中级会计实务-201及答案解析.doc

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1、中级会计实务-201 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是( )。（分数：1.00）A.存货的减少B.投资收益C.经营性应收项目的减少D.公允价值变动损失2.A 公司为增值税一般纳税企业，于 2007 年 1 月 1 日开始建没一项固定资产，按月计算应予资本化的金额。2007 年及之前未取得专门借款，但是占用一般借款。13 月期间发生以下支出：1 月 10 日，购买工程物资含税价款为 87.75 万元；2 月 1 日将企业产品用于建造固定资产，

2、产品成本为 15 万元，其中材料成本 13.5 万元，增值税进项税额为 2.30 万元，该产品计税价格为 18 万元，增值税销项税额为 3.06 万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付；2 月 20 日支付建造资产的职工薪酬 1.5 万元；3 月 10 日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额 0.76 万元；3 月 20 日支付建造资产的职工薪酬 7.5 万元。3 月份的累计支出加权平均数为( )万元。(假设每月为 30 天)（分数：1.00）A.3.01B.107.27C.110.27D.109.563.A 公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款的账面余额为 150 万元，已计提坏账准

3、备 5 万元，售价为 120 万元，双方协议规定不附追索权。A 公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回 17.55 万元(货款 15 万元，增值税销项税额为 2.55 万元)，实际发生的销售退回由 A 公司负担。A 公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外收入金额为( )万元。（分数：1.00）A.25B.12.45C.7.45D.-4.954.A 公司拥有 B 公司 18%的表决权资本；B 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；A 公司拥有 D 公司 60%的表决权资本，拥有正公司 6%的权益性资本；D 公司拥有 E 公司 45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关

4、系的有( )。（分数：1.00）A.A 公司与 B 公司B.A 公司与 C 公司C.A 公司与 E 公司D.B 公司与 E 公司5.2007 年 9 月子公司从母公司购入的 150 万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为 105 万元，子公司计提了 45 万元的存货跌价准备，母公司销售该存货的成本 1207 元，2007 年末在母公司编制合并报表时针对该准备项目所作的抵销处理为( )。（分数：1.00）A.借：存货跌价准备 30贷：资产减值损失 30B.借：资产减值损失 15贷：存货跌价准备 15C.借：存货跌价准备 45贷：资产减值损失 45D.借：未分配利润一年初 30

5、贷：存货跌价准备 306.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于 2007 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造。2007 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 7500 万元，已计提折旧为4500 万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料 750 万元，发生人工费用 285 万元，领用工程用物资 1950 万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为 262.5 万元。假定该技术改造工程于 2007 年 9 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司

6、2007 年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.97.5B.191.25C.193.25D.195.387.甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 200 万元，增值税为 34 万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值 200 万元，已累计计提折旧为 80 万元，公允价值为 160 万元；甲公司为该项应收账款计提 20 万元坏账准备。则乙公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为( )万元。（分数：1.00）A.160、0B.40、 74C.114、 0D.74

7、、408.甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价 45 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为 17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A 产品：账面成本 180 万元，已计提存货跌价准备 30 万元，公允价值150 万元；库存商品B 产品：账面成本 40 万元，已计提存货跌价准备 10 万元，公允价值 30 万元。乙公司换出：原材料：账面成本 206.50 万元，已计提存货跌价准备 4 万元，公允价值 225 万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料的入账价值为( )万元。（分数：1.

8、00）A.217.35B.212.25C.186.75D.202.509.甲单位实行国库集中支付制度。2007 年 1 月收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为 90 万元。甲单位正确的会计处理是( )。（分数：1.00）A.将授权额度 90 万元计入银行存款，同时确认财政补助收入 90 万元B.将授权额度 90 万元计入零余额账户用款额度，同时确认财政补助收入 90 万元C.将授权额度 90 万元计入银行存款，同时确认上级补助收入 90 万元D.将授权额度 90 万元计入银行存款，同时确认财政补助收入 90 万元10.D 企业 2006 年 1 月 1

9、5 日购入一项计算机软件程序，价款为 1170 万元，其他税费 11.25 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定有效使用年限为 7 年，2007 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 720 万元，则 2007 年 12 月 31 日账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.708.75B.720C.703.35D.843.7511.上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有( )。（分数：1.00）A.鉴于追加投资而增加持股比例，使投资企业能够对被投资单位施加重大影响，长期股权投资核算由成本法改为权益法B.根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对无形资产提取减值准备C.

