初级会计实务（资产）-试卷84及答案解析.doc

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1、初级会计实务（资产）-试卷 84 及答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.某企业自行研发一项非专利技术，截至 2017 年 3 月共计发生研发支出 200 万元。经测试，该非专利技术完成了研究阶段。从 2017 年 4 月 1 日开始进入开发阶段，截至 2017 年 11 月 9 日研发活动结束，非专利技术达到预定用途，共计发生研发支出 1500 万元(假定全部符合资本化条件)。企业预计该非专利技术可以使用

2、 8 年，采用直线法计提摊销。则 2017 年对该非专利技术应计提的摊销为( )万元。（分数：2.00）A.1563B.3125C.3646D.72923.2017 年 8 月 10 日，甲公司购买一项专利权，支付购买价款 200 万元，支付注册费 3 万元。该专利权合同约定使用年限为 10 年，相关法律法规规定使用 8 年，采用直线法计提摊销。则甲公司 2017 年对该专利权计提的摊销金额为( )万元。（分数：2.00）A.1057B.846C.677D.9334.甲公司购入一项财务软件用于企业财务部门，甲公司将此软件作为无形资产核算。企业计提摊销时应计入的会计科目是( )。（分数：2.00

3、）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.其他业务成本5.甲公司 2017 年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款 300 万元。已知该非专利技术的成本为 300 万元，已摊销 30 万元。不考虑相关税费，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.计入营业外收入 30 万元B.计入营业外支出 30 万元C.计入其他业务收入 30 万元D.计入投资收益 30 万元6.企业出租无形资产使用权取得的收入应计入( )。（分数：2.00）A.营业外收入B.主营业务收入C.其他业务收入D.投资收益7.甲公司 2017 年 9 月 2 日以 1300 万元价格对外转让一项商标权。该商标权系

4、甲公司 2014 年 1 月 9 日以2000 万元购入，购入时该商标权预计使用 8 年，法律规定有效期 10 年。甲公司采用直线法对无形资产计提摊销。假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为( )万元。（分数：2.00）A.26667B.21667C.29064D.220458.企业以经营租赁方式(租期 3 年)租入办公大楼发生的改良支出应该计入的会计科目是( )。（分数：2.00）A.长期待摊费用B.无形资产C.固定资产D.在建工程9.资产减值影响因素消失后，下列资产中，已确认的减值损失应在其已计提的减值准备金额内转回的是( )。（分数：2.00）A.存货B.无形资产C.

5、投资性房地产D.固定资产二、判断题(总题数：7，分数：14.00)10.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_11.无形资产减值损失一经确认，在以后持有期间不得转回。( )（分数：2.00）A.正确B.错误12.企业处置无形资产的净收益应当计入营业外收入中。( )（分数：2.00）A.正确B.错误13.企业对无形资产计提的摊销额一定会对当期损益造成影响。( )（分数：2.00）A.正确B.错误14.经营租入固定资产的改良支出应当

6、在发生时计入当期损益。( )（分数：2.00）A.正确B.错误15.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。( )（分数：2.00）A.正确B.错误16.如果“长期待摊费用”项目不能在以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。( )（分数：2.00）A.正确B.错误三、不定项选择题(总题数：4，分数：40.00)永发公司为增值税一般纳税人，2017 年发生的有关业务如下：(1)2 月 19 日，永发公司外购一项土地使用权，取得增值税专用发票注明的价款 5000 万元，增值税税额为 550 万元，取得土

7、地使用证时支付契税200 万元，支付其他相关费用 80 万元。该项土地使用权的使用年限为 40 年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销，无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房，同时建造一条生产线。(2)3月 15 日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元(假定可一次全额抵扣)，取得运费增值税专用发票注明的运费 10 万元，增值税税额为 11 万元，以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设，当日工程物资全部被领用。(3)6 月 15 日，厂房建设工程领用本公司外购原材料一批，购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款

