[职业资格类试卷]金融理财师（CFP）个人税务与遗产筹划税率的筹划章节练习试卷及答案与解析.doc

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1、金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划税率的筹划章节练习试卷及答案与解析1 根据现行个人所得税法，工资、薪金所得适用 5%45%的( )级超额累进税率。（A）五（B）七（C）九（D）十2 关于个人所得税的说法中错误的是( )。（A）工资、薪金所得适用 5%45%的九级超额累进税率，按每月收入定额扣除1600 元费用，就其余额按适用税率纳税（B）个体工商业户的生产、经营所得，企事业单位的承包、承租经营所得，都适用 5% 35%的五级超额累进税率（C）稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用 20%的比例税率（D）个人将其

2、所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠的，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。3 公民马某 2008 年 4 月工资所得 2800 元，则应纳税额个人所得税为( )元。（A）55（B） 95（C） 105（D）1504 某国企总经理 2008 年 7 月工资收入 50000 元，则该月应缴纳的个人所得税为( )元。（A）8000（B） 10000（C） 11025（D）111455 下列各项所得中，适用 5%45%的九级超额累进税率的是( )。（A）劳务报酬所得（B）工资、薪金所得（C

3、）特许权使用费所得（D）个体工商户的生产、经营所得6 个体工商户的生产、经营所得适用( )。（A）5% 25%的三级超额累进税率（B） 5%35%的五级超额累进税率（C） 5%40%的七级超额累进税率（D）5% 45%的九级超额累进税率7 对企事业单位的承包、承租经营所得，适用的超额累进税率是( )。（A）5% 45%（B） 5%35%（C） 5%25%（D）5% 40%8 2008 年 1 月 1 日，钱颖与海洋公司签订承包经营合同经营饭店，承包期为 3 年。2008 年饭店实现承包经营利润 85000 元，按合同规定钱颖作为承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费 20000 元，那么钱颖作

4、为承包人 2008 年应纳的个人所得税税额为( ) 元。（A）6500（B） 7300（C） 8150（D）82909 为了解决超额累进税费计算复杂的问题，累进税率表中一般规定有( )。（A）平均税率（B）速算扣除数（C）固定税额（D）成本利润率10 以下征税项目中，不属于适用比例税率的是( )。（A）特许权使用费所得（B）个体工商户生产、经营所得（C）劳务报酬所得（D）财产转让所得11 利息、股息、红利所得，偶然所得适用( )的比例税率。（A）5%（B） 33%（C） 20%（D）30%12 下列各项所得中，适用 20%的比例税率的是( )。（A）劳务报酬所得（B）工资、薪金所得（C）个体工

5、商户的生产、经营所得（D）对企事业单位的承包、承租经营所得13 个体工商户与企业联营而分得的利润，应当按( )计征个人所得税。（A）个体工商户的生产、经营所得适用的税率（B） 20%的税率（C）扣减有关费用后的余额依 20%的税率（D）零税率14 财产租赁所得，财产转让所得适用( )的比例税率。（A）10%（B） 15%（C） 20%（D）25%15 黄教授为某大学 MBA 课程兼职教师，月收入为 15000 元，每月黄教授应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）1680（B） 2225（C） 2305（D）240016 下列所得项目中，适用 20%税率征收个人所得税的有( )。工资、薪金所得劳

6、务报酬所得稿酬所得财产租赁所得（A）、（B） 、（C） 、（D）、17 个人所得税法对劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得规定每次收入不超过 4000 元的，定额减除费用即免征额为_元；每次收入在 4000 元以上的，定率减除_ 的费用。( )（A）800；20%（B） 800；30%（C） 1600；20%（D）1600；30%18 下列选项中，不实行超额累进税率的是( )。（A）工资、薪金所得（B）个体工商户的生产、经营所得（C）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（D）财产租赁所得19 2008 年 6 月，张某取得 4000 元储蓄存款利息，则他要缴纳( )元的个人所得税。（A）0（B

7、） 200（C） 8000（D）150020 美国居民史密斯先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。史密斯先生应在中国缴纳的个人所得税为( )元。（A）4000（B） 5650（C） 9650（D）1025021 对( ) ，规定在适用 20%税率征税时，按应纳税额减征 30%，即只征收 70%的税额。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）特许权使用费所得（D）偶然所得22 稿酬所得个人所得税的实际税率为( )。（A）12%（B） 14%（C） 16%（D）18%23 下列关

