会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷21及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷 21及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.某企业 2015 年 9 月进口一台机器设备，设备价款 80 万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费 2 万元，成交价格外另支付给卖方的佣金 1 万元。进口关税税率为 10，则该企业应纳进口关税为( )万元。（分数：2.00）A.8B.81C.82D.833.根据规定，进出口货物放行后，如因

2、收发货人或其代理人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一定时间内，向发货人或者他们的代理人追缴。该时间为( )。（分数：2.00）A.1 年B.2 年C.3 年D.5 年4.下列关于房产税的说法，表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一般不征收房产税B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免交房产税5.甲公司 2015 年共有房屋 3 栋，第一栋自用，原值 2000

3、万元，已提折旧 700 万元；第二栋对外投资，但不承担风险，每年固定收入 90 万元；第三栋出租，2015 年租金收入 80 万元。根据当地规定，房屋原值一次扣除 20后计征房产税。则甲公司 2015 年应交房产税为( )万元。（分数：2.00）A.96B.288C.396D.5766.下列各项中，不属于免征房产税的是( )。（分数：2.00）A.军队自用的房产B.公园办公用的房产C.个人自己开商店的房产D.学校教学楼7.甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2014 年 12 月完工，2015 年 1 月办妥(竣工)验收手续，4 月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间

4、是( )。（分数：2.00）A.2014 年 12 月B.2015 年 1 月C.2015 年 2 月D.2015 年 4 月8.某公司 2015 年 4 月份发生了两笔互换房产的业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值为 500 万元，换进的房产价值为 400 万元，收取对方支付的差额款为 100 万元；第二笔业务换出房产价值为 600 万元，换进房产价值为 700 万元，并向对方支付补价 100 万元。已知当地人民政府规定的契税税率为 3。该公司两笔互换房产业务应缴纳契税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.6C.3D.339.杨某 2015 年 12 月因无法偿还黄某的到期

5、债务，遂将自己的一处房产作价 300 万元抵债给黄某，办理了相关的手续。黄某之后又将抵债所得的房产以 310 万元的价格出售。已知当地契税税率为 4。则下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.杨某应缴纳的契税为 12 万元B.黄某应缴纳的契税为 12 万元C.黄某应缴纳的契税为 124 万元D.黄某应缴纳的契税为 04 万元10.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.以房抵债的某工业企业B.出租写字楼的某外资房地产开发公司C.转让房产的某个人D.转让国有土地使用权的某高等学校11.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（

6、分数：2.00）A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人C.某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院12.某企业转让一幢旧的办公大楼，建造时造价为 400 万元。经资产评估机构评定，转让时该大楼的重置成本为 1000 万元，成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时，其评估价格为( )万元。（分数：2.00）A.400B.700C.1000D.140013.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为100 万元，房地产开发成本为 200 万元，利

7、息支出 10 万元(能够按转让项目分摊并提供金融机构证明)，与转让房地产有关的税金为 60 万元，其中印花税 5 万元。则该公司计算土地增值税时可以扣除的项目金额为( )万元。（分数：2.00）A.370B.380C.440D.45014.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的一定时期内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。该期限为( )日内。（分数：2.00）A.5B.7C.10D.1515.下列情形中，纳税人不需要进行土地增值税清算的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D

8、.取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的16.个人转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为( )。（分数：2.00）A.纳税人居住地B.纳税人户口所在地C.办理房地产过户手续所在地D.房地产坐落地17.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。（分数：2.00）A.建筑面积B.使用面积C.居住面积D.实际占用的土地的面积18.某火电厂总共占地面积 80 万平方米，其中围墙内占地 40 万平方米，围墙外灰场占地面积 3 万平方米，厂区及办公楼占地面积 37 万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每

9、平方米年税额 15元。该火电厂 2015 年应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。（分数：2.00）A.555B.60C.1155D.120二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)19.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_20.下列各项中，属于关税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.外贸进出口公司B.工贸结合的进出口公司C.入境旅客随身携带的行李、物品的持有人D.个人邮递物品的收件人21.下列各项中，属于进口货物海关估价方法的有( )。（分数：2.00）A.相同货物成交价格法B.类似

10、货物成交价格法C.国内市场价格倒扣法D.境内生产的货物在境内的销售价格22.下列对房产税计税依据的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按分红收入作为计税依据B.对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，以取得的固定收入作为计税依据C.对融资租赁的房屋，应以房产余值作为计税依据D.对于经营性租赁的房屋，以租金收入作为计税依据23.下列各项中，经财政部批准可以暂免征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.房管部门向居民出租的公有住房B.文化体育单位对外出租的住房C.企业向职工出租的单位自有住房D.个人对外出租的自有住房24.下列关