8、为 300 万元，增值税税额为 51 万元。(4)7 月 22 日，以银行存款支付工程其他支出共计 635 万元。(5)7 月 30 日，厂房工程达到预定可使用状态。永发公司采用年限平均法对厂房计提折旧，预计厂房使用年限为 20 年，预计净残值率为 5。(6)8 月 15 日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为 300 万元；增值税税额为 51 万元，取得运费增值税专用发票注明的运费 20 万元，增值税税额为 22 万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设，当日工程物资全部被领用。(7)9 月 3 日，生产线工程领用本公司自产产品一批。该批产品的成本为 5

9、0 万元，市场售价为 80 万元。(8)1 1 月 5 日，外购一项专利权，取得增值税专用发票注明的价款 220 万元，增值税税额为 132 万元。该专利权法律保护期限为 8年，合同约定使用年限为 10 年。永发公司采用直线法对其进行摊销，无残值。(9)截至 12 月 31 日，生产线工程尚未完工。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).下列关于永发公司购入土地使用权的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.永发公司购入的土地使用权应作为无形资产核算，入账金额为 5280 万元B.永发公司将购入的土地使用权用于建造厂房，

10、应将无形资产的金额计入在建工程C.土地使用权当年应计提的摊销金额为 121 万元D.土地使用权的摊销金额均应计入在建工程(2).永发公司 3 月 15 日外购及领用工程物资的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：工程物资 510 应交税费一应交增值税(进项税额)861 贷：银行存款 5961B.借：工程物资 5961 贷：银行存款 5961C.借：在建工程 5961 贷：工程物资 5961D.借：在建工程 510 贷：工程物资 510(3).永发公司 7 月 30 日厂房达到预定可使用状态，其入账金额为( )万元。（分数：2.00）A.1 5085B.15585C.1 3629D.150

11、0(4).生产线领用本公司自产产品应编制的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：在建工程 50 贷：库存商品 50B.借：在建工程 636 贷：库存商品 50 应交税费一应交增值税(销项税额)136C.借：在建工程 585 贷：库存商品 50 应交税费一应交增值税(销项税额)85D.借：在建工程 936 贷：主营业务收入 80 应交税费一应交增值税(销项税额)136(5).在不考虑其他资产情况下，年末永发公司下列各项在资产负债表中填列正确的是( )。（分数：2.00）A.固定资产 147031 万元B.无形资产 537442 万元C.在建工程 370 万元D.在建工程 4368 万元甲公

12、司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。(1)2016 年 2 月 2 日甲公司准备新建一条生产线，经评估预计需投资 8000 万元。甲公司自有可使用的流动资金为 5000 万元，剩余 3000 万元需进行筹资。经甲公司董事会研究批准，甲公司以向银行贷款方式进行筹资。(2)2016 年 4 月 1 日甲公司从工商银行取得贷款 3000 万元，贷款年利率为 7，贷款期限为 3 年，利息按季度支付，到期归还本金。同日，生产线开始建造。(3)2016 年 4 月 15 日甲公司购入工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为5200 万元，增值税税额为 884 万元。当日工程物资被全部领

13、用。(4)2016 年 6 月 3 日，以银行存款支付工程其他支出 200 万元。(5)2016 年 7 月 1 日领用甲公司自产 A 产品一批用于工程建设，该批 A 产品的成本为 500 万元，市场售价为 750 万元。(6)2016 年 10 月 9 日领用甲公司外购原材料一批，原材料取得时增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，该批原材料目前市场售价为 220 万元。2016 年 12 月 31 日生产线工程尚未完工。(7)2017 年 3 月 31 日生产线经过联合测试达到预定可使用状态，2017 年 4 月 3 日正式投入使用，2017 年 4 月 15

14、 日办理工程竣工决算。假定在建工程建造期间借款利息支出均满足资本化条件；甲公司当年除此项工程外无其他工程项目。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).甲公司向银行借款时应当编制的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 3000 贷：短期借款 3000B.借：银行存款 3000 贷：长期借款一本金 3000C.借：银行存款 3000 贷：长期应付款 3000D.借：银行存款 3000 贷：其他应付款 3000(2).下列关于银行贷款利息的计算及会计处理表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.第二季度的利息资本