8、于各项所得适用税率的表述中，错误的是( )。（A）工资、薪金所得适用的是 5%45%的九级超额累进税率（B）劳务报酬实际适用的是三级超额累进税率（C）稿酬所得实际适用的是 16%的比例税率（D）财产租赁所得、财产转让所得适用的是 20%的比例税率24 劳务报酬所得一次收入畸高是指( )。（A）个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过 1 万元（B）个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过 2 万元（C）个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过 5 万元（D）个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过 10 万元25 张三 2008 年 4 月取得业余咨询收入 25000 元，则其适用税率为( )。（A）

9、20%（B） 20%，加征二成（C） 20%，加征五成（D）20% ，加征十成26 某歌星举办一场演唱会，取得收入 8 万元，则该歌星应纳个人所得税额为( )万元。（A）1.65（B） 1.86（C） 2.38（D）3.2627 下列个人所得项目，适用于加成征收的是( )（A）翻译报酬所得（B）稿酬所得（C）中奖收入（D）股息28 对个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 20000 元的，规定在适用 20%税率征税的基础上，实行( )办法。（A）加倍征收（B）加成征收（C）定额征收（D）累计征收29 马先生开设了一间百货店，由其子小马负责经营。马先生也承接桶装水的销售业务。预计其每年百货店

10、的应纳税所得额为 50000 元，承接桶装水销售业务的应纳税所得额为 15000 元。如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，马先生管理百货店，其子只负责桶装水销售。下面说法错误的是( )。（A）如果百货店和桶装水业务均在马先生名下时，则全年应纳税所得额为 16000元（B）如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，则管理百货店的马先生企业应纳所得税 10750 元（C）如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，则负责桶装水销售的小马企业应纳所得税 1750 元（D）分别成立独资企业的情况下，可实现节税额为 2750 元30 刘女士为新华公司提供技术支持服务，收入为每月 3500

11、 元。为了减轻个人所得税负担，刘女士需要进行税务筹划。可选择的方法包括：担任兼职；签订劳动合同，成为公司正式员工。下列说法不正确的是( )。（A）如果刘女士与新华公司没有固定的雇佣关系，即刘女士担任兼职，则按照税法规定。其收入应按劳务报酬所得征税（B）如果刘女士与新华公司签订劳动合同，成为公司正式员工，来源于新华公司的所得则作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税（C）刘女士应与新华公司签订劳动合同（D）刘女士不应与新华公司签订劳动合同31 某软件工程师就职于一家 IT 公司，建立了合同制的雇佣关系，工资为每月35000 元。在进行税务筹划时，可以考虑将( )来为自己节税。（A）劳务报酬转换为工资

12、（B）工资、薪金转化为劳务报酬（C）股息转化为工资（D）工资转化为股息32 利用税率进行筹划，通过高税率所得项目转换成低税率所得项目的方法，可以实现少纳税款、减轻税法的目的。下列筹划方案中，不正确的是( )。（A）个人所得税中，工资、薪金所得可通过改变支付次数、收入均衡支付等方法，以降低每次的应纳税所得额，避免一次收入过高而适用高税率的情况（B）由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得等所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要方法（C）在纳税人工资、薪金较高，适用边际税率高的情况下，将劳务报酬转化为工资、薪金所得更有利于节省税款（D）工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬

13、所得适用的税率低，因此可将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得33 杜女士写作能力颇佳，在财经评论方面有独到见解。她被一家财经杂志社相中。杂志社愿意提供月薪 30000 元的薪酬。松女士有三种选择：调入财经杂志社，获得工资、薪金；作为杂志特约评论员，获得劳务报酬；普通的投稿人，获得稿酬收入。以下说法中，不正确的是( )。（A）调人杂志社，作为杂志社职工，应纳个人所得税 5625 元（B）作为杂志特约评论员，获得劳务报酬，应纳个人所得税 5200 元（C）作为普通的投稿人，获得稿酬收入，应纳个人所得税 3360 元（D）为减轻税负，杜女士应选择调入杂志社34 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐

14、赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠的，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额( )的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（A）30%（B） 40%（C） 50%（D）100%35 下列关于公益性捐赠支出的表述错误的是( )。（A）纳税人直接对受益人的捐赠可在税前扣除（B）个人将其所得通过中国境内的社会团体向遭受严重自然灾害地区的捐赠，允许从应纳税所得额中扣除（C）税法规定一般的公益性捐赠的扣除限额为 30%（D）纳税人应尽量避免直接性捐赠，选择通过中国境内的社会团体、国家机关等进行捐赠36 下列捐赠不允许在计算个