11、于契税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以土地、房屋权属作价出资投入企业的征收契税B.将房产用于抵押，征收契税C.企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税D.子女继承父母房产，征收契税25.转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费C.转让环节缴纳的税金D.发生的管理费用、销售费用、财务费用26.纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.转让环节缴纳给国家的各项税费B.经税务机关确认的房屋

12、及建筑物的评估价格C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费27.下列各项中，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.国家机关转让自用房产B.工业企业以不动产作价入股投资非房地产企业C.房地产公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产28.下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地实际使用人C.土地代管人D.共有土地使用权的各方29.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免

13、征城镇土地使用税B.老年服务机构自用的土地免征城镇土地使用税C.不直接向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税D.在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税三、判断题(总题数：2，分数：4.00)30.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_31.对原产于与我国签订含有关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收关税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误会计专业技术资

14、格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷 21答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.某企业 2015 年 9 月进口一台机器设备，设备价款 80 万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费 2 万元，成交价格外另支付给卖方的佣金 1 万元。进口关税税率为 10，则该企业应纳进口关税为( )万元。（分数：2.00）A.8B.81C.82D.83 解析：解析：应纳关税=(80+2+1)10=

15、83(万元)。3.根据规定，进出口货物放行后，如因收发货人或其代理人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一定时间内，向发货人或者他们的代理人追缴。该时间为( )。（分数：2.00）A.1 年B.2 年C.3 年 D.5 年解析：解析：因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在 3 年内可以追缴。4.下列关于房产税的说法，表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一般不征收房产税B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代

16、管人或使用人缴纳房产税D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免交房产税 解析：解析：产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.甲公司 2015 年共有房屋 3 栋，第一栋自用，原值 2000 万元，已提折旧 700 万元；第二栋对外投资，但不承担风险，每年固定收入 90 万元；第三栋出租，2015 年租金收入 80 万元。根据当地规定，房屋原值一次扣除 20后计征房产税。则甲公司 2015 年应交房产税为( )万元。（分数：2.00）A.96B.288C.396 D.576解析：解析：第一栋房屋应缴房产税=2000(120)12=192(万元)；以房产投资收取固

17、定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。第二、三栋房屋应缴房产税=(90+80)12=204(万元)；应交房产税合计=192+204=396(万元)。6.下列各项中，不属于免征房产税的是( )。（分数：2.00）A.军队自用的房产B.公园办公用的房产C.个人自己开商店的房产 D.学校教学楼解析：解析：个人所有非营业用的房产免征房产税。对于个人营业用的房产不免征房产税。7.甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2014 年 12 月完工，2015 年 1 月办妥(竣工)验收手续，4 月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。（分数：

18、2.00）A.2014 年 12 月B.2015 年 1 月C.2015 年 2 月 D.2015 年 4 月解析：解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。本题中 2015 年1 月办妥(竣工)验收手续，所以从 2015 年 2 月起征收房产税。8.某公司 2015 年 4 月份发生了两笔互换房产的业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值为 500 万元，换进的房产价值为 400 万元，收取对方支付的差额款为 100 万元；第二笔业务换出房产价值为 600 万元，换进房产价值为 700 万元，并向对方支付补价 100 万元。已知当地人民政府规定的契税税

19、率为 3。该公司两笔互换房产业务应缴纳契税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.6C.3 D.33解析：解析：房屋交换且交换价格不相等的，应由多支付货币的一方缴纳契税，计税依据为所交换的房屋价格的差额。第一笔互换业务该公司不用缴纳契税。第二笔互换业务应缴纳契税=1003=3(万元)。9.杨某 2015 年 12 月因无法偿还黄某的到期债务，遂将自己的一处房产作价 300 万元抵债给黄某，办理了相关的手续。黄某之后又将抵债所得的房产以 310 万元的价格出售。已知当地契税税率为 4。则下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.杨某应缴纳的契税为 12 万元B.黄某应缴纳的契税为 12 万

20、元 C.黄某应缴纳的契税为 124 万元D.黄某应缴纳的契税为 04 万元解析：解析：以土地、房屋权属抵债，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。以获得土地、房屋的一方为纳税人。杨某不用缴纳契税，黄某应缴纳的契税=3004=12(万元)。10.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.以房抵债的某工业企业B.出租写字楼的某外资房地产开发公司 C.转让房产的某个人D.转让国有土地使用权的某高等学校解析：解析：B 项出租写字楼的行为不属于转让行为，不缴纳土地增值税。11.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.某市

21、房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人 C.某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院解析：解析：将房屋产权有偿转让行为，发生了房产产权的转移并取得了收入，属于土地增值税的征税范围。其他未取得收入或未发生产权转移，不属于土地增值税的征税范围。12.某企业转让一幢旧的办公大楼，建造时造价为 400 万元。经资产评估机构评定，转让时该大楼的重置成本为 1000 万元，成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时，其评估价格为( )万元。（分数：2.00）A.400B.700 C.1000D.1400解析：解析：评