10、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为平均年限法D.上期已计提跌价准备的存货，本期存货价值继续下跌，本期继续计提存货提跌价准备12.AS 公司 2007 年 3 月 1 日购入 A 公司 30 万股股票作为可供出售金融资产，每股价格为 6 元。5 月 20 日收到 A 公司分派的上年现金股利 4.5 万元，股票股利 15 万股。收到分派的股利后，AS 公司持有 A 公司股票每股成本为( )元。（分数：1.00）A.4B.6.00C.3.90D.5.8513.A 公司于 2005 年 1 月 1 日以 450 万元的价格，购入 B 公司 10%的股份，作为长期投资并采用成本

11、法核算。2005 年 3 月 6 日 B 公司分配 2004 年度现金股利 500 万元。2005 年度 B 公司实现净利润为 900 万元。2006 年 3 月 6 日分配 2005 年度的现金股利 700 万元。 A 公司股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。B 公司分配现金股利后，2006 年 A 公司对 B 公司的投资的账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.490B.470C.500D.49514.2007 年 12 月 31 日，甲公司库存 B 材料的账面价值(成本)为 90 万元，市场购买价格总额为 80 万元，假设不发生其他购买费用，由于 B 材料市场销售价格下降，市

12、场上用 B 材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 225 万元下降为 202.50 万元，将 B 材料加工成乙产品尚需投入 120 万元，估计乙产品销售费用及税金为 7.5 万元，估计 B 材料销售费用及税金为 5 万元。2007年 12 月 31 日 B 材料的价值为( )万元。（分数：1.00）A.90B.75C.82.5D.77.5015.甲股份有限公司 2007 年实现净利润 500 万元。该公司 2007 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其期初留存收益的是( )。（分数：1.00）A.发现 2006 年少计财务费用 270 万元B.发现

13、 2006 年少提折旧费用 0.02 万元C.为 2006 年售出的产品提供售后服务发生支出 50 万元D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5%二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.甲公司发生的下列交易中，不属于非货币性交易的是( )。（分数：2.00）A.以公允价值为 390 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 480 万元的无形资产，并支付补价 120 万元B.以账面价值为 420 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 300 万元的一项专利权，并收到补价 120 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万

14、元的短期股票投资，并支付补价140 万元D.以账面价值为 630 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 585 万元的一台设备，并收到补价 45 万元17.自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.董事会作出出售子公司决议B.董事会提出现金股利分配方案C.董事会作出与债权人进行债务重组决议D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务18.下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类

15、为可供金融资产B.企业在初始确认时将股票划分为可供金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供金融资产D.企业在初始确认时将债券划分为可供金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产19.有关无形资产的摊销方法的正确表述是( )。（分数：2.00）A.无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资

16、产，应按照 10 年摊销C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销20.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的是( )。（分数：2.00）A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入21.下列各项中，

17、应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（分数：2.00）A.会计估计变更B.滥用会计政策变更C.本期发现的前期重大会计差错D.无法合理确定累积影响数的会计政策变更22.A 公司拥有 B 公司 40%的表决权资本，E 公司拥有 B 公司 60%的表决权资本；A 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；C 公司拥有 D 公司 52%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.A 公司与 B 公司B.A 公司与 D 公司C.E 公司与 B 公司D.B 公司与 C 公司23.在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.按能够收回的合

18、同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用B.合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入C.合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用D.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入24.投资性房地产的转换日确定的方法正确的是( )。（分数：2.00）A.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期B.作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日C.作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日D.作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日2

19、5.下列有关交易或事项表述中，符合现行会计制度规定的是( )。（分数：2.00）A.按照我国会计制度规定，企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权和有偿方式取得的土地使用权，都应当作为无形资产核算B.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法C.会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行会计处理D.当某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入营业外支出三、判断题(总题数：10，分数：10

20、.00)26.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失”科目借方。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.投资企业对长期股权投资终止采用权益法核