15、人所得税时全额扣除的是( )。（A）个人通过非营利的社会团体和国家机关向教育事业的捐赠（B）个人通过非营利性社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠（C）个人直接向中国扶贫开发协会的捐赠（D）个人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益性、救济性捐赠37 金女士是一位画家，2007 年 8 月在国际画展比赛中，她取得了第一名，获得奖金 200000 元，并将其中的 80000 元通过民政部门捐赠给了某贫困山区。金女士取得的奖金收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）16000（B） 22400（C） 25000（D）3780038 白领小王月薪 5000 元，2008 年 6 月他通过民政部门向贫困地

16、区捐款 1200 元。本月小王应纳个人所得税( )。（A）145（B） 155（C） 190（D）32539 某演员一次获得表演劳务收入 40000 元，通过当地民政单位向贫困地区捐赠15000 元，该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）4600（B） 4720（C） 5200（D）720040 某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完后由施工食业支付给工程师 35000 元劳务费(税后)。个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下，施工企业应负担的个人所得税为( )元。（A）6400（B） 7710.53（C） 8132.23（D）8421.140 根

17、据以下材料。回答下列题目：杨俊为中国居民纳税人，2008 年 4 月、5 月、6 月的工资分别为 2000 元、2400 元、4500 元。41 杨俊 2008 年第二季度应纳税额共计( )元。（A）0（B） 270（C） 370（D）66042 若公司将这三个月的工资平均发放给杨俊，则他 2008 年第二季度应纳税额共为( )元。（A）0（B） 215（C） 270（D）33542 根据以下材料，回答下列题目：吴女士在某公司任兼职工作，每月收入为 2400 元。43 如果她与该公司没有固定的雇佣关系，则该公司代扣代缴的应纳税额为( )元。（A）320（B） 360（C） 380（D）4004

18、4 如果吴女士与该公司建立起合同制的雇佣关系，则该公司代扣代缴的应纳税额为( )元。（A）20（B） 120（C） 240（D）40044 根据以下材料。回答下列题目：刘英目前在一家杂志社担任编辑助理，收入为每月 3800 元。45 如果刘英与杂志社没有固定的雇佣关系，其应纳税额为( )元。（A）155（B） 205（C） 325（D）60046 如果刘英与杂志社签订合同，建立起合同制的雇佣关系，其应纳税额为( )元。（A）155（B） 205（C） 325（D）60047 如果刘英月收入为 7200 元，且与杂志社没有固定的雇佣关系，应纳税额为( )元。（A）665（B） 745（C） 90

19、5（D）115248 若刘英月收入为 7200 元，且与杂志社建立起合同制的雇佣关系，其应纳税额为( )元。（A）665（B） 745（C） 905（D）115249 若刘英业务能力突出，被提拔为杂志社副主编，月收入 30000 元。若她与杂志社没有固定的雇佣关系，其应纳税额为( )元。（A）4800（B） 5200（C） 5625（D）572550 若刘英业务能力突出，被提拔为杂志社副主编，月收入 30000 元。若她与杂志社建立起合同制的雇佣关系，其应纳税额为( )元。（A）4800（B） 5200（C） 5625（D）572551 月收入( ) 元时，刘英与杂志社不建立起合同制的雇佣关系

20、比较有利于节税。（A）3800（B） 6400（C） 7200（D）3000051 根据以下材料，回答下列题目：2007 年冬，张三、李四、王五、孙七四人组建了圣才有限责任公司，投资比例各占 25%。2008 年，张三、李四、王五、孙七四人各月的工资均为 1600 元，年底每人应分股利 48000 元。52 2008 年张三、李四、王五、孙七四人应纳税额共为( )元。（A）28000（B） 32000（C） 36000（D）3840053 若 2008 年每人每月工资、薪金所得增加 4000 元，不再分发股利，2008 年张三、李四、王五、孙七四人应纳税额共为( )元。（A）20400（B）

21、21600（C） 36000（D）4260054 为张三、李四、王五、孙七四人进行税务筹划时，应该建议他们( )。（A）劳务报酬转换为工资（B）工资、薪金转化为劳务报酬（C）股息转化为工资（D）工资转化为股息金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划税率的筹划章节练习试卷答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 工资、薪金所得适用超额累进税率如下表所示：【知识模块】 税率的筹划2 【正确答案】 A【试题解析】 工资、薪金所得适用 5%45%的九级超额累进税率，按每月收入定额扣除 2000 元费用，就其余额按适用税率纳税。【知识模块】 税率的筹划3 【正确答案】 A【试题解析】 2008 年 3