15、化金额为 525 万元B.第二季度的利息支出应当计入在建工程C.计提利息费用时应增加“长期借款一应计利息”科目余额D.计提利息费用时应增加“应付利息”科目余额(3).下列各项中关于工程领用本企业自产产品及外购原材料的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：在建工程 500 贷：库存商品 500B.借：在建工程 6275 贷：库存商品 500 应交税费一应交增值税(销项税额)1275C.借：在建工程 200 贷：原材料 200D.借：在建工程 234 贷：原材料 200 应交税费一应交增值税(进项税额转出)34(4).下列关于生产线工程结转固定资产的表述中正确的是( )。（分数：2.0

16、0）A.甲公司应当于 2017 年 3 月 31 日将在建工程结转至固定资产中B.甲公司应当于 2017 年 4 月 15 日将在建工程结转至固定资产中C.固定资产的入账金额为 62575 万元D.固定资产的入账金额为 6310 万元(5).下列关于长期借款利息费用的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.2016 年借款利息费用为 1575 万元应当计入在建工程中B.2017 年借款利息费用为 210 万元应当计入财务费用中C.2017 年借款利息费用应计入在建工程 525 万元D.2017 年借款利息费用应计入财务费用 1575 万元甲公司(增值税一般纳税人)2014 年 10 月

17、18 日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为 3000 万元，增值税税额为 510 万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为 100 万元，增值税税额为 11 万元，支付保险费 10 万元。(1)安装过程中发生安装费 60 万元，领甩本企业原材料成本为 100 万元，领用本企业一批产品成本为 180 万元，该批产品的市场售价为 200 万元，发生安装人员薪酬 50 万元。(2)2014 年 12 月 1 日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为 5 年，预计净残值为 175 万元，采用年限平均法计提折旧。(3)2015 年

18、 12 月 31 日该机器设备预计未来现金流量的现值为 2800 万元，公允价值减处置费用的净额为 2780 万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。(4)2016 年 12 月 31 日该机器设备预计未来现金流量现值为 2500 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 2580 万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).甲公司购入该机器设备时的账务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：在建工程 3000 应交税费一应交增值税(进项税额)510 贷：银行存款 35 10B.借：在建工程 3

19、1 10 应交税费一应交增值税(进项税额)521 贷：银行存款 3631C.借：在建工程 3100 应交税费一应交增值税(进项税额)521 贷：银行存款 3621D.借：在建工程 3121 应交税费一应交增值税(进项税额)510 贷：银行存款 3631(2).下列关于甲公司在机器设备的安装过程中的会计处理表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司领用本企业外购原材料用于机器设备的安装应当将原材料负担的增值税进行转出处理B.甲公司领用本企业生产的产品用于机器设备的安装应当直接按产品的成本计入在建工程中C.甲公司固定资产的入账价值为 3500 万元D.甲公司固定资产的入账价值为 3675

20、万元(3).甲公司对该机器设备 2015 年应计提的折旧金额为( )万元。（分数：2.00）A.65625B.665C.700D.6684(4).甲公司对该机器设备 2016 年应计提的折旧金额为( )万元。（分数：2.00）A.6684B.65125C.665D.65625(5).下列关于甲公司对该机器设备持有期间的会计处理表述正确的是( )。（分数：2.00）A.固定资产计提折旧的金额应计入制造费用B.固定资产在资产负债表日的可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认C.固定资产减值准备一经确认在以后会计期间不得转回D.固定资产发生减值后应重新估

21、计固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2014 年一 2017 年发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产有关业务资料如下：(1)2014 年 4 月 1 日，甲公司生产车间购入一台需安装的生产线设备，取得增值税专用发票注明的价款为 330 万元，增值税税额为 561 万元。另发生运费 10 万元(不考虑增值税)，以上款项均以银行存款支付。(2)2014 年 5 月 5 日，生产线设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为 60 万元，公允价值为 80 万元。(3)2014 年 6 月 9 日，生产线设备安装完毕；经调试已到达预