21、算的，对于中止采用权益法前被投资企业发生的净亏损，应按权益法的要求确认投资损失；对于中止权益法前被投资企业实现的净利润，则不确认投资收益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.投资者投入的外币资本，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合后记入实收资本，合同有约定汇率，按合同约定的汇率折合后记入实收资本，合同约定汇率与当日汇率不同产生的折合差额作为资本公积核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的

22、面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法均按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业对于本期发现属于前期差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无须在会计报表附注中披露。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：

23、22.00)36.A 公司有关可供出售金融资产业务如下：(1)2007 年 1 月 1 日，A 公司从股票二级市场以每股 22 元的价格购入甲公司发行的股票 200 万股，占甲公司有表决权股份的 5%，对甲公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用 100 万元。(2)2007 年 5 月 10 日，甲公司宣告发放上年的现金股利 1200 万元。(3)2007 年 5 月 15 日，A 公司收到现金股利。(4)2007 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 19.5 元。A 公司预计该股票的价格下跌是暂时的。(5)2008 年，甲公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部

24、门查处。受此影响，甲公司股票的价格发生下跌。至 2008 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股 9 元。(6)2008 年，甲公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12 月 31 日，该股票的市场价格上升到每股 15 元。(7)2009 年 1 月 31 日，A 公司该股票全部出售，每股出售价格为 12 元。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制 2007 年 1 月 1 日购入股票的会计分录。(2)编制 2007 年 5 月 10 日甲公司宣告发放上年现金股利的会计分录。(3)编制 2007 年 5 月 15 日收到上年现金股利的会计分录。(4)编制 2007

25、年 12 月 31 日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。(5)编制 2008 年 12 月 31 日确认股票投资的减值损失的会计分录。(6)编制 2008 年 12 月 31 日确认股票价格上涨的会计分录。 (7)编制 2009 年 1 月 31 日 A 公司该股票全部出售的会计分录。（分数：12.00）_37.A 股份有限公司(以下简称 A 公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%。A 公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A 公司 2007 年发生如下交易或事项：

26、(1)2007 年 12 月 12 日，A 公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为 750 万元(不含税)、增值税进项税额为 127.50 万元。A 公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费 18 万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额 1.05 万元)。甲材料专门用于生产甲产品。(2)由于市场供需发生变化，A 公司决定停止生产甲产品。2007 年 12 月 31 日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为 750 万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为 67.50 万元。该批甲材料 12 月 31 口仍全部保存在仓库中。(3)按

27、购货合同规定，A 公司应于 2007 年 6 月 26 日前付清所欠 H 公司的货款 877.50 万元(含增值税额)。A 公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于 2007 年 7 月 15 日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：A 公司以上述该批甲材料抵偿所欠 H 公司的全部债务；如果 A 公司 2007 年7 月至 12 月实现的利润总额超过 500 万元，则应于 2007 年 12 月 31 日另向 H 公司支付 50 万元现金。 H 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。H 公司对该项应收账款已计提坏账准备 90 万元；接受的甲材料作为原材料核算。(

28、4)2007 年 7 月 26 日，A 公司将该批甲材料运抵 H 公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为 675 万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前 A 公司尚未领用该批甲材料。(5)A 公司 2007 年 7 月至 12 月实现的利润总额为 220 万元。假定均不考虑增值税以外的其他税费。要求：(1)编制 A 公司 2007 年 12 月 12 日购买甲材料相关的会计分录。(2)计算 A 公司 2007 年 12 月 31 日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。(3)分别编制 A 公司、H 公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分

29、录。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.A 公司有关投资业务如下：(1) 甲公司、乙公司、丙公司共同成立 C 公司。2006 年 11 月 2 日 A 公司与甲公司签订协议，A 公司收购甲公司持有 C 公司部分股份，所购股份占 C 公司股份总额 30%，收购价款为 18000 万元。2006 年 11 月 2日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为 61500 万元。 2006 年 12 月 1 日股权转让协议经 A 公司和甲公司股东大会通过。2007 年 1 月 1 日办理完毕有关股权转让手续并支付价款 18000 万元。2007 年 1 月 1 日 C公司可

30、辨认净资产公允价值总额为 62000 万元。A 公司对 C 公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为 5000 万元，账面价值为 4000 万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007 年 4 月 26 日 C 公司宣告分配 2006 年度现金股利 5000 万元。(3)2007 年 5 月 26 日收到现金股利。 (4)2007 年度末 C 公司实现净利润 9500 万元。(5)2008 年 1 月 25 日 C 公司宣告分配