22、 月 1 日之后的生计费扣除是每月 2000 元。工资、薪金所得应纳税额(28002000)10%25=55(元)。【知识模块】 税率的筹划4 【正确答案】 C【试题解析】 取得的收入按工资、薪金所得纳税，本月应缴纳的个人所得税=(50000-2000)30%-3375=11025(元)。【知识模块】 税率的筹划5 【正确答案】 B【知识模块】 税率的筹划6 【正确答案】 B【知识模块】 税率的筹划7 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用 5%35%的五级超额累进税率。【知识模块】 税率的筹划8 【正确答案】 D【试题解析】 承包收入为

23、企事业单位的承包经营所得，其应纳税所得额=85000-20000-(16002+200010)=41800(元)。其中 85000 元是承包经营利润；20000 元是上缴费用，可以扣除；1600 元、2000 元是承包人每月的生计费用扣除数(2008 年3 月 1 日以前的扣除标准为每月 1600 元，之后为 2000 元)。因此，该笔所得的应纳个人所得税税额=4180030%-4250=8290(元)。【知识模块】 税率的筹划9 【正确答案】 B【试题解析】 可采用速算扣除数来解决超额累进税率计算方法复杂的问题。速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额的差。【知识模块

24、】 税率的筹划10 【正确答案】 B【试题解析】 “个体工商户生产经营所得”适用于 5%35%的五级超额累进税率。【知识模块】 税率的筹划11 【正确答案】 C【试题解析】 在我国，工资、薪金所得适用 5%45%的九级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用 5%35%的五级超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，适用 20%的比例税率。【知识模块】 税率的筹划12 【正确答案】 A【试题解析】 工资、薪金所得适用 5%45%，的九级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所

25、得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用 5%35%的五级超额累进税率；劳务报酬所得适用 20%的比例税率。【知识模块】 税率的筹划13 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税，适用税率为 20%。【知识模块】 税率的筹划14 【正确答案】 C【试题解析】 根据税法的规定，稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。【知识模块】 税率的筹划15 【正确答案】 D【试题解析】 取得的兼职收入按劳务报酬所得纳税，本月黄教授应缴纳的个人所得税=15

26、000(1-20%)20%=2400(元)。【知识模块】 税率的筹划16 【正确答案】 C【试题解析】 工资、薪金所得适用 5%45%的九级超额累进税率。【知识模块】 税率的筹划17 【正确答案】 A【知识模块】 税率的筹划18 【正确答案】 D【试题解析】 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 5%45%；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的超额累进税率。财产租赁所得，适用比例税率，税率为 20%。【知识模块】 税率的筹划19 【正确答案】 B【试题解析】 从 2007 年 8 月 15 日起，居民储蓄利息税率调为 5%，而且在课税时不允许纳

27、税人进行任何费用扣除，即 40005%=200(元)。【知识模块】 税率的筹划20 【正确答案】 A【试题解析】 从境外公司获得工资免征所得税，取得中国体育彩票中奖收入应该缴纳的所得税额为 4000 元(2000020%)。【知识模块】 税率的筹划21 【正确答案】 B【试题解析】 根据个人所得税法第三条的规定，稿酬所得适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。【知识模块】 税率的筹划22 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得适用税率为 20%，并按应纳税额减征 30%，因此其实际税率=20%(1-30%)=14%。【知识模块】 税率的筹划23 【正确答案】 C【试题解析】

28、 劳务报酬所得适用 20%的比例税率，而根据劳务报酬加成征税的规定，对应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，依照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成；对超过 50000 元的部分，按应纳税额加征十成，即对应纳税所得额超过 20000 元和超过 50000 元的部分分别适用 30%和 40%的税率。这样，劳务报酬所得实际上适用的是 20%40%，的三级超额累进税率。稿酬所得适用 20%，的比例税率，根据稿酬所得的减征规定，按应纳税额减征 30%，即只征收 70%的税额，实际适用的税率为 14%(20%70%)。【知识模块】 税率的筹划24 【正确答案】 B【知识模块

29、】 税率的筹划25 【正确答案】 A【试题解析】 对劳务报酬一次收入畸高的，规定在 20%税率征税的基础上，实行加成征税办法。所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 20000 元。张三应纳税所得额=25000(1-20%)=20000(元)，未达到加征的标准。【知识模块】 税率的筹划26 【正确答案】 B【试题解析】 劳务报酬所得应纳税所得额=80000(1-20%)=64000(元)，超过了50000 元，因此加征十成，适用的税率为 40%，速算扣除数为 7000。应纳税额=6400040%-7000=18600(元)。【知识模块】 税率的筹划27