22、定可使用状态。甲公司预计该生产线设备可以使用 5 年，预计净残值率为 5，甲公司采用年限平均法计提折旧。(4)2015 年 2 月 28 日，甲公司开始自行研发一项生产用非专利技术，截至 2015 年 10 月 31日，无形资产达到预定用途，共计发生研究支出 120 万元，开发支出 200 万元(假定全部满足资本化条件)。甲公司根据现有市场及相关数据推算，仍无法可靠确定该非专利技术的使用寿命。截至 2015 年 12 月 31日，该非专利技术的可收回金额为 180 万元。(5)2016 年 7 月 1 日，外购一栋写字楼，支付购买价款 5000万元(不含增值税)，支付契税 200 万元。当日甲

23、公司与乙公司签订经营租赁协议，协议约定甲公司将该写字楼在协议签订日开始出租给乙公司，租期 5 年，年租金 200 万元(不含税，增值税税率 11)，并于每年 6 月 30 日支付。(6)2016 年 12 月 31 日，生产线设备的可收回金额为 208 万元，写字楼的公允价值为5500 万元(不含税)，非专利技术的可收回金额为 190 万元。(7)2017 年 6 月，甲公司将非专利技术对外转让，取得转让价款 130 万元(含税，税率 6)，款项已存入银行。其他条件：甲公司所在地有活跃的房地产市场，并且能够持续可靠的取得其公允价值。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答

24、案中金额单位以万元表示)（分数：10.00）(1).下列关于甲公司取得及购建固定资产的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：在建工程 340 应交税费一应交增值税(进项税额)561 贷：银行存款 3961B.借：在建工程 60 贷：库存商品 60C.借：在建工程 736 贷：库存商品 60 应交税费一应交增值税(销项税额)136D.借：在建工程 702 贷：库存商品 60 应交税费一应交增值税(销项税额)102(2).下列关于甲公司研发无形资产的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.研究阶段的支出全部费用化B.开发阶段的支出不能全部计入无形资产的入账价值C.因研发无形资产对当

25、年损益的影响为 140 万元D.甲公司应在无形资产达到预定用途的当月开始摊销(3).根据资料(5)，下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司外购写字楼应作为固定资产核算B.甲公司外购写字楼应作为投资性房地产核算C.甲公司投资性房地产的入账金额为 5000 万元D.甲公司应当对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量(4).根据资料(6)，下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司对生产线设备计提减值准备 8 万元B.甲公司因投资性房地产公允价值变动对当期损益影响为 300 万元C.甲公司因非专利技术应转回无形资产减值准备 10 万元D.2016 年 12 月 31

26、日生产线设备的账面价值为 208 万元(5).根据资料(7)，下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 130 营业外支出 70 贷：无形资产 200B.借：银行存款 130 无形资产减值准备 10 营业外支出 60 贷：无形资产 200C.借：银行存款 1 30 无形资产减值准备 20 营业外支 5736 贷：无形资产 200 应交税费一应交增值税(销项税额)736D.借：银行存款 130 资产减值损失 20 营业外支 578 贷：无形资产 200 应交税费一应交增值税(销项税额)78初级会计实务（资产）-试卷 84 答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一

27、、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.某企业自行研发一项非专利技术，截至 2017 年 3 月共计发生研发支出 200 万元。经测试，该非专利技术完成了研究阶段。从 2017 年 4 月 1 日开始进入开发阶段，截至 2017 年 11 月 9 日研发活动结束，非专利技术达到预定用途，共计发生研发支出 1500 万元(假定全部符合资本化条件)。企业预计该非专利技术可以使用 8 年，采用直线法计提摊销。则 2017 年对该非专利技术应计提的摊销为( )万

28、元。（分数：2.00）A.1563B.3125 C.3646D.7292解析：解析：自行研发的无形资产在研究阶段的支出一律费用化计入管理费用。开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。2017 年应计提的摊销金额=15008122=3125(万元)。3.2017 年 8 月 10 日，甲公司购买一项专利权，支付购买价款 200 万元，支付注册费 3 万元。该专利权合同约定使用年限为 10 年，相关法律法规规定使用 8 年，采用直线法计提摊销。则甲公司 2017 年对该专利权计提的摊销金额为( )万元。（分数：2.00）A.1057 B.846C.677D.933解析：解析：无形资产预计使用

