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：答案解析 应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：60+6017%+2=72.2(万元)。5.计算可供分配的利润时，无关的项目是( )。 A提取法定盈余公积 B净利润 C年初未分配利润 D其他转入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：答案解析 企业本年实现的净利润加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的金额，为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后，为可供投资者分配的利润。故答案为 A。6.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。

19、 A捐赠支出 B非常损失 C罚款支出 D应收账款发生的坏账损失（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：答案解析 营业外支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。应收账款发生的坏账损失通过“资产减值损失”账户计入当期损益。故答案为 D。7.下列对账工作，属于账实核对的是( )。 A总分类账与序时账核对 B总分类账与所属明细分类账核对 C会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对 D财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：答案解析 账实核对是指各项

20、财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。ABC 均属于账账核对，故答案为 D。8.某企业 207 年度利润总额为 315 万元，其中国债利息收入为 15 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 250 万元，实际分配并发放工资为 230 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，不存在暂时性差异的影响，适用的所得税税率为 33%。该企业 207 年所得税费用为( )万元。 A92.4

21、B99 C105.6 D181.5（分数：1.00）A.B. C.D.解析：答案解析 (315-15)33%=99(万元)，故答案为 B。9.支票的提示付款期限为( )天。 A20 B10 C5 D30（分数：1.00）A.B. C.D.解析：答案解析 支票的提示付款期限为 10 天。故答案为 B。10.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是( )。 A多栏式明细账 B数量金额式明细账 C卡片式明细账 D横线登记式明细账（分数：1.00）A. B.C.D.解析：答案解析 收入、费用明细账一般采用多栏式明细账；“原材料”、“库存商品”应采用数量金额式明细账；在我国，企业一般只对固定资产的

22、明细核算采用卡片账形式；横线登记式明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金等业务。故答案为 A。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.年末结账的内容包括( )。（分数：2.00）A.资产账户 B.负债账户 C.所有者权益账户 D.收入和费用账户 解析：答案解析 结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，将损益类科目转入“本年利润”科目，据以计算确定本期利润；二是结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转到下期，作为下期的期初余额。故答案为 ABCD。12.应计入“坏账准备”账户贷方的有( )。（分数：2.00）A.发生坏账损失B.已核销的坏

23、账又收回 C.冲回多提取的坏账准备D.提取坏账准备 解析：答案解析 发生坏账损失、冲回多提取的坏账准备均应计入“坏账准备”账户的借方。故答案为BD。13.工业企业应该计入产品成本的工资费用是( )。（分数：2.00）A.基本生产车间生产工人工资 B.基本生产车间管理人员工资 C.专设销售机构人员工资D.生活福利部门人员工资解析：答案解析 车间生产工人的工资，计入产品成本，记入“生产成本”账户的借方；车间管理人员工资，先记入“制造费用”账户，然后按一定的方法分配记入相关产品成本中；专设销售机构人员工资不记入产品成本，通过“销售费用”账户计入当期损益；生活福利部门记入“管理费用”账户。故答案为AB

24、。14.下列各项，可以通过资产负债表反映的有( )。（分数：2.00）A.某一时点的财务状况 B.某一时点的偿债能力 C.某一期间的经营成果D.某一期间的获利能力解析：答案解析 资产负债表可以反映某一时点的财务状况和偿债能力，利润表反映某一期间的经营成果和获利能力。故答案为 AB。15.下列各项中，属于常用的汇总原始凭证有( )。（分数：2.00）A.差旅费报销单 B.工资结算汇总表 C.领料单D.发出材料汇总表 解析：答案解析 领料单属于一次凭证，其余三项都属于汇总原始凭证，故答案为 ABD。16.造成账实不符的原因主要有( )。（分数：2.00）A.财产物资的自然损耗 B.财产物资的收发计

25、量错误 C.财产物资的毁损被盗 D.账簿的漏记、重记 解析：答案解析 以上选项均可能造成财产物资账实不符，故答案为 ABCD。17.会计监督是对经济活动的( )进行审查。（分数：2.00）A.准确性B.规范性C.合理性 D.合法性 解析：答案解析 会计监督是会计的基本职能之一，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。故答案为 CD。18.下列各项中，会影响企业年末未分配利润总额的因素有( )。（分数：2.00）A.年初未分配利润B.当年净利润C.提取盈余公积D.向投资者分配利润解析：答案解析 ABCD19.下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有( )