22、估价格=100070=700(万元)。13.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为100 万元，房地产开发成本为 200 万元，利息支出 10 万元(能够按转让项目分摊并提供金融机构证明)，与转让房地产有关的税金为 60 万元，其中印花税 5 万元。则该公司计算土地增值税时可以扣除的项目金额为( )万元。（分数：2.00）A.370B.380C.440 D.450解析：解析：对从事房地产开发的纳税人，其缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独扣除；对于房地产开发企业可加计 20的扣除。扣除项目金额=100+200+10+(100+20

23、0)5+(60 一 5)+(100+200)20=440(万元)。14.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的一定时期内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。该期限为( )日内。（分数：2.00）A.5B.7 C.10D.15解析：解析：土地增值税纳税期限为签订房地产转让合同 7 日内。15.下列情形中，纳税人不需要进行土地增值税清算的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的 解析：解析：取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完

24、毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意，纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。16.个人转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为( )。（分数：2.00）A.纳税人居住地B.纳税人户口所在地C.办理房地产过户手续所在地 D.房地产坐落地解析：解析：土地增值税原则上在房地产所在地纳税，纳税人是自然人时，转让房地产坐落地与其居住所在地不一致的，纳税地点为办理过户手续所在地。17.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。（分数：2.00）A.建筑面积

25、B.使用面积C.居住面积D.实际占用的土地的面积 解析：18.某火电厂总共占地面积 80 万平方米，其中围墙内占地 40 万平方米，围墙外灰场占地面积 3 万平方米，厂区及办公楼占地面积 37 万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额 15元。该火电厂 2015 年应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。（分数：2.00）A.555B.60C.1155 D.120解析：解析：对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(803)15=1155(万元)。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)19.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有

26、两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：20.下列各项中，属于关税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.外贸进出口公司 B.工贸结合的进出口公司 C.入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 D.个人邮递物品的收件人 解析：解析：本题考核关税纳税人。以上四个说法均正确。21.下列各项中，属于进口货物海关估价方法的有( )。（分数：2.00）A.相同货物成交价格法 B.类似货物成交价格法 C.国内市场价格倒扣法 D.境内生产的货物在境内的销售价格解析：解析：估计完税价格的方法包括相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、国际市场价格法、国内市场价格

27、倒扣法、合理方法估定的价格。22.下列对房产税计税依据的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按分红收入作为计税依据B.对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，以取得的固定收入作为计税依据 C.对融资租赁的房屋，应以房产余值作为计税依据 D.对于经营性租赁的房屋，以租金收入作为计税依据 解析：解析：对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。23.下列各项中，经财政部批准可以暂免征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.房管部门向居民出租的公有住房 B.文化体育单位对外出租的住房C.

28、企业向职工出租的单位自有住房 D.个人对外出租的自有住房解析：解析：选项 B、D 都属于营业性质的房屋，应征收房产税；选项 A、C 虽然也是出租业务，但属于经财政部门批准暂免征收房产税的项目。24.下列关于契税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以土地、房屋权属作价出资投入企业的征收契税 B.将房产用于抵押，征收契税C.企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税 D.子女继承父母房产，征收契税解析：解析：公司以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税；企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。土地、房屋权属变动还有其他一

29、些不同的形式，如典当、继承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。25.转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格 B.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费 C.转让环节缴纳的税金 D.发生的管理费用、销售费用、财务费用解析：解析：转让旧房的，计算土地增值额只允许扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费及在转让环节缴纳的税金；转让新建房地产项目，扣除项目中才有开发费用。26.纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项

30、目有( )。（分数：2.00）A.转让环节缴纳给国家的各项税费 B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格 C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费 解析：解析：纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，当期发生的管理费用、财务费用和销售费用不允许扣除，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。27.下列各项中，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.国家机关转让自用房产B.工业企业以不动产作价入股投资非房地产企业 C.房地产公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产

31、解析：解析：对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不免征土地增值税；工业企业以不动产作价入股投资非房地产企业和某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产属于免征土地增值税的情形；国家机关转让自用房产属于土地增值税的征税范围。28.下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的单位和个人 B.土地实际使用人 C.土地代管人 D.共有土地使用权的各方 解析：解析：城镇土地使用税纳税人一般为选项 A，在特定情况下，选项 B、C、D 也可以成为城镇土地使用税的

32、纳税人。29.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税 B.老年服务机构自用的土地免征城镇土地使用税 C.不直接向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税D.在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税 解析：解析：“供热企业”是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。三、判断题(总题数：2，分数：4.00)30.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：31.对原产于与我国签订含有关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收关税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。