30、 【正确答案】 A【试题解析】 翻译报酬所得属于劳务报酬所得，适用于加成征收。【知识模块】 税率的筹划28 【正确答案】 B【试题解析】 对劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用 20%税率的基础上，实行加成征税办法。所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 20000 元。【知识模块】 税率的筹划29 【正确答案】 D【试题解析】 马先生的经营所得属于个人工商户生产、经营所得。如果百货店和桶装水业务均在马先生名下，则全年应纳税所得税=(50000+15000)35%-6750=16000(元)。 如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，马先生管理

31、百货店，其子小马只负责桶装水销售。这种情况下，马先生企业应纳所得税=5000030%-4250=10750(元)；小马企业应纳所得税=1500020%-1250=1750(元)。分别成立独资企业的情况下，马先生和小马合计纳税额=10750+1750=12500(元)；可实现节税额=16000-12500=3500(元)。【知识模块】 税率的筹划30 【正确答案】 D【试题解析】 如果刘女士与新华公司没有固定的雇佣关系，即刘女士担任兼职，则按照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税，其应纳税额为=(3500-800)20%=540(元)；如果刘女士与新华公司签订劳动合同，成为公司正式员工，来源于新

32、华公司的所得则作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其应纳税额=(3500-2000)10%-25=125(元)。因此刘女士应与新华公司签订劳动合同，成为公司正式员工，每月可节税 415 元(540-125)。【知识模块】 税率的筹划31 【正确答案】 B【试题解析】 按工资、薪金所得纳税，应纳税额=(35000-2000)25%-1375=6875(元)；按劳务报酬纳税，应纳税额=35000(1-20%)30%-2000=6400(元)。因此，在纳税人工资、薪金较高，适用边际税率高的情况下，将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税款。【知识模块】 税率的筹划32 【正确答案】 C【试

33、题解析】 由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得等所适用的税率不同，因此可利用税率的差异进行纳税筹划。在纳税人工资、薪金较高，适用边际税率高的情况下，将劳务报酬转化为工资、薪金所得更有利于节省税款。【知识模块】 税率的筹划33 【正确答案】 D【试题解析】 调入杂志社，作为杂志社职工，收入性质属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税=(30000-2000)25%-1375=5625( 元)。作为杂志特约评论员，收入性质属于劳务报酬所得。根据劳务报酬所得加成征税采取超额累进办法，对应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，依照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成，即适

34、用 30%的税率(速算扣除数为 2000)。因此，应纳个人所得税=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)。作为普通的投稿人，获得稿酬，其应纳个人所得税=30000(1-20%)20%1-30%=3360(元)。因此，杜女士的所得若按稿酬所得形式支付，其税负最轻，劳务报酬其次，工资、薪金税负最重。为了实现减轻税负的目的，杜女士应该考虑作为普通的投稿人，获得稿酬收入。【知识模块】 税率的筹划34 【正确答案】 A【知识模块】 税率的筹划35 【正确答案】 A【试题解析】 根据税法的规定，纳税人直接对受益人的捐赠不得在税前扣除。因此纳税人应尽量避免直接性捐赠，选择通过中国境内的社会

35、团体、国家机关等进行捐赠。【知识模块】 税率的筹划36 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定一般的公益性捐赠的扣除限额为 30%，但下列捐赠允许在计算个人所得税时全额扣除：个人通过非营利的社会团体和国家机关向教育事业的捐赠；个人通过非营利性社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠； 个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠；个人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益性、救济性捐赠。C 项“个人直接向中国扶贫开发协会的捐赠”扣除限额为应纳税所得额的 30%。【知识模块】 税率的筹划37 【正确答案】 D【试题解析】 未扣除捐赠的应纳税所得额=200000(1-20%)=1600

36、00(元)。捐赠的扣除标准=16000030%=48000( 元)，由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。应缴纳的个人所得税=(160000-48000)40%-7000=37800( 元)。【知识模块】 税率的筹划38 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定一般的公益性捐赠的扣除限额为应纳税所得额的 30%。因此，捐赠的扣除标准=(5000-2000)30%=900(元)。实际捐赠额为 1200 元，高于捐赠限额，只能按捐赠限额扣除。因此，小王本月应纳个人所得税=(5000-2000-900)15%-125=190(元)。【知识模块】 税率的筹划39 【正确答案】 B【试题解析