29、寿命按合同约定使用年限和相关法律法规规定使用年限的较短者确定，所以 2017 年甲公司应计提的摊销金额=(200+3)8125=1057(万元)。4.甲公司购入一项财务软件用于企业财务部门，甲公司将此软件作为无形资产核算。企业计提摊销时应计入的会计科目是( )。（分数：2.00）A.管理费用 B.销售费用C.财务费用D.其他业务成本解析：解析：企业财务部门使用的无形资产的摊销额应计入管理费用。5.甲公司 2017 年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款 300 万元。已知该非专利技术的成本为 300 万元，已摊销 30 万元。不考虑相关税费，下列说法中正确的是( )。（分数：2.0

30、0）A.计入营业外收入 30 万元 B.计入营业外支出 30 万元C.计入其他业务收入 30 万元D.计入投资收益 30 万元解析：解析：甲公司应当编制的会计分录为： 借：银行存款 300 累计摊销 30 贷：无形资产 300 营业外收入 306.企业出租无形资产使用权取得的收入应计入( )。（分数：2.00）A.营业外收入B.主营业务收入C.其他业务收入 D.投资收益解析：解析：企业出租无形资产使用权取得的收入应记入“其他业务收入”科目中。7.甲公司 2017 年 9 月 2 日以 1300 万元价格对外转让一项商标权。该商标权系甲公司 2014 年 1 月 9 日以2000 万元购入，购入

31、时该商标权预计使用 8 年，法律规定有效期 10 年。甲公司采用直线法对无形资产计提摊销。假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为( )万元。（分数：2.00）A.26667B.21667 C.29064D.22045解析：解析：甲公司应当编制的会计分录为： 借：银行存款 1300 累计摊销916672000812(12+12+12+8) 贷：无形资产 2000 营业外收入 216678.企业以经营租赁方式(租期 3 年)租入办公大楼发生的改良支出应该计入的会计科目是( )。（分数：2.00）A.长期待摊费用 B.无形资产C.固定资产D.在建工程解析：解析：企业以经营租入方式

32、租入固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，选项 A 正确。9.资产减值影响因素消失后，下列资产中，已确认的减值损失应在其已计提的减值准备金额内转回的是( )。（分数：2.00）A.存货 B.无形资产C.投资性房地产D.固定资产解析：解析：以前减记存货价值的影响因素消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备范围内转回。无形资产、固定资产、采用成本模式后续计量的投资性房地产计提的减值准备，在资产持有期间均不得进行转回。二、判断题(总题数：7，分数：14.00)10.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得

33、，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：11.无形资产减值损失一经确认，在以后持有期间不得转回。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：12.企业处置无形资产的净收益应当计入营业外收入中。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：13.企业对无形资产计提的摊销额一定会对当期损益造成影响。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：满足资本化条件无形资产的摊销额计入相关资产成本中，例如工程用无形资产的摊销计入在建工程。14.经营租入固定资产的改良支出应当在发生时计入当期损益。( )（分数：2.00）A.正确B.错误

34、 解析：解析：经营租入固定资产的改良支出应当在发生时计入长期待摊费用。15.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：16.如果“长期待摊费用”项目不能在以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：三、不定项选择题(总题数：4，分数：40.00)永发公司为增值税一般纳税人，2017 年发生的有关业务如下：(1)2 月 19 日，永发公司外购一项土地使用权，取得增值税专用发票注明的价款 5000 万元，增值税税额

35、为 550 万元，取得土地使用证时支付契税200 万元，支付其他相关费用 80 万元。该项土地使用权的使用年限为 40 年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销，无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房，同时建造一条生产线。(2)3月 15 日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元(假定可一次全额抵扣)，取得运费增值税专用发票注明的运费 10 万元，增值税税额为 11 万元，以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设，当日工程物资全部被领用。(3)6 月 15 日，厂房建设工程领用本公司外购原材料一批，购入时取得的货物