31、2007 年现金股利 6000 万元。(6)2008 年度末 C 公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积 800 万元。(7)2008 年度末 C 公司发生净亏损 50000 万元。(8)2009 年度末 C 公司发生净亏损 15100 万元。经查至 2009 年度末 A 公司账上有应收 C 公司长期应收款1000 万元，同时假定按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务。(9)2010 年度末 C 公司扭亏为盈实现净利润 38800 万元。要求：编制 A 公司有关投资会计分录。（分数：15.00）_39.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%

32、，产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司 2007 年度财务报告于 2008 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。甲公司 2007 年度所得税汇算清缴于 2008 年 3 月 30 日完成，直至 2008 年 3 月 30 日，甲公司 2007 年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。甲公司 2007 年 12 月 31 日编制的 2007 年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：利润表编制单位：甲公司 2007 年度 单位：万元项目 行次 本年金额一、营业收入 75750减：营业成本 52500营业税金及附加

33、4500销售费用 1050管理费用 1500财务费用 300资产减值损失加：公允值变动收益(损失以“”号填列)投资收益(损失以“”号填列) 600其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“”号填列)加：营业外收入 300减：营业外支出 1800其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“”号填列) 15000减：所得税费用四、净利润(净亏损以“”号填列)与上述“利润表表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自 2007 年 1 月 1 日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的 12 年变更为 15 年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出

34、合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用 3 年，已提折旧 450 万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为 12 年。该设备当年生产的产品 80%已对外销售，20%形成期末库存商品。(2)2004 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订购销合同。合同规定：A 公司购入甲公司 100 件某产品，每件销售价格为 15 万元。甲公司已于当日收到 A 公司货款并交付银行办理收款。

35、该产品已于当日发出，每件销售成本为 12 万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2005年 3 月 31 日按每件 18 万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额 1500 万元确认为 2004 年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。(3)2007 年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 200 万元，其中费用化支出 135 万元。至 2007 年末该技术尚未达到预定用途。甲公司将上述研究开发过程中发生的支出 200 万元，

36、2007 年末在“研发支出费用化支出”科目余额 135 万元、“研发支出资本化支出”科目余额 65 万元。税法规定，企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即一般可按当期实际发生的研究开发支出的 150%加计扣除。(4)甲公司 2007 年 1 月 1 日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计 270万元。装修工程于 2007 年 6 月 20 日完成并投入使用，预计下次装修的时间为 2014 年 6 月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为 6 年，预计可收回金额为 300 万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧 (不考虑净残值)。甲公司

37、将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。假定该办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。(5)2007 年 12 月 19 日，甲公司与 B 公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1500万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B 公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给 B 公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2007 年 12 月 31 日，甲公司将产品运抵 B 公司，该批产品的实际成本为 1200 万元。至 2007 年 12月 3

38、1 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在 2007 年确认了销售收入 1500 万元，并结转销售成本 1200 万元。假定按税法规定此项业务甲公司 2007 年应确认销售收入 1500 万元，并结转销售成本 1200 万元。(6)2007 年 10 月 1 日与 C 公司签订厂定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入 1000万元，2 个月交货。2007 年 12 月 1 日生产完工并经 C 公司验收合格，C 公司支付了 800 万元款项。甲公司按合同规定确认了对 C 公司销售收入计 1000 万元，并结转了成本为 800 万元

39、。由于 C 公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。 假定： (1)除上述 6 个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3)各项交易或事项均具有重大影响。 要求：(1)判断甲公司上述 6 个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。(2)对甲公司上述 6 个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。(3)计算甲公司 2007 年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。(5)根据上述调整，重新计

40、算 2007 年度“利润表”相关项目的金额。（分数：18.00）_中级会计实务-201 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是( )。（分数：1.00）A.存货的减少B.投资收益 C.经营性应收项目的减少D.公允价值变动损失解析：2.A 公司为增值税一般纳税企业，于 2007 年 1 月 1 日开始建没一项固定资产，按月计算应予资本化的金额。2007 年及之前未取得专门借款，但是占用一般借款。13 月期间发生以下支出：1 月 10 日，购买工程物资