26、。（分数：2.00）A.企业内部某生产车间 B.合伙企业 C.子公司 D.企业集团 解析：答案解析 上述各选项中有的是独立的法人单位，如合伙企业、子公司；有的不是独立的法人单位，如企业内部某生产车间；另外，企业集团内可能包含若干个法人单位。但只要它们进行独立的会计核算，就可以作为一个会计主体。故答案为 ABCD。20.下列选项中，属于营业外支出的是( )。（分数：2.00）A.处置固定资产净损失 B.非常损失 C.捐赠支出 D.出售无形资产净损失 解析：答案解析 营业外支出是指与生产经营无直接关系的各项支出，上述的选项都属于这一类，故答案为 ABCD。三、判断题(总题数：10，分数：10.00

27、)21.根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：答案解析 平行登记中的“期间相同”，是指对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。22.记账凭证既是记录经济发生和完成情况的书面说明，也是登记账薄的依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：答案解析 原始凭证是用来记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面凭据；记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，它是登记账簿的直接依据。23.账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，但可以在领导同意的情况下进行涂改

28、。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：答案解析 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须用规定的方法予以更正。24.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：答案解析 上述说法符合国家对基本存款账户的有关规定。25.未提足折旧提前报废的固定资产，应补提折旧。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：答案解析 提前报废的固定资产，不再补提折 f 日，其净损失计入企业的营业外支出。26.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费以及为职工购

29、买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：答案解析 企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。这符合职工薪酬准则的相关规定。27.在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入资产减值准备，并冲销相应的应收账款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：答案解析 在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲减坏账准备，并冲销相应的应收账款。28.销售折让是指企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误

30、解析：答案解析 企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除是现金折扣。销售折让是企业因售出的产品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。29.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：答案解析 企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。30.各单位保存的会计档案经本单位负责人批准，可以借出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：答案解析 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制。四、简答题(总题数：2，分数：10.00)31.简述结账的内容。（分数：5.00）_正确答案：

31、(结账就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。记账包括以下内容：(1) 将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。为了保证报表的正确性，必须正确划分会计期间，因此结账前应将全部经济业务事项登记入账，不得为了赶编会计报表而提前结账，把本期发生的经济业务延至下期登账，也不得先编会计报表后结账。(2) 根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3) 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。(4) 结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额

32、。)解析：32.简述原始凭证和记账凭证的区别。（分数：5.00）_正确答案：(原始凭证和记账凭证间存在以下区别：(1) 填制人员不同。原始凭证大多是由本单位或外单位的业务经办人员填制的，而记账凭证则一律是由本单位的会计人员填制的。(2) 填制依据不同。原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据经审核后的原始凭证填制的。(3) 填制方式不同。原始凭证只是经济业务发生或完成情况的原始证明，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行初步归类、整理。(4) 发挥作用不同。原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。)解析：五、根据所给的经济业务编

33、制会计分录(总题数：8，分数：40.00)33.企业收回甲公司所欠零星货款现金 600 元。（分数：2.00）_正确答案：(借：库存现金 600贷：应收账款甲公司 600)解析：34.企业用现金 860 元购买办公用品。（分数：2.00）_正确答案：(借：管理费用 860贷：库存现金 860)解析：35.企业持银行汇票 1000000 元从乙公司购入材料一批，增值税专用发票上记载的货款为 800000 元，增值税 136000 元，另支付运杂费 2000 元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（分数：3.00）_正确答案：(借：原材料 802000应交税费应交增值税(进项税额) 1360

34、00银行存款 62000贷：其他货币资金银行汇票存款 1000000)解析：36.根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料 500000 元，辅助生产车间领用材料 60000 元，车间管理部门领用材料 3000 元，企业行政管理部门领用材料 2000 元，在建工程领用材料80000 元。（分数：3.00）_正确答案：(借：生产成本基本生产成本 500000辅助生产成本 60000制造费用 3000管理费用 2000在建工程 80000贷：原材料 645000)解析：37.某企业出售一座建筑物，原值 3000000 元，已经计提折旧 450000 元。出售价格为 28000