36、增值税专用发票注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元。(4)7 月 22 日，以银行存款支付工程其他支出共计 635 万元。(5)7 月 30 日，厂房工程达到预定可使用状态。永发公司采用年限平均法对厂房计提折旧，预计厂房使用年限为 20 年，预计净残值率为 5。(6)8 月 15 日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为 300 万元；增值税税额为 51 万元，取得运费增值税专用发票注明的运费 20 万元，增值税税额为 22 万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设，当日工程物资全部被领用。(7)9 月 3 日，生产线工程领用本公司自产产品一

37、批。该批产品的成本为 50 万元，市场售价为 80 万元。(8)1 1 月 5 日，外购一项专利权，取得增值税专用发票注明的价款 220 万元，增值税税额为 132 万元。该专利权法律保护期限为 8年，合同约定使用年限为 10 年。永发公司采用直线法对其进行摊销，无残值。(9)截至 12 月 31 日，生产线工程尚未完工。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).下列关于永发公司购入土地使用权的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.永发公司购入的土地使用权应作为无形资产核算，入账金额为 5280 万元 B.永发公司将购入

38、的土地使用权用于建造厂房，应将无形资产的金额计入在建工程C.土地使用权当年应计提的摊销金额为 121 万元 D.土地使用权的摊销金额均应计入在建工程解析：解析：企业应将土地使用权单独作为无形资产核算，其用于办公楼建造期间，摊销额应计入在建工程，办公楼建造完毕，土地使用权摊销额应计入管理费用；该土地使用权 2017 年应摊销的金额=(5000+200+80)401211=121(万元)。(2).永发公司 3 月 15 日外购及领用工程物资的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：工程物资 510 应交税费一应交增值税(进项税额)861 贷：银行存款 5961 B.借：工程物资 5961 贷：

39、银行存款 5961C.借：在建工程 5961 贷：工程物资 5961D.借：在建工程 510 贷：工程物资 510 解析：解析：外购工程物资用于在建工程，按其购置成本计入在建工程中。(3).永发公司 7 月 30 日厂房达到预定可使用状态，其入账金额为( )万元。（分数：2.00）A.1 5085B.15585C.1 3629D.1500 解析：解析：土地使用权摊销计入在建工程的金额=(5000+200+80)40125(2017 年 2 月至 2017 年 7月，共 5 个月)=55(万元)，所以厂房的入账金额=500+10+300+55+635=1500(万元)。(4).生产线领用本公司自

40、产产品应编制的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：在建工程 50 贷：库存商品 50 B.借：在建工程 636 贷：库存商品 50 应交税费一应交增值税(销项税额)136C.借：在建工程 585 贷：库存商品 50 应交税费一应交增值税(销项税额)85D.借：在建工程 936 贷：主营业务收入 80 应交税费一应交增值税(销项税额)136解析：解析：在建工程领用本公司自产产品直接按其成本计入在建工程。(5).在不考虑其他资产情况下，年末永发公司下列各项在资产负债表中填列正确的是( )。（分数：2.00）A.固定资产 147031 万元 B.无形资产 537442 万元 C.在建工程 3

41、70 万元 D.在建工程 4368 万元解析：解析：厂房折旧金额=1500(15)20125=2969(万元)，固定资产在资产负债表中填列的金额=15002969=147031(万元)；无形资产一土地使用权摊销金额=5280401211=121(万元)，无形资产一专利权摊销金额=2208122=458(万元)，无形资产在资产负债表中填列金额=(5280+220)一(121+458)=537442(万元)；在建工程在资产负债表中填列的金额=300+20+50=370 (万元)。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。(1)2016 年 2 月 2 日甲公司准备新建一条生产线，经评估预