41、含税价款为 87.75 万元；2 月 1 日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为 15 万元，其中材料成本 13.5 万元，增值税进项税额为 2.30 万元，该产品计税价格为 18 万元，增值税销项税额为 3.06 万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付；2 月 20 日支付建造资产的职工薪酬 1.5 万元；3 月 10 日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额 0.76 万元；3 月 20 日支付建造资产的职工薪酬 7.5 万元。3 月份的累计支出加权平均数为( )万元。(假设每月为 30 天)（分数：1.00）A.3.01B.107.27C.110.27D.109.56 解析：解析 3

42、 月份的累计支出加权平均数=(87.75+15+2.30+1.5)30/30+0.7620/30+7.510/30=109.56(万元)3.A 公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款的账面余额为 150 万元，已计提坏账准备 5 万元，售价为 120 万元，双方协议规定不附追索权。A 公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回 17.55 万元(货款 15 万元，增值税销项税额为 2.55 万元)，实际发生的销售退回由 A 公司负担。A 公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外收入金额为( )万元。（分数：1.00）A.25B.12.45C.7.45 D.-4.95解析：解

43、析 150-120-5-17.55=7.45(万元)4.A 公司拥有 B 公司 18%的表决权资本；B 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；A 公司拥有 D 公司 60%的表决权资本，拥有正公司 6%的权益性资本；D 公司拥有 E 公司 45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( )。（分数：1.00）A.A 公司与 B 公司B.A 公司与 C 公司C.A 公司与 E 公司 D.B 公司与 E 公司解析：5.2007 年 9 月子公司从母公司购入的 150 万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为 105 万元，子公司计提了 45 万元的存货跌价准备，母公司销售

44、该存货的成本 1207 元，2007 年末在母公司编制合并报表时针对该准备项目所作的抵销处理为( )。（分数：1.00）A.借：存货跌价准备 30贷：资产减值损失 30 B.借：资产减值损失 15贷：存货跌价准备 15C.借：存货跌价准备 45贷：资产减值损失 45D.借：未分配利润一年初 30贷：存货跌价准备 30解析：解析 子公司计提了 45 万元的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提了 15 万元的存货跌价准备，所以属于多提的准备 30 万元，应予以抵销。6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于 2007 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进

45、行技术改造。2007 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 7500 万元，已计提折旧为4500 万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料 750 万元，发生人工费用 285 万元，领用工程用物资 1950 万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为 262.5 万元。假定该技术改造工程于 2007 年 9 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2007 年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.97.5 B.191.25C.193.25D.195.38

46、解析：解析 (1)固定资产技术改造支出：(7500-4500)+7501.17+285+1950-262.5= 5850(万元)；(4)2007 年 1012 月的计提的折旧额=5850153/12=97.5(万元)。7.甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 200 万元，增值税为 34 万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值 200 万元，已累计计提折旧为 80 万元，公允价值为 160 万元；甲公司为该项应收账款计提 20 万元坏账准备。则乙公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为( )万元。

47、（分数：1.00）A.160、0B.40、 74C.114、 0D.74、40 解析：解析 借：应付账款 234贷：固定资产清理 120营业外收入债务重组利得 234-160=74营业外收入处置非流动资产利得 160-120=408.甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价 45 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为 17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A 产品：账面成本 180 万元，已计提存货跌价准备 30 万元，公允价值150 万元；库存商品B 产品：账面成本 40 万元，已计提存货跌价准

48、备 10 万元，公允价值 30 万元。乙公司换出：原材料：账面成本 206.50 万元，已计提存货跌价准备 4 万元，公允价值 225 万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.217.35 B.212.25C.186.75D.202.50解析：解析 (150+30)+45+(15017%+3017%)-22517%=217.35(万元)9.甲单位实行国库集中支付制度。2007 年 1 月收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为 90 万元。甲单位正确的会计处理是( )。（分数：1.00）A.将授权额度 90 万元计入银行存款，同时确认财政补助收入 90 万元B.将授权额度 90 万元计入零余额账户用款额度，同时确认财政补助收入 90 万元 C.将授权额度 90 万元计入银行存款，同时确认上级补助收入 90 万元D.将授权额度 90 万元计入银行存款，同时确认财政补助收入 90 万元解析：10.D 企业 2006 年 1 月 15 日购入一项计算机软件程序，价款为