35、00 元，以通过银行收回款项。营业税税率 5%。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。（分数：7.00）_正确答案：(1) 固定资产转入清理：借：固定资产清理 2550000累计折旧 450000贷：固定资产 3000000(2) 收回出售款：借：银行存款 2800000贷：固定资产清理 2800000(3) 计算应交的营业税：应交营业税=28000005%=140000(元)借：固定资产清理 140000贷：应交税费应交营业税 140000(4) 结转固定资产清理净损益：借：固定资产清理 110000贷：营业外收入 110000)解析：38.某公司为一家微

36、波炉生产企业，共有职工 280 名，208 年 6 月，公司以其生产的每台成本为 800 元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台 1500 元，适用增值税税率为 17%。假定公司职工中 220 名为直接参加生产的人员，60 名为总部管理人员。作出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。（分数：6.00）_正确答案：(1) 确认应付职工薪酬：借：生产成本 386100管理费用 105300贷：应付职工薪酬非货币性福利 491400应确认的应付职工薪酬=2801 50017%+2801 500=491400(元)其中，应记入“生产成本”账户的金额=220150

37、017%+2201500=386100(元)应记入“管理费用”账户的金额=60150017%+601500=105300(元)(2) 实际发放：借：应付职工薪酬非货币性福利 491400贷：主营业务收入 420000应交税费应交增值税(销项税额) 71400借：主营业务成本 224000贷：库存商品 224000)解析：（分数：9.00）(1).根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为 680000 元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26000 元，实发工资总额为 652000 元。要求作出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。（分数：4

38、.50）_正确答案：(向银行提取现金：借：库存现金 652000贷：银行存款 652000发放工资：借：应付职工薪酬工资 652000贷：库存现金 652000代扣款项：借：应付职工薪酬工资 28000贷：其他应收款代垫职工医药费 2000其他应付款代扣职工房租 26000)解析：(2).上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为 560000 元，车间管理人员工资为 50000 元，企业行政管理人员工资为 60000 元，医务人员工资为 10000 元，编制月末分配工资费用的会计分录。（分数：4.50）_正确答案：(借：生产成本基本生产成本 560000制造费用 50000

39、管理费用 70000贷：应付职工薪酬工资 680000)解析：39.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 33%。2009 年度，甲公司发生如下相关经济业务：(1) 按现行会计制度计算的全年利润总额为 1000000 元，其中包括国库券利息收入 40000 元。(2) 核定的全年计税工资为 800000 元，全年实发工资 850000 元。(3) 用银行存款实际缴纳所得税 300000 元。假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。要求(1) 计算甲公司 2009 年度应纳税所得额。(2) 计算甲公司 2009 年度应交所得税。(3) 编制甲公司确认应交所得

40、税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)（分数：8.00）_正确答案：(1) 甲公司应纳税所得额=1000000-40000+50000=1010000(元)(2) 甲公司应交所得税=101000033%=333300(元)(3) 确认应交所得税的会计分录：借：所得税费用 333300贷：应交税费应交所得税 333300(4) 实际交纳所得税的会计分录：借：应交税费应交所得税 300000贷：银行存款 300000(5) 年末结转所得税费用的会计分录：借：本年利润 333300贷：所得税费用 333300)解析：六、根据所给资料，编制利润表(总

41、题数：1，分数：10.00)40.天华股份有限公司 2009 年度有关损益类科目本年累计发生净额如下表所示。根据资料编制天华股份有限公司 2009 年度利润表。天华股份有限公司损益类科目 2009 年度累计发生净额 单位：元科目名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 1250000主营业务成本 750000营业税金及附加 2000销售费用 20000管理费用 157100财务费用 41500资产减值损失 30900投资收益 31500营业外收入 50000营业外支出 19700所得税费用 112596利润表编制单位：天华股份有限公司 2009 年 单位：元项目 本期金额 上期金额(略)一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失 (略)三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)五、每股收益： (略)(一)基本每股收益(二)稀释每股收益（分数：10.00）_正确答案：(利润表编制单位