42、计需投资 8000 万元。甲公司自有可使用的流动资金为 5000 万元，剩余 3000 万元需进行筹资。经甲公司董事会研究批准，甲公司以向银行贷款方式进行筹资。(2)2016 年 4 月 1 日甲公司从工商银行取得贷款 3000 万元，贷款年利率为 7，贷款期限为 3 年，利息按季度支付，到期归还本金。同日，生产线开始建造。(3)2016 年 4 月 15 日甲公司购入工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为5200 万元，增值税税额为 884 万元。当日工程物资被全部领用。(4)2016 年 6 月 3 日，以银行存款支付工程其他支出 200 万元。(5)2016 年 7 月 1 日

43、领用甲公司自产 A 产品一批用于工程建设，该批 A 产品的成本为 500 万元，市场售价为 750 万元。(6)2016 年 10 月 9 日领用甲公司外购原材料一批，原材料取得时增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，该批原材料目前市场售价为 220 万元。2016 年 12 月 31 日生产线工程尚未完工。(7)2017 年 3 月 31 日生产线经过联合测试达到预定可使用状态，2017 年 4 月 3 日正式投入使用，2017 年 4 月 15 日办理工程竣工决算。假定在建工程建造期间借款利息支出均满足资本化条件；甲公司当年除此项工程外无其他工程项目。要求：

44、根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).甲公司向银行借款时应当编制的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 3000 贷：短期借款 3000B.借：银行存款 3000 贷：长期借款一本金 3000 C.借：银行存款 3000 贷：长期应付款 3000D.借：银行存款 3000 贷：其他应付款 3000解析：解析：取得借款期限在 1 年以上 (不含一年)应将其作为长期借款核算。(2).下列关于银行贷款利息的计算及会计处理表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.第二季度的利息资本化金额为 525 万元 B.第二季度的

45、利息支出应当计入在建工程 C.计提利息费用时应增加“长期借款一应计利息”科目余额D.计提利息费用时应增加“应付利息”科目余额 解析：解析：第二季度利息=300074=525(万元)，因为符合资本化条件所以应计入在建工程中；因为是分期付息到期还本，所以利息计提应当通过“应付利息”科目核算。(3).下列各项中关于工程领用本企业自产产品及外购原材料的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：在建工程 500 贷：库存商品 500 B.借：在建工程 6275 贷：库存商品 500 应交税费一应交增值税(销项税额)1275C.借：在建工程 200 贷：原材料 200 D.借：在建工程 234 贷

46、：原材料 200 应交税费一应交增值税(进项税额转出)34解析：解析：将自产产品用于工程建设，无需考虑增值税，直接按产品成本价计入在建工程中；将外购的原材料用于工程建设，按采购成本计入在建工程中。(4).下列关于生产线工程结转固定资产的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司应当于 2017 年 3 月 31 日将在建工程结转至固定资产中 B.甲公司应当于 2017 年 4 月 15 日将在建工程结转至固定资产中C.固定资产的入账金额为 62575 万元D.固定资产的入账金额为 6310 万元 解析：解析：工程达到预定可使用状态时将在建工程结转至固定资产中，固定资产入账金额=5200

47、+200+500+200+30007=6310(万元)。(5).下列关于长期借款利息费用的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.2016 年借款利息费用为 1575 万元应当计入在建工程中 B.2017 年借款利息费用为 210 万元应当计入财务费用中C.2017 年借款利息费用应计入在建工程 525 万元 D.2017 年借款利息费用应计入财务费用 1575 万元 解析：解析：2016 年 4 月至 12 月的借款利息费用符合资本化条件，应当计入在建工程中，2016 年利息=30007129=1575(万元)；2017 年 1 月至 3 月的利息符合资本化条件，应当计入在建工程中，2

48、017 年资本化的利息=30007123=525(万元)，剩余 9 个月的利息费用计入财务费用中，金额=3000712+9=1575(万元)。甲公司(增值税一般纳税人)2014 年 10 月 18 日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为 3000 万元，增值税税额为 510 万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为 100 万元，增值税税额为 11 万元，支付保险费 10 万元。(1)安装过程中发生安装费 60 万元，领甩本企业原材料成本为 100 万元，领用本企业一批产品成本为 180 万元，该批产品的市场售价为 200 万元，发生安装人员薪酬 50 万元。(2)2014 年 12 月 1 日该机器设备达到