37、】 应纳税所得额=40000(1-20%)=32000(元)；对贫困地区的捐赠，可以扣除的限额=3200030%=9600( 元)；应纳税额=(32000-9600)30%-2000=4720(元)。【知识模块】 税率的筹划40 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额 =(不含税收入额-速算扣除数)(1-20%)当级换算系数=(35000-2000)0.80.76=34736.84(元)；应纳税额=34736.8430%-2000=8421.10(元)。【知识模块】 税率的筹划【知识模块】 税率的筹划41 【正确答案】 B【试题解析】 4 月应纳税额=0(元)；5 月应纳税额 =(2400

38、-2000)5%=20(元)；6 月应纳税额=(4500-2000)15%-125=250(元)。因此，杨俊 2008 年第二季度应纳税额=0+20+250=270(元)。【知识模块】 税率的筹划42 【正确答案】 B【试题解析】 三个月的工资总额=2000+2400+4500=8900(元)；平均发放时，每月工资收入=89003=2967(元)；每月应纳税额=(2967-2000)10%-25=71.7(元)；这三个月应纳税额=71.73=215( 元)。【知识模块】 税率的筹划【知识模块】 税率的筹划43 【正确答案】 A【试题解析】 由于吴女士与公司没有固定的雇佣关系，按照税法规定，其收

39、入应按劳务报酬所得征税。应纳税额=(2400-800)20%=320(元)。【知识模块】 税率的筹划44 【正确答案】 A【试题解析】 吴女士与公司建立起合同制的雇佣关系，来源于该公司的所得应作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其应纳税额=(2400-2000)5%=20(元)。【知识模块】 税率的筹划【知识模块】 税率的筹划45 【正确答案】 D【试题解析】 没有固定的雇佣关系，其收入按劳务报酬所得征税，应纳税额=(3800-800)20%=600(元)。【知识模块】 税率的筹划46 【正确答案】 A【试题解析】 建立起合同制的雇佣关系，收入应按工资、薪金所得征收个人所得税，其应纳税额=(

40、3800-2000)10%-25=155(元)。【知识模块】 税率的筹划47 【正确答案】 D【试题解析】 没有固定的雇佣关系，其收入按劳务报酬所得征税，应纳税额=7200(1-20%)20%=1152(元)。【知识模块】 税率的筹划48 【正确答案】 A【试题解析】 建立起合同制的雇佣关系，收入应按工资、薪金所得征收个人所得税，其应纳税额=(7200-2000)20%-375=665(元)。【知识模块】 税率的筹划49 【正确答案】 B【试题解析】 没有固定的雇佣关系，其收入按劳务报酬所得征税。应纳税所得额=30000(1-20%)=24000(元)；应纳税所得额在 20000 至 5000

41、0 的部分，加征五成。因此，应纳税额=2400030%-2000=5200(元)。【知识模块】 税率的筹划50 【正确答案】 C【试题解析】 建立起合同制的雇佣关系，收入应按工资、薪金征收个人所得税，其应纳税额=(30000-2000)25%-1375=5625(元)。【知识模块】 税率的筹划51 【正确答案】 D【试题解析】 从以上可知，刘英月收入为 30000 元时，与杂志社不建立合同制的雇佣关系比建立合同制的雇佣关系能够节税。在工资、薪金较高，适用边际税率高的情况下，将工资、薪金转化为劳务报酬更有利于节省税款。【知识模块】 税率的筹划【知识模块】 税率的筹划52 【正确答案】 D【试题解

42、析】 各月工资所得为 1600 元，未超过免征额(2008 年 3 月 1 日前免征额为 1600 元，之后为 2000 元)，不用计算缴纳个人所得税；股息所得应纳税额=4800020%=9600。四人合计应纳税额=96004=38400( 元)。【知识模块】 税率的筹划53 【正确答案】 A【试题解析】 前两个月每人每月应纳税额=(1600+4000-1600)15%-125=475(元)；后十个月每人每月应纳税额=(1600+4000-2000)10%-25=415(元)。四人合计年应纳税额=47524+415104=20400(元)。 【知识模块】 税率的筹划54 【正确答案】 C【试题解析】 股息所得适用 20%的税率，而工资、薪金所得适用 5%45%的九级超额累进税率，对比四人的累进税率，股息转化为工资将会减轻税负。【知识模块】 税率